《企业内部审计风险与防范研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部审计风险与防范研究.doc（28页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 南京理工大学继续教育学院毕 业 论 文作 者:黄孝倩学 号：014915411168教学点:南京理工大学继续教育学院专 业:财务会计与审计题 目:企业内部审计风险与防范研究指导者： 柳世平 副教授 (姓 名) (专业技术职务)评阅者： (姓 名) (专业技术职务) 年 月南京理工大学继续教育学院毕业设计（论文）评语学生姓名： 黄孝倩 班级、学号： 014915411168 题 目： 企业内部审计风险与防范研究 综合成绩： 指导者评语：本文以我国企业内部审计为基础，通过收集数据、分析案例并且联系实际对我国企业内部审计风险进行研究并且提出相对应的防范措施。论文文献资料较丰富，观点正确，理论联系实
2、践较充分，结构合理，写作规范，语言流畅。但论文创新略有不足，论文相关问题分析不够深入。在论文写作过程中，该生积极与导师进行沟通，对于初稿中从形式到内容等方面的错误，一经指出，能认真进行修改，较好的根据论文任务书规定的工作内容和时间完成了毕业论文。 同意论文提交参与答辩。建议成绩为指导者(签字)： 年 月 日毕业设计（论文）评语评阅者评语：该论文选题具有较好的时间针对性。该文针对我国企业内部审计的风险与防范进行研究。论文观点正确，结论具有一定的现实指导意义。但论文新意不足，论文相关问题的分析不够深入。该论文材料较具体，工作量较充实，结构较合理，层次清晰，逻辑性强，语言表达较好，论文格式符合毕业论
3、文规范要求。同意提交答辩。建议成绩 评阅者(签字)： 年 月 日答辩委员会（小组）评语： 答辩委员会（小组）负责人(签字)： 年 月 日毕 业 论 文 中 文 摘 要摘要：目前我国国家在发展时代在进步，国内企业也在不断的发展，然而对于一个企业来说，只要企业运转就一定存在问题，审计风险也会随之而来，所以说内部审计对于企业来说至关重要，找到相对应的问题并且进行研究分析也相当重要。 本文通过收集资料，分析案例，联合实际并且根据所学的知识对审计的风险进行研究并作出相应的防范措施。本文主体分为五大部分，第一部分通过引入案例对内部审计进行浅析。第二部分对企业内部审计风险进行概述，从审计风险概念到审计风险的
4、特点再到审计风险的分类。第三部分对产生企业内部审计风险的几个原因进行分析。第四部分是对第三部分所提出的风险产生的原因进行巩固并且作出相对应的防范措施。最后一部分对整个文章进行总结为我国企业内部审计风险作出相对应的贡献。关键词: 内部审计风险; 风险研究; 防范措施毕 业 论 文 外 文 摘 要Title Study on enterprise internal audit risk and prevention AbstractAt present,our country is progressing in the era of development.Domestic enterprises
5、 are also in continuous development.However, for an enterprise, as long as the operation of the enterprise, there will be problems, audit risk will follow, so internal audit is crucial for the enterprise, to find the corresponding problems, and research and analysis is also very important.In this pa
6、per, the risk of audit is studied by collecting data, analyzing cases, combining with practice and according to the knowledge learned, and corresponding preventive measures are taken.The body of this paper is divided into five parts, the first part through the introduction of cases, internal audit a
7、nalysis. The second part of the enterprise internal audit risk overview, from the concept of audit risk to the characteristics of audit risk, and then to the classification of audit risk. The third part of the enterprise internal audit risk of several reasons for analysis. The fourth part consolidat
8、es the causes of the risks mentioned in the third part and takes corresponding preventive measures. The last part summarizes the whole article and makes corresponding contributions to the internal audit risks of Chinese enterprises.Keywords: Internal audit risk; Risk investigation; Measures to preve
9、nt19本 科 毕 业 论 文目 次1 引言22 企业内部审计风险的概述 2.1企业内部审计的概述 32.2内部审计风险的概念 42.3内部审计风险的特点 42.4内部审计风险的种类 5 3 企业内部审计风险产生的原因 3.1企业内部的业务出现漏洞63.2企业的审计管理不严谨63.3内部审计机构的独立性匮乏73.4企业内部审计缺少完善的法律法规体系84 企业内部审计风险的防范4.1加强企业内部审计工作者的管理提高工作率94.2制定完善的审计制度94.3加强对审计机构的监督104.4强化内部审计机构的独立性115 以登冠电动车公司为例进行分析5.1登冠电动车公司基本概况125.2登冠电动车公司内
10、部审计的特点、程序和方法5.2.1登冠电动车公司内部审计的特点125.2.2登冠电动车公司内部审计的程序135.2.3登冠电动车公司内部审计的方法135.3登冠电动车公司内部审计风险5.3.1登冠电动车公司审计执行风险135.3.2登冠电动车公司审计人员素质风险145.4登冠电动车公司内部审计风险的防范措施5.4.1创新登冠电动车公司的审计方法，降低内部审计执行风险145.4.2提高登冠电动车公司的审计人员的综合素质15结论 16致谢 17参考文献181 引言随着中国特色社会主义市场经济的确立和中小型企业的迅猛发展，我国国有企业对国民经济发展的作用愈加明显。不论是哪一个类型的企业只要发展就一定
11、会存在问题，或多或少或大或小，尤其是财务问题。目前我国国内企业发展迅速，企业内部业务范围不断增加，以至于审计业务工作量也随之加大，从而使得财务成本增，生产经营中的运营能力、评估工作以及各项责任都会增大，一不小心就会出现财务漏洞，如果审计人员所掌握的知识及其执业能力不强，发现不了财务漏洞就会使得审计风险加大，最终造成严重的后果。企业内部审计就是预防企业发生财务风险的一个系统。企业的内部审计，不仅仅要对部门以及单位的经营活动展开监督，推进企业发展合乎规定，并且还需要对部门以及单位的领导人负责，推进经营管理情形的优化，提升经济效益。但是在现实生活当中，因为企业发展存在内部审计必定会有审计风险，这一切
12、不可避免只能尽量的预防。为了防止企业内部业务出现漏洞就要加强企业内部的管理，对公司各个部门制定完善的审计制度，加强对公司内部员工的监督和指导。内部审计风险不单单是企业财务报告存在的错误上报的情形或者是漏报的情形，并且企业在经营管理方面有很大的不足。换句话说，审计风险的产生是客观的也是主观的。形成审计风险的原因多种多样，造成内审风险也是必然的。所以总的来说本课题研究的意义就是对于内部审计风险我们要尽量去预防，多了解企业内部控制制度，对高风险项目进行审查；找出企业内审的及其风险产生的原因，加强企业内部审计工作者的管理。 2 企业内部审计风险的概述2.1 企业内部审计的概述现如今审计环境不断变化，我
13、国内部审计的发展势头十分强劲。在国际审计协会2001年出台了内部审计实务准则中，指出了内部审计的内涵，是独立的客观的明确以及咨询活动，主要是为了提升组织价值，优化组织运转。借助系统化以及标准化的手段来协助组织完成自己的目标，估测并优化风险管理，风险控制以及风险治理，确保其有效。通常来说，企业内部审计是所有部门以及单位的专职审计人员进行的。主要是协助所有部门以及单位的管理阶层落实合理的管控。内部审计和外部审计是相互搭配的，相互弥补，也是现如今审计的一个特征。在我国，内部审计不单单是部门以及单位经济管理的关键构成，也是国家审计的前提，被融合到了审计的监督体系当中。从中我们能够知道，内部审计是独立的
14、，并且有一定的客观性。独立性主要表现在内部，审计部门可以公正的进行相应的职责。规避所有危害其职能的情形。这就需要内部审计部门的职责必须达到相应的独立程度。内部审计独立性主要是在组织内部内部审计部门的独立性以及权威。内部审计部门的负责人需要向组织内部可以保证内部审计部门践行职责的层级上报内部审计部门明确的审计范畴以及工作开展和报告结果。客观性体现在不偏不倚的审计工作态度上，促使内部审计人员在判断审计事宜的过程中不会被其他要素影响。内部审计客观性主要是内部审计工作者精神的独立，在组织内部审计工作的过程中维持不偏不倚的心态，也就是说内部审计工作者不会因来自于各种干预而轻易改变审计程序、审计内容。审计
15、方法和审计结论，内部审计人员在开展工作时，要避免利益冲突。现如今市场经济发展势头十分强劲，所以我国需要落实现代化企业管理，提高企业在市场上的竞争实力，确保企业的生存以及发展。在现代企业管理体系当中，内部审计是十分关键的构成，在企业发展过程中意义重大。内部审计位于企业内部各个职能部门和工作人员之间，是独立的第三方身份，构成了分权管理体制和受托经济责任关系。同时还会监督并评估受托经济责任的践行状况，所以势必可能会发生内部审计风险。企业内部审计风险对企业内部审计而言尤为关键，但是企业内部审计对企业的发展也十分重要。由此可见企业内部审计风险对企业的发展意义重大。 2.2 内部审计风险的概念 内部审计风
16、险的内涵：我国独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险指出了审计风险的内涵，也就是会计报表出现了重大错误上报以及遗漏上报的情形，注册会计师在审计以后出具了不合理审计意见的概率。美国审计准则说明第47号指出了审计风险的内涵，是审计工作者针对出现错误上报的财务报表并未指出合理的修改审计建议的风险。国际会计师联合会（IFAC）出台了国际审计准则第25号-重要性与审计风险，指出了审计风险的内涵，是审计工作者对根本上错误上报的财务资料出具了不合理建议的风险。结合以上阐述，我们可以归纳出内部审计风险实际上是财务报告当中出现了重大错报以及漏洞和企业经营管理方面出现不足，但是审计人员并没有发现被审计单位经营
17、活动以及内部控制当中出现的不足，导致其出具的审计结论不合理的概率。2.3内部审计风险的特点（1）客观性：现代审计借助的是审计抽样，也就是说从总体当中抽取部分样本，借助样本的特性去对整体特性展开推理。但是抽取的样本和总体之间毕竟存在着误差，这些误差通常对企业的影响较小，但不排除重大错误，内部审计人员可以通过综合考虑样本的性质和金额，降低和控制，这种可能发生的概率。因此，企业的内部审计风险并不能随着人的意志而彻底消除，是始终客观存在的，风险只能尽可能的降低，却不能降低为零。（2）持久性：审计风险在审计项目的各个环节都可能会出现，例如准备阶段以及实施阶段，报告阶段等等。内部审计风险在审计项目的整个过
18、程也会出现，但是当审计项目在规划到档案以后，外部审计也就结束任务。但是内部审计主要是为了促使内部人员协助管理工作者修正并优化不合理的行为，只有企业的生产经营管理活动顺畅开展，内部审计工作就时时刻刻在运行。（3）广泛性:企业内部审计主要是为了合理的管控成本，因为内部审计主要是为了推进成本费用的合理管控，提升企业的经营效益，所以内部审计的范畴，需要拓宽到企业的整个经营运转当中，涵盖企业生产经营的各个环节,那部生技人员在工作中也受到各个部门的影响，这些影响就可能会导致审计风险的增加。(4)潜在性：企业内部审计风险，具有潜在性比如说内部审计人员没有发现他物数据中的错误，或者经营活动中存在的问题，然而这
19、些问题刚好又给企业带来了明显的经济损失或者管理障碍，此时审计风险就会潜藏与此阶段，当内部审计结论给企业带来了损失时，潜在风险就会转为真实风险。（5）可控可测性：企业内部审计人员可以通过自己所学的知识和经验，此时内部控制运行有效性，运用适当的审计方法，促进企业的内部控制制度的完善，改善经营管理，虽然不能让风险降至为零，但是可以使风险降至最低点。（6）不可避免性：因为构成的审计风险缘由是多元的，导致审计风险势必会出现，因此对风险相对较高的项目以及重点项目都需要展开经常性的审查。2.4 内部审计风险的种类（1）连带责任风险内部审计人员对组织重大经济活动进行跟踪审计时，有可能会因为对项目研究不够,介入
20、管理职能,越权办理审计事项或审计程序不当，而承担经济活动失败的连带责任，造成了审计风险。如：审计人员清晰的了解被审计单位对关键事宜的财务会计处理和国家相关条例相互背离，但是没有指出；审计人员和被审计单位财务人员恶意串通，明知被审计单位的财务会计处理会造成利害关系人出现错误的理解，而且被审计单位的财务报表和关键事宜当中存在不真实的内容并且审计人员没有指出等这一系列的问题都会形成连带责任从而加大审计风险最终导致审计结论不正确不合理。(2)审计失真风险审计人员在收集审计证据的过程中,会收到一些伪造变造的审计证据，然而一些升级机关中个别的审计人员知法犯法，当查出原始凭证不合理状况时，帮助隐瞒并从中获利
21、；还有极少数的审计人员帮主被审单位出谋划策，教导，改单位会计人员去开据票据替换白条。使得收集到的审计证据存在缺陷和客观现实不吻合，最终造成审计结论和客观现实存在差别。（3)审计报告风险内部审计人员可能在其编辑的审计报告当中并未确定审计范畴,责任和依据，措辞含糊不清或过于绝对而加大审计风险。(4)未发现组织内重大错弊行为的风险审计人员未能发现被审计单位组织内隐蔽的舞弊行为，从而强化了审计风险作用内部审计功效的发挥。3 企业内部审计风险产生的原因3.1 企业内部的业务出现漏洞现如今，我国企业发展势头十分强劲，企业内部业务范围不断拓展业务量不断增加，以至于审计业务的工作数量呈现出递增的态势。企业审计
22、范畴不断拓宽，导致财务成本上涨，生产经营当中的运营能力以及各种责任和评估工作等都会上涨。假如审计工作者所掌握的知识及其执业能力不强那么就会加大审计风险，导致非常严重的后果。比如从财政财务审计的视角来说，审计现金项目，首先审核查证现金内容控制制度是不是合理的；第二步是审核查证现金收支业务是不是全部入账，有没有出现以往，登记在账目的现金是不是的确存在，有没有挪用的情形，是不是隶属于被审计单位。登记是不是完备；第三步是现金的计量，比如，外币会对损益的计价是不是合理，有没有虚增现金以及虚减现金的概率；最后一步审查会计报表对现金余额的反映是否恰当等。如果说企业会计人员对现金项目的记录完整无误那是完好的，
23、但是如果说企业内部会计人员记录错误并未及时发现而刚好审计人员在审查此项目时也未发现，那么对于这个企业来说所造成的后果不堪设想。我们知道2001年12月2日，美国安然公司是全球规模最大的天然气和能源批发交易商，其资产总数额为498亿美元。其突然申请破产保护，在一夜之间突然倒塌值得我们深刻反思，其崩塌的缘由就是因为企业内部财务作假，而本应执行独立审计的会计师却作出了妥协让步，一味的放纵与置之不理使得安然一夜之间土崩瓦解。所以说企业内部的业务出现漏洞，并且又不及时解决问题就是形成审计风险的主要原因。3.2企业的审计管理不严谨 随着现代化进程的推进，各类现代企业不断发展，企业管理的办法和技术不断完善。
24、然而，我国企业在发展过程中面临很多难题。企业内部审计在企业发展过程中意义重大，审计管理也关系到企业的生存和发展，但是根据我国企业的现状，审计部门的设备和管理还存在许多问题。例如，根据企业内部审计部门的调查，我国只有20%的企业设立了专门的审计部门，拥有较高水平的专业人员。但是，大多数企业的内部审计部门的主要领导和管理者都是企业的管理者或者会计部门的管理者，他们没有选择的余地，经验丰富，技术过硬，真实性较差，企业内部审计机构的管理缺少规范，导致审计风险更加严峻。 企业的内部审计部门是提升企业全部部门内部控制的关键机构，也需要告知企业的领导以及管理阶层相关资讯，为企业发展提供相应的建议。但是结合我
25、国现实状况，绝大多数企业的管理阶层并没有意识到内部审计在企业发展过程中的功效，错误地认为内部审计仅仅是对企业内部错误的寻找以及改正，并且部分企业的管理人员混淆了内部审计和监察纪检，工作人员并没有将管理放在第一要务上，造成企业的管理人员把内部审计看成是对违背法律及规定事宜展开查询惩处的部门。企业内部审计和其工作的定位存在一定的差别，所以企业内部审计并没有得到理应的重视，没有充分发挥其功效，造成了审计风险。3.3 内部审计机构的独立性匮乏企业审计部门通常而言相对于企业是独立存在的，并且审计部门的主要工作就是评估企业的风险。其实，寻找企业生产经营过程中出现的不足，编制应对举措，所以企业，审计部门必须
26、要注重其独立性，但是就现如今的情形来说，部分企业内部审计部门的独立性相对较差，内部审计在审计企业相关项目的过程中会面临很大的制约，对审计工作的效率以及品质都会产生一定的影响。内部审计机构地位不清晰，并且独立性相对较差，主要体现在在法律条例上并没有清晰地指出我国内部审计机构在企业当中所处的地位，隶属关系并不一致。并且因为我国内部审计机构工作人员是从内部所选取的，会被单位以及部门直接领导，站在企业视角上，企业董事会领导下的总经理负责制的企业治理结构并不完善，并且董事会和经理人员高度重合，董事会的决策职能和经理阶层的经营职能存在一定的重叠。内部审计机构会被董事会所领导，所以决策，执行以及监督等聚集在
27、一起，决策以及落实和监督并不科学。如果内部审计机构是经理阶层所领导的，同样也会把落实以及监督职能聚集在一起，自己监督自己落实。以上都会造成审计风险的形成，影响审计结果。世界通信公司是美国第二大长途电话公司，位列世界50大企业，员工8.5万人，业务遍及65个国家和地区。2002年4月，世界披露了涉及110亿美元的巨大金融丑闻。七月，纽约地区法院宣布,美国第二大长途电话公司，World Communications正式向法院申请破产保护，达到美国破产案的新高度，资产高于1070亿美元，债务资金赶超410亿美元。这一事宜造成两万多员工丧失就业机会，全部保险以及养老金保障丢失，结合美国证券交易委员会（
28、Securities And Exchange Commission Of The United States After）1999年至2001年发布的最终调查，World Com的虚拟销售收入在90亿美元以上。借助滥用准备金科目。利用以往的年度计提准备金，对成本加以冲销，夸大对外报告的收益，其金额高达16.35亿美元。同时，还把38.52亿美元的经营费用罗列到了资本支出当中，并且还利用类似的方式导致2000年世通公司财务报表当中营业收入上涨了239亿美元。这是一个教训我们反思为何这么大的公司会突然间破产，其原因一方面是审计人员在编制审计计划前没有对世界通信的会计程序展开充分掌握也并未得到相应
29、的能够支撑审计建议的审计证据，还有就是世界通信公司内部升级缺乏形式上的独立，最终导致破产清算。3.4 企业内部审计缺少完善的法律法规体系所谓国有国法，家有家规，在社会经济初步发展现代科技不断进步的今天，企业要想好好发展就必须得有一套自己的违章制度。然而，现如今，我国完备的内部审计法律保障相对稀少，尽管已经出台了很多内部审计准则，但是操作性相对较差，有关内部审计其他关系人的管束相对稀少，法律赋予内部审计工作者的权利不多，对内部审计人员公开不足遭受打击报复的法律条例相对稀少，这些都会对内部审计的规范性造成消极影响。所以企业内部审计作为一个独立的机构也必须要有一套自己的法律法规体系，这样才能规范的完
30、成审计工作，要是内部审计的相关法律法规不完善，会使内部审计缺乏法律保障，影响审计结论的正确性和权威性，就会提高内部审计风险。4 企业内部审计风险的防范4.1 加强企业内部审计工作者的管理提高工作效率企业的发展离不开员工，内部审计工作需要内部审计人员。所以，为了削减审计工作面临的风险，企业需要强化对内部审计工作者的管控，定期组织人员的培训，提升审计工作者的业务能力和水平，不仅如此企业可以鼓励工作人员出任相应的职位，例如高级审计，中级审计和初级审计等等，结合职位明确工作人员的劳动报酬。充分自己工作人员的生机和活力，推进审计工作者提升自己的修养，企业审计工作的顺畅开展。不仅如此，基因还可以借助招聘的
31、手段来选取专业的审计工作者，为内部审计团队提供新鲜的力量，强化现代技术的利用，削减企业的审计风险，推进审计工作的现代化。最后，企业工作者需要结合现如今企业内部审计工作的任务和目标，将其细分给所有的工作人员，提升任务目标的完成效率。审计工作者之间可以相互监督来推进企业目标的实现。企业审计工作者通过实践锻炼，可以提高自己的整体素质，独立地完成公司的审计。针对那些在职位上不认真践行审计工作，并且不懂得提升自己的工作人员，可以编制相应的惩处举措，提升企业工作人员工作热情和活力，削减企业内部审计风险。4.2 制定完善的审计制度在审计工作落实过程中，审计法律法规制度的重要性不言而喻，作为其关键依据。在审计
32、法律制定过程中，必须对审计法律的可操作性以及科学性进行全面考虑，同时对于审计结果，与之产生利益关系的人员会产生较大影响，对此尤其需要注意。通过独立审计法规的应用，将独立审计目标实现作为重要标准，完成与我国审计准则相关的内部审计准则的制定，将职责落实在每名审计人员身上，以统一审计准则为依据，审计人员严格执行内部审计业务，确保该审计工作效率与质量。部分人员制造虚假信息，对此必须严厉惩处，使该类型犯罪得以根本杜绝，大大减小出现审计风险的可能性。法律条例以及职业道德的健全，不单单可以规范内部审计工作，同时还有助于内部审计工作者避免风险，保护自己，确保法律审计的合理性。在我国内部，审计法律制度的稀缺，在
33、某种意义上是导致现代企业制度内部审计机制不健全的本质缘由。我们需要及早健全内部审计法律条例，借助法律形式硬性规定内部审计，提升内部审计的地位，提升内部审计的独立性以及客观性，构建并健全地方各个区域的内部审计协会。键前，我国内部审计领域的管理制度，建设内部审计机构。内部审计工作者要确保行业自律管理，指引并监管内部审计工作的进行。简而言之，现代企业要想在激烈的市场竞争中生存和发展，就必须制定制定制其制度。总之，现如今的企业要想在猛烈的市场竞争当中生存发展下去，就需要编制健全的审计制度，促使其可以充分发挥自己的功效。4.3 加强对审计工作的指导和监督第一是推进完善内部审计机构，配置内部审计工作者。基
34、层审计机关要促进当地政府提高对内部审计工作的重视，在机构设置、人员编制等政策上予以倾斜,协助行政事业单位以及国有企业构建内部审计机构，推进内部审计工作的组织和开展。参照审计署关于内部审计工作的规定第六条“国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构以及践行内部审计职责的机构，需要在本单位党组织以及负责人的直接领导下，组织内部审计。同时还需要上报相关工作内容。国有企业内部审计机构以及进行内部审计职责的机构，需要受到党组织以及董事会的直接领导，同时还需要报告相关的工作的条例，增强“一把手”意识，促成由被各审计单位“一把手”主管内部审计工作，使内部审计工作在确保独立性的前提下提高权威性。 第二是
35、指导内部审计工作者学习，提高内部审计工作者的素质方案，保证设置的内部审计机构是相对独立的，配置内部审计工作者的基础上，基层审计机关需要对所有被审计单位内部审计工作者的学习加以指引，学习形式是丰富多彩的，审计机关可以定时组织培训班，把所有内部审计机构在工作中遇到的经常性、普遍性的问题通过集中教学的形式，指导其掌握运用；加强沟通送学，对于个别被审计单位内审机构在开展审计时遇到的针对性问题，要加强沟通联系，可以在必要的情况下做到上门教授；以审代练强学，在有条件的情况下，除涉密事项外，可以邀请被审计单位内审人员参加审计机关开展的审计项目，通过审计现场事务操作提高内部审计人员素质。 第三是加强内部审计工
36、作的监督，提升审计项目的品质。内部审计要提升审计项目的品质，基层的审计机关需要强化监督以及指引。构建完善的内部审计制度，对审计的流程以及审计文书的格式加以规范，提升审计品质。所以，内部审计机构和工作人员结合单位的工作，重点编制年度工作目标以及项目规划，确保内部审计存在重点。对内部审计的组织和进展加以监督，完善内部审计的考察方，针对内部审计机构自主组织的审计项目展开抽查，保证内部审计发展的健康。 第四是推动内部审计结论的利用，充分利用内部审计的功效。审计结果的利用状况会影响神经功效的发挥，内部审计工作是提高单位管理水平的关键手段，需要推进内部审计结论的利用，确保其职能和价值的有效发挥。审计署关于
37、内部审计工作的规定第十八至二十二条对内部审计结果运用有明确的规定。基层审计机关要指导被审计单位建立健全内部审计发现问题整改机制，监督被审计单位对内部审计出现的重大违背法律纪律的问题的线索依照法律条例及早传送到纪检监察机关、司法机关。所以，强化审计工作的指导以及监督，提升审计机关工作效率，规避企业内部审计风险。4.4 强化内部审计机构的独立性不管是落实哪一审计，都需要确保内部审计的独立性，根据规定职权处理相关事宜不会被其他事宜所干扰。尽可能的确保审计工作的客观性和公平性，在企业发展过程中，为了确保企业的风险削减到最小，企业应该赋予审计部门对应的权利，确保审计部门的独立性，提升在企业当中审计内部的
38、地位，保证审计工作的品质以及效率。要确保内部审计的独立性，企业需要编制完善的法律法规体系时就遵循独立性、效率性和灵活性原则。也就是说建立内部审计机构必须有遵循独立性原则，主要原因是内部审计对企业发展非常重要，尤其是对内部审计机构的管理，只要在这一原则下建立并发展，内部审计机构在组织经费、工作、员工等很多方面都要和审计单位相互独立，当这些权利相互独立后，在执行工作中就会减少其他因素的影响，影响内审机构的因素越少对内审的发展越有利。还有就是建立审计机构必须坚持权威性原则，这不仅是审计机构权利与义务的体现，也是上级领导对内部审计部门的重视度体现。加强内部审计的独立性，能够有效的降低内部审计的风险，促
39、进内部审计工作的效率。5 以登冠电动车为例进行分析5.1登冠电动车公司基本概况登冠电动车这一高新技术企业把研发，生产，销售和服务聚集在一起。公司的总部所在位置是在太湖边。江苏无锡是我国规模最大的电动车生产基地。安徽登冠电动车制造有限公司是其管辖下的单位，其所在位置位于安徽。2010年公司构建成功，历经多年的运营以及构建品牌，现如今已经转变为规模最大的电动车生产供应商。首先构建了现代化标准的产房。同时掌握了电动车生产的相关硬件设备，运用了ERP计算机信息管理系统。公司引入了科研技术经营以及专业管理人才，现如今公司拥有680位在职人员，包括高级技术人员10位、中级技术人员15位和专业技术人员16位
40、。目前该公司总资产0.2亿元。颍上登冠电动车公司的主要工作就是对电动车进行研发组装并且销售，在颍上随处可见登冠电动车的影子，品质过硬更实惠。从2019年1月1日至4月1日公司共生产15000台电动车售出13080台，成绩相当可观。公司内部设有各个部门，其中审计部门在公司的发展中起着重要的作用。自公司建成日起第二年公司内部审计开始运行，时间不长公司内部审计依旧处于摸索阶段，主要是以财务收支审计为主，内部审计起辅助作用。5.2登冠电动车公司内部审计的特点、程序和方法5.2.1登冠电动车公司内部审计的特点登冠电动车公司内部审计部门共6人，拥有高级职称和中级职称的2名。6人都是本科生，其专业都是审计、
41、会计。登冠电动车公司内部审计带有服务特点，是其自己的特征所导致的。整体而言，公司内部审计具备以下特征：（1） 全方位审计。登冠电动车公司审计部门借助审计零禁区的标准，把审计范畴拓宽到了其单位以及下属单位的所有经济活动当中。有关审计涉及预算、承包、协议以及项目等等，同时对经营管理过程中的关键内容以及存在的不足等展开了增效审计。（2） 促使事前，事后，事中三个阶段可以完成有效的关联。东莞电动车公司在组织其所有经营活动的过程中，十分注重内部审计，对三个不同阶段的审计而言，重要性是相同的。通过分析每年度获取的审计结果，我们能够知道，掌握的审计结果当中属于事前和事中获取的占比为70%，事后获取的占比30
42、%。5.2.2登冠电动车公司内部审计的程序登冠电动车公司的内部审计实际上是在企业当中展开工作。其工作的重点是企业的经济效益，全方位利用登冠电动车公司内部审计的功效转变，内部审计的相关内容，从原本的财务收支审计演变成经营管理审计，内部审计不单单是为了调整优化财务方面的不足，同时是对灯光公司展开内部管控，登冠电动车公司内部审计的手段也会出现巨大的改变，不仅仅是事后审计，而是事前、事中、事后同时进行。东莞电动车的内部审计需要落实合同必审制度，审计处在公司签署的协议当中展开审计。有关部门需要遵循相应的流程来签署协议，将相关的材料传输到审计部门，审计部门通过以后才可以签署相应的协议。假如没有根据规章条例
43、造成公司经济受损，那么当事人需要承担相应的责任。5.2.3登冠电动车公司内部审计的方法（1） 对财务审计采取顺查，逆查结合在一起。从诸多角度、层面进行分析，仔细调查有问题的地方，保证审计活动的组织。（2） 有关合同审计需要遵循详细状况有目的性的采用不同的方法对合同上所标注的金额进行审计。在开展审计活动时采用事前、事中、事后相结合的方法来对合同是否合理、合法、准确、可行以及效益进行审计。5.3登冠电动车公司内部审计风险5.3.1登冠电动车审计执行风险登冠电动车公司内部审计的程序不全面，一些审计评价存在偏差。如：（1）登冠电动车公司内部审计工作者的认知并不合理。登冠电动车公司组织内部审计工作主要是
44、负责人对他人展开审查和监督，将其看成是一种模式，即使在审计过程中寻找到了不足，仅仅是告知登冠电动车公司并没有追究相应的责任，这也是造成审计风险出现的一大重要因素。（2）登冠电动车公司内部审计活动遵照的指导思想出现了偏差。登冠电动车公司组织内部审计活动主要是为了协助企业组织管理活动，但是其组织的审计活动，从根本上来说是公司负责人，领导下对的单位在财务以及经济领域的现实状况展开审计和监督。但是，登冠公司将审计活动的关键放置在了堵塞缺陷上，造成很多问题在检查出现以后处理迅速，在处理之后又再次发生，积少成多导致了审计风险的形成。(3)登冠电动车公司和审计活动紧密关联的技术以及手段和流程出现了错误。这也
45、是造成审计面对风险的一大缘由，登冠电动车公司内部审计工作者在组织审计工作的过程中，由于审计活动的目的和现实状况存在差别，造成其选取的审计手段和审计技术，审计步骤等存在很大的差别，即使登冠公司审计工作者有着充足的经验，但是面对差别情形，也可能会造成出现错误的认知，这一失误的出现势必会造成审计风险。5.3.2登冠电动车公司审计人员素质风险登冠电动车公司审计工作者因为自身的素质相对较差，所以编制的审计意见有一定的缺陷，现如今大众无法精准的认识内部审计的功效。其功效主要是监督和检查，所以有关内部审计机构和人员的配置并没有得到充足的重视。（1）登冠公司审计工作者业务能力以及实践经验相对稀少，现如今登冠公司内部审计工作者的学历相对较低，绝大部分审计工作者以往属于财会人员，尽管他们了解相应的财会知识，但是审计理论