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1、电力企业内部审计的风险规避与防范 企业内部审计风险案例 摘 要：本文主要针对目前电力行业内部审计所存在的各种风险，具体分析了电力行业内部审计风险的种类和成因，同时提出了相应的风险规避对策，最终展望了今后电力行业内部审计的发展远景。关键词：电力；审计；风险；规避前言电力行业作为关系到国计民生的支柱产业，在国民经济发展中起到重要的作用。“经济发展。电力先行”已经是各方共识。近年以来，我国的电力行业取得了世人瞩目的长足发展成就。在走过几十年充溢荣耀的风雨历程以后，电力企业的管理水平与法人治理结构在国有企业均处于领先地位，但我国的内部审计制度存在着先天上不足，事实上，它是行政吩咐的产物。这种差异也是造
2、成我们与西方现代内部审计存在巨大区分的的根本缘由。1.电力企业内部审计风险的成因分析和种类划分1.1 国家相关的法律法规尚未配套和完善从宏观上来说，市场经济是一种法治经济，它的一切经济行为都必需有法可依。但是，目前我国的审计法律法规很难适应所出现的各种新状况与新问题，法律法规建设进度相对滞后，而那些详细涉及到电力行业内部审计方面的法律就更是少之又少。在电力行业的内部审计工作中，内部审计人员必定会依靠大量的职业阅历去确定某一个审计过程。这种主观的职业推断的精确度往取决于电力行业内部审计人员的工作阅历与业务实力。因此就必定会存在由于推断失误所导致的审计风险的状况。例如，在对某第三产业的审计工作中，
3、审计人员发觉该公司有不少发票上记录的是雇用民工进行的土建工程，而国家相关法律和电力行业的规章制度目前还尚未明文规定在某一类工程中，民工费占可以占据多大的比例。所以，这些发票是否真实合法只能是由审计人员依据工作阅历做出推断，一旦审计人员的推断出现失误，则会产生相应的审计风险。1.2 被审计单位诚信度较差有些被审计的单位人员可能会有意识地阻扰审计人员的审计工作，刻意供应一些不真实、不完整的虚假经济信息统计资料。另外，再加上日益严峻舞弊现象，统计人员的造假手法也越来越高超，使得审计人员无法进行更深化细致的审计工作。从而造成认定不全面、不客观、审计结论不真实，最终导致了电力行业的内部审计风险。1.3
4、审计对象的成分困难化电力企业经济日益加深的多样化与多元化的业务内容也给内部审计工作带来很大的难度，更简单导致产生电力行业的内部审计风险。1.4 现代审计方法本身的缺陷，审计方法本身的缺陷也是产生审计风险的缘由之一。由于目前所采纳的现代审计方法都是强调审计成本和审计风险的均衡。在审计程序上、审计方法的选取上也允许存在肯定的审计风险。比如：为了降低审计的成本，在进行审计时采纳抽样审计和分析复核结合的方法。这就必定会导致审计结果中存在肯定的审计误差，从而形成电力行业的内部审计风险。1.5 单位爱护主义的干扰在审计过程中，电力行业内部审计人员还会受到被审计单位的爱护主义或者小集团的干扰，进而不能独立、
5、客观地履行审计监督的工作职能。可能对于发觉的违纪违规问题避重就轻或者不让上报，最终不能依法地进行处理而导致了审计风险的产生。2.审计风险的规避与防范措施2.1 外部因素形成的审计风险的规避和防范2.1.1 对于那些由于配套法律法规设置不够完善或者建设进程滞后而产生的审计风险。除了须要政府部门在法律法规建设上做进一步的完善之外,还须要行业内部审计人员提高自己的工作水平和业务实力。对于那些结构困难同时又没有相应法律可以参考的审计事项必需进行仔细、细致的分析和探讨，作出科学的推断,得出正确的审计结论,应尽量避开由此造成的审计风险。2.1.2 目前，尚且有相当一部分的被审计单位会干扰审计人员的审计工作
6、，企业的诚信度很差，通常供应一些捏造的信息资料。假如想要规避和防范由此而导致的审计风险，就必需建立 “双向承诺制”。以法律的形式来明确各方须要担当的责任。2.1.3 对于那些由于审计对象过于困难或者被审计单位经济活动的多元化等缘由而增加审计难度的状况，也是须要从主观因素上找寻解决的方法。在进行审计前期阶段，可以对被审计企业进行一些具体的调查和探讨。对其所属单位与外界之间以及各相关企业间的各种类型的业务往来都要进行分析，推断要精确，论证要足够，这样才能避开可能存在的审计风险，提高电力企业内部审计工作的质量。2.1.5 在审计过程中，对于由于审计人员受到企业爱护主义或小集团干扰的状况，审计人员对于
7、审查出的问题往往不予上报或避重就轻。审计部门应对审计工作进行全方位、全过程的质量限制。若有哪一环节的负责人不让审计人员上报审计结果或要求避重就轻的，那么就由此环节的负责人来签署看法与签名，以避开审计风险，分清各个方面的责任。2.2 内部因素引起的审计风险的规避和防范2.2.1 对于那些由于审计人员的审计风险意识淡薄或工作责任心不强而导致的审计风险，则应当从职业道德和风险意识教化方面入手。增加审计工作人员的风险意识是防范和规避审计风险的关键内容。只有对于审计风险有了正确和客观的相识，才能做到有效地防范和规避审计风险。审计人员只有具备剧烈的限制审计风险的主观意识，企业管理者才能做好内部审计人员自身
8、专业素养的培育工作。2.2.2 在审计人员的审计过程中，对于那些由于没有根据审计规范和审计程序进行审计工作而导致的审计风险。也必需从主观上抓起，对于这种状况要求审计人员应进行理论学问的学习，抓好自身建设，提高工作实力。严格地执行审计规范，并根据相关的审计程序进行电力企业的内部审计工作。3.结束语总而言之，电力企业内部审计的产生和发展与其所处的环境亲密相关，它是为了适应环境的需求而产生的，如今又伴随着经济水平、科学技术等环境改变而得到了进一步的发展。信任随着我国现代企业制度的逐步完善，电力企业的内部审计将发挥越来越重要的作用。（作者单位：象山县供电局）参考文献：1 钟芳芳.内部审计:从事后走向事前J.内蒙古科技与经济,20032 李开广,浅谈企业内部审计的服务职能J.山东经济,20033 刘光远.内部审计探讨值得关注的若干问题J.审计与经济探讨,20034 李志英.浅谈市场经济条件下内部审计的职能J.石家庄经济学院学报,20225 王悦.中英内部审计制度之比较J.中州审计,2003 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页