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1、大学大学_学院学院 201#201#201#201#学年第学年第_学期学期会计学期末考试试卷会计学期末考试试卷题号一二三四合计成绩一、一、单项选择题单项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确的，答案请誊写在答题纸上答案请誊写在答题纸上。每小题 1 分，共 20 分）1.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制的日期B.经济业务的内容C.接受单位的名称D.经济业务的记账方向【参考答案】D2下列各项中，能引起资产与负债同减的有（）。A支付现金股利B取得短期借款C盈余公积补亏D以现金支付职工工资【参考答案】AD3下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（）。A产成品B无形资
2、产C应收账款D固定资产【参考答案】A4.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材料结存 200 千克，每千克实际成本为 300 元；9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克实际成本为310 元；9 月21 日购入甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290 千克，每千克实际成本为 290 元；9 元28 日发出甲材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（）元。A.145 000B.150 000C.153 000D.155 000【参考答案】C4下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A可变现净值等于存货的市场销售价格B可变现净值等于销售存
3、货产生的现金流入C可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一【参考答案】D5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210 万元，支付加工费 6 万元、增值税 1.02 万元、消费税 24 万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。A.216B.217.02C.240D.241.02【参考答案】A6.甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000
4、 万元，增值税额为510 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【参考答案】B7.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010 年应计提的折旧为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48【参考答案】B8.某企业 2009 年 12
5、 月 31 日“固定资产”科目余额为 1000 万元，“累计折旧”科目余额为 300万元，“固定资产减值准备”科目余额为 50 万元。该企业 2009 年 12 月 31 日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000【参考答案】A9.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本【参考答案】A10.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目B.
6、借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目【参考答案】C11 2008 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息1001万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10 万元，划分为交易性金融资产。当年 12月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A90B100C190D200【参考答案】D12.某企业 2008 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为12000
7、0 元（不含增值税），适用的增值税税率为 17%.规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008 年 8 月 15 日付清货款，该企业收款金额为（）元。A.118800B.137592C.138996D.140400【参考答案】C13.某企业某月销售商品发生商业折扣20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15B.20C.35D.45【参考答案】A14.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
8、C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【参考答案】D152008 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为250 万元（其中符合资本化条件的支出为200 万元）；但使用寿命不能合理确定。2008 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为180 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。A20B70C100D150【参考答案】A16下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A当月增
9、加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10 年摊销【参考答案】B17.甲公司 2008 年 1 月 5 日支付价款 2000 万元购入乙公司 30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费 20 万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为 12000 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。A.-20B.0C.1580D.1600【参考答案】C18下列各项中，不引起权益法核算的长期股权投
10、资账面价值发生变动的有（）。A被投资单位实现净利润B被投资单位宣告发放股票股利C被投资单位宣告发放现金股利D被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动【参考答案】B19.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【参考答案】C20.某公司 2009 年初所有者权益总额为 1360 万元，当年实现净利润450 万元，提取盈余公积 45 万元，向投资者分配现金股利 200 万元，本年内以资本公积转增资本 50 万元，投资者追加现金投资 30 万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565B.1595C.164
11、0D.1795【参考答案】C二、会计业务必答题（第 1 小题 15 分，第 2 小题 15 分。本题共 30 分）1.请为某公司的下列业务编制会计分录。（1）开出支票，转帐支付广告费5000 元。（2）公司财务经理刘德华预借差旅费备用金60 000 元。（3）刘德华出差归来，报销费用40 000 元，归还余款 20 000 元。（4）从银行借入长期借款900 000 元，已存入开户银行。（5）月初发放本月职工薪酬369 000 元，已经委托银行发放到职工储蓄卡上。（6）月末结算本月职工薪酬，在所发放的369 000 元的职工薪酬中，生产车间工人师傅的工资为 120 000 元，专设销售机构人员
12、的工资为110 000元，管理总部职工工资139 000 元。（7）将股东追加的投资款3400 万元存入银行，其中列入注册资本1000 万元，其余列入资本公积。（8）库存商品盘盈，价款30 000 元。（9）经过年度汇算清缴，本年度应交的企业所得税为900 000 元。（10）对税后利润进行利润分配，提取公积金680 000 元。其中法定公积金120 000元，任意公积金 560 000 元。【参考答案】（1）借：管理费用5 000贷：银行存款5 0002（2）借：其他应收款刘德华60 000贷：现金60 000（3）借：管理费用40 000现金20 000贷：其他应收款刘德华60 000（4
13、）借：银行存款900 000贷：长期借款900 000（5）借：应付职工薪酬369 000贷：银行存款369 000（6）借：制造费用120 000销售费用110 000管理费用139 000贷：应付职工薪酬369 000（7）借：银行存款34 000 000贷：实收资本10 000 000资本公积24 000 000（8）借：库存商品30 000贷：待处理财产损益30 000（9）借：本年利润900 000贷：应交税费应交所得税900 000（10）借：利润分配提取法定公积金120 000提取任意公积金560 000贷：盈余公积法定公积金120 000任意公积金560 0002增值税的会计处
14、理博时商贸股份有限公司为增值税一般纳税企业。该公司2010年4月30日“应交税费应交增值税”科目无余额。请为该公司5 月份发生的如下涉及增值税的经济业务编制会计分录。（1）购入库存商品，增值税专用发票上注明价款为1 000 000元，增值税额为 170 000元。款项已经支付，商品已经验收入库。（2）对外销售商品，不含增值税销售价格为3 000 000 元，增值税额为 510 000 元。本次销售的库存商品的成本为1 000 000元。提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。假定该销售符合收入确认条件。（3）用银行存款预交本月增值税220 000 元。（4）转出未交增值税。请注明计算过
15、程。【参考答案】（1）借：库存商品1 000 000应交税费应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款1 170 000（2）借：应收账款3 510 000贷：主营业务收入3 000 000应交税费应交增值税（销项税额）510 000借：库存商品1 000 000贷：主营业务成本1 000 000（3）借：应交税费应交增值税（预交增值税）220 000贷：银行存款220 000（4）转出未交增值税=510 000-170 000-220 000=120 000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）120 000贷：应交税费未交增值税120 000三、会计业务选答题三、会计业务选答题（本
16、部分共有 2 小题，每小题 15 分，本部分共 30 分）1.1.甲上市公司 2007 年至 2008 年发生与其股票有关的业务如下：（1）2007 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000 万股，每股面值 1 元，每股发生价格 5 元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2007 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000 万元转增股本。（3）2008 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购价格为3 元。（4）2008 年 6 月 26 日，经股
17、东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100 万股注销。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1）借：银行存款200 000（400005）贷：股本40 000资本公积160 000（2）借：资本公积4 000贷：股本4 000（3）借：库存股300贷：银行存款300（4）借：股本100资本公积200贷：库存股3002.2.W 股份有限公司 2008 年有关资料如下：（1）1 月 1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元3总账明细账借或贷余额应收账款A 公司借600坏账准备贷30长期股权投资B 公司借2500固定资产厂房借
18、3000累计折旧贷900固定资产减值准备贷200应付账款C 公司借150D 公司贷1050长期借款甲银行贷300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为 2007 年 10 月 1 日从银行借入，借款期限 2 年，年利率 5%，每年付息一次。（2）2008 年 W 股份有限公司发生如下业务：3 月 10 日，收回上年已作为坏账转销的应收A 公司账款 70 万元并存入银行。4 月 15 日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款 100万元，增值税 17 万元，其款项上年已预付。4 月 20 日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500 万元，所替换的旧
19、设施账面价值为 300 万元（该设施原价 500 万元，已提折旧 167 万元，已提减值准备 33 万元）。该厂房于 12 月 30 日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1 至 4 月该厂房已计提折旧 100 万元。6 月 30 日从乙银行借款 200 万元，期限 3 年，年利率 6%，每半年付息一次。10 月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500 万元；持银行本票购进库存商品300 万元；签发 6 个月的商业汇票购进物资800 万元。12 月 31 日是，经计算本月应付职工工资200 万元，应计提社会保险费 50 万元。同日，以银行存款预付下月住房租金
20、2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12 月 31 日，经减值测试，应收A 公司账款预计未来现金流量现值为400 万元。W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占 B 公司的表决权股份的 30%.2008 年 B 公司实现净利润 9000 万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算 W 股份有限公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（答案中的金额单位用万元表示）【参考答
21、案】（1）应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2）预付款项150117+235（万元）（3）长期股权投资2500+27005200（万元）（4）固定资产（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）（5）应付票据800（万元）（6）应付账款1050（万元）（7）应付职工薪酬250（万元）（8）长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的 300 万元，到年底还有 9 个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）解析上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账准备70借：原材料100应交税费应交税费（进项税额）17贷：应付账款117借：在建工程18
22、00累计折旧1000固定资产减值准备200贷：固定资产3000借：在建工程500贷：银行存款等500借：营业外支出等300贷：在建工程300借：固定资产2000贷：在建工程2000借：制造费用100贷：累计折旧100借：银行存款200贷：长期借款200年底计提利息：借：财务费用6贷：应付利息6借：应付利息6贷：银行存款6借：原材料500库存商品300贷：其他货币资金800借：原材料等8004贷：应付票据800借：管理费用等250贷：应付职工薪酬250借：应付账款2贷：银行存款2注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应
23、付账款科目。应收 A 公司的款项期末坏账准备应有余额600400200（万元），计提坏账准备前已经有的余额30+70100（万元），所以应该补提的坏账准备200100100（万元）。借：资产减值损失100贷：坏账准备100借：长期股权投资2700贷：投资收益2700四、简述题（在 7 道小题中任选 2 小题作答。每小题10 分，共20 分。不必拘泥于讲义、教材或者流行的观点，鼓励发表自己的创新见解。言之成理、自圆其说即可。）（一）基准题目（难度较大，评阅标准相对宽松）（一）基准题目（难度较大，评阅标准相对宽松）1.何谓“谨慎性”原则？请简要阐释该原则在会计准则中的主要应用并作简要评价。【参考答
24、案】“谨慎性”原则是指企业在会计核算时，不得多计资产或收益，或少计负债或费用。在会计准则中的应用主要有以下几个方面：（1）合理预计可能发生的资产损失，计提减值准备，包括固定资产减值准备、无形资产减值准备、坏账准备等。（2）期末存货按“成本与市价孰低法”计价。等“谨慎性”原则有助于企业避免夸大利润和权益，掩盖不利因素，有助于保护投资者和债权人的利益，但是，“谨慎性”原则也存在一些不足，如：确认和计量难度大；减值准备的计提经常被滥用；降低会计信息的可验证性。2.请绘制利润表（要求标明各个报表项目）与纳税申报表（只要求表明大意），并结合所掌握的知识简要阐释会计准则与所得税法之间的主要差异。【参考答案
25、】利润表利润表项目金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额纳税申报表纳税申报表项目金额一、利润总额（源于利润表）加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额二、纳税调整后所得减：弥补以前年度亏损三、应纳税所得额税率四、应纳所得税额减：减、抵免所得税额五、应纳税额会计准则与所得税法之间的主要差异表现在以下几个方面：（1）资产减值准备会计准则在遵循谨慎性原则时，为了避免盲目乐观地确定收益，会合理地确认可能发生的损失和费用。然而，“可能发生”是一种带有预见性的东西，具有一定的主观因素，其标准
26、在企业看来有可能偏紧，而在国家看来有可能过松，由此引起国家与企业在物质利益上的争执。在财政需要与维护税基的两难选择中，立法机关往往偏重财政收入考虑，忽视谨慎性原则的要求。故对一些资产减值准备项目均规定不予税前扣除。（2）固定资产的折旧年限及方法的选择会计准则中规定企业可以选择一些加速折旧的方法，这样会导致企业前期的利润水平较低，若税法中也认可，则直接影响财政税收水平，故一般情况下，税法中严格限定可以使用加速折旧的情形。3.何谓现值？它是否适合用作会计计量基础（或会计计量属性）？为什么？现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。会计计量是为了
27、将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性是指所计量的某一要素的特性方面，如桌子的长度、铁矿的重量、楼房的5高度等。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，而若将现值作为一种会计计量属性，一方面其反映了资产的未来经济利益、考虑了货币时间价值，使得会计信息的决策相关性更强，另一方面其是基于对未来现金流量、折现率和收益期限的预计，存在一定的主观因素，导致计量标准的不统一，从这个角度上来看，将现值作为会计计量属性将使得会计计量的标尺不唯一，故并不适合。（二）替代题目（难度适中，评阅标准相对严格）（二）替代题目（难度适中，评阅标准相对严格）4.依现行会计准
28、则之规定，买入上市公司的股票，根据分类之不同，应当采用什么会计处理方法？买入非上市公司的股权，根据不同情形，应当采用什么处理方法？【参考答案】买入上市公司的股票，可以分为：交易性金融资产、可供出售金融资产。买入非上市公司的股权，可以分为：长期股权投资。5.“股本（实收资本）”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”这四个会计科目哪些可能成为对应科目？哪些不可能成为对应科目？为什么？【参考答案】“股本（实收资本）”与“资本公积”可成为对应科目：资本公积转增股本；“股本（实收资本）”与“盈余公积”可成为对应科目：盈余公积转增股本；“股本（实收资本）”与“利润分配”可成为对应科目：发放股票股利；“
29、资本公积”与“盈余公积”不可成为对应科目；“资本公积”与“利润分配”可成为对应科目：发放股票股利；“盈余公积”与“利润分配”可成为对应科目：提取盈余公积。6.下列税费中，不需要通过“应交税费”科目核算的有哪些？为什么？增值税、消费税、营业税、资源税、车辆购置税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、契税、房产税、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、矿产资源补偿费、企业所得税。【参考答案】不需要通过“应交税费”科目核算的有印花税和耕地占用税。一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上
30、，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业缴纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在于税务机关结算或清算的问题，因此，企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“管理费用科目”，贷记“银行存款”科目。由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业交纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。7.请简要解释以下财务分析指标的计算方法和分析要领：（1）速动比率；（2）资产负债率；（3）总资产周转率；
31、（4）存货周转率；（5）资产报酬率；（6）股东权益报酬率（净资产报酬率）。【参考答案】（1）速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债速动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱，它是对流动比率的补充，并且比流动比率反映得更加直观可信。如果流动比率较高，但流动资产的流动性却很低，则企业的短期偿债能力仍然不高。在流动资产中存货、待摊费用等项目变现时间较长，特别是存货很可能发生积压，滞销、残次等情况，其流动性较差，因此流动比率较高的企业，并不一定偿还短期债务的能力很强，而速动比率就避免了这种情况的发生。速动比率一般应保持在100以上。（2）资产负债率=负债总额/资产总额100%资
32、产负债率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的，它可以衡量企业清算时对债权人利益的保护程度。资产负债率越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。资产负债率还代表企业的举债能力，一个企业的资产负债率越低，举债就越容易。（3）总资产周转率=销售收入/资产总额*100%总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。通过该指标的对比分析，可以反映企业本年度以及以前年度总资产的运营效率和变化，发现企业与同类企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率、一般情况下，该数值越高
33、，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。（4）存货周转率=销售成本（收入）/平均存货余额计算存货周转率时，使用“销售收入”还是“销售成本”作为分子，是要看分析的目的的。在短期偿债能力分析中，为了评估资产的变现能力需要计算存货转换为现金的金额和时间时，应采用“销售收入”。在分解总资产周转率是，为系统分析各项资产的周转情况并识别主要影响因素，应当使用“销售收入”。在评估存货管理业绩时，应当使用“销售成本”。一般来讲，存货周转率越大，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度就越快，这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力。同时，存货周转率反映了企业销售效率和存货使用效率。在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强。营运资金占用在存货上的金额也会越少。（5）资产报酬率=净利润/资产总额*100%6总资产报酬率越高，表明资产利用效率越高，说明企业在增加收入、节约资金使用等方面取得了良好的效果；该指标越低，说明企业资产利用效率低，应分析差异原因，提高销售利润率，加速资金周转，提高企业经营管理水平。（6）股东权益报酬率（净资产报酬率）=净利润/股东权益*100股东权益报酬率表明每1 元股东资本赚取的净利润，可以衡量企业的总体盈利能力，数值越大越好。试卷题目到此为止7