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1、 大学_学院201#201#学年第_学期会计学期末考试试卷题号一二三四合计成绩一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确的，答案请誊写在答题纸上。每小题1分，共20分）1.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ）。A.填制的日期 B.经济业务的内容C.接受单位的名称 D.经济业务的记账方向【参考答案】D2下列各项中，能引起资产与负债同减的有（）。A支付现金股利B取得短期借款C盈余公积补亏D以现金支付职工工资【参考答案】AD3下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（）。A产成品B无形资产C应收账款D固定资产【参考答案】A4. 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。20
2、09年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（ ）元。A.145 000B.150 000C.153 000D.155 000【参考答案】C4下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A可变现净值等于存货的市场销售价格B可变现净值等于销售存货产生的现金流入C可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一【参考答案】D5.甲、乙公司均为增值税
3、一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 （ ）万元。A.216 B.217.02C.240 D.241.02【参考答案】A6.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。
4、A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【参考答案】B7.甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（ ）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48【参考答案】B8.某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。A.
5、650B.700C.950D.1000【参考答案】A9.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本【参考答案】A10.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目【参考答案】C112008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付
6、息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A90B100C190D200【参考答案】D 12.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%.规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A.118800 B.137592C.138996 D.140400【参考
7、答案】C 13.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15B.20C.35D.45【参考答案】A14.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【参考答案】D152008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中
8、符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。A20B70C100D150【参考答案】A 16下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【参考答案】B 17.甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另
9、支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（ ）万元。A.-20 B.0C.1580 D.1600【参考答案】C18下列各项中，不引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A被投资单位实现净利润B被投资单位宣告发放股票股利C被投资单位宣告发放现金股利D被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动【参考答案】B19.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【参考答案】C20.某公司
10、2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。A.1565B.1595C.1640D.1795【参考答案】C二、会计业务必答题（第1小题15分，第2小题15分。本题共30分）1.请为某公司的下列业务编制会计分录。（1）开出支票，转帐支付广告费5000元。（2）公司财务经理刘德华预借差旅费备用金60 000元。（3）刘德华出差归来，报销费用40 000元，归还余款20 000元。（4）从银行借入长期借款900 000元，已
11、存入开户银行。（5）月初发放本月职工薪酬369 000元，已经委托银行发放到职工储蓄卡上。（6）月末结算本月职工薪酬，在所发放的369 000元的职工薪酬中，生产车间工人师傅的工资为120 000元，专设销售机构人员的工资为110 000元，管理总部职工工资139 000元。（7）将股东追加的投资款3400万元存入银行，其中列入注册资本1000万元，其余列入资本公积。（8）库存商品盘盈，价款30 000元。（9）经过年度汇算清缴，本年度应交的企业所得税为900 000元。（10）对税后利润进行利润分配，提取公积金680 000元。其中法定公积金120 000元，任意公积金560 000元。【参
12、考答案】（1）借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000（2）借：其他应收款刘德华 60 000 贷：现金 60 000（3）借：管理费用 40 000现金 20 000 贷：其他应收款刘德华 60 000（4）借：银行存款 900 000 贷：长期借款 900 000（5）借：应付职工薪酬 369 000 贷：银行存款 369 000（6）借：制造费用 120 000 销售费用 110 000 管理费用 139 000 贷：应付职工薪酬 369 000（7）借：银行存款 34 000 000 贷：实收资本 10 000 000 资本公积 24 000 000（8）借：库存商品 30
13、000 贷：待处理财产损益 30 000（9）借：本年利润 900 000 贷：应交税费应交所得税 900 000（10）借：利润分配提取法定公积金 120 000提取任意公积金 560 000 贷：盈余公积法定公积金 120 000 任意公积金 560 0002增值税的会计处理博时商贸股份有限公司为增值税一般纳税企业。该公司2010年4月30日“应交税费应交增值税”科目无余额。请为该公司5月份发生的如下涉及增值税的经济业务编制会计分录。（1） 购入库存商品，增值税专用发票上注明价款为1 000 000元，增值税额为170 000元。款项已经支付，商品已经验收入库。（2）对外销售商品，不含增值
14、税销售价格为3 000 000元，增值税额为510 000元。本次销售的库存商品的成本为1 000 000元。提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。假定该销售符合收入确认条件。（3）用银行存款预交本月增值税220 000元。（4）转出未交增值税。请注明计算过程。【参考答案】（1）借：库存商品 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000 贷：银行存款 1 170 000（2）借：应收账款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 000 借：库存商品 1 000 000 贷：主营业务成本 1 000 000
15、（3）借：应交税费应交增值税（预交增值税） 220 000 贷：银行存款 220 000（4）转出未交增值税=510 000-170 000-220 000=120 000 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 120 000 贷：应交税费未交增值税 120 000三、会计业务选答题（本部分共有2小题，每小题15分，本部分共30分）1.甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：（1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2007年6月20日，经股东
16、大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。（3）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。（4）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1）借：银行存款200 000（400005） 贷：股本40 000 资本公积160 000（2）借：资本公积4 000 贷：股本4 000（3）借：库存股300 贷：银行存款300（4）借：股本100资本公积200贷：库存股3002.
17、W股份有限公司2008年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元 总账明细账借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备贷30长期股权投资B公司借2500固定资产厂房借3000累计折旧贷900固定资产减值准备贷200应付账款C公司借150D公司贷1050长期借款甲银行贷300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值
18、税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100万元。6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。12月31日是，经计算本月应付职工工资200万
19、元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（答案中的金额单位用万元表
20、示）【参考答案】（1） 应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2） 预付款项150117+235（万元）（3） 长期股权投资2500+27005200（万元）（4） 固定资产（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）（5） 应付票据800（万元）（6） 应付账款1050（万元）（7） 应付职工薪酬250（万元）（8） 长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）解析上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账准备70借：原材料100应交税费应交税费（进项税额）17贷：应付账款1
21、17借：在建工程1800累计折旧1000固定资产减值准备200贷：固定资产3000借：在建工程500贷：银行存款等500借：营业外支出等300贷：在建工程300借：固定资产2000贷：在建工程2000借：制造费用100贷：累计折旧100借：银行存款200贷：长期借款200年底计提利息：借：财务费用6贷：应付利息6借：应付利息6贷：银行存款6借：原材料500库存商品300贷：其他货币资金800借：原材料等800贷：应付票据800借：管理费用等250贷：应付职工薪酬250借：应付账款2贷：银行存款2注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账
22、款，所以是记入到应付账款科目。应收A公司的款项期末坏账准备应有余额600400200（万元），计提坏账准备前已经有的余额30+70100（万元），所以应该补提的坏账准备200100100（万元）。借：资产减值损失100贷：坏账准备100借：长期股权投资2700贷：投资收益2700四、简述题（在7道小题中任选2小题作答。每小题10分，共20分。不必拘泥于讲义、教材或者流行的观点，鼓励发表自己的创新见解。言之成理、自圆其说即可。）（一）基准题目（难度较大，评阅标准相对宽松）1.何谓“谨慎性”原则？请简要阐释该原则在会计准则中的主要应用并作简要评价。【参考答案】“谨慎性”原则是指企业在会计核算时，不
23、得多计资产或收益，或少计负债或费用。在会计准则中的应用主要有以下几个方面：（1）合理预计可能发生的资产损失，计提减值准备，包括固定资产减值准备、无形资产减值准备、坏账准备等。（2）期末存货按“成本与市价孰低法”计价。等“谨慎性”原则有助于企业避免夸大利润和权益，掩盖不利因素，有助于保护投资者和债权人的利益，但是，“谨慎性”原则也存在一些不足，如：确认和计量难度大；减值准备的计提经常被滥用；降低会计信息的可验证性。2.请绘制利润表（要求标明各个报表项目）与纳税申报表（只要求表明大意），并结合所掌握的知识简要阐释会计准则与所得税法之间的主要差异。【参考答案】利润表 项目金额一、营业收入减：营业成本
24、 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额纳税申报表项目金额一、利润总额（源于利润表）加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额二、纳税调整后所得减：弥补以前年度亏损三、应纳税所得额税率四、应纳所得税额减：减、抵免所得税额五、应纳税额会计准则与所得税法之间的主要差异表现在以下几个方面：（1）资产减值准备会计准则在遵循谨慎性原则时，为了避免盲目乐观地确定收益，会合理地确认可能发生的损失和费用。然而，“可能发生”是一种带有预见性的东西，具有一定的主观因素，其标准在企业看来有可能偏紧，而在国家看来有可能过松
25、，由此引起国家与企业在物质利益上的争执。在财政需要与维护税基的两难选择中，立法机关往往偏重财政收入考虑，忽视谨慎性原则的要求。故对一些资产减值准备项目均规定不予税前扣除。（2）固定资产的折旧年限及方法的选择会计准则中规定企业可以选择一些加速折旧的方法，这样会导致企业前期的利润水平较低，若税法中也认可，则直接影响财政税收水平，故一般情况下，税法中严格限定可以使用加速折旧的情形。3.何谓现值？它是否适合用作会计计量基础（或会计计量属性）？为什么？现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务
26、报表而确定其金额的过程。计量属性是指所计量的某一要素的特性方面，如桌子的长度、铁矿的重量、楼房的高度等。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，而若将现值作为一种会计计量属性，一方面其反映了资产的未来经济利益、考虑了货币时间价值，使得会计信息的决策相关性更强，另一方面其是基于对未来现金流量、折现率和收益期限的预计，存在一定的主观因素，导致计量标准的不统一，从这个角度上来看，将现值作为会计计量属性将使得会计计量的标尺不唯一，故并不适合。（二）替代题目（难度适中，评阅标准相对严格）4.依现行会计准则之规定，买入上市公司的股票，根据分类之不同，应当采用什么会计处理方法？买入非上市公司的股
27、权，根据不同情形，应当采用什么处理方法？【参考答案】买入上市公司的股票，可以分为：交易性金融资产、可供出售金融资产。买入非上市公司的股权，可以分为：长期股权投资。5.“股本（实收资本）”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”这四个会计科目哪些可能成为对应科目？哪些不可能成为对应科目？为什么？【参考答案】“股本（实收资本）”与“资本公积”可成为对应科目：资本公积转增股本；“股本（实收资本）”与“盈余公积”可成为对应科目：盈余公积转增股本；“股本（实收资本）”与“利润分配”可成为对应科目：发放股票股利；“资本公积”与“盈余公积”不可成为对应科目；“资本公积”与“利润分配”可成为对应科目：发放股
28、票股利；“盈余公积”与“利润分配”可成为对应科目：提取盈余公积。6.下列税费中，不需要通过“应交税费”科目核算的有哪些？为什么？增值税、消费税、营业税、资源税、车辆购置税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、契税、房产税、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、矿产资源补偿费、企业所得税。【参考答案】不需要通过“应交税费”科目核算的有印花税和耕地占用税。一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业缴纳的印花税，不会发生应付未付税
29、款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在于税务机关结算或清算的问题，因此，企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“管理费用科目”，贷记“银行存款”科目。由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业交纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。7. 请简要解释以下财务分析指标的计算方法和分析要领：（1）速动比率；（2）资产负债率；（3）总资产周转率；（4）存货周转率；（5）资产报酬率；（6）股东权益报酬率（净资产报酬率）。【参考答案】（
30、1） 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债速动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱，它是对流动比率的补充，并且比流动比率反映得更加直观可信。如果流动比率较高，但流动资产的流动性却很低，则企业的短期偿债能力仍然不高。在流动资产中存货、待摊费用等项目变现时间较长，特别是存货很可能发生积压，滞销、残次等情况，其流动性较差，因此流动比率较高的企业，并不一定偿还短期债务的能力很强，而速动比率就避免了这种情况的发生。速动比率一般应保持在100以上。（2） 资产负债率=负债总额/资产总额100% 资产负债率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的，它可以衡量企业清算时对债权人利益的
31、保护程度。资产负债率越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。资产负债率还代表企业的举债能力，一个企业的资产负债率越低，举债就越容易。（3） 总资产周转率=销售收入/资产总额*100%总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。通过该指标的对比分析，可以反映企业本年度以及以前年度总资产的运营效率和变化，发现企业与同类企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率、一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。（4） 存货周转率
32、=销售成本（收入）/平均存货余额计算存货周转率时，使用“销售收入”还是“销售成本”作为分子，是要看分析的目的的。在短期偿债能力分析中，为了评估资产的变现能力需要计算存货转换为现金的金额和时间时，应采用“销售收入”。在分解总资产周转率是，为系统分析各项资产的周转情况并识别主要影响因素，应当使用“销售收入”。在评估存货管理业绩时，应当使用“销售成本”。一般来讲，存货周转率越大，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度就越快，这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力。同时，存货周转率反映了企业销售效率和存货使用效率。在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明企业存货周转得
33、越快，企业的销售能力越强。营运资金占用在存货上的金额也会越少。（5） 资产报酬率=净利润/资产总额*100%总资产报酬率越高，表明资产利用效率越高，说明企业在增加收入、节约资金使用等方面取得了良好的效果；该指标越低，说明企业资产利用效率低，应分析差异原因，提高销售利润率，加速资金周转，提高企业经营管理水平。（6） 股东权益报酬率（净资产报酬率）=净利润/股东权益*100股东权益报酬率表明每1元股东资本赚取的净利润，可以衡量企业的总体盈利能力，数值越大越好。试卷题目到此为止10止目卷好好数力盈的衡可润赚资 明报0 权股润率产资报平水经业，资加利高因差应低利业明越该果好取等金节收在明，率产表高酬0
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