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1、中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文 题目“营改增”对企业会计的影响及应对策略 院 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 黄静 学 号 013131314 指导教师 李洪伟 职 称 中级会计师 2017年4 月30日 本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书 毕业论文（设计）题目“营改增”对企业会计的影响及应对策略学生姓名黄静专业会计学学号013131314指导老师李洪伟职称中级会计师所在院别经济学院诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担
2、一切责任，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名黄静学 号013131314专业班级会计学十三班指导教师李洪伟职 称中级会计师单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目“营改增”对企业会计的影响及应对策略毕业设论文主要内容和要求：主要内容：文章阐述了营业税和增值税的概念，并从“营改增”对企业结构、会计核算、财务结构的影响等方面，分析“营改增”对企业会计的影响，同时对企业会计工作人员进行相关知识的培训、做好会计核算的管理工作、加强企业内部管控力度、加强税收统筹管理、完善会计处理方法等方面，探讨了“营改增”后企业会计的改进措施，为企业会计的顺利进展提供一
3、些参考价值。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 白岩峰,李思畅.全面营改增的经济效应分析与前景展望J.公共财政研究,2016,(03):4-11.
4、2 张坤.营改增对企业会计核算的影响探讨J.中国市场,2015,(49):157-158.3 周波,阳倩.浅议营改增对企业会计的影响J.经贸实践,2016,(08):139-140.4 王伟.论述“营改增”对企业会计核算的影响J.全国商情(经济理论研究),2015,(18):95-96.5 张淑萍.浅议“营改增”对企业财务管理的影响N山西经济日报社,2013-12-25(006).6 王蕴.“营改增”对企业的影响及对策N黑龙江日报,2015-8-26(006).7 王孟军.浅析“营改增”对企业财务管理的影响N经济参考报，2016-10-20(008).8 黄河.“营改增”对企业的财税影响N中国
5、建设报,2015-6-13(006).9 董根泰.“营改增”降低了大中型企业税收负担吗?基于浙江省上市公司数据的分析J. 经济社会体制比较,2016,(03):94-104.10 罗晰文.“营改增”对会计核算的影响及应对策略探究以上市公司为例J. 时代金融,2016,(11):169-170.11 孟繁颖.营改增对企业财务和会计的影响J. 天津职业院校联合学报,2016,(07):79-83.12 王甲国.建筑业应对“营改增”之策略J. 税务研究,2016,(01):99-102.13 邹筱.“营改增”对物流业税负影响实证研究基于沪深A股上市公司的经验数据J. 中南财经政法大学学报,2016,
6、(02):43-47.14 Keith Warner. Value added tax changes during J. Industry Week,2010,(2591):588-590.毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。
7、5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2016-10-15至2016-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1至2016-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2016-12-1至2017-1-155指导教师阅改论文。2017-1-16至2017-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2017-2-1至2017-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表
8、。2017-3-1至2017-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4-11至2017-4-3010专家评阅。2017-5-1至2017-5-1011毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2017-5-25至2017-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名黄
9、静学 号013131314专业班级会计学十三班指导教师 李洪伟职 称中级会计师单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目“营改增”对企业会计的影响及应对策略开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等） 一、论文研究的目的、意义 1、研究目的：本文研究的目的就在于能够针对“营改增”全面实施的情况下，分析“营改增”对企业会计的影响，对其影响进行分析、评价，从而完善企业的会计核算，优化企业内部会计制度，以便企业会计可以更加顺利有序的进行，从而促进我国企业更好的发展。 2、研究意义： （1）理论意义：营改增是
10、我国税制体系改革的重要内容之一，对于推动经济结构的改善、助力第三产业的发展有着十分重要的意义。同时企业会计方面也会受到各种影响，本文通过对“营改增”制度下企业会计进行探讨，分析“营改增”对企业会计的影响，并提出相关应对策略，可以完善企业会计制度，使企业会计顺利进行，从而使企业在制度改革下得到更好的发展。 （2）现实意义：“营改增”在全国范围内全面实施，在减轻大多数企业税务负担的同时，对企业的结构、会计核算、企业财务结构等方面都产生了影响，通过本文的研究对企业会计进行完善，并对企业会计工作人员进行相关知识的培训、做好会计核算的管理工作、加强企业内部管控力度、加强税收统筹管理、完善会计处理方法等方
11、面做出总结，为企业会计更加顺利的进行提供参考价值。二、研究现状 1、国外研究现状：Reugebrink(2007)认为，“增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣”。Reugebrink提出的“全范围内抵扣”为全面实行增值提出了理论依据。泰特(2002)比较了各国增值税制度及执行结果后认为，“增值税包含从生产到零售各个环节更加可取”。泰勒的理论为电信业实施“营改增”的必要性与可行性提供了理论帮助。Conssen指出，“服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征
12、税，而不是选择性征税”。他主要考察了中国对服务征税的情况，认为应采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度。 2、国内研究现状：兴业银行首席经济学家鲁政委认为，结构性减税由此拉开序幕；财政部财政科学研究所副所长刘尚希认为，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。有些人则持谨慎态度：中国社会科学院财经战略研究院财贸所副主任杨志勇认为，因为每个企业的经营状况、盈利能力不同，并下是每个企业在每个时期税负都会下降。申银万国研究所李慧勇认为，服务业人工成本比较高，进项发票不规范，能抵扣的进项税额比理论额低；东方网认为，这个政策对物流企业不利。由于路桥费部分无法获得增值税发票，从而没法进行进
13、项抵扣，缴纳营业税时税率为5%，改为增值税后税率为11%，税负反而增加。2012年5月，中国物流与采购联合会在调研后发现，物流中的货物运输业普遍税负增加，而各环节税率不统一等其他问题仍然急需解决。学界，学者们则是相对谨慎的多。王玲认为，交通运输业中的大、中型企业是税制改革的主要受益者，而没有独立完整的会计制度的小微企业很难受益。三、 研究内容1前言2“营改增”理论概述2.1营业税的概念2.2增值税的概念2.3“营改增”前后政策比较3“营改增”后企业会计面临的问题3.1企业会计成本核算面临的问题 3.2企业会计收入核算面临的问题3.3企业税务面临的问题3.4企业利润的面临的问题 3.5企业会计人
14、员面临的问题4“营改增”下加强企业会计工作的改良措施4.1做好对企业会计成本核算的管理工作4.2做好对企业会计收入核算的管理工作4.3加强税收统筹管理 4.4及时做好对企业利润的整理 4.5及时对企业会计工作人员进行相关知识培训5结论参考文献致谢四、研究方案 1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。 2、本文通过文献资料法和经验总结法对“营改增”全面实施的情况下对企业的影响进行研究，并总结出“营改增”情况下企业会计的变化情况，进而得出企业在面临“营改增”全面实施的情况下该如何应对，并提出
15、一系列应对策略,从而是企业在营改增全面实施的情况下可以更好地发展。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。 2016-10-15至2016-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。 2016-11-1至2016-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。 2016-11-21至2016-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。 2016-12-1至2017-1-155、指导教师阅改论文。 2017-1-16至2017-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。 2017-2-1至2017-2-297、指导教师阅改论文，完成
16、中期检查表。 2017-3-1至2017-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。 2017-3-16至2017-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。 2017-4-11至2017-4-3010、专家评阅。 2017-5-11至2017-5-2411、毕业论文答辩。 2017-5-11至2017-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。 2017-5-25至2017-5-31六、预期结果通过撰写本篇论文，预期为企业会计在面临“营改增”全面实施情况下带来的影响提出一些有价值的建议，从而为企业会计顺利进行，企业经济得到更好发展进一步探索。七、 参考
17、文献1 白岩峰,李思畅.全面营改增的经济效应分析与前景展望J.公共财政研究,2016,(03):4-11.2 张坤.营改增对企业会计核算的影响探讨J.中国市场,2015,(49):157-158.3 周波,阳倩.浅议营改增对企业会计的影响J.经贸实践,2016,(08):139-140.4 王伟.论述“营改增”对企业会计核算的影响J.全国商情(经济理论研究),2015,(18):95-96.5 张淑萍.浅议“营改增”对企业财务管理的影响N山西经济日报社,2013-12-25(006).6 王蕴.“营改增”对企业的影响及对策N黑龙江日报,2015-8-26(006).7 王孟军.浅析“营改增”对
18、企业财务管理的影响N经济参考报，2016-10-20(008).8 黄河.“营改增”对企业的财税影响N中国建设报,2015-6-13(006).9 董根泰.“营改增”降低了大中型企业税收负担吗?基于浙江省上市公司数据的分析J. 经济社会体制比较,2016,(03):94-104.10 罗晰文.“营改增”对会计核算的影响及应对策略探究以上市公司为例J. 时代金融,2016,(11):169-170.11 孟繁颖.营改增对企业财务和会计的影响J. 天津职业院校联合学报,2016,(07):79-83.12 王甲国.建筑业应对“营改增”之策略J. 税务研究,2016,(01):99-102.13 邹
19、筱.“营改增”对物流业税负影响实证研究基于沪深A股上市公司的经验数据J. 中南财经政法大学学报,2016,(02):43-47.14 Keith Warner. Value added tax changes during J. Industry Week,2010,(2591):588-590.指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名： 年 月 日 中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述 院 别： 经济学院 专 业： 会计学 姓 名： 黄 静 学 号： 013131314 2017年 4 月 30 日基思华纳在增值税变动期间中指出增值
20、税具有不重复征税，具有中性税收的特征。逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。能够平衡税负，促进公平竞争。既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。在组织财政收入上具有稳定性和及时性。在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。 白岩峰,李思畅在全面营改增的经济效应分析与前景展望中提出，营改增是对过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是
21、结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革意义重大，影响深远。张坤在营改增对企业会计核算的影响探讨中指出，营改增一方面避免了重复征税的问题，完善了税收体制，有着必然性和合理性；另一方面也使企业会计发生了诸多的变化，对我国企业会计造成了各种影响，为企业会计带来了各种问题。只有积极完善企业内部会计制度，才能更好更快的适应新的税制，经济更稳定的运行。张淑萍在浅议“营改增”对企业财务管理的影响中指出，有效地减轻企业税务负担是实行“营改增”的最重要目的。那么，如何合理统筹规划企业纳税是企业应该关注的重点。企业必须重视“营改增”实施之后带来的巨大红利，结合企业自身运
22、营情况，充分利用“营改增”的税收优惠政策，制定企业最优的税收实施方案，积极研究合理合法的避税方法，使企业能抓住“营改增”带来的良机。营改增为企业带来了好处，“营改增”给企业带来了新的发展红利，同时也给企业财务管理带来了影响，也给企业的发展带来了新的问题。因此，我们应该提前策划，完善企业的财务制度，适应新的税制，从容应对企业财务管理活动中可能出现的问题，实现企业经营的平稳过渡。王蕴在“营改增”对企业的影响及对策中指出，随着我国社会经济的发展，“营改增”是符合我国经济发展的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用，为我国经济发展做出了巨大的贡献。同时，“营改增”后，企业的管理也需要提
23、升，以达到企业减负的目的。企业在上游和下游都形成了一个环环相扣的商业链条，当企业在管理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升了企业经济效益，同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上动力的到了有效的加强。总体来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的的适应这个税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等都有明确而的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。王甲国在建筑
24、业应对“营改增”之策略中提指出，“营改增”是国家深化税制改革的一个重要举措，企业高层要提高认识，重视和创造好的内部控制环境是推动“营改增”平稳实施的首要环节。 按照精简、高效的原则，综合考虑企业性质和发展战略，合理变更设置内部组织机构。 积极利用外部资源，选择实力强能相互促进的合作伙伴，并采取有效的联营合作方式，发挥各自优势，实现双赢，切实提高企业竞争力和经济效益。 改变集团层面集中采购、集中租赁、集中承揽的运作方式，使用下转的集团管控操作方式，采用集团公司统一洽谈、统一承揽，成员企业分别与客户签订合同的运营方法，这样既发挥了集团公司集中管理的优势，又顺应了增值税抵扣和计算缴纳的政策。 实施员
25、工培训计划，普及“营改增”相关政策和知识，增强员工的增值税纳税意识，并将所汲取的知识贯彻到市场开发、采购、结算、核算、计税缴税等各个业务环节中，防范税负风险和检查风险。 结合上述观点，我认为“营改增”是一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革意义重大，影响深远。“营改增”是一项全面而系统都的工作，企业在实施过程中不能简单定义为税种的改变，而应从多个角度，尤其是企业财务角度。“营改增”在为企业带来效益的同时，也对企业会计产生了很大的影响，为企业会计带来了各种问题。因此，企业只有尽快完善企业内部会计制度，适应新的税制，企业经济才能更
26、稳定的运行，企业经济才能得到更好的发展。 “营改增”对企业会计的影响及应对策略摘 要 “营改增”是为了完善我国的税法，使我国经济得到更好的发展而进行的改革。与此同时，“营改增”是我国对税制进行改革的重中之重。将其进行不断的完善，在某种程度上能够规避出现重复征收税务的情形，减少公司在运行上承受税制的干扰。但是，“营改增”的全面实施也为企业会计带来了一系列的问题，在“营改增”为企业带来效益的同时，企业也应积极对企业的会计进行相应的调整，从而使企业经济更好的发展。此文主要使用的是会计学与税法等相关方面的知识，使用理论与剖析相结合的形式，着手于“营改增”之后公司会计成本、收益核算以及税务，还有利润与会
27、计工作者所面对的问题展开分析，并给出相应的处理措施，最后获得相关的结论。从而实现企业会计的顺利进行，使企业更好的发展。关键词：营改增；企业会计；营业税；增值税ABSTRACTCamp changed to increase is to improve Chinas tax law, so that Chinas economy has been better development and reform. At the same time, the business tax reform VAT is also a very important part of Chinas tax refor
28、m. The continuous improvement of the value added tax of business tax reform, to a large extent, avoid duplication of business tax, reducing the impact of the tax system in the operation of enterprises. However, the full implementation of the replacing business tax with value-added tax(VAT) has broug
29、ht about a series of problems in accounting, replacing business tax withvalue-added tax(VAT) bring benefits for the enterprise at the same time, enterprises should also be actively to the enterprise accounting adjusted accordingly, so that the better development of enterprise economy. This paper mai
30、nly uses the theories of accounting, tax law, using the method of combination of theory and analysis, from the analysis of face replacing business tax with value-added tax(VAT) enterprise accounting cost accounting, income tax accounting, profit, and accounting personnel problems, and put forward re
31、levant strategies on problems, finally draws the corresponding conclusion. In order to achieve the smooth progress of enterprise accounting, so that better development of enterprises.Key words:Camp changed to increase; enterprise accounting;Value added tax；Sales Tax 目 录1前 言12“营改增”理论概述12.1营业税的概念12.2增
32、值税的概念12.3“营改增”前后政策比较23“营改增”对企业会计的影响33.1“营改增”对企业会计成本核算的影响33.2“营改增”对业会计收入核算的影响43.3“营改增”对企业税务的影响43.4“营改增”对企业利润的影响53.5“营改增”对企业会计人员的影响54“营改增”后企业会计工作的改良措施54.1做好对企业会计成本核算的管理工作64.2做好对企业会计收入核算的管理工作64.3加强税收统筹管理74.5及时对企业会计工作人员进行相关知识的培训75结论8参考文献9致 谢10中国地质大学长城学院2017届毕业论文1前 言于2011年，我国国务院做出批示，国家税务总局综合颁布试点方针，在第二年的元
33、旦开始，着手于上海和部分地区进行“营改增”试点工作。至此 ，税收制度的改革拉开序幕。于2016年已然划分到“营改增”行业减税当中就有在2000亿元，金融业与房地产以及建筑行业，还有生活服务行业等减税当中就有在4000亿元，2016年“营改增”减 税 总规模接近6000亿元。“营改增”会保障全部行业所产的税负不增反减。于2016年5月1日开始，我国将全国执行此模式，营业税已然消失在历史的长河里，增值税体制更加的完善。虽然“营改增”让企业所交的税收相对而言降低，降低了企业所承担的负担，但同时 也会给企业财务会计可算带来新的变化和风险。公司在针对“营改增”所引起的改变时，需要积极主动的处理，找寻能够
34、满足“营改增”的方式，举例如：构建完善的会计运算体制，依据“营改增”给予公司所产生的影响及时做到微调运营方案，使用科学的增值税规划措施，强化票务监管，强化培训， 提高财会人员综合素质。与此同时，公司需要针对将来的财会行业一定会由核算型转变成监管型有着清晰的认识，培训出来在此方面的监管会计师CMA，对公司的运营有着明显的效用。公司缴税的时候只要在计提与缴纳两处做出相应的运算，“营改增”执行之后，可能还要求针对材料采办和配置以及验工计价等层面做出相应的运算，相应的工作非常精细，要求增加进项与销项以及进项税额转出等位于“应交税费”栏目的“应交增值税”当中，并且做出对应的核对。2“营改增”理论概述2.
35、1营业税的概念营业税的定义是位于我国范围内供应税劳务，出让无形财产或者售卖不动产的个体与单位，依据所获得的的收益数目上交的一种税收。其是流转税当中的一个核心税种。于2011年11月17日，财政部与国家税务总局已然颁布了“营改增”试点方针。于2015年5月，已然补充了建安房地与金融保险以及生活服务等方面的方针，有可能进行划分行业类型来执行。当中，他们依次占有增值税比值是11%与6%以及6%。在此年的下半年之后，我国打算全国丢弃营业税，财政部的部长楼继伟于财政会议上面提出：2016年将在全国执行“营改增”方面的改革，将上面三大行业划分到此方面的试点里面。2.2增值税的概念增值税的定义是依据商品（包
36、含应税劳务）在运作的进程当中所获得的增多数目充当运算的根据，是需要上交的流转税当中的形式。于计税相关知识层面来说，它就是针对商品生产与运转以及劳务等所有程序当中所增加的价值或者其所拥有的附带值上交的流税。执行价外税的方式，换言之就是费用由消费者缴纳，拥有增值才缴纳，不增值自然不需要缴纳。它是针对售卖商品或者供应再次修理与整改方面的劳动以及进口商品的个体与公司以及自身的增加数目所需要上交的税收。其已然是我国最核心的一种税收，其在我国税收当中占有的比值超过了60%，是我国最大的税收来源。它是我国的税务局组织执行收缴的，其中中央财政提取75%，剩下的作为本地的收益。进出口方面的增值税通过海关部门进行
37、收缴，相应的收益划入中央财政当中。 2.3“营改增”前后政策比较“营改增”由制度层面处理营业税制之下的存在多次收缴的问题，完成其税制之下的所存在征收的方式，此种税制更加科学、更合理、更符合国际惯例。下面是对“营改增” 前后政策的比较：表1“营改增”前后政策的比较表以前营业税政策“营改增”政策纳税人在中国里面供应规定劳动与出让无形财产或售卖不动产的个体与单位将以前的劳务改成对应的服务扣缴义务中国外面的部门或个体在中国提供劳动与出让无形财产或售卖不动产，在中国尚未拥有运营部门的，以中国里面的工作者定义为扣缴义务者；在中尚未代理者的，是受让方或采购方我国境外单位或个体在我国出现应税活动，在我国尚未拥
38、有运营架构，扣缴义务者就是采购方。财政部与国家税务总局有规定例外会计核算经过“营业税金及附加”运算核算非常繁杂，涉及三级细分很多有偿服务例外条款：单位或个体运营者贫穷工作者是替单位或雇主供应应税劳务，不在其中例外条款：企业或私人工商户聘请人员替单位或雇主提供获得薪酬的服务境外纳税人提供我国以外的公司或个体在外国转向我国企业或个体提高全部出现在外部的相关劳动，不加以上交相关的税务。如，供应文化体育，其中没有播映，娱乐服务当中的客馆与食物以及库存，还有其他的，例如洗澡与理发以及吹洗，装裱以及镌刻还有打印包装劳务不上税以下不处于我国售卖服务或无形财产：（1）外国企业或私人向我国企业或私人售卖全部在国
39、外出现的相关服务（2）外国企业或私人向我国企业或私人售卖全部在国外出现的无形财产。（3）外国企业或私人向我国企业或私人出租全部位于国外运用的有形动产。视同销售（1）企业或私人对不动产或土地运用权无偿转让其他企业或私人；（2）企业或私人自身构建房屋之后售卖，其所出现的活动；（3）财政部与国家税务总局相关规定其他情况（1）企业或私人工商户面对其他企业或者私人提供无价服务，不过不包含公益性或以大众为对象。（2）企业或私人向其他企业或私人无价转让无形财产或不动产，不过不包含公益性或以大众为对象。（3）财政部与国家税务总局相关规定其他情况续表1以前营业税政策“营改增”政策混合销售 一个售卖活动不只是关于
40、应税劳务，还有货物，就是混合销售活动。着手商品的出产与批卖或零卖的公司、公司性质及其私人运营人所做出的此种售卖活动，当成售卖商品，不上交；其他公司与私人所做出的此种售卖活动，当成供应劳动，需要上税一个售卖活动不只是关于服务，还有货物，就是混合销售。着手商品的出产与批卖或零卖的部门和私人工商户所进行的此种售卖活动，遵照售卖商品需要上交的增值税；其他部门和私人工商户所进行的此种售卖活动，遵照售卖服务应上交的增值税兼营缴税者兼营应税活动与商品或不需应税劳动的，需要区别运算对应的需要上交的税收；前者需要，后者未需要，未区别运算，就要税务部门组织运算其上税活动营业数目缴税者兼营售卖商品与劳动以及服务，有
41、无形财产或不动产，满足多种征税比值，需要区别运算；未区别运算，使用最大的3“营改增”对企业会计的影响“营改增”自全面实施以来，为我国企业带来了效益的同时，也让公司的会计出现多种的改变，针对我国在会计行业产生多种的影响，为企业会计带来了各种问题。以下主 要从企业会计成本核算方面、企业会计收入核算方面、公司税务统筹层面与公司利润监管层面以及公司会计工作者素质层面所面对的问题做出相应的剖析3.1“营改增”对企业会计成本核算的影响“营改增”在执行之前，公司所缴纳的税收划分成两大成分，以此是实际成本和进项税额，区别核算，工作较为简便，在其执行之后，可以将进项税的相关票据和销项税的票据进行彼此相减从而达到
42、折扣的效果，在一定程度上复杂了会计成本的核算程序，而抵扣额度和供料供应商的纳税人身份与其开具专用发票的类型密切相关，这就使得了企业会计在成本核算处理程序上变得复杂了。“营改增”执行之前，相应的成本采用的是价税合计数，要求针对价与税进行区分，划分成为两个部分，依次是实际费用与进项税目。在其执行之后依据相应的进项税票据与销项税票据做出相应的折扣，对应的数目与供应商是不是普通的纳税者与拥有专用票据的水平有着直接的联系。以建安企业为例，我国现阶段建安也大多数是小微企业，其拥有专用票据的水平很低，如此导致增加改革之后公司所承担的税务，因此减少公司的纯利润。首先针对三大核心材料花费的影响。依次是钢筋与水泥
43、以及木材，其中的前两大材料所占用的增值税比值有17%，成本进行还原之后，当中不含税收相应的成本降低了14.5%；后一种材料所占用的增值税比值有13%，成本进行还原之后，当中不含税收相应的成本降低了11.5%；其次针对建筑使用材料花费的影响，税制进行改革之后所采办的材料遵照3%的折扣进行税收，那些相应的成本降低了2.9%；再次，针对混凝土花费的影响。通常的建筑公司只可以折扣6%的增值税，那么相应的成本降低了5.6%；最终，针对其他材料花费的影响等。3.2“营改增”对业会计收入核算的影响 处于营业税制当中，针对有关的收益能够直接依据票据的数目进行入账，相对应的成本也可以直接根据发票入账即可。不过执
44、行“营改增”，针对收益进账的原则与方式进行对应的微调，以服务业作为案例，由于增值税自身的体制需求，收益遵照相应的税率进行折扣销项税额才能够给予确认，相应的成本也可以给予相应的折扣进项税额之后加以确认，并且，他们都是经过“应交税费”所组织的核算，当前的应纳税额与当前的销项税额减去进项税额的数值，这就增加了收入计算的复杂性。执行“营改增”操作之前，公司依据整体项目造价上交对应的税务；在执行之后，由于其位于价外税的里面，这时候公司需要依据不包括增值税相关的价值上交对应的税务。当中的额价税区分详细的剖析公式是：不含税价格=含税价格/（1+增值税税率）；不含税价格比含税价格下降百分比=（含税价格-不含税价格）/含税价格*100%=1-1/（1+增值税税率）*100%。与此同时，由于公司预留税率是11%，所以需要进行下列公式进行运算：不包括税收的收益=包含税收的收益/1.11。3.3“营改增”对企业税务的影响 首先增值税与营业税彼此之前存在额明显的区别就是，其处于价外税的范围之内。公司需要组织成