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1、初级会计实务无纸化模拟考试初级会计实务无纸化模拟考试一、单项选择题一、单项选择题1 1、甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为61.2 万元，预计使用寿命为5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2010 年应计提的折旧为（）万元。A、72B、120您的答案：C 正确答案：B解析：解析：本题考核年数总和法。本题固定资产为 2009 年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为 360 万，采用年数总和法计提折旧，2010 年应该
2、计提的折旧=3605/(1+2+3+4+5)=120(万元)。2 2、甲公司于 2011 年 10 月 19 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元；该批商品成本为 8 万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入 10 万元B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本 8 万元C、甲公司在发出商品当日不需确认增值
3、税销项税D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8 万元您的答案：D 正确答案：D解析：解析：因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在 2011 年 10 月 19 日的分录为：借：发出商品 8贷：库存商品 8借：应收账款1.7贷：应交税费应交增值税（销项税额）1.73 3、某企业 2010 年发生亏损 200 万元，按规定可以用 2011 年度实现的税前利润弥补，该企业 2011 年实现利润 140 万元，弥补了上年亏损，2011 年末企业对弥补亏损应作的会计处理是()。A、借记“利润分配未分配利润 140”，贷记“本年利润 140”B、借
4、记“本年利润 140”，贷记“利润分配未分配利润 140”C、借记“盈余公积 140”，贷记“利润分配未分配利润 140”D、无需专门作账务处理您的答案：D 正确答案：D解析：解析：本题考核税前利润补亏的处理。无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独编制专门账务处理，借记“本年利润140”，贷记“利润分配未分配利润140”，这属于净利润的结转分录，结转完了，那么“利润分配未分配利润”贷方就与原来借方反映的损失结平了，反映在账上就自然弥补了亏损。4、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。A、盈余公积
5、、资本公积、利润分配未分配利润B、利润分配未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配未分配利润C、140.4D、168.48您的答案：C 正确答案：D解析：解析：本题考核回购和注销库存股的核算。购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记“资本公积股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。5、某企业于210 年 11 月接受一项产品安装劳务，安装期3 个月，合同总收入为120000 元，当年实际发生成本 60000 元，预计已完工 80，且资产
6、负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计，则该企业210 年度确认收入为（）元。A、48000B、96000您的答案：A 正确答案：B解析：解析：本题考核跨期劳务收入的确认。企业 210 年度确认收入1200008096000(元)。6、下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（）。A、劳务的开始和完成分属不同的会计期间且在资产负债表日劳务交易结果能够可靠估计的劳务B、在同一会计年度开始并完成的劳务C、委托代销商品D、预收款方式销售商品您的答案：A 正确答案：A解析：解析：本题考核完工百分比法的适用范围。如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按
7、完工百分比法确认收入。7、下列各项中，应记入“管理费用”科目的是()。A、预计产品质量保证损失B、聘请中介机构年报审计费C、专设售后服务网点的职工薪酬D、企业负担的生产职工养老保险费您的答案：B 正确答案：B解析：解析：本题考核管理费用的核算内容。选项A，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费记入“管理费用”科目；选项 C，专设销售部门服务网点的职工薪酬记入“销售费用”科目；选项 D，企业负担的生产职工的养老保险费记入“生产成本”科目。8、2010 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元、应交消费税 20 万元，提供运输劳务实际应交营业税 15
8、万元；适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加为 3，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。A、7.3 B、38.5 C、42.3 D、80.3C、60000D、0您的答案：A 正确答案：C解析：解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。计入“营业税金及附加”科目的金额为2015(382015)(73)42.3(万元)。9、下列关于“本年利润”账户的表述中不正确的是（）。A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额C、年度终了结账后，该账户无余额D、全年的任何一个月末都不应有余额您的答案：D 正确答案：D解
9、析：解析：本题考核本年利润的核算内容。“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，各月末余额反映本年累计的利润或亏损，年末结转后无余额，故选项 D 不正确。10、某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业2008 年度所得税费用为()万元。A、400 B、401.5您的答案：B 正确答案：B解析：解析：本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以该企业的应纳税所得额180
10、0200+61606(万元)，应交所得税=(1800200+6)25401.5(万元)，不考虑其他因素的影响，所以该企业的所得税费用=应交所得税401.5(万元)。11、某企业处置一项固定资产，取得价款 300 万元，该固定资产的账面原值为 700 万元，已计提折旧 450万元，已计提固定资产减值准备 50 万元，支付清理费用为 20 万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。A、80 B、120您的答案：B 正确答案：A解析：解析：本题考核营业外收入的核算。营业外收入300(70045050)2080(万元)借：固定资产清理 200累计折旧 450固定资产减值准备50贷：固定资产 700借：固
11、定资产清理20贷：银行存款20借：银行存款 300贷：固定资产清理 300借：固定资产清理80贷：营业外收入非流动资产处置利得8012、资产负债表中资产项目是依据（）顺序排列的。A、项目收益性 B、项目重要性 C、项目流动性您的答案：C 正确答案：C解析：解析：本题考核资产负债表项目的排列。资产负债表中的资产项目是按其流动性排序的。13、某工业企业乙产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料 3000 元、直接人工 2000 元、制造费用 1000 元。废品残料计价 800 元，已回收入库。应收过失人赔偿款 1200 元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。
12、A、6000 B、5200 C、4000 D、4800您的答案：C 正确答案：C 解析：解析：本题考核废品损失的核算。该废品净损失30002000100080012004000(元)。14、某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定额分别为40 千克、60千克和 50 千克，用约当产量比例法分配原材料成本，则第二工序在产品完工程度为（）。A、60B、66.67C、40D、100您的答案：C 正确答案：BD、清偿的时间C、100 D、200 C、450 D、498.5解析：解析：本题考核在产品完工程度的计算。“原材料在每道工序之初投入”意味着原材料是分次投入，并不是在
13、生产开始时一次投入，因此 D 选项不正确；“原材料在每道工序之初投入”意味着同一道工序内部，在产品和完工产品耗用的原材料相同，因此，答案为(6040)/15010066.67。15、下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的是()。A、不能提供各生产步骤的半成品成本资料B、需要进行成本还原C、各生产步骤不可以同时计算产品成本D、不能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料您的答案：D 正确答案：A解析：解析：本题考核平行结转分步法。采用平行结转分步法各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还
14、原，能够简化和加速成本计算工作。16、某种产品生产需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产成本为 2865 元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为 4700 元。本月第三生产步骤发生的成本为 2300 元(不包括上一生产步骤转入的成本)，第三步骤月初在产品成本为 800 元，月末在产品成本为 600 元，本月该种产品的产成品成本为()元。A、6500B、7200C、6800D、2500您的答案：B 正确答案：B解析：解析：本题考核逐步结转分步法计算产成品成本。本月发生成本本步骤发生的成本上步骤转来的成本230047007000(元)，本月该种
15、产品的产成品成本80070006007200(元)。17、某企业生产甲产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为200 元，上年实际产量为1800 件，本年实际产量为 2000 件，本年实际平均单位成本为 196 元，则本年甲产品可比产品成本降低额为()元。A、4000B、8000C、4000D、8000您的答案：B 正确答案：B 解析：解析：本题考核可比产品成本降低额的计算。可比产品成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本本年累计实际总成本200020020001968000(元)。18、事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应()。A、计入当期经营支
16、出B、计入当期其他支出C、直接抵减一般基金D、冲减事业用材料盘盈价值您的答案：B 正确答案：B解析：解析：本题考核事业单位材料盘亏的处理。事业单位事业用材料盘亏，正常损耗的部分应该记入当期的其他支出。19、下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是()。A、从事经营活动取得的收入B、附属单位按规定缴纳的款项C、开展专业业务活动取得的收入D、外单位捐赠未限定用途的财物解析：解析：本题考核影响事业结余变动的业务。经营活动取得的收入不影响事业结余的金额。20、若使本金经过 4 年后增长 1 倍，且每半年复利一次，则年利率为()。已知：(F/P，9%，8)1.9926，(F/P，10%，8)2.14
17、36A、9%B、18.8%C、18.10%D、20%您的答案：B 正确答案：C解析：解析：本题考核年利率的计算。设本金为 A，年利率为 i，则：A(F/P，i/2，8)2A即(F/P，i/2，8)2已知：(F/P，9%，8)1.9926；(F/P，10%，8)2.1436运用内插法得：(i/2-9%)/(10%-9%)(2-1.9926)/(2.1436-1.9926)解得：i18.10%21、某企业拟建立一项基金，每年年初存入20000 元，如果银行利率为 5，则 10 年后该项基金的本利和为()元。已知(F/A，5%，10)=12.5779A、251558B、284140C、264135.
18、9D、239579.1您的答案：A 正确答案：C解析：解析：本题考核即付年金终值的计算。10年后的本利和20000(F/A，5，10)(15)264135.9(元)。二、多项选择题二、多项选择题22、下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A、清理固定资产发生的税费B、清理固定资产的变价收入C、清理固定资产的账面价值D、清理固定资产耗用的材料成本您的答案：ABCD 正确答案：ABCD解析：解析：清理的固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出计入固定资产清理科目的借方，变价收入计入固定资产清理科目的贷方，因此，选项 ABCD 均影响固定资产清理的净损益。23
19、、下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（）。A、销售材料产生的收入B、罚款收入C、出售无形资产所有权所取得的收入D、出租固定资产的租金收入您的答案：AD 正确答案：AD解析：解析：出售无形资产所有权所取得的净收益应该在营业外收入科目中核算，罚款收入应当在“营业外收入”科目核算。24、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A、对外销售材料收入B、出售专利所有权收入C、处置营业用房净收益D、转让商标使用权收入您的答案：AD 正确答案：AD解析：解析：选项 B 出售无形资产所有权和选项 C 处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要计入到营业外收支，不计入到其他业务收入
20、。25、企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有()。A、转让无形资产使用权取得的款项B、出售原材料收取的价款C、出售自制半成品收取的价款D、出售固定资产收取的价款您的答案：AC 正确答案：ABC解析：解析：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”会计要素定义。26、下列经济业务中，仅影响所有者权益结构变动的有（）。A、以盈余公积弥补亏损B、回购库存股C、股东大会宣告分配现金股利D、实际发放股票股利您的答案：CD 正确答案：AD解析：解析：本题考核所有者权益的相关核算。所有者
21、权益结构变动是指所有者权益内部增减变动。以盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加；回购库存股会减少股本，从而影响所有者权益总额；股东大会宣告分配现金股利，未分配利润减少，负债增加，影响所有者权益总额；实际发放股票股利，未分配利润减少，股本增加。所以选 AD。27、下列有关收入确认的表述中，正确的有()。A、在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入B、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入C、劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资
22、产负债表日按完工百分比法确认收入D、在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入您的答案：BC 正确答案：BCD解析：解析：本题考核提供劳务收入确认的判定。选项 A 的处理错误，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务已收或应收的合同或协议价款，确认原则可参照销售商品收入的确认原则。28、下列关于“所得税费用”账户的表述中正确的有（）。A、该账户属于负债类账户B、该账户属于损益类账户C、该账户的余额一般在借方D、该账户的发生额期末结账时应转入“本年利润”账户您的答案：BD 正确答案：BD解析：解析：本题考核所得税费用的相关内容
23、。“所得税费用”是损益类中的费用类账户，期末没有余额，故选项 A、C 不正确。29、A 公司 2010 年实现营业收入 2000 万元，营业成本为 1380 万元，营业税金及附加 30 万元，期间费用400 万元，资产减值损失 80 万元，投资收益 160 万，营业外收支净额为 40 万元，适用的所得税率为 25%(不考虑纳税调整),下列计算正确的有()。A、营业毛利率为 31%B、营业利润率 13.5%C、营业净利率 11.625%D、营业利润率为 15.5%您的答案：ABC 正确答案：ABC解析：解析：本题考核获利能力指标的计算。营业毛利率=(营业收入-营业成本)营业收入100%=(200
24、0-1380)2000100%=31%营业利润率=营业利润营业收入100%=(2000-1380-30-400-80+160)2000100%=13.5%营业净利率=净利润营业收入100%=(2000-1380-30-400-80+160+40)(1-25%)2000100%=11.625%30、一个健全有效的综合财务指标体系必须具备的基本要素有()。A、指标要素齐全适当B、主辅指标功能匹配C、财务指标标准值确定D、满足多方信息需要您的答案：ABC 正确答案：ABD解析：解析：本题考核综合指标体系必须具备的基本要素。综合指标分析的特点，体现在其财务指标体系的要求上。一个健全有效的综合财务指标体
25、系必须具备三个基本要素：(1)指标要素齐全适当；(2)主辅指标功能匹配；(3)满足多方信息需要。31、采用约当产量比例法分配完工产品和月末在产品费用，适用的情况有（）。A、各月末在产品数量变化较大B、各月完工产品数量变化不大C、产品数量较多D、生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大您的答案：ACD 正确答案：ACD解析：解析：约当产量比例法适用产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。32、下列各种方法，适用于生产费用在完工产品和在产品之间分配的有（）。A、交互分配法B、定额比例法C、在产品按固定成本计价法D、在
26、产品按定额成本计价法您的答案：AB 正确答案：BCD解析：解析：本题考核生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。选项 A 是辅助生产费用的分配方法。33、下列各项中，不属于产品成本构成比率分析法的核算比率的有()。A、营业收入成本率B、制造费用比率C、直接人工成本比率D、产值成本率您的答案：BCD 正确答案：AD解析：解析：本题考核成本构成比率分析法的核算比率。产品成本构成比率通常有：直接材料成本比率、直接人工成本比率和制造费用比率。营业收入成本率和产值成本率属于相关指标比率分析法。34、下列关于产品成本计算方法的叙述，正确的有()。A、品种法下一般定期计算产品成本B、分批法下成本计算期与产
27、品生产周期基本一致，而与核算报告期不一致C、逐步结转分步法下，在产品的成本在最后完成以前，不随实物转出而转出，不能为各生产步骤在产品的实物管理及资金管理提供资料D、平行结转分步法下，成本结转工作量较大您的答案：ACD 正确答案：AB解析：解析：本题考核产品成本计算方法的相关内容。逐步结转分步法下需要结转半成品成本，并能够为各生产步骤的在产品实务管理及资金管理提供资料。平行结转分步法下，能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。因此选项 CD 错误。35、事业单位年终结账时，下列项目中应转入“结余分配”科目的有()。A、“事业结余”科目借方
28、余额B、“事业结余”科目贷方余额C、“经营结余”科目借方余额D、“经营结余”科目贷方余额您的答案：CD 正确答案：ABD解析：解析：本题考核结余分配的核算。年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分配科目中。三、判断题三、判断题36、固定资产盘盈，会影响留存收益。（）Y、对N、错您的答案：N 正确答案：Y解析：解析：企业盘盈的固定资产，应该作为前期差错处理，先通过“以前年度损益调整”核算，再将“以前年度损益调整”转入留存收益（盈余公积和未分配利润）。37、企业跨期提供的劳务交易，按新准则的规定必须按完工百分比法确认收入。（）Y、对N、错您的答案：N 正确答案：N解析：解析：跨期提供的劳务交易
29、，交易的结果如果能够可靠估计，则在资产负债表日应按完工百分比法确认收入；若提供劳务的交易结果不能可靠估计，则不能按完工百分比法确认收入。38、企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。()Y、对N、错您的答案：N 正确答案：N解析：解析：提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。39、企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记
30、或贷记“投资收益”科目。（）Y、对N、错您的答案：Y 正确答案：N解析：解析：本题考核转让库存股的核算。企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目；如为借方差额的，借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目。40、企业接受的原材料投资，其应负担的增值税额需要计入实收资本或股本。()Y、对N、错您的答案：Y 正确答案：Y解析：解析：无41、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有
31、效期内分期确认收入。()Y、对N、错您的答案：Y 正确答案：Y解析：解析：无42、如果劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。（）Y、对N、错您的答案：Y 正确答案：N解析：解析：本题考核完工百分比法的适用范围。劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，并不能一律按完工百分比法确认收入，还要视在资产负债表日能否对该项劳务交易结果作出可靠估计而定。劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项劳务交易结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。43、处置固定资产产生的净损失属于费用。()Y、对N、错您的答案：N 正确答案：N解析：解析：费用产生于日常活动中，
32、处置固定资产净损失属于非日常经营活动产生的损失，不属于费用。44、营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。()Y、对N、错您的答案：N 正确答案：N解析：解析：增值税属于价外税，不应在营业税金及附加中核算。45、某企业年初有未弥补亏损20 万元（弥补亏损已经超过五年），当年实现净利润15 万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）Y、对N、错您的答案：N 正确答案：Y解析：解析：当年实现的净利润 15 万元尚不足弥补亏损 20 万元，所以不得提取法定盈余公积。四、不定项选择题四、不定项选择题资料一、甲公司为增值税一般纳税人，适
33、用的增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务：(1)12 月 2 日，向乙公司销售 A 产品，销售价格为 600 万元，实际成本为 540 万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备 5 万元。(2)12 月 8 日，收到丙公司退回的 B 产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年 8 月份售出并已确认销售收入，销售价格为 200 万元，实际成本为 120 万元。(3)12 月 10 日，与丁公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为
34、 400 万元，待完工时一次性收取。至12 月 31 日，实际发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本 150 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。(4)12 月 31 日，将本公司生产的 C 产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为 80 万元，实际成本为50 万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。根据上述资料回答以下问题：、针对业务（3）的表述和会计处理，正确的有（）。A、借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50B、完工程度=50/(50+150)=25%C、
35、借：应收账款100贷：主营业务收入100D、借：主营业务成本50贷：劳务成本50您的答案：ABC 正确答案：ABCD解析：解析：无、针对业务（4）的表述和会计处理，不正确的有（）。A、借：生产成本 80贷：应付职工薪酬 80B、借：应付职工薪酬80贷：主营业务收入 80C、借：生产成本 80贷：库存商品 80D、借：主营业务成本 50贷：库存商品 50您的答案：BD 正确答案：ABC解析：解析：业务（4）的会计分录为：借：生产成本93.6贷：应付职工薪酬93.6借：应付职工薪酬93.6贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额)13.6借：主营业务成本50贷：库存商品 50、针对业务（
36、1）和（2），下列表述正确的有（）。A、业务（1）应确认收入 600 万元，结转成本 540 万元B、业务（1）应确认增值税销项税额 102 万元，结转成本 535 万元C、业务（2）应冲减收入和成本，不需要冲减增值税销项税额D、业务（2）应冲减收入和成本，相应冲减增值税销项税额您的答案：BD 正确答案：BD解析：解析：业务（1）和（2）的会计分录为：（1）借：银行存款702借：主营业务成本535贷：主营业务收入600存货跌价准备5贷：库存商品540（2）借：主营业务收入200借：库存商品120应交税费应交增值税(销项税额)34贷：主营业务成本120贷：银行存款234资料二、A 公司为增值税一
37、般纳税人，适用的增值税税率为17，营业税税率为5，产品售价中均不含增值税税额，销售产品为 A 公司的主营业务，2011 年度，A 公司发生如下业务：(1)1 月 20 日销售甲产品一批，产品销售价款为 80 万元，产品成本为 60 万元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，货款尚未收到。A 公司给予的现金折扣条件是 2/10、1/20、n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。1 月 28 日，A 公司收到购货方支付的货款。(2)A 公司出租一项无形资产，取得租金收入 1.2 万元存入银行。(3)支付业务招待费 0.5 万元。(4)支付银行承兑汇票手续费 2.2 万元。(5)支付印花税 0.3
38、万元。(6)A 公司于 2008 年取得了乙公司 30的股权，A 公司确认为长期股权投资并采用权益法核算，2011 年乙公司实现净利润 150 万元。(7)2011 年末，A 公司应收账款账面余额 100 万元，计提坏账准备的比例为2，2011 年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。(8)2011 年末，A 公司存货成本为 600 万元，可变现净值为 597 万元，2011 年初存货跌价准备的余额为零。(9)2010 年 12 月 1 日，A 公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入使用，原值是 200 万元，净残值率 5，使用年限 5 年，采用年限平均法计提折旧，
39、企业按年计提固定资产折旧。假定除上述业务外，不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题：、对于 A 公司的下列账务处理，说法正确的是（）。A、支付的印花税 0.3 万元，应计入管理费用B、支付的业务招待费 0.5 万元，应计入管理费用C、对乙公司的长期股权投资，在 2011 年不需要确认投资收益D、A 公司 2011 年末应计提的坏账准备为 2 万元，并计入管理费用您的答案：AB 正确答案：AB解析：解析：对乙公司的长期股权投资，在 2011 年需要根据被投资方实现的净利润，确认投资收益 45 万元（15030%）；A 公司 2011 年末应计提的坏账准备为 2 万元，应计入资产减值损失。、A
40、 公司销售部门用固定资产应计提的折旧为（）万元。A、40 B、0C、30 D、38您的答案：C 正确答案：D解析：解析：A 公司销售部门用固定资产应计提的折旧=200(1-5%)5=38(万元)、业务（1）对 A 公司当前损益的影响金额为（）万元。A、18.4 B、20C、80您的答案：A 正确答案：A解析：解析：业务（1）对 A 公司当前损益的影响金额=80-60-1.6=18.4（万元）1 月 20 日销售产品：借：应收账款 93.6借：主营业务成本 60贷：主营业务收入 80贷：库存商品 60应交税费应交增值税(销项税额)13.61 月 28 日收到货款：借：银行存款 92财务费用 1.6贷：应收账款 93.6、A 公司支付的银行承兑汇票手续费应计入（）。A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用D、制造费用您的答案：B 正确答案：B解析：解析：相关分录为：借：财务费用 2.2贷：银行存款 2.2、A 公司 2011 年度发生的费用总额为（）万元。A、107.66 B、104.66 C、107.36 D、61.6您的答案：C 正确答案：A解析：解析：A 公司 2011 年度发生的费用总额60+1.6+0.06+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(万元)D、0