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1、股份有限公司以收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润，相反增加资本公积。营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润，科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“制造费用”期末一般转入生产成本，结转后无余额，但是对于部分季节性生产企业，制造费用可能有余额，“利润分配”科目一般情况下年末有余额。第56题2010年甲上市公司发生的相关业务如下：(1)2010年1月20E1，甲公司以银行存款购买D 公司发行的股票200万股
2、准备长期持有，实际支付价款7000万元，另支付相关税费120万元，占 D 公司有表决权股份的25%，能够对 D 公司实施重大影响。投资时 D 公司可辨认净资产公允价值为30000万元(gr 项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)；(2)2010年1月25日，向 F 证券公司划出投资款2500万元，款项已通过开户行转入F 证券公司银行账户；(3)2010年1月28日，委托F 证券公司购人 A 上市公司股票200万股，每股10元，另发生相关的交易费用5万元，并将该股票划分为交易性金融资产；(4)2010年3月31日，A 上市公司股票在证券交易所的收盘价为每股11元；(5)2010年5月20日
3、，A 上市公司宣布发放现金股利，甲公司按份额享有40万元；(6)2010年6月10日，收到 A 上市公司发放的现金股利40万元；(7)2010年6月30日，A 上市公司股票在证券交易所的收盘价为7元每股；(8)2010年7月10日，将所持有的 A 上市公司股票全部出售，所得价款3000万元，已存入银行，假定不考虑相关税费；(9)2010年度D公司实现净利润i000万元，2010年D公司可供出售金融资产的公允价值增加了300万元；(10)2011年5月15日，D 公司宣布发放现金股利200万元；(11)2011年7月1日，甲公司以9000万元将对 D 公司的长期股权投资出售，截止出售时间尚未收到
4、 D 公司于2011年5月15日宣布发放的现金股利。其他说明：甲公司提供季度、半年度等财务报告。要求：(1)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额用万元表示)。(2)计算甲公司2010年因两项投资影响当期损益的金额为多少?1)甲上市公司上述业务的会计分录如下：借：长期股权投资成本7120贷：银行存款712025%-7120)380借：长期股权投资成本(30000贷：营业外收入380 借：其他货币资金存出投资款2500贷：银行存款250010)2000借：交易性金融资产成本(200投资收益5贷：其他货1ij 资金存出投资款2005200-10+200)200
5、借：交易性金融资产公允价值变动(11贷：公允价值变动损益200 借：应收股利40贷：投资收益40 借：银行存款40贷：应收股利40 借：公允价值变动损益800200-7200)800贷：交易性金融资产公允价值变动(11 借：银行存款3000交易性金融资产公允价值变动600贷：交易性金融资产成本2000投资收益1600借：投资收益600贷：公允价值变动损益60025%)250借：长期股权投资损益调整(1000贷：投资收益25025%)75借：长期股权投资其他权益变动(300贷：资本公积其他资本公积7525%)50借：应收股利(200贷：长期股权投资损益调整50 借：银行存款9000贷：长期股权投
6、资成本7500损益调整200其他权益变动75应收股利50投资收益1175借：资本公积其他资本公积75贷：投资收益75(2)影响当期损益的金额(收益)=380-5+200+40-800+1600+250=1665(万元)第 57 题甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为 5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000 元，材料成本差异率为2%。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600 元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。(3)
7、甲企业用银行存款支付往返运杂费600 元(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000 元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。(1)应支付的增值税税额=4 60017%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)(1-消费税税率)消费税税率=(70 000+70 0002%+4 600)(1-5%)5%=4 000(元)(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资 70 000贷：
8、原材料 70 000借：委托加工物资 1 400贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600应交税费应交增值税(进项税额)782应交税费应交消费税 4 000贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600贷：银行存款 600借：原材料 80 000贷：委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600)76 600材料成本差异 3 400第 58 题甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007 年 11 月 1 日，公司“库存商品”账面余额为 230 万元，“原材料”账户的账面余额为 20 万元，“
9、存货跌价准备”账户的贷方余额为 1 万元。2007 年 11 月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11 月 1 日，从 A 公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100 万元，增值税为 17 万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11 月 6 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200 万元，增值税为 34 万元，该批商品实际成本为140 万元，款项尚未收到。(3)11 月 8 日，向 C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 万元，增值税为 17 万元，该批商品实际成本为70 万元，款项尚未收到。(4)销售给 B 公司的部
10、分商品由于存在质量问题，11 月 20 日 B 公司要求退回 11 月 6 日所购 w商品的 50%，经过协商，甲上市公司同意了B 公司的退货要求，并按规定向B 公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。(5)销售给 C 公司的商品由于存在质量问题，C 公司要求在价格上给与5%的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11 月 30 日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116 万元。库存商品没有发生减值。要求：(1)编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。(2)计算甲上市公司
11、2007 年 11 月 30 日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(1)编制会计分录如下：借：原材料 100应交税费应交增值税(进项税额)17贷：应付账款 117借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140借：应收账款 117，贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 70贷：库存商品 70借：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额)17贷：应收账款 117借：库存商品 70贷：主营业务成本 70借：主营业务收入 5应交税费应交增值税(销项税额)0.85贷：应收账款 5.85(2)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元)。借：资产减值损失贷：存货跌价准备