商业银行会计分录题复习进程.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。商业银行会计分录题-第三章存款业务核算1、 烟酒公司存入销货收入现金52600元会计分录借：现金52600贷：单位活期存款烟酒公司户526002、 电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元会计分录借：单位活期存款电视机厂12000贷：现金120003、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元会计分录借：单位活期存款电视机厂户200000贷：单位定期存款电视机厂户2000004、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年

2、期定期存款月利率为1.875%。应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）会计分录借：单位定期存款烟酒公司150000借：应付利息定期存款利息支出3375贷：单位活期存款烟酒公司1533757、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。到期利息=20000*1*1.98%=396（元）税金=396*20%=79.2（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取20000借：利息支出定期储蓄利息支出396贷：现金20396借：现金79

3、.2贷：其他应付款应付利息税79.28、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。利息=10000*2*2.25%=450（元）税金=450*20%=90（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取10000借：利息支出定期储蓄利息支出450贷：现金10450借：现金90贷：其他应付款应付利息税9010、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为

4、2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5（元）税金=31.5*20%=6.30（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取1500借：利息支出定期储蓄利息支出31.5贷：现金1531.5借：现金6.3贷：其他应付款应付利息税6.311、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）

5、税金=34.8*20%=6.96（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取5000借：利息支出定期储蓄利息支出34.8贷：现金5034.8借：现金3006.96贷：定期储蓄存款整存整取3000贷：其他应付款应付利息税6.9612、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。利息=10000*10*0.72%/12=60（元）税金=60*20%=12（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取25000借：利息支出定期储蓄利息支出60贷：现

6、金25060借：现金15012贷：定期储蓄存款整存整取15000贷：其他应付款应付利息税1213、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。.月积数计息法：利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）固定基数计息法：固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）利息=0.1112*100=11.2（元）税金=11.12*20%=2.22（元）第四章支付结算业务核算（一）

7、支票业务农业银行办理下列业务：1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。会计分录：借：机关团体活期存款第八中学1350贷：单位活期存款三和粮店13502、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录：（1）收款人开户行借：支行辖内往来2045贷：单位活期存款纺织品批发部2045（2）出票日人开户行借：单位活期存款童装厂2045贷：支付辖内往来20453、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额166

8、00元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：罚款=16600*5%=830（元）应收取1000元借：单位活期存款酒精厂1000贷：营业外收入罚款罚没收入10004、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无误，支付现金，会计分录：借：单位活期存款纺织批发部15000贷：现金15000（二）银行汇票业务1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录借：单位活期存款华联商厦85000贷：汇出汇款850002、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000

9、元，申请签发银行汇票。银行审查并点收现金后，签发#119汇票，分录：借：现金50000贷：汇出汇款500003、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；（1）出票行借：单位活期存款医药公司36000贷：汇出汇款36000（2）代理付款行借：联行往帐31000贷：单位活期存款生物制药厂31000（3）出票行：借：汇出汇款36000贷：联行来帐31000贷：单位活期存款医药公司50004、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额7

10、50元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录借：联行来帐750贷：应解汇款张林750借：应解汇款张林750贷：现金7505、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录借：汇出汇款85000贷：联行来帐79600贷：单位活期存款华联商厦54006、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取现金。分录：借：汇出汇款50000贷：

11、联行来帐48900贷：其他应付款李某1100借：其他应付款李某1100贷：现金11007、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录借：汇出汇款52700贷：联行来帐52577贷：单位活期存款百货商场123（三）商业汇票业务：1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知

12、开户行付款，开户行5月9日将款项划出。收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。分录；供电局开户行：借：单位活期存款供电局146800贷：联行来帐146800开关厂开户行：借：联行来帐146800贷：单位活期存款开关厂1468002、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。手续费=250000*5/10000=125（元）分录；借：单位活期存款果品加工厂125贷：手续费收入125收入：银行承兑汇票应付款2500004、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本

13、日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为；借：单位活期存款洗衣机厂140000借：逾期贷款洗衣机厂逾期贷款40000贷：应解汇款洗衣机厂180000付出：银行承兑汇票180000（四）银行本票业务1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；借：单位活期存款果品加工厂26000贷：本票不定额本票260002、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下借

14、：本票不定额本票157000贷：支行辖内往来1570003、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。分录为：借：本票不定额本票11000贷：现金11000（五）汇兑业务10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：借：单位活期存款家电商场426000贷：联行往帐4260002、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录：借：现金

15、2800贷：应解汇款张林祥2800借：应解汇款张林祥2800贷：联行往帐28003、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额56000元，分录：借：单位活期存款啤酒集团公司56000贷：联行往帐560004、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：借：联行往帐15000贷：应解汇款李进15000借：应解汇款李进1200贷：现金1200（六）托收承付业务：农业银行市北区办事处办理业务如下：1、华联商厦收款的托收承

16、付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：借：联行往帐66600贷：单位活期存款华联商厦666002、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录借：单位活期存款开关厂107000贷：联行往帐1070004、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元，4月16日承付期满，17日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于4月28日上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录：4月17日借：单位活期存款四季饮食店18000贷：联行往帐180004月28日赔偿金=32000*11*5/100

17、00=176（元）借：单位活期存款四季饮食店32176贷：联行往帐321765、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，4月25日付款期满，4月26日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录：借：单位活期存款为民家电商场48650贷：联行往帐48650（七）委托收款业务农业银行市北区办事处办理业务如下：1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额28700元，三联商场，金额50120元。当日转帐。借：单位活期存款家电商场22300借：单位活期存款啤酒集团28700借：单位活期存款三联商场50120贷：单位活期

18、存款电局1011202、建材厂付款的委托收款一笔，金额7020元，本日将款项划出，收款人在省外某农行开户，分录；借：单位活期存款建材厂7020贷：联行往帐70203、家电商场收款委托收款一笔，金额44670元，本日款项划回，办理入帐，付款人开户行为省外同行。分录；借：联行往帐44670贷：单位活期存款家电商场44670（八）信用卡业务1、5月12日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡），同时交存现金5000元，分录借：现金5000贷：银行卡存款刘名50002、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支取现金2000元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后，支付现金并按1%收取手续费

19、，分录经办行：借：联行往帐2020贷：应解汇款张红2000贷：手续费收入20借：应解汇款张红2000贷：现金2000发卡行：借：银行卡存款张红2020贷：联行来帐2020第五章资金清算的核算1.联行往帐业务如下：（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61080元。（3）李方才提交银行汇票一份，金额2420元，途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58000元，实用金额49700元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。（5）新华药厂为承

20、兑汇票一份，金额92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项144060元划往省外系统内某行。要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理借：单位活期存款家电商场户85700.00贷：联行往帐85700.00借：单位活期存款鲁华酒店户61080.00贷：联行往帐61080.00借：联行往帐2420.00贷：应解汇款李方才户24200.00借：应解汇款李方才户24200.00贷：现金24200.00借：联行往帐49700.00贷：单位活期存款灯具厂户49700.00借：应解汇款新华制药厂户92760.00贷：联行往帐927

21、60.00借：单位活期存款第一百货商场户144060.00贷：联行往帐144060.00（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）借：单位活期存款家电商场户85700.00借：单位活期存款鲁华酒店户61080.00借：应解汇款新华制药厂户92760.00借：单位活期存款第一百货商场户144060.00贷：待清算辖内往来383600.00借：待清算辖内往来52120.00贷：应解汇款李方才户2420.00贷：单位活期存款灯具厂户49700.00借：应解汇款李方才户2420.00贷：现金2420.00（3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理借：待清算辖内往

22、来383600.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户383600.00借：上存系统内款项上存总行备付金户52120.00贷：待清算辖内往来52120.002.某县支行收到划款业务如下：（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款4060元。（2）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11230元。（3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580元，无余额。（4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500元，实用金额72600元。（5）收到划来到期银行承兑汇票款59000元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务借：联行来账借方户406

23、0.00贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00借：联行来账借方户11230.00贷：单位活期存款铅笔厂户11230.00借：汇出汇款27580.00贷：联行来账贷方户27580.00借：汇出汇款77500.00贷：联行来账贷方户72600.00贷：单位活期存款家电商场户4900.00借：联行来账借方户59000.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00（2）按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行集中式（按批量处理）：借：上存系统内款项上存总行备付金户74290.00贷：其他应付款待处理汇划款项户74290.00借：其他应付款待处理汇划款项户74290.00贷：待

24、清算辖内往来74290.00借：待清算辖内往来74290.00贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00贷：单位活期存款铅笔厂户11230.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00借：其他应付款待处理汇划款项户100180.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户100180.00借：待清算辖内往来100180.00贷：其他应收款待处理汇划款项户100180.00借：汇出汇款27580.00借：汇出汇款72600.00贷：待清算辖内往来100180.00借：汇出汇款4900.00贷：单位活期存款家电商场4900.00收到清算行分散式（按批量处理）借：上存系统内款项上存总行备付金户74290.

25、00贷：其他应付款待处理汇划款项户74290.00借：其他应付款待处理汇划款项户74290.00贷：待清算辖内往来74290.00借：其他应收款待处理汇划款项户100180.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户100180.00借：待清算辖内往来100180.00贷：其他应收款待处理汇划款项户100180.00收到经办行：借：待清算辖内往来74290.00贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00贷：单位活期存款铅笔厂户11230.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00借：汇出汇款27580.00贷：待清算辖内往来27580.00借：汇出汇款77500.00贷：待清算辖内往来72600

26、.00贷：单位活期存款家电商场4900.003、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔，金额43000元，报单上行名行号均为韶山支行，但款项为贵州省修文县支行某开户单位的，立即办理转划。借：联行来账借方户43000.004、 贷：联行往账43000.00某市支行收到第56号对账表，表内所列贷方报单42笔，合计金额867420元；借方报单17笔，合计金额110530元；经核对，除一笔贷方报单43600元，一笔借方报单2500元未核销外，其余均与第一联报单核符。核对贷方报单：借：已核对联行来账867420.00贷：联行来账借方户823820.00贷：未核销报单款项未核销贷方报单户43600

27、.00核对借方报单：借：联行来账贷方户108030.00借：未核销报单款项未核销借方报单户2500.005、 贷：已核对联行来账110530.00上述某市支行收到第57号对账表，表内所列贷方报单37笔，合计金额550786元，其中除一笔冲正报单43600元外，全部与第一联报单核符。借：已核对联行来账594386.00贷：联行来账借方户594386.00借：已核对联行来账43600.00（红字）6、 贷：未核销报单款项未核销贷方报单户43600.00（红字）上述某市支行收到借方报单一笔（迟到），金额2500元，系划付银行汇票款，无剩余款，经审查已记入“未销核报单款项”科目。借：汇出汇款2500.

28、00贷：联行来账贷方户2500.00借：联行来账贷方户2500.007、 贷：未核销报单款项未核销借方报单户2500.00工商银行某市支行（清算行）当日在总中心的备付金存款余额不足，填发汇款凭证，通过人民银行市支行向总中心汇出款项500000元，人民银行总行营业部收到后，转入工商银行清算总中心账户。工商银行市支行：借：其他应收款待处理汇划款项户500000.00贷：存放中央银行准备金500000.00借：上存系统内款项上存总行备付金户500000.00贷：其他应收款待处理汇划款项户500000.00人民银行市支行：借：工商银行准备金存款500000.00贷：联行往账500000.00人民银行总

29、行营业部：借：联行来账500000.00贷：工商银行准备金存款500000.00工商银行清算总中心：借：存放中央银行准备金500000.008、 贷：系统内款项存放*行备付金户500000.00工商银行某地市中心支行（清算行）当日在总中心的备付金存款不足，而该行在人民银行的准备金存款亦不足，无法补足备付金存款。经批准后，向省分行申请借入资金1200000元，省分行批准后，通知总行清算中心办理资金借出手续。省分行：借：系统内借出*清算行一般借出户1200000.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户1200000.00总行清算中心：借：系统内款项存放*省分行备付金户1200000.00贷：系统内

30、款项存放*清算行备付金户1200000.00某中心支行：借：上存系统内款项上存总行备付金户1200000.00贷：系统内借入一般借入户1200000.009、甲支行当日电子汇兑往来贷方发生额366200元，借方发生额257000元；乙支行当日电子汇兑往来贷方发生额605000元，借方发生额720000元。营业终了，甲、乙支行轧算电子汇兑汇差并报地市行，二支行属同一地市行所辖。地市行收到后，汇总轧算汇差并报省分行（假设该地市行辖属其他支行没有电子汇兑汇差）。甲支行：应付汇差109200.00借：电子汇兑汇差109200.00贷：存放电子汇兑汇差款项109200.00乙支行：应收汇差115000.

31、00借：存放电子汇兑汇差款项115000.00贷：电子汇兑汇差115000.00地市行：全辖应收汇差5800.00借：电子汇兑汇差款项存放甲支行户109200.00借：存放电子汇兑汇差款项省分行户5800.00贷：电子汇兑汇差款项存放乙支行户115000.0010、浦东发展银行S市分行营业部（直接参与行）为代理付款行的银行汇票一笔，开户单位华能公司提交进帐单有银行汇票第二、三联，出票金额120万元，实际结算金额115万元，S支行审查无误后，为华能公司进账，并通过人民银行大额支付系统的城市处理中心汇划款项。该银行汇票的出票行为工商银行G市分行营业部，汇票的申请人为该营业部开户单位威龙公司。要求：

32、作出发起行、发起清算行、国家处理中心、接受清算行的会计分录。浦东发展银行S分行营业部：借：存放中央银行准备金1150000.00贷：单位活期存款华能公司户1150000.00国家处理中心：借：大额支付往来人民银行S市分行户1150000.00贷：其他银行准备金存款浦东发展银行S市分行户1150000.00借：工商银行准备金存款G市分行户1150000.00贷：大额支付往来人民银行G市分行户1150000.00工商银行G市分行营业部：借：汇出汇款1200000.00贷：单位活期存款威龙公司户500000.00贷：存放中央银行准备金1150000.0011、深圳发展银行济南分行营业部（直接参与行）

33、为承兑银行的商业汇票一份，承兑申请人为开户单位火炬公司；本日收到持票人开户银行农业银行太原市分行营业部寄来的托收凭证和承兑汇票，持票人为太原市富华公司，金额160万元；审查无误后，当即付款并通过深圳发展银行济南分行向人民银行济南分行城市处理中心传输汇划资金信息，通过大额支付系统清算支付资金。请作出有关各行的会计分录。深圳发展银行济南分行营业部：借：单位活期存款火炬公司户1600000.00贷：应解汇款火炬公司户1600000.00借：应解汇款火炬公司户1600000.00贷：存放中央银行准备金1600000.00国家处理中心：借：其他银行准备金存款深圳发展银行济南分行营业部户1600000.0

34、0贷：大额支付往来1600000.00借：大额支付往来1600000.00贷：农业银行准备金存款太原市分行营业部户1600000.00农业银行太原市分行营业部：借：存放中央银行准备金1600000.00贷：单位活期存款富华公司户1600000.00第六章贷款与贴现业务1、耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率月5.1，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还，（按季结利息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息）写出分录。（1）贷款发放借：短期贷款耐火材料厂

35、240000贷：单位活期存款耐火材料厂240000（2）贷款到期收回部分贷款：借：单位活期存款耐火材料厂100000贷：短期贷款耐火材料厂100000转逾期贷款：借：短期贷款耐火材料厂140000（红字）贷：逾期贷款耐火材料厂140000（3）收回逾期贷款借：单位活期存款耐火材料厂140000贷：逾期贷款耐火材料厂140000逾期贷款利息=140000*81*5.1/30*（1+50%）=2891.72、某商业银行县支行第一季度（3月20日）结利息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。借：单位活期存款6

36、30815借：应收利息应收短期利息126025贷：利息收入短期利息收入7568403、某商业银行本季度末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350000元，已计入损益的应收利息3060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800000元，已计入损益的应收利息9150元，此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元，其贷款本金尚未到期，金额750000元，按规定处理帐务实。（1）贷款本金转入非应计贷款科目：借：非应计贷款棉麻公司350000贷：逾期贷款棉麻公司350000借：非应计贷款飞达公司800000贷：逾期贷款飞达公司800000（2）

37、转为非应计贷款的，其已计应收利息：借：利息收入短期利息收入3060贷：应收利息应收短期利息3060收入：未收贷款利息棉麻公司3060借：利息收入中长期利息收入9150贷：应收利息应收中长期利息9150收入：未收贷款利息飞达公司9150（3）逾期90天尚未收回的贷款利息：借：利息收入利息收入12000贷：应收利息应收利息12000收入：未收贷款利息120004、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备：960000元专项准备：1210000元第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类

38、贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。借：利润分配提取一般准备金190000贷：一般准备190000借：其他营业支出贷款损失准备金735000贷：贷款损失准备7350005、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。未收贷款利息=4500000*91*7.8/30=106470收入：未收贷款利息106470未收贷款利息=130000*91*7.8/30=3075.8收入：未收贷款利息3075.86、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额

39、500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。借：单位活期存款力宏集团520000贷：非应计贷款力宏集团500000贷：利息收入短期利息收入20000付出：未收贷款利息力宏集团2000010、客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额，第一个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。（1）发放贷款：借：个人住房贷款王金远150000贷：活期储蓄存款王金远1

40、50000借：活期储蓄存款王金远150000贷：活期存款泉润房地产公司150000（2）每月归还本金额=150000/120=1250（3）第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765（4）第五个月应归还贷款利息额=（150000-1250*4）*6.12%/12=739.5第五个月归还贷款本息会计分录：借：活期储蓄存款王金远1989.5贷：个人住房贷款王金远1250.0贷：利息收入（应收利息）个人贷款利息739.5第八章 外汇业务核算以下业务汇率均参考假定表1、4月8日，客户林南持HK$1000现钞，要求兑换人民币。分录：借：现金HK$1000贷：外汇买卖HK$1000借

41、：外汇买卖RMB￥1005贷：现金RMB￥10052、4月8日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取US$1000，换成等值的英镑，汇往国外支付购药费用。会计分录：借：外汇活期存款US$1000贷：外汇买卖US$1000借：外汇买卖RMB￥8010贷：外汇买卖RMB￥8010借：外汇买卖618.06贷：外汇买卖618.063、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000，存单标明利率2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%，上年底提取应付利息US$55.5。客户要求：本金转为定期2年的存款，利息存入活期人民币存款户。计算利息：到期利息=US$3000*2.25%=U

42、S$67.5过期利息=US$3000*25*0.99%/360=US$2.06利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56会计分录为借：外汇定期存款马明US$3000贷：外汇定期存款马明US$3000借：利息支出活期存款利息支出US$14.06借：应付利息活期存款利息US$55.5贷：外汇买卖US$69.56借：外汇买卖RMB￥563.44贷：活期储蓄存款马明RMB￥563.444、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。3月20日出口商根据

43、信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审核无误，计算议付费US$16000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行帐户。4月10日，收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。会计分录：收入：港澳地区及国外开来保证凭信US$800000借：应收即期信用证出口款项US$800000贷：代收信用证出口款项US$800000付出：国外开来保证凭信US$800000借：港澳地区及国外存放US$816000贷：手续费收入US$16000贷：外汇买卖US$800000借：外汇买卖RMB￥6480000贷：单位活期存款纺织品公司户RMB￥64800007、3月4日，钢厂向开户银行申请外汇贷款50万美元，期限

44、半年，转入美元外汇存款户；9月4日，钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息，利率采用3个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金，假定3月4日美元3个月浮动利率为3.6%，6月4日美元3个月浮动利率为3.69%，3月20日计算利息并转帐：利息=US$500000*17*3.6%/360=US$850会计分录为：借：短期外汇贷款钢厂US$850贷：利息收入外汇贷款利息收入8506月20日计算利息并转帐：利息=（US$会计分录为：500850*75*3.6%/360）+（US$500850*17*3.69%/360）=US$4629.11借：短期外汇贷款钢厂US$4629.11贷：利息收入外汇贷款利息收入US$4629.119月4日计算利息并收回贷款：利息=US$505479.11*75*3.69%/360=US$3885.87会计分录为借：外汇活期存款钢厂US$509364.98贷：短期外汇贷款钢厂US$505479.11贷：利息收入外汇贷款利息收入US$3885.87人民币外汇汇价表（假设）外币外币单位汇买价卖出价钞买价美元100810812808英镑100129012961260港币100106109105第十章金融机构往来的核算1、商业银行某