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1、第四章 金融资产习题一（1）218年1月10日借：交易性金融资产成本（股票） 6000 000应收股利 200 000投资收益 60 000贷：银行存款 6 260 000（2）218年2月10日借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 000（3）218年6月30日公允价值变动=2 000 000股3.2元/股6000 000=400 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动（股票） 400 000贷：公允价值变动损益 400 000（4）218年8月10日借：应收股利 400 000 （200万股0.20元/股） 贷：投资收益 400 000 （5）218年8月20日借：银行存款
2、 400 000 贷：应收股利 400 000（6）218年12月31日公允价值变动=2 000 000股（3.6元/股3.2元/股）=800 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动（股票） 800 000贷：公允价值变动损益 800 000（7）219年1月3日借：银行存款 6 300 000公允价值变动损益 1 200 000贷：交易性金融资产成本（股票） 6 000 000交易性金融资产公允价值变动（股票） 1 200 000投资收益 300 000习题二（1）218年1月1日借：交易性金融资产成本（债券） 1 000 000应收利息 20 000 投资收益 20 000贷：银行存款
3、 1 040 000（2）218年1月5日借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（3）218年6月30日 确认利息收入借：应收利息 20 000（100万4%2）贷：投资收益 20 000 确认债券公允价值变动损益公允价值变动=115万100万=150 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动（债券） 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000（4）218年7月5日借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（5）218年12月31日 确认利息收入借：应收利息 20 000（100万4%2）贷：投资收益 20 000 确认债券公允价值变动损益公允价值变动=（
4、100万15万）110万=50 000（元）借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动（债券） 50 000（6）218年1月5日借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（7）219年3月31日 确认利息收入借：应收利息 10 000（100万4%3/12）贷：投资收益 10 000 出售借：银行存款 1 180 000公允价值变动损益 100 000贷：交易性金融资产成本（债券） 1 000 000交易性金融资产公允价值变动（债券） 100 000应收利息 10 000投资收益 170 000习题三 相关账务处理如下：（单位：万元）（1）6月1日借：应收账
5、款乙公司 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额）170（2）6月10日借：应收账款丙公司 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34（3）6月20日借：应收票据丁公司 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85（4）6月25日借：银行存款 400贷：应收账款戊公司 400（5）6月30日应计提坏账准备=1 170万5%+（234万+500万400万）1%5万56.84（万元）借：资产减值损失 56.84贷：坏账准备 56.84（6）9月1日借：银行存款 1080贷：短期借款 1080（7）9月10日借：银行存款 190
6、坏账准备 2.34（2341%）营业外支出 41.66贷：应收账款丙公司 234（8）10月20日借：银行存款 580贷：短期借款 580（9）12月1日借：短期借款 1 080财务费用 10.8 （1 0804%3/12）贷：银行存款 1 090.8（10）12月20日借：短期借款 580财务费用 5贷：银行存款 585 借：应收账款丁公司 585贷：应收票据 585（11）12月31日计提坏账准备=1 170万20%（500万400万234万234万585万）1%（5万56.84万2.34万）=181.35（万元）借：资产减值损失 181.35贷：坏账准备 181.35习题四 （1）215
7、年1月2日持有至到期投资的入账价值=2 010.7万20万2 000万5%=1 930.7（万元）债券的利息调整=票面面值入账价值=2 000万1 930.7万=-69.3（万元）借：持有至到期投资成本 20 000 000 应收利息 1 000 000贷：银行存款 20 307 000 持有至到期投资利息调整 693 000（2）215年1月5日 借：银行存款 1 000 000贷：应收利息 1 000 000（3）确认利息收入及利息调整的摊销 债券利息调整（折价）摊销表 单位：万元时 间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本=面值5%=期初6%=期初摊余成本215.01.02
8、1 930.7215.12.31100115.8415.841946.54216.12.31100116.7916.791963.33217.12.31100117.8017.801981.13218.12.31100118.8718.872000.00合 计500469.3030.70甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。 单位：元会计分录215.12.31216.12.31217.12.31218.12.31借：应收利息1 000 0001 000 0001 000 0001 000 000持有至到期投资利息调整158 400167 900178 000188 700贷：投资
9、收益1158 4001 167 9001 178 0001 188 700（4）甲公司每年1月5日收到利息：借：银行存款 1 000 000贷：应收利息 1 000 000习题五 （1）215年1月1日持有至到期投资的入账价值=528（万元）债券的利息调整=528万500万=28（万元）借：持有至到期投资成本 5 000 000 持有至到期投资利息调整 280 000贷：银行存款 5 280 000（2）确认利息收入及利息调整的摊销 债券利息调整（溢价）摊销表 单位：万元时 间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本=面值6%=期初4.72%=期初摊余成本215.01.025282
10、15.12.313024.925.08522.92216.12.313024.685.32517.60217.12.313024.435.57512.03218.12.313024.175.83506.20219.12.313023.896.20500.00合 计15012228甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。 单位：万元会计分录215.12.31216.12.31217.12.31218.12.31219.12.31借：应收利息3030303030贷：持有至到期投资利息调整5.085.325.575.836.20投资收益24.9224.6824.4324.1723.80（
11、3）甲公司每年1月5日收到利息：借：银行存款 300 000贷：应收利息 300 000习题六（1）216年1月1日可供出售金融资产的入账价值=1 076.30万10万1 000万5%=1 036.3（万元）可供出售金融资产的利息调整=票面面值入账价值=1 036.3万1 000万=36.3（万元）借：可供出售金融资产成本（债券） 1 000 应收利息 50 可供出售金融资产利息调整（债券） 36.3贷：银行存款 1 086.30（2）216年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50（3）216年12月31日应确认的投资收益=（1 000万+36.30万）4%=41.45（万元）利息调整的
12、摊销额=1 000万5%41.45万=8.55（万元）借：应收利息 50贷：投资收益 41.45可供出售金融资产利息调整（债券）8.55可供出售金融资产的账面价值=1 000万36.30万8.55万=1 027.75（万元），公允价值为1 020万元，应确认公允价值变动损失=1 027.75万1 020万=7.75（万元）。借：资本公积其他资本公积 7.75贷：可供出售金融资产公允价值变动（债券）7.75（4）217年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50（5）218年12月31日 应确认的投资收益=（1 000万36.30万8.55万）4%=41.11（万元）利息调整的摊销额=1 00
13、0万5%41.11万=8.89（万元）。借：应收利息 50贷：投资收益 41.11可供出售金融资产利息调整（债券） 8.89可供出售金融资产账面价值=1 020万8.89万=1 011.11（万元），公允价值为1 000万元，应确认公允价值变动=1 011.11万1 000万=11.11（万元）。借：资产减值损失 18.86贷：可供出售金融资产公允价值变动（债券） 11.11资本公积其他资本公积 7.75（6）219年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50（7）219年1月20日借：银行存款 995可供出售金融资产公允价值变动（债券）18.86（7.75+11.11）投资收益 5贷：可供
14、出售金融资产成本（债券） 1000可供出售金融资产利息调整（债券） 18.86（36.38.558.89）习题七（1）216年1月1日借：可供出售金融资产成本（股票） 3 000 000贷：银行存款 3 000 000（2）216年5月10日借：应收股利 40 000贷：投资收益 40 000借：银行存款 40 000贷：应收股利 40 000（3）216年12月31日公允价值变动=20万（1513）=40（万元）借：资本公积其他资本公积 400 000贷：可供出售金融资产公允价值变动（股票） 400 000（4）217年12月31日确认减值损失=20万（158）=140（万元）借：资产减值损失 1 400 000贷：资本公积其他资本公积 400 000可供出售金融资产公允价值变动（股票） 1 000 000（5）218年12月31日确认转回的减值损失=20万（118）=60（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动（股票） 600 000贷：资本公积其他资本公积 600 000 （6）219年1月15日出售该金融资产借：银行存款 3 000 000可供出售金融资产公允价值变动（股票）800 000贷：可供出售金融资产成本 3 000 000投资收益 800 000借：资本公积其他资本公积 600 000贷：投资收益 600 000