工作中原始凭证的填制与审核.doc

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1、 工作中原始凭证的填制与审核原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。一、原始凭证的填制要求（一）原始凭证填制的基本要求：1、真实可靠。指经济业务的内容真实，不得弄虚作假，不涂改、挖补。2、内容完整。指按照凭证基本要素逐项填写清楚，不得简化，不可缺漏。3、填制及时。指每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。4、书写清楚。指字迹端正，符合会计上对数字书写的要求。5、顺序使用。指收付款项或实物的凭证要按编号顺序使用。（二）原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭

2、证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时

3、收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。二、常用原始凭证的填制示例（一）收料单收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。采购业务的收料单见表：表31收 料 单供货单位：公司 凭证编号：发票编号： 2005年6月10日 收料仓库：号仓库材料类 型材料编 号材料名称材料规格计量单位数量金额（元）应收实收单价买价运费合计圆钢40#55吨50005000500250000018002501800备注主管： 会计： 审核： 记账： 收料：（二）领料单领料单一般是一料一单，一种

4、用途填写一张。领料单分为一次填制的和多次填制的限额领料单两种。1、一次填制的领料单。该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。领料单的填制见表所示：表32领 料 单领料部门：一车间 2005年6月10日 凭证编号：日期材料名称数量（千克）单价（元/千克）金额（元）材料用途月日610A材料10002020000生产甲产品合 计100020000 财务部门： 记账： 仓库： 领料：2、限额领料单。限额

5、领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。表33限额领料单领料部门：一车间 用途：生产A产品 2005 年6月 No 23696材料类别材料名称规格计量单位单价领用限额全月实领数量金额原料A材料10mm公斤100元3 0002 800280 000日期请领实发限额结余数量领料单位负责人签章领料人签章数量发料人签章6月2日1 000王红刘东1 000陈洋2 0006月10日800王红刘东800陈洋1 2006月15日1 000王红刘东600陈洋6006月25日400王红刘东400陈洋200合计3 2002 8

6、00（三）增值税专用发票增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。交购货单位的两联，一联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。增值税专用发票在填写时，按照下列规定开具：1、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。2、字迹清楚，不得涂改。3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在专用发票的左下角或右下角的“开票单位”栏。4、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用手工填写。5、在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏合计数前用“”符号封顶。6、购销双方单位名称必

7、须填写全称，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。 增值税专用发票的填写见表34：表34 （四）借款单职工因公借款必须填写正式的借款单。例3-1： 2005年6月10日，供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费6000元。其借款单如表所示：表35 借 款 单 2005年6月10日借款人李利部门供应科职务采购员借款事由到上海采购原材料借款金额人民币（大写）陆仟元整 ￥6000.00出纳经手（五）收据收到外单位和职工的各种赔款、罚款、预付款、包装物押金和职工归还借款等款项，应填写正式的收据。例3-2： 2005年6月15日，供应科采购员李利回公司后共报销差旅费5580元，余款退回（

8、出差前借款6000元）。表36 收 据 2005年6月15日今收到 李利交来 出差报销退回余款人民币（大写）肆佰贰拾元整 ￥420.00收款单位 收款人（公章） （签字）（六）差旅费报销单差旅费报销单的格式不统一，应根据本单位经济业务的需要自行设计。主要内容有：报销日期、报销单位、报销人姓名、职务、出差事由、出差天数、往返日期及时间、起程及到达地名、交通费金额、住宿费金额、借款金额、报销金额、退款或补款数额、其他费用等项目。参考格式如下表：表37差旅费报销单2005年6月25日单位名称供应科姓名李利职别采购员出差事由采购材料出差 日期自2005年6月8日至2005年6月17日共10天到达地点上

9、海项目交通工具其他旅馆费伙食补助火车汽车飞机轮船出租车旅馆费在途 天住勤 天3200.00580.00第*等房间共9天/总计金额人民币（大写）伍仟伍佰捌拾元整 ￥5580.00主 管 领款人 李利月日顺序号明细科目编号或名称 主管： 出纳员：（七）工资费用分配表生产工人只生产一种产品，其工资费用直接计入该产品的生产成本；生产工人生产多种产品，其工资费用则按生产工时比例分配计入各种产品生产成本。其他部门人员工资直接计入有关费用账户。例3-3： 2005年6月，某公司全月应付工资78492.98元。其中：生产一车间工人工资21491.23元，车间管理人员工资3000元；生产二车间生产工人工资307

10、01.75元，车间管理人员工资3500元；修理车间人员工资5000元；行政管理人员工资8000元；销售部门人员工资6800元。工资费用分配情况如下：表38工资及福利费汇总表2005年 6 月 30 日 单位：元部门应付工资代扣款项实发工资职工福利费合计一车间工人21491.2329021201.233008.7724500管理300032126794203420合计24491.2361123880.233428.7727920二车间工人30701.7531030391.754298.2535000管理350043330674903900合计34201.7574333458.754788.253

11、8990修理部门5000585.264414.747005700管理部门8000956704411209120销售部门6800597.726202.289527752合计78492.983492.987500010989.0289482（八）制造费用分配表月末，财务人员应将本月的制造费用总额，按照一定的方法分配计入各种产品的生产成本，编制制造费用分配表。参考格式如下：表39制造费用分配表2005年5月项 目定额生产工时分配率（元/工时）金额（元）产量定额定额工时铸造车间A13012（工时/件）36014557.25B12020（工时/件）40016174.70合计50（件）760（工时）40.

12、436830731.95装备车间A23012（工时/台）36014627.02B22515（工时/台）37515236.49合计55（台）735（工时）40.630629863.51会计主管： 审核： 制表：（九）支票支票是付款人签发，委托银行将款项支付给收款人或持票人的一种票据。支票填制的参考格式见表例3-4 ：从银行提取现金5000元，备用。表310 中国工商银行 现金支票 03335689中国工商银行现金支票存根 03335689科 目 现 金 对方科目银 行 存 款 签发日期 2005年5月6日 收款人新华公司金 额 ￥5000.00 用 途备用金备注单位主管 会计张丽 出票日期（大写

13、）贰零零伍年零伍月零陆日 开户行名称 本支票付款期十天 收款人：新华公司 签发人账号 人民币千百十万千百十元角分（大写）伍仟元整 ￥500000 用途 备 用 金 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷）我账户内支付 付讫日期 年 月 日签发人盖章 出纳 记账 复核 表311中国工商银行转账支票存根 03335689科 目对方科目签发日期2005年5月6日 收款人大同公司金 额 ￥60000.00 用 途货 款备注单位主管 会计张丽 中国工商银行 转账支票 03335689 出票日期（大写）贰零零伍年伍月零陆日 开户行名称 收款人：大同公司 签发人账号 本支票付款期十天 人民币 千百十万千百十

14、元角分（大写）陆万元整 ￥6000000 用途 货 款 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷）我账户内支付 付讫日期 年 月 日签发人盖章 出纳 记账 复核（十）进账单进账单是存款人向开户银行存入从外单位取得的转账支票等需委托银行收款时填制的单证，一般一式三联。填好后连同转账支票正本送银行受理或收款后在回单或收款通知联上盖“已受理”或“转讫”（转账收讫）章，退给单位。企业根据收账通知联，作已收款记账依据。参考格式如下：表312三、原始凭证的审核为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实性、正确性和合法性，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真地审核。审核原始凭证，

15、应从原始凭证的形式和内容实质两方面进行。（一）从内容实质上审核原始凭证主要审核凭证的真实性、合法性、和合理性。1.审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的基本内容凭证的名称、接受凭证单位的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容、金额、填制单位和填制人员及有关人员的印章和名称、凭证的附件和凭证的编号等，是否真实和正确。凡有下列情况之一者不能作为正确的会计凭证：（1）未写接受单位名称或名称不符。（2）数量和金额计算不正确。（3）有关责任人员未签名或未盖章。（4）凭证联次不符。（5）有污染、抹擦、刀刮和挖补等涂改痕迹。2.审核原始凭证的合法性 审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线、方针、政策、法规。凡

16、有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证：（1）多计或少计收入、支出、费用、成本。（2）擅自扩大开支范围，提高开支标准。（3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金、挪用资金进行基本建设。（4）巧立名目，虚报冒领，滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、或实物，违反规定借出公款、公物。（5）套取现金、签发空头支票。（6）不按国家规定的标准、比例提取费用。（7）私分公共财物和资金。（8）擅自动用公款、公物请客送礼。（9）不经有关单位批准，购买、自制属于国家控制购买的商品。3.审核原始凭证的合理性 所记录的内容是否符合业务活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 （二）形式的审核主要检查项目填写是否完整，计

17、算是否准确，手续是否完备。1.支票。主要审核支票种类是否正确，是否用碳素墨水书写，支票内容、开户行名称、签发人账号、收款人是否正确，用途是否合理，大小写金额是否一致，存根与正本是否相符，签章是否齐全。不准更改的内容是否更改了，允许更改的内容更改后是否加盖了印鉴等。2.借款单。主要审核审批人是否签名，大小写金额是否一致，借款人是否签名等。3.收据。主要审核交款人、款项内容是否正确，大小写金额是否一致，现金收讫章是否加盖等。4.发票。主要审核是否印有税务局监制章，购货单位、商品或劳务名称、金额计算是否正确，大小写金额是否一致，供应单位发票专用章是否加盖等。5.收料单。主要审核验收是否及时，收料单内容是否与发票一致，发票数量与实收数量是否一致，验收人是否签名等。6.领料单。主要审核金额计算是否正确，签名是否齐全等。7.现金存款单。主要审核收款人、账号及开户行名称是否正确，大小写金额是否一致等。8.转账进账单。主要审核收付款人、账号及开户行名称是否正确，进账单上的金额是否与支票一致，大小写金额是否一致等。中公会计给你改变未来的力量 10 / 10