税收优惠政策简介.ppt

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1、税收优惠政策简介,湖南省国家税务局湖南省地方税务局,大众创业 万众创新,2018年4月,初创期,涉及税收优惠政策1-44条,成长期,涉及税收优惠政策45-60条,成熟期,涉及税收优惠政策61-88条,一,政策简介,大众创业 万众创新,服务举措,01,二,三,初创期(44),小微企业税收优惠（1-6）,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,创业就业平台税收优惠（25-32）,对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,税收优惠政策简介,企业初创期,增值税,小微企业税收优惠（1-6）,小规模纳税人月度销售额3万元(季度9万元)以下免征,企业所得税,20%税率2

2、且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,政府性基金,限额以下免教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金,六大行业、四大领域企业新购进的研发和生产经营共用的固定资产：单位价值不超过100万元的，一次性扣除；超过100万元的，缩短年限或加速折旧,20%税率，且年应纳税所得额在50万元（含）以下减半,小微企业税收优惠,按月纳税的，起征点提高到每月销售额20000元；按次纳税的起征点提高到每次（日）销售额500元。未达到起征点的，免征增值税。,1.个体工商户和个人增值税起征点政策,（1）中华人民共和国增值税暂行条例（中

3、华人民共和国国务院令第538号、中华人民共和国国务院令第691号）（2）关于修改和的决定（中华人民共和国财政部令第65号）（3）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）（4）湖南省财政厅 湖南省国家税务局 湖南省地方税务局关于提高增值税营业税起征点的通知（湘财税201192号）,小微企业税收优惠,符合增值税小规模纳税人的企业或非企业性单位，月销售额未达到3万元免征增值税。,2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税,（1）财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）（2）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改

4、征增值税试点的通知（财税201636号）（3）国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）,小微企业税收优惠,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。,3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税,小微企业税收优惠,1.财政部 国家税务总局关

5、于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）2.财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201596号）3.财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）（附件1：营业税改征增值税试点实施办法）4.财政部 国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知（财税201776号）5.国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第57号）6.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）7.国家税务总局关于小微企业免征

6、增值税有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第52号）,企业初创期,增值税,小微企业税收优惠（1-6）,小规模纳税人月度销售额3万元(季度9万元)以下免征,企业所得税,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,政府性基金,限额以下免教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金,六大行业、四大领域企业新购进的研发和生产经营共用的固定资产：单位价值不超过100万元的，一次性扣除；超过100万元的，缩短年限或加速折旧,20%税率，且年应纳税所得额在50万元（含）以下减半,小微企业税收优惠,为进一步支持小型微

7、利企业发展，持续推动实体经济降成本增后劲，从2010年至2016年，享受20%税率且所得减半征收的小型微利企业的应纳税所得额限额不断提升：从3万、6万、10万、20万到30万元，2017年更是提高到了50万元。,4.小型微利企业减免企业所得税,小微企业税收优惠,自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 这意味着，一家年应纳税所得额为50万元的且同时符合资产和人员条件的小型微利企业，按照法定税率应缴纳企业所得税12.5万元，享受小型微利企业所得税优惠后，只需缴纳5万元，

8、一年可以少缴企业所得税7.5万元。,4.小型微利企业减免企业所得税,小微企业税收优惠,（1）中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）（2）中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）（3）财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201743号）（4）国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第23号）,小微企业税收优惠,以下行业的小型微利企业，可享受更优惠的固定资产加速折旧政策： （1）生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机

9、、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业六大行业； （2）轻工、纺织、机械、汽车等四大领域重点行业。 新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。,5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧,小微企业税收优惠,（1）中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）（2）中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）（3）财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税

10、政策的通知（财税201475号）（4）财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）（5）国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 （国家税务总局公告2014年第64号）（6）国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）,企业初创期,增值税,小微企业税收优惠（1-6）,小规模纳税人月度销售额3万元(季度9万元)以下免征,企业所得税,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,政府

11、性基金,限额以下免教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金,六大行业、四大领域企业新购进的研发和生产经营共用的固定资产：单位价值不超过100万元的，一次性扣除；超过100万元的，缩短年限或加速折旧,20%税率，且年应纳税所得额在50万元（含）以下减半,小微企业税收优惠,以下小微企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金： （1）按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元； （2）按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的,6.小微企业免征政府性基金,（1）财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知（财税2014122号）（2）财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征

12、范围的通知（财税201612号）,初创期(44),小微企业税收优惠（1-6）,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,创业就业平台税收优惠（25-32）,对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,税收优惠政策简介,企业初创期,高校毕业生、失业人员、退役士兵,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,相关税收依次扣减,随军家属、军转干部,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,残疾人,免征减征税款、即征即退、工资加计扣除,免征增值税、个人所得税,来华定居专家、回国服务

13、的在外留学人员,免征车辆购置税,重点群体创业就业税收优惠,7.重点群体创业相关税收扣减,高校毕业生、失业人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。,（1）财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税政策的通知（财税201749号）（2）国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告（国家税务总局公告2017年第27号）（3）湖南省财政厅 湖南省国家税务局 湖南省地方税务局关于支持和促

14、进自主就业退役士兵及重点群体创业就业有关税收政策的通知（湘财税201724号),重点群体创业就业税收优惠,新招用重点群体就业的小型企业实体，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额标准为每人每年5200元。,8.吸纳重点群体就业税收扣减,（1）财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201749号）（2）国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告（国家税务总局公告2017年第27号）（

15、3）湖南省财政厅 湖南省国家税务局 湖南省地方税务局关于支持和促进自主就业退役士兵及重点群体创业就业有关税收政策的通知（湘财税201724号),重点群体创业就业税收优惠,对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。,9.退役士兵创业税收扣减,（1）财政部 税务总局 民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201746号）（2）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号) （3）湖南省财政厅 湖南省国家税务局 湖南省地方

16、税务局关于支持和促进自主就业退役士兵及重点群体创业就业有关税收政策的通知（湘财税201724号),重点群体创业就业税收优惠,新招用自主就业退役士兵的小型企业实体，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额标准为每人每年6000元。,10.吸纳退役士兵就业企业税收扣减,（1）财政部 税务总局 民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201746号）（2）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号) （3）湖南省财政厅 湖南省国家税务局 湖南省地方税务局关于支持和

17、促进自主就业退役士兵及重点群体创业就业有关税收政策的通知（湘财税201724号),企业初创期,高校毕业生、失业人员、退役士兵,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,相关税收依次扣减,随军家属、军转干部,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,残疾人,免征减征税款、即征即退、工资加计扣除,免征增值税、个人所得税,来华定居专家、回国服务的在外留学人员,免征车辆购置税,重点群体创业就业税收优惠,自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。,11.随军家属创业免征增值税,财政部 国家税务总局

18、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）,重点群体创业就业税收优惠,随军家属从事个体经营，3年内免征个人所得税。,12.随军家属创业免征个人所得税,财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知（财税200084号）,重点群体创业就业税收优惠,为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。,13.安置随军家属就业的企业免征增值税,财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）,重点群体创业就业税收优惠,自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。,14.军队转业干部创业免征

19、增值税,财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）,重点群体创业就业税收优惠,自主择业的军队转业干部从事个体经营，3年内免征个人所得税,15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税,财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知（财税200326号）,重点群体创业就业税收优惠,为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。,16.安置军队转业干部就业的企业免征增值税,财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）,企业初创期,高校毕业生、失业人

20、员、退役士兵,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,相关税收依次扣减,随军家属、军转干部,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,残疾人,免征减征税款、即征即退、工资加计扣除,免征增值税、个人所得税,来华定居专家、回国服务的在外留学人员,免征车辆购置税,重点群体创业就业税收优惠,残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。,17.残疾人创业免征增值税,（1）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）（2）财政部 国家税务总局关于促进残疾

21、人就业增值税优惠政策的通知（财税201652号）,重点群体创业就业税收优惠,对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。,18.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退,（1）财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（财税201652号）（2）国家税务总局关于发布促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法的公告（国家税务总局公告2016年第33号）,重点群体创业就业税收优惠,对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。,19.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增

22、值税即征即退,（1）财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（财税201652号）（2）国家税务总局关于发布促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法的公告（国家税务总局公告2016年第33号）,重点群体创业就业税收优惠,对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。,20.残疾人就业减征个人所得税,财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税200792号）,重点群体创业就业税收优惠,企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。,

23、21.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除,（1）中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）（2）中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）（3）财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号),重点群体创业就业税收优惠,减征或免征城镇土地使用税,22.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税,财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（ 财税2010121号）,企业初创期,高校毕业生、失业人员、退役士兵,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,相关税收依次扣减,随军家属、军转干部

24、,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,残疾人,免征减征税款、即征即退、工资加计扣除,免征增值税、个人所得税,来华定居专家、回国服务的在外留学人员,免征车辆购置税,重点群体创业就业税收优惠,长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。,23.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税,（1）财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知（财税200139号）（2）国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第4号）,重点群体创业就业税收优惠,回

25、国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。,24.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税,（1）财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知（财税200139号）（2）国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告（国家税务总局公告2016年第52号）,初创期(44),小微企业税收优惠（1-6）,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,创业就业平台税收优惠（25-32）,对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,税收优惠政策简介,企业初创期,科技孵化器（科技部发布名单）,创业就业平台税收优惠（

26、25-32）,免征增值税、房产税、城镇土地使用税,符合非营利组织条件的科技孵化器、国家大学科技园,免征企业所得税,国家大学科技园（科技部和教育部发布名单）,免征增值税、房产税、城镇土地使用税,创业就业平台税收优惠,对科技企业孵化器（含众创空间）向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税。,25.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税,财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知（财税201689号）,创业就业平台税收优惠,免征企业所得税,26.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税,（1）财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税20

27、1813号）（2）财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知（财税201689号）,创业就业平台税收优惠,2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产，免征房产税。,27.科技企业孵化器免征房产税,财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知 (财税201689号),创业就业平台税收优惠,2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地，免征城镇土地使用税。,28.科技企业孵化器免征城镇土地使用税,财政部 国家税务总局关于科技

28、企业孵化器税收政策的通知 (财税201689号),创业就业平台税收优惠,对国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税。,29.国家大学科技园免征增值税,财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知 （财税201698号）,创业就业平台税收优惠,免征企业所得税,30.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税,（1）财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税201813号）（2）财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税201698号）,创业就业平台税收优惠,自2016年1月1日至2018年12月31日，对

29、符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产，免征房产税。,31.国家大学科技园免征房产税,财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税201698号）,创业就业平台税收优惠,自2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地，免征城镇土地使用税。,32.国家大学科技园免征城镇土地使用税,财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税201698号）,初创期(44),小微企业税收优惠（1-6）,重点群体创业就业税收优惠（7-24）,创业就业平台税收优惠（25-32）,对提

30、供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,税收优惠政策简介,企业初创期,创业投资企业,对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,投资抵扣（未上市的中小高新技术企业、初创科技型企业）,天使投资人,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,非货币性资产对外投资,分期缴纳税款,投资抵扣（初创科技型企业）,金融机构,贷款损失准备金税前扣除、免增值税、免印花税,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,可以按

31、照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,33.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额,（1）中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）（2）中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）（3）国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987号）,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该投资企业

32、的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,（1）财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号）（2）国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第81号）（3）国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

33、（国税发200987号）,企业初创期,创业投资企业,对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,投资抵扣（未上市的中小高新技术企业、初创科技型企业）,天使投资人,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,非货币性资产对外投资,分期缴纳税款,投资抵扣（初创科技型企业）,金融机构,贷款损失准备金税前扣除、免增值税、免印花税,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简

34、称初创科技型企业）满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,35.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额,（1）财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（财税201738号）（2）国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第20号）,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，

35、法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,36.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额,（1）财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（财税201738号）（2）国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第20号）,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，个人合伙人可以按照

36、对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,37.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额,（1）财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（财税201738号）（2）国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第20号）,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得

37、的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。,38.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额,（1）财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（财税201738号）（2）国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第20号）,企业初创期,创业投资企业,对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,投资抵扣,天使投资人,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且

38、年应纳税所得额50万(含)以下减半,非货币性资产对外投资,分期缴纳税款,投资抵扣,金融机构,贷款损失准备金税前扣除、免增值税、免印花税,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,可在不超过5年期限内，将资产转让所得分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。,39.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税,（1）财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知（财税2014116号）（2）国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第33号）,对外提供资金、非货币

39、性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,对非货币资产转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，可在不超过5年期限内缴纳。,40.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税,（1）财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知（财税201541号）（2）国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第20号）,企业初创期,创业投资企业,对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠（33-44）,投资抵扣,天使投资人,20%税率2且年应201纳税所得额50万(含)以下减半0

40、%220% 税收特定导航业 0%税率，税率且年应纳税所得额50万(含)以下减半,非货币性资产对外投资,分期缴纳税款,投资抵扣,金融机构,贷款损失准备金税前扣除、免增值税、免印花税,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,按照比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除,41.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例贷款准备金企业所得税税前扣除,财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知（财税20153号）,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金

41、准予在企业所得税税前扣除,42.小额贷款公司按比例计提的贷款准备金企业所得税税前扣除,财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知（财税201748号）,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税；对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。,43.金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税,（1）财政部 国家税务总局关于支持小微企业融

42、资有关税收政策的通知（财税201777号）（2）财政部、国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知（财税201748号）,对外提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠,免征印花税,44.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税,（1）财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税201478号）（2）工业和信息化部 国家统计局国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）（3）财政部 国家税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知（财税201777号）,成长期(16),研发费用

43、加计扣除政策（45-46）,固定资产加速折旧政策（47-48）,购买符合条件设备税收优惠（49-51）,科技成果转化税收优惠（52-53）,科研机构创新人才税收优惠（54-60）,税收优惠政策简介,研发费用加计扣除政策,1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除； 2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。,45.研发费用加计扣除政策,研发费用加计扣除政策,例如，一个企业的法定税率为25%，当年开发新产品研发费用实际支出为100万元

44、，除了其实际支出100万元可税前扣除外，还可以再加计扣除50万元（10050%），意味着可以减免12.5万元（5025%）企业所得税，以鼓励企业加大研发投入。若为科技型中小企业，除了其实际支出100万元可税前扣除外，还可以再加计扣除75万元（10075%），意味着可以减免18.75万元（7525%）企业所得税。,45.研发费用加计扣除政策,注意事项,研发费用加计扣除政策,研发费用加计扣除政策,核算要求：做好部门间协调配合，研发费用的核算需要大量的准备工作，不仅仅是财务部门的事情，需要企业研发、财务等各职能部门紧密配合。,45.研发费用加计扣除政策,研发费用加计扣除政策,奖补政策：根据湖南省支持

45、企业研发财政奖补办法（湘财教20181号）文件，从2017年起，省财政对已建立研发准备金、研发投入持续增长的企业，采取事前备案、事后补助的方式，按企业上一年度享受研发费用加计扣除政策的实际研发经费投入新增部分10%（最高1000万元）比例给予后补助支持。,45.研发费用加计扣除政策,研发费用加计扣除政策,（1）中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）（2）中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）（3）财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）（4）国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策

46、有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）（5）国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知（税总函2016685号）（6）国家税务局总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）,研发费用加计扣除政策,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间： 1.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除； 2.形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。,46.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例,研发

47、费用加计扣除政策,1.科技型中小企业须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。（2）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。（3）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（4）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（5）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。,46.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例,研发费用加计扣除政策,2. 符合上述第1项前4个条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件： （1）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书； （2）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名； （3）企业拥有经认定的省部级以上研发机构； （4）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。 享受该政策需在汇算清缴结束前登录科技型中小企业认定管理平台，取得科技型中小企业入库登记编号。,