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1、关于负债和所有者权益第一页，讲稿共二十六页哦第一节 流动负债 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推辞至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。第二页，讲稿共二十六页哦一、短期借款 短短期期借借款款是是指指企企业业为为满满足足生生产产经经营营的的需需要要，向向银银行行或或其其他他金金融融机构借入的、偿还期在机构借入的、偿还期在1 1年以内的各种借款。年以内的各种借款。企业借入各种短期
2、借款时，企业借入各种短期借款时，借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 归还短期借款时，归还短期借款时，借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 企业短期借款的利息支出，一般应作为企业短期借款的利息支出，一般应作为财务费用财务费用 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息或银行存款贷：应付利息或银行存款第三页，讲稿共二十六页哦二、应付票据应应付付票票据据是是指指企企业业采采用用商商业业汇汇票票结结算算方方式式延延期期付付款款购购买买材材料、商品和接受劳务供应等应付的票据款。料、商品和接受劳务供应等应付的票据款。企业发生应付票据时，企业发生应付票据时，借：原材料等借：原材料等
3、 贷：应付票据贷：应付票据 票据到期时，票据到期时，借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款第四页，讲稿共二十六页哦三、应付账款 应应付付账账款款是是指指企企业业在在经经营营过过程程中中因因购购买买商商品品、材材料料、物物资资或或接接受劳务而发生的待清偿的债务。受劳务而发生的待清偿的债务。企业发生应付账款时，企业发生应付账款时，借：原材料等借：原材料等 贷：应付账款贷：应付账款 支付账款时，支付账款时，借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款第五页，讲稿共二十六页哦四、应交税费应交增值税应交增值税应交消费税应交消费税应交营业税应交营业税应交资源税应交资源税
4、应交城市维护建设税应交城市维护建设税应交教育费附加应交教育费附加第六页，讲稿共二十六页哦1 1、应交增值税、应交增值税 增增值值税税是是对对在在我我国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人，就就其其取取得得的的货货物物或或应应税税劳劳务务销销售售额额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进项税额企业购进货物时，企业购进货物时，借：原材料等 应交税费
5、应交增值税（进项税额）贷：银行存款企业销售货物时，企业销售货物时，借：银行存款等 贷：主营业务收入等 应交税费应交增值税（销项税额）实际交纳增值税时，实际交纳增值税时，借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款第七页，讲稿共二十六页哦2 2、应交消费税、应交消费税 消消费费税税是是对对特特定定的的消消费费品品，如如烟烟、酒酒及及酒酒精精、化化妆妆品品、护护肤肤护护发发品品、贵贵重重首首饰饰及及珠珠宝宝玉玉石石、鞭鞭炮炮和和焰焰火火、汽汽油油、柴柴油油、汽汽车车轮轮胎胎、摩摩托车、小汽车等，所征收的一种流转税。托车、小汽车等，所征收的一种流转税。实行从价定率办法计算的应纳税额销售额实行从价定
6、率办法计算的应纳税额销售额实行从价定率办法计算的应纳税额销售额实行从价定率办法计算的应纳税额销售额税率税率税率税率实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量单位税额单位税额单位税额单位税额计算出应纳消费税税额时，计算出应纳消费税税额时，借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税实际交纳消费税时，实际交纳消费税时，借：应交税费应交消费税 贷：银行存款第八页，讲稿共二十六页哦3 3、应交营业税、应交营业税 消消费费税税是是对对交交通通运运输输业业、建建筑筑业业、金金融融保保险险业业、邮邮电
7、电通通讯讯业业、文文化化体体育育业业、娱娱乐乐业业、服服务务业业等等行行业业所所提提供供的的应应税税劳劳务务，以以及及各各行行业业转转让让无无形形资产和销售不动产所征收的一种流转税。资产和销售不动产所征收的一种流转税。应纳税额营业额应纳税额营业额应纳税额营业额应纳税额营业额税率税率税率税率计算出应纳营业税税额时，计算出应纳营业税税额时，借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税实际交纳消费税时，实际交纳消费税时，借：应交税费应交营业税 贷：银行存款第九页，讲稿共二十六页哦4 4、应交资源税、应交资源税 消消费费税税是是以以各各种种自自然然资资源源为为课课税税对对象象，为为了了调调节节资资源源级
8、级差差收收益益并并体体现国有资源有偿使用而征收的一种税。现国有资源有偿使用而征收的一种税。应纳税额课税数量应纳税额课税数量应纳税额课税数量应纳税额课税数量单位税额单位税额单位税额单位税额计算出应纳资源税税额时，计算出应纳资源税税额时，借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税实际交纳资源税时，实际交纳资源税时，借：应交税费应交资源税 贷：银行存款第十页，讲稿共二十六页哦5 5、应交城市维护建设税、应交城市维护建设税 城城市市维维护护建建设设税税是是一一种种附附加加税税。按按现现行行税税法法规规定定，城城市市建建设设维维护护税税以以应应缴缴纳纳的的增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税为为计计
9、税税依依据据，按按一一定定的的比比例计算缴纳。例计算缴纳。应纳税额计税依据应纳税额计税依据应纳税额计税依据应纳税额计税依据适用税率适用税率适用税率适用税率计算出应纳城市维护建设税时，计算出应纳城市维护建设税时，借：营业税金及附加等 贷：应交税费应交城市维护建设税实际交纳税款时，实际交纳税款时，借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款第十一页，讲稿共二十六页哦6 6、应交教育费附加、应交教育费附加 教教育育费费附附加加是是一一种种附附加加税税。按按现现行行税税法法规规定定，城城市市建建设设维维护护税税以以应应缴缴纳纳的的增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税为为计计税税依依据据，按按一一定
10、定的的比比例例计计算缴纳。算缴纳。应纳税额计税依据应纳税额计税依据应纳税额计税依据应纳税额计税依据适用税率适用税率适用税率适用税率计算出应纳教育费附加时，计算出应纳教育费附加时，借：营业税金及附加等 贷：应交税费应交教育费附加实际交纳时，实际交纳时，借：应交税费应交教育费附加 贷：银行存款第十二页，讲稿共二十六页哦五、应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费职工福利费医医疗疗保保险险费费、养养老老保保险险费费、失失业业保保险险费费、工工伤伤保保险险费费和和生生育育保险费等社会保险费保险费等社会保险费住房公积金住房公积金工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经
11、费非货币性福利非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出其他与获得职工提供的服务相关的支出 职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。第十三页，讲稿共二十六页哦1 1 1 1、应付工资应付工资 是是指指应应付付给给本本单单位位职职工工的的工工资资总总额额。工工资资总总额额的的组组成成，主主要要包包括括计计时时工工资资、计计件件工工资资、加加班班加加点点工工资资、经经常常性性奖奖金金、工工资资性性津津贴贴和和补补贴贴，以
12、以及及特特殊殊情情况况(如如产产、病病假假期期间间)下下支支付的工资。付的工资。工资结算的核算工资结算的核算工资结算汇总表工资结算汇总表 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款/其他应付款其他应付款/应交税费应交税费 工资分配的核算工资分配的核算工资费用分配表工资费用分配表 借：生产成本借：生产成本/制造费用制造费用/管理费用管理费用/销售费用销售费用/其他业务支出其他业务支出/在建工程在建工程/应付福利费等应付福利费等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资第十四页，讲稿共二十六页哦2 2、应付福利费、应付福利费 企企业业职职工工除除了了领领取
13、取工工资资性性的的的的劳劳动动报报酬酬之之外外，还还享享受受的一定的福利补助。的一定的福利补助。支付职工福利时支付职工福利时 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款等银行存款等分配职工福利的核算分配职工福利的核算 借：生产成本借：生产成本/制造费用制造费用/管理费用管理费用/销售费用等销售费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利第十五页，讲稿共二十六页哦3 3 3 3、应付社会保险费和住房公积金、应付社会保险费和住房公积金、应付社会保险费和住房公积金、应付社会保险费和住房公积金 社社会会保保险险费费是是按按照照国国家家规规定定由由企
14、企业业和和职职工工共共同同负负担担的的费费用用，包包括括医医疗疗保保险险费费、养养老老保保险险费费、失失业业保保险险费费、工工伤伤保保险险费费和和生生育育保保险险费费等等。住住房房公公积积金金是是职职工工及及其其所所在在单单位位每每月月按按规规定定缴缴存存，归归职职工工个人所有的长期住房储金个人所有的长期住房储金 。由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在职工工资中扣除由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在职工工资中扣除 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：其他应付款贷：其他应付款 由由企企业业负负担担的的社社会会保保险险费费和和住住房房公公积积金金，应应在在职职工工服服务务的
15、的会会计计期期内内，按按用途分配用途分配 借：生产成本借：生产成本/制造费用制造费用/管理费用管理费用/销售费用等销售费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费（或住房公积金）社会保险费（或住房公积金）企业缴纳社会保险费和住房公积金时企业缴纳社会保险费和住房公积金时 借：其他应付款借：其他应付款 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金第十六页，讲稿共二十六页哦4 4、应付工会经费和职工教育经费、应付工会经费和职工教育经费 是是按按照照国国家家规规定定由由企企业业负负担担的的分分别别用用于于企企业业工工会会活活动动方方面面的经费
16、和职工教育方面的经费。的经费和职工教育方面的经费。提取工会经费和职工教育经费提取工会经费和职工教育经费 借：生产成本借：生产成本/制造费用制造费用/管理费用管理费用/销售费用等销售费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费（职工教育经费）工会经费（职工教育经费）工会经费划拨或支出职工教育经费工会经费划拨或支出职工教育经费 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工会经费（职工教育经费）工会经费（职工教育经费）贷：库存现金贷：库存现金/银行存款等银行存款等第十七页，讲稿共二十六页哦5 5、应付非货币性职工薪酬、应付非货币性职工薪酬企企业业应应按按照照用用途途对对实实际际发发生生的的非非货货币币性性
17、职职工工薪薪酬酬进进行分配。行分配。借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利第十八页，讲稿共二十六页哦第二节 长期负债 流动负债是指偿还在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期负债主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。第十九页，讲稿共二十六页哦一、长期借款一、长期借款长长期期借借款款是是指指企企业业向向金金融融机机构构和和其其他他单单位位借借入入的的偿偿还还期在一年以上的各种借款。期在一年以上的各种借款。企业取得长期借款企业取得长期借款 借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产/在建
18、工程等在建工程等 贷：长期借款贷：长期借款 企业发生的借款费用（如利息等）企业发生的借款费用（如利息等）资本化资本化 借：在建工程等借：在建工程等 贷：长期借款贷：长期借款费用化费用化 借：财务费用借：财务费用 贷：长期借款贷：长期借款第二十页，讲稿共二十六页哦二、应付债券二、应付债券 应付债券是企业因发行债券筹措资金而形成的一种长期负应付债券是企业因发行债券筹措资金而形成的一种长期负债。债。债券发行的核算债券发行的核算平价发行平价发行 借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券面值面值溢价发行溢价发行 借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 利息调整利息调整折价发
19、行折价发行 借：银行存款借：银行存款 应付债券应付债券利息调整利息调整 贷：应付债券贷：应付债券面值面值第二十一页，讲稿共二十六页哦 应计利息和债券溢价、折价摊销应计利息和债券溢价、折价摊销平价发行平价发行 借：财务费用借：财务费用/在建工程等在建工程等 贷：应付利息（或应付债券贷：应付利息（或应付债券应计利息）应计利息）溢价发行溢价发行 借：财务费用借：财务费用/在建工程等在建工程等 应付债券应付债券利息调整利息调整 贷：应付利息（或应付债券贷：应付利息（或应付债券应计利息）应计利息）折价发行折价发行 借：财务费用借：财务费用/在建工程等在建工程等 贷：应付债券贷：应付债券利息调整利息调整
20、应付利息（或应付债券应付利息（或应付债券应计利息）应计利息）债券到期的核算债券到期的核算 借：应付债券借：应付债券面值面值 应计利息应计利息 贷：银行存款贷：银行存款第二十二页，讲稿共二十六页哦第三节 所有者权益一、投入资本 所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本接受非现金资产投资 借：固定资产/无形资产等 贷：实收资本第二十三页，讲稿共二十六页哦二、资本公积 企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占的份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失资本溢价股本溢价其他资本公积资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本（或股本）第二十四页，讲稿共二十六页哦三、留存收益 所有者共有的由收益转化而形成的所有者权益。盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积未分配利润 第二十五页，讲稿共二十六页哦感谢大家观看第二十六页，讲稿共二十六页哦