《2021初级会计职称考试《会计实务》模拟试卷及答案解析五.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021初级会计职称考试《会计实务》模拟试卷及答案解析五.pdf（42页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、初级会计职称预测考试题含答案解析初级会计实务初级会计实务一、一单选题。一、一单选题。1 单选题(本题 2 分)某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2018 年 10 月 1 日，甲材料结存 200 千克，每千克实际成本为200 元，10 月 9 日购入甲材料 300 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为 65 400元，增值税税额为 8 502 元。材料入库前的挑选整理费为 300 元，材料已验收入库。10月 25 日发出甲材料 400 千克。则 10 月末甲材料的库存余额为（）元。A.21140B.25000C.21200
2、D.29500答案：A解析：A该材料的入账价值65 40030065 700（元），存货加权平均单价（20020065 700）/（200300）211.4（元）。月末库存材料的数量200300400100（千克），所以甲材料的库存余额100221.421 140（元）。2 单选题(本题 2 分)企业溢价发行股票，实收款项大于股票面值的部分，应记入（）账户。A.股本1B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积答案：C解析：C股票发行的溢价收入应当计入资本公积，选项C 正确。3 单选题(本题 2 分)2019 年 1 月初，某企业所有者权益总额为 1120 万元，当年该企业实现综合收益总额为300
3、万元，用盈余公积转增资本 200 万元，向所有者分配现金股利 15 万元。不考虑其他因素，该企业 2019 年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”的列报金额为（）万元。A.1250B.1420C.1220D.1405答案：D解析：D用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所以，2019 年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”的列报金额=1120+300-15=1405（万元）。4 单选题(本题 2 分)2在某一时段内履行履约义务确认收入，资产负债表日，企业应当按（）确认当期收入。A.合同的交易价格总额B.合同的交易价格总额乘以履约进度C.合同的交
4、易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额D.为履行合同实际发生的履约成本答案：C解析：C在某一时段内履行的履约义务，资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。履约进度不能合理确定的除外。5 单选题(本题 2 分)下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是()。A.监督职能B.预测经济前景职能C.核算职能D.参与经济决策职能答案：C解析：C3会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。6 单选题(本
5、题 2 分)甲企业为增值税一般纳税人，不单独设置预收账款科目，期初应收账款的余额为0。2019年 5 月 10 日向乙企业销售产品一批，销售收入为10 000 元，增值税税额为 1 300 元，款项尚未收到。2019 年 5 月 30 日，预收丙企业货款 10 000 元。不考虑其他因素，甲企业 2019 年 5 月 31 日应收账款的余额为（）元。A.10 000B.11 300C.21 300D.1 300答案：D解析：D销售商品时，计入“应收账款”的借方，企业不设置“预收账款”科目时，预收的货款计入“应收账款”的贷方，期末“应收账款”科目的余额11 30010 0001 300（元）。2
6、019 年 5 月 10 日销售产品：借：应收账款 11 300贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 3002019 年 5 月 30 日预收货款时：4借：银行存款 10 000贷：应收账款 10 0007 单选题(本题 2 分)下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税答案：B解析：B一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的借方，不计入存货成本。8
7、单选题(本题 2 分)某公司年初未分配利润为2000 万元，当年实现净利润500 万元，按 10提取法定盈余公积。5提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100 万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益总额为()万元。A.2500B.2325C.2400D.24255答案：C解析：C年末盈余公积=500*（10%+5%）=75（万元）年末未分配利润余额=2000+500-75-100=2325（万元）年末留存收益总额=75+2325=2400(万元)。9 单选题(本题 2 分)下列关于会计账簿的登记要求不正确的是（）。A.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额B.库存现金日记账和银行
8、存款日记账必须逐日结出余额C.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏注明余额的方向D.对于没有余额的账户，不用在“借或贷”栏内标注答案：D解析：D对于没有余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”字并在“余额”栏“元”位处用“”表示。10 单选题(本题 2 分)（）反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。A.资产负债表B.利润表6C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：D解析：D选项 A，资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表;选项 B，利润表是反映企业在-定会计期间的经营成果的会计报表;选项 C，现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出
9、的会计报表;选项 D，所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。11 单选题(本题 2 分)甲公司 2019 年 12 月 1 日应收账款借方余额为2000 万元，当月赊销商品一批，价税合计300 万元。当月收回应收账款100 万元，前期确认的坏账当月重新收回5 万元。甲公司按应收账款余额的 5计提坏账准备。则2019 年 12 月 31 日甲公司应当计提的坏账准备为（）万元。A.110B.5C.0D.10答案：B解析：B72019 年 12 月 31 日坏账准备贷方余额=(2000+300-100)5=110(万元)，计提坏账准备前“坏账准备”贷方余额=2
10、0005(月初余额)+5(坏账回收)=105(万元)，月末应计提的坏账准备=110-105=5(万元)。请注意：前期已确认的坏账当月重新收回时，会导致坏账准备贷方增加5 万元。分录如下：借:应收账款 5贷:坏账准备 5借:银行存款 5贷:应收账款 512 单选题(本题 2 分)下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（）。A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法答案：B解析：B选项 A，品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业；选项 B，分批法适用于单件、小批生产单步骤或多步骤在成本管理上不要求分步计算成本 的企业；选项 CD，分步法适
11、用于大量大批生产多步骤在成本管理上要求分步计算成本的企业。813 单选题(本题 2 分)某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品 100 千克，进货价格为 100 万元，增值税进项税 额为 13 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 25，其中合理损失 15，另 10的短缺无法查 明原因。该批商品的单位成本为（）万元。A.1B.1.4C.1.2D.1.25答案：C解析：C采购途中的合理损耗应计入材料成本，而无法查明原因的损耗不能计入材料成本，因此本题中应计入存货的实际成本1001001090（万元），实际入库的商品数量100（125）75（千克），因此该批商品的单位成本90751.2（万元）
12、。借：库存商品 100应交税费应交增值税（进项税额）13贷：银行存款等 113借：待处理财产损溢 11.3 贷：库存商品（10010）10应交税费应交增值税（进项税额转出）（1013）1.3 借：管理费用 11.3贷：待处理财产损溢 11.3914 单选题(本题 2 分)下列各项中，关于产品成本核算的表述中不正确的是（）。A.产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所支出的生产费用B.产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事前监督C.产品成本核算便于分析和考核产品成本计划的执行情况D.产品成本核算有助于提高企业生产技术和经营管理水平答案：B解析：B产品成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本
13、、费用进行计算，并进行相应的账务处理。成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事后的反映。15 单选题(本题 2 分)乙汽车生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的小汽车发放给管理人员作为福利，该汽车市场售价为50 万元(不含增值税)，适用增值税税率为13。实际成本为 35 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。A.50B.565C.35D.3955答案：B解析：B10企业应确认的应付职工薪酬=50(1+13)=565(万元)。16 单选题(本题 2 分)下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.盘盈的固定资产B.出售的固定资产C.将固定资产用于非
14、货币性资产交换D.将固定资产用于对外投资答案：A解析：A选项 A，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。17 单选题(本题 2 分)2019 年 12 月 31 日，某企业“固定资产”科目借方余额为 5 000 万元，“累计折旧”科目贷方余额为 2 500 万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为 500 万元，“固定资产清理”科目借方余额为 200 万元，“工程物资”科目借方余额为 20 万元，“在建工程”科目借方余额为 300 万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额为 50 万元。不考虑其他因素，该企业 2019 年末资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.2000B.
15、2200C.2220D.247011答案：B解析：B“固定资产”报表项目金额=固定资产借方余额-累计折旧贷方余额-固定资产减值准备贷方余额+固定资产清理借方余额=5000-2500-500+200=2200（万元）；“在建工程”报表项目金额=在建工程借方余额-在建工程减值准备贷方余额+工程物资借方余额-工程物资减值准备贷方余额。18 单选题(本题 2 分)甲公司当期应交所得税为500 万元，递延所得税负债年初数为40 万元，年末数为 50 万元，递延所得税资产年初数为25 万元，年末数为 20 万元。则甲公司当期所得税费用为（）万元。A.515B.500C.15D.505答案：A解析：A甲公司
16、当期所得税费用500（5040）（2025）515（万元）。19 单选题(本题 2 分)关于错账的更正方法，以下说法正确的是（）。A.采用划线更正法，可以只划去错误的单个数字12B.采用划线更正法，不可以划去错误的文字C.采用划线更正法，错误数字必须全部划去D.对于错误的地方可以直接涂抹掉答案：C20 单选题(本题 2 分)MK 公司 2019 年年初所有者权益总额为 526 万元，当年实现净利润 2 100 万元，提取盈余公积 315 万元，以实现的净利润向投资者分配现金股利 300 万元，本年内以盈余公积转增资本 150 万元，以盈余公积分配现金股利 50 万元，投资者追加现金投资 450
17、 万元，回购本公司股票 200 万元（暂 时不作注销及其他处理）。则 MK 公司年末所有者权益总额为（）万元。A.2 626B.2 526C.2 276D.3 076答案：B解析：BMK 公司年末所有者权益总额=526+210030050+450200=2526（万元）二、二多选题。二、二多选题。21 多选题(本题 2 分)13甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批产品，不含税售价为100 万元，给予 20%的商业折扣，甲公司于当日发出产品，符合收入确认条件，款项尚未收到，该产品的成本为50 万元。不考虑其他因素，下列有关会计处理
18、表述正确的有（）。A.甲公司确认应收账款金额为90.4 万元B.甲公司确认应收账款金额为100 万元C.甲公司确认应交税费金额为10.4 万元D.甲公司确认应交税费金额为13 万元答案：AC解析：AC会计分录：借：应收账款 90.4贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本 50贷：库存商品 5022 多选题(本题 2 分)下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生变动的有()。A.股东大会宣告分配现金股利B.回购本公司股票14C.盈余公积转增股本D.实际发放股票股利答案：AB解析：AB选项 C，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目，不影响所有者权益总额；选项
19、D，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，不影响所有者权益总额。23 多选题(本题 2 分)下列有关本量利分析的说法中，正确的有（）。A.本量利分析中的“本”是指变动成本B.本量利分析中的“量”是指销售量C.本量利分析中的“利”是指营业利润D.本量利分析的基本公式是营业利润（单价单位固定成本）业务量变动成本答案：BC解析：BC选项 A，本量利分析中的“本”是指成本，包括固定成本和变动成本；选项D，本量利分析的基本公式是营业利润（单价单位变动成本）业务量固定成本。24 多选题(本题 2 分)下列各项中，属于无形资产的特征的有（）。A.不具有实物形态15B.具有可辨认性C.不具有可辨认性D.属于
20、非货币性长期资产答案：ABD解析：ABD无形资产具有三个主要特征：一是不具有实物形态；二是具有可辨认性；三是属于非货币性长期资产。25 多选题(本题 2 分)企业持有的下列固定资产不需计提折旧的有（）。A.闲置的厂房B.单独计价入账的土地C.正常使用的机器设备D.已提足折旧仍继续使用的办公电脑答案：BD解析：BD闲置固定资产需计提折旧，折旧金额计入管理费用。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产。单独计价入账的土地。26 多选题(本题 2 分)16下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（）。A.企业实现净利润B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.投资
21、者超过注册资本额的投入答案：AB解析：AB选项 AB，不会引起资本公积发生增减变动；选项 C 会使资本公积减少；选项D 会使资本公积增加。27 多选题(本题 2 分)小王是某有限公司的非全日制员工，该公司以下做法符合规定的有（）。A.小王的劳动报酬结算支付周期为 13 日B.小王的劳动报酬结算支付周期为 15 日C.小王的劳动报酬结算支付周期为 20 日D.小王的劳动报酬结算支付周期为 25 日答案：AB解析：AB用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过 15 日。1728 多选题(本题 2 分)下列各项中，属于科目汇总表特点的有（）。A.减轻了
22、登记总分类账的工作量B.增加了登记总分类账的工作量C.可以起到试算平衡的作用D.不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查答案：ACD解析：ACD科目汇总表账务处理程序的主要特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。其优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用，缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。29 多选题(本题 2 分)下列各项中，属于流动负债的有（）。A.长期借款B.预计负债C.应付职工薪酬D.预收款项答案：CD解析：CD18长期借款、预计负债均属于企业的非流动负债，选项AB 不正确
23、。30 多选题(本题 2 分)确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（）。A.在产品数量的多少B.定额基础的好坏C.各项成本比重的大小D.各月在产品的数量变化的大小答案：ABCD解析：ABCD结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。三、三判断题。三、三判断题。31 判断题(本题 1 分)管理会计报告是管理会计活动成果的重要表现形式。（）答案：解析：对32 判断题(本题 1 分)废品损失可以不单独核算，相应费用体现在“生产成本
24、基本生产成本”“原材料”等科目中。（）19答案：解析：对33 判断题(本题 1 分)约当产量比例法是辅助生产成本的一种分配方法。（）答案：解析：错约当产量比例法是将生产费用在完工产品和在产品之间分配的分配方法。34 判断题(本题 1 分)购入材料在运输途中发生的合理损耗应从材料成本中扣除。（）答案：解析：错购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入材料采购成本，不需要从材料成本中扣除。35 判断题(本题 1 分)企业将自产的消费税应税消费品对外销售，按规定缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目。（）答案：解析：对36 判断题(本题 1 分)20事业单位应当按月对固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，
25、当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧。（）答案：解析：错事业单位应当按月对固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。37 判断题(本题 1 分)可修复废品返修以前发生的生产费用转出计入废品损失，加上返修发生的各种费用，扣除回收的残料价值和应收的赔款，转入生产成本的借方。（）答案：解析：错可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，不需要转出，返修发生的各种费用记入“废品损失”科目中。38 判断题(本题 1 分)期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提法定盈余公积时，不包含期初的贷方余额。（）答案：
26、解析：对如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数，余额在贷方），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。2139 判断题(本题 1 分)当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。（）答案：解析：错当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。40 判断题(本题 1 分)利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其
27、中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。（）答案：解析：对四、四不定项选择题。四、四不定项选择题。41 不定项选择题(本题 2 分)甲公司为增值税一般纳税人，2019 年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)8 月 5 日，向证券公司存出投资款8000 万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票 1000 万股，支付价款 6020 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20 万元)，另支付相关交易费用 3 万元，支付增值税018 万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)8 月 25 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。
28、(3)9 月 30 日，持有的乙上市公司股票公允价值为7000 万元。22(4)10 月 31 日，全部出售乙上市公司股票1000 万股，售价为 7100 万元，转让该金融商品应交的增值税为 6113 万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于甲公司10 月 31 日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。A.应交税费应交增值税(销项税额)增加 6113 万元B.投资净收益增加 100 万元C.其他货币资金存出投资款增加7100 万元D.交易性金融资
29、产成本减少6000 万元解析：CD借：其他货币资金存出投资款 7100贷：交易性金额资产成本 6000公允价值变动 1000投资收益 100借：投资收益 6113贷：应交税费转让金融商品应交增值税 611342 不定项选择题(本题 2 分)某企业为增值税一般纳税人，2019 年发生与固定资产有关的经济业务如下：23（1）6 月 28 日，购入一台不需要安装的生产设备 N 并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 15.6 万元。购进设备发生保险费 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年，预
30、计净残值为 2 万元，采用年限平均法计提折旧。购入时借：固定资产 122（120+2）应交税费应交增值税（进项税额）16.8（15.6+0.12）贷：银行存款 138.8按月计提折旧时（自 2019 年 7 月开始计提折旧）月折旧额=（122-2）10 12=1（万元）借：制造费用 1贷：累计折旧 1（2）9 月 30 日，该企业自行建造厂房一幢达到 预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30 万元，分配工程人员薪酬 40 万元，以银行存款支付工程费用200 万元、增值税税额 18 万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用 50 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折
31、旧。归集建造厂房发生的成本借：在建工程 270应交税费应交增值税（进项税额）18贷：库存商品 30应付职工薪酬 4024银行存款 218达到预定可使用状态借：固定资产 270贷：在建工程 270按月计提折旧时（该厂房自 2019 年 10 月开始计提折旧）月折旧额=270 50 12=0.45（万元）借：制造费用 0.45贷：累计折旧 0.45（3）12 月 20 日，设备 N 因自然灾害毁损，清理设备 N 支付拆卸费 1 万元，增值税税额为 0.09 万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款 50 万元。账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理 116累计折旧 6贷：固定资产
32、122支付拆卸费：借：固定资产清理 1应交税费应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款 1.09应收保险公司赔款：25借：其他应收款 50贷：固定资产清理 50结转毁损净损失：借：营业外支出 67贷：固定资产清理 67要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据资料（1），下列各项中，设备 N 计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A.2019 年 7 月开始计提折旧B.计提的折旧费计入制造费用C.2019 年 6 月开始计提折旧D.每月计提折旧额为 1 万元解析：ABD选项 AC，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计
33、提折旧，6 月份增加固定资产，从 7 月份开始计提折旧；选项 B，生产车间所使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用；选项 D，N 设备每月计提折旧额=（122-2）10 12=1（万元），选项 D正确。43 不定项选择题(本题 2 分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020 年该公司发生以下交易或事项：26（1）2 月 1 日，向乙公司销售A 商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20 万元，增值税税额为 2.6 万元；该批商品成本为12 万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的
34、纳税义务已经发生。（2）3 月 2 日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2 月 1 日销售货款及税款。（3）4 月 3 日，向丙公司销售 B 商品 10 000 件，销售价格为每件 40 元（不含增值税），每件销售成本为30 元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。（4）5 月 4 日，收到丙公司因质量问题而退回的B 商品 100 件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B 商品已经入库。（5）6 月 5 日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为1
35、.3 万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）。A.2 月 1 日不确认销售商品收入B.2 月 1 日确认销售商品收入20 万元C.2 月 1 日结转商品销售成本12 万元D.2 月 1 日确认应交增值税销项税额2.6 万元解析：AD27甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6 万元。
36、44 不定项选择题(本题 2 分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，小规模纳税人适用增值税征收率为 3。原材料按实际成本核算。2019 年 6 月发生下列交易或事项：（1）1 日，购入原材料并验收入库，成本总额为200 000 元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000 元，增值税税额为 450 元，运输费用已用转账支票付讫。（2）4 日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000 元，规定的扣除率为 9，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（3）10 日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000 元。（4
37、）13 日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15 日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为 6 000 元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000 元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30 日，交纳 5 月份未交增值税 68 000 元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（1）至资料（5），甲公司当月应交增值税为（）元
38、。A.13 90028B.18 220C.19 000D.20 350解析：B当月应交增值税 39 000（26 450 资料 11 350 资料 27 800 资料 3780 资料5）18 220（元）。45 不定项选择题(本题 2 分)某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示：采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4 位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设“制造费用”科目。）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。运输车间在交互分配时分配辅助生产费用的分配率是（）。A.0.529B.0.3267C
39、.0.3D.0.5167解析：C运输车间在交互分配时分配辅助生产费用的分配率运输车间待分配的费用运输车间供应劳务量2 400/8 0000.3。46 不定项选择题(本题 2 分)乙公司为增值税一般纳税人，2017 年至 2018 年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017 年 1 月 1 日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016 年 7 月 1日发行，面值为 1 000 万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25 万元），另支付交易费用5 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3 万元，
40、发票已通过税务机关认证。（2）2017 年 1 月 15 日，收到该债券 2016 年的利息 25 万元。2017 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 980 万元。（3）2017 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为1 010 万元；确认该笔债券2017 年度的利息收入 50 万元。（4）2018 年 1 月 15 日，收到该债券 2017 年的利息。2018 年 3 月 31 日，乙公司将该债券以 1 020 万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5 万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。30根据资料（1），下
41、列各项中，关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的是（）。A.入账价值为 975 万元B.购买价款中包含的债券利息，应计入“应收利息”科目C.交易费用 5 万元应计入“投资收益”科目D.入账价值为 1 000 万元解析：D交易费用计入投资收益科目中，不计入成本。资料（1）会计分录：2017 年 1 月 1 日借：交易性金融资产成本（1 00025）975应收利息 25贷：其他货币资金 1 000借：投资收益 5应交税费应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金 5.347 不定项选择题(本题 2 分)丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料
42、计划单位成本为每千克10 元。2019 年 6 月初，“原材料”账户借方余额20 000 元，31“材料成本差异”账户贷方余额700 元，“材料采购”账户借方余额40 000 元，“存货跌价准备”账户贷方余额600 元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2019 年 6 月份发生的有关经济业务如下：（1）5 日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040 千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20 日，从外地 A 企业购入甲材料 8 000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000 元，增值税税额为 10 400 元；运费 1 000 元，增值税税额为90 元，已取得增值税专用发票。丁
43、企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25 日，从 A 企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40 千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30 日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000 千克，全部用于产品生产。（5）30 日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000 元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（2）根据资料（3），下列各项中，关于丁企业6 月 25 日验收入库甲材料的会计
44、处理结果表述不正确的是（）。A.合理损耗的数量不影响原材料的入账金额B.合理损耗应计入实际采购成本中C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任D.原材料入账金额为 79 600 元解析：AC32合理损耗，不需要赔偿，计划成本法下，应按照实际数量入库，因此影响原材料的入账金额。资料（3）会计分录：借：原材料（8 00040）1079 600 材料成本差异 1 400贷：材料采购 81 00048 不定项选择题(本题 2 分)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2019 年 12 月初“应收账款”科目借方余额 600 万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额
45、 60 万元。2019 年 12 月甲公司发生如下经济业务：(1)10 日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500 万元，增值税税额为65 万元；用银行存款为乙公司垫付运费 545 万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。(2)18 日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增值税税额为39 万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330 万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。(3)25 日，因丙公司破产。应收丙公司账款30 万元不能收回(该笔款项已全额计提
46、坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。(4)31 日，经评估计算，甲公司“坏账准备应收账款”科目贷方余额为80 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(3)，甲公司转销坏账的会计处理正确的是（）。A.借：坏账准备应收账款 30 贷：应收账款丙公司 3033B.借：坏账准备应收账款 30 贷：信用减值损失计提的坏账准备 30C.借：信用减值损失计提的坏账准备 30 贷：坏账准备应收账款 30D.借：信用减值损失计提的坏账准备 30 贷：应收账款丙公司 30解析：A转销坏账分录如下：借：坏账准备 30贷：应收账款 3049 不定项选择题
47、(本题 2 分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日，甲公司“应收账款”科目借方余额为 700 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 50 万元，该公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定坏账准备的计提比例为期末应收账款余额的5%。2020 年 1 月，甲公司发生如下业务：（1）1 月 5 日，向乙公司赊销商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 800 万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司 5%的商业折扣。（2）1 月 7 日，甲公司客户丙公司逾期未履行偿债义务，经法院裁决，丙公司确实无法清偿的款项有 20 万元。（3）1 月 15 日，收
48、到乙公司前欠的销货款 600 万元，款项存入银行。（4）1 月 19 日，收回已作坏账转销的应收账款 10 万元，存入银行。（5）1 月 30 日，向丁公司销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元。甲公司为了尽快回笼资金在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣考虑增值税。截止 1 月 31 日，丁公司尚未付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）342020 年 1 月 31 日，甲公司应计提坏账准备金额为（）万元。A.-16.76B.17.74C.18.24D.58.24解析：C本期应计提坏
49、账准备=（700+858.8-20-600+226）5%-40=18.24（万元）。50 不定项选择题(本题 2 分)某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019 年 8 月初，该企业 M 材料结存 500 千克，成本为 10 000 元；“生产成本”科目余额为 31 000 元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8 月发生有关交易或事项如下：（1）1 日，购入一批 M 材料 5 000 千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为 10
50、0 000 元，增值税税额为 13 000 元，材料采购过程中发生保险费6 000 元，装卸费 4 000 元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2 日，对行政办公楼进行日常维修领用M 材料 500 千克，车间设备日常维修领用M材料 100 千克；5 日，生产甲产品领用M 材料 2 500 千克（3）31 日，分配当月职工薪酬300 000 元，其中，生产工人工资为200 000 元，车间管理人员工资为 30 000元，行政管理人员工资为70 000 元。另外，计提车间设备折旧费20 000 元。35（4）31 日，本月甲产品完工250 件，月末在产品 5