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1、2 01 9 初级会计职称考试 初级会计实务历年精选真题、答案及解析一、单项选择题。1 .下面属于资产负债项目的是()。A.预付账款 B.其他收益 C.递延收益 D.其他综合收益【答案】A【解析】选 项 B、C属于损益类项目，选 项 D属于所有者权益项目。(P 2 08-2 09)【知识点】资产负债表概述2 .下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是()oA.按产品的生产成本确定主营业务收入B.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用D.按产品的公允价值结转主营业务成本【答案】B【解析】企业以
2、自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允价值确认收入，同时按照产品的账面价值结转成本。(P 1 4 2)【知识点】非货币性职工薪酬3 .无力支付的银行承兑汇票转入()。A.应付账款 B.短期借款 C.应付票据 D.银行存款【答案】B【解析】无力支付的银行承兑汇票转入短期借款。(P 1 3 2)【知识点】短期借款4 .王先生存款连续1 0年每年年初存1 000元到行，年利率为2%,连本带利于1 0年年末一次可取出()。已知(F/A,2%,1 0)=1 0,9 50,(P/A,2%,1 0)=1
3、1.2 00。A.1 1 1 6 9 0 B.1 00 000 C.1 09 500D.1 02 000【参考答案】D o【解析】预付年金终值的计算。套用普通年金终值的计算公式，计算出在最后一个 A 位置上，即 第(n-1)期期末数值，再将其往后调整一年。即F=A X(F/A,2%,1 0)X (1+i)=1 0 2 00o5.下列各项中，不计入管理费用的是。A.租入厂房的租金B.固定资产改扩建的支出C.业务招待费D.审计咨询费【参考答案】B6.下列明细科目通过“应交税费”核算的是()。A.耕地占用税B.契税C.印花税D.土地增值税【参考答案】D7 .下列说法中，哪个是正确的()。A.政府会计
4、包含预算和财务会计B .政府会计应编制预算报告和财务报告C.预算会计用权责发生制制D.财务会计用收付实现制制【参考答案】A8.向银行借款1 000万元，借款期限5年，年利率6 机 已 知(F/P,6%,5)=1.3 3 8o按复利计算，一次还本付息，5 年后本利和是()万元。A、1 06 0B、1 3 3 8C、1 006D、1 3 00【答案】B9.将无力支付的商业承兑票据转为企业的应付账款，对会计等式的影响是()oA、一项资产减少一项负债减少B、一项负债减少一项所有者权益减少C、一项资产增加一项负债增加D、一项负债增加一项负债减少【答案】D10.期初材料计划成本为500万元，超支差异为9
5、0万元。本月入库材料计划成本1100万元，节约170万元。本月领用材料计划成本1200万元，领用材料实际成本()万元A.1395 B.1140 C.1005 D.1260【答案】B【解析】本题考核“材料成本差异”知识点。材料成本差异率=(期初材料成本差异+本期购入材料成本差异)/(期初材料计划成本+本期购入材料计划成本)=(90-170)/(500+1100)X 100%=-5%领用材料实际成本=领用材料计划成本+材料成本差异=领用材料计划成本+领用材料的计划成本x材料成本差异率=领用材料计划成本X(1+材料成本差异率)=1200X(1-5%)=1140(万元)。11.转销企业无法支出的应付账
6、款，应贷记的科目是()OA.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.资本公积【答案】A【解析】本题考核“应付账款的转销”知识点。借：应付账款贷：营业外收入12.以下不征收消费税的有。A.将自产白酒赠送给合伙企业B.将自产的卷烟发放给员工当福利C.零售金银首饰D.零售高档化妆品【答案】D1 3.以下不征收环境保护税的是()oA.光源污染B.噪音污染C.水污染D.大气污染【答案】A14.只需用人单位缴纳的是()oA.失业保险B.工伤保险C.基本养老保险D.基本医疗保险【答案】B15.某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年 1 2 月购入一项固定资产，原价为200000元，预
7、计使用年限为5 年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为()。A.80000 B.65333 C.39200 D.78400【答案】A【解析】年折旧率=2/预计使用年限又100%=2/5*100%=40%第一年应计提的折旧额=200 000 X 4096=80 000(元)第二年应计提的折旧额=(200 000-80 000)X40%=48 000(元)第三年应计提的折旧额=(200 000-80 000-48 000)X40%=28 800(元)第四、五年的年折旧额=(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000/2=196
8、00(元)因为该固定资产是2016年 1 2 月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即 从 2017年 1 月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同,因 此 2017年折旧额为80 000元，选 项 A 正确。(P112)【知识点】双倍余额递减法16.下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是()。A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧B.提前报废的固定资产应补提折旧C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D.暂时闲置的库房应计提折旧【答案】D【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项 A 不正确；提前报废的固定资产无须补提折旧，选 项
9、B 不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选 项 C 不正确；暂时闲置的库房应计提折旧，选 项 D正确。(P111)【知识点】固定资产的折旧范围1 7.某 企 业2 0 1 7年1 2月初资产总额为1 2 0 0万元，1 2月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元，从银行提取现金2万元，收到设备投资的入账价值为1 0万元。不考虑其他因素，该 企 业2 0 1 7年末资产总额为（）万元。A.1 2 0 7 B.1 2 1 7 C.1 2 1 5 D.1 2 1 0【答案】D【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额不变;收到设备投资增加资产总额，故 该
10、企 业2 0 1 7年末的资产总额=1 2 0 0+1 0=1 2 1 0 （万元）。（P 1 8）【知识点】借贷记账法下的试算平衡1 8.下列各项中，属于事业单位期末应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是（）。A.非财政补助结转 B.经营结余 C.事业基金 D.事业结余【答案】A【解析】根 据“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷 记“非财政补助结转”科目，选 项A正确。（P 3 1 5）【知识点】非财政补助结转1 9 .企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联,应借记的会计科目是
11、（）。A.其他货币资金 B.材料采购 C.其他应收款 D.应收账款【答案】A【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借 记“其他货币资金一一外埠存款”科目，贷 记“银行存款”科目，选 项A正确。（P 5 6）【知识点】外埠存款2 0 .某企业处置一台旧设备,原价为2 3万元，已计提折旧5万元。处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为2 0万元，增值税税额为3.4万元，发生的清理费 用 为1.5万元，不考虑其他因素，该企业处置设备应确认的净收益为（）万元。A.-2.9 B.0.5 C.2 0 D.2【答案】B【解析】借：固定资产清理1 8累计折旧5贷：固定
12、资产2 3借：银行存款/应收账款2 3.4贷：固定资产清理2 0应交税费一一应交增值税(销项税额)3.4借：固定资产清理1.5贷：银行存款1.5借：固定资产清理0.5贷：营业外收入一一非流动资产处置利得0.5(P 1 1 7)【知识点】处置固定资产二、多项选择题。1 .企业的会计计量属性包括()。A.重置成本 B.历史成本 C.公允价值 D.现值【答案】A,B,C,D【解析】会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。(P 9)【知识点】会计要素计量属性及其应用原则2 .企业在下列固定资产，按规定不应计提折旧的是()。A.月末使用的机器 B.经营租入的设备C.融资租出
13、的设备 D.未使用的房屋【参考答案】A,B3 .下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有()0A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本B.基本生产车间使用自有固定资产计提的折旧应计入制造费用C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用【答案】A,B,D【解析】本题考核“固定资产折旧的会讨处理”知识点选项C,应计入其他业务成本。4 .下列各项中，引起企业留存收益总额发生增减变动的有()。A.用盈余公积发放现金股利 B.用盈余公积弥补亏损C.用盈余公积转增资本 D.用净利润发放现金股利【答案】A
14、,D5.征收消费税的是()oA.晾晒烟叶B.批发烟叶C.生产烟丝D.生产卷烟【答案】C,D6.下列各项中，属于法律关系的客体的有()oA.有价证券B.库存商品C.提供劳务行为D.智力成果【答案】A,B,C,D【解析】以上四个选项均正确。7.根 据 票据法的规定，票据持有人有下列()情形，不得享有票据权利。A.以欺诈、偷盗、胁迫等手段取得票据的B .明知前手欺诈、偷盗、胁迫等手段取得票据而出于恶意取得票据的C.因重大过失取得不符合 票据法规定的票据D.自合法取得票据的前手处因赠与取得票据的。微信公众号(会计培训学习)【答案】A,B,C8 .下列关于保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的说
15、法正确的有()0A.已承兑的票据，承兑人为被保证人B .已承兑的票据，出票人为被保证人C.未承兑的票据，出票人为被保证人D.未承兑的票据，该保证无效【答案】A,C9.我国现行的税率主要有()oA.比例税率B.比率税率C.定额税率D.累进税率【答案】A,C,D1 0 .下列固定资产在企业所得税不能计算扣除折旧的有()。A.未使用厂房B.经营租赁方式租入的固定资产C.已足额计提折旧任继续使用的固定资产D.与经营活动无关的固定资产【答案】B,C,D1 1.根 据 房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）0A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产
16、税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起，缴纳房产税【答案】A,C【解析】选 项 A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税，选 项 C纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。1 2 .下列各项中，属于企业“其他应付款”科目核算内容的有（）。A.应付股东的股利 B.应付供货商代垫的运费C.应付客户存入的保证金 D.应付租入包装物的租金【答案】C,D【解析】应付股东的股利，计入应付股利科目，故选项A不正确；应付供应商代
17、垫的运费，计入应付账款科目，故选项B不正确。（P 1 3 7）【知识点】其他应付款1 3 .下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（）。A.所有记账凭证都必须附有原始凭证B.记账凭证应连续编号C.记账凭证要内容完整，书写清楚和规范D.填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制【答案】B,C,D【解析】记账凭证填制的基本要求记账凭证的填制除要做到内容完整、书写清楚和规范（选 项 C正确）外，还必须符合下列要求;除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证（选项A不正确，即结账和更正错账可以不附原始凭证，选 项 A过于绝对了）。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原
18、始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证应连续编号（选 项 B正确）。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填 制（选 项 D正确）。记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（P 2 8）【知识点】记账凭证的填制要求1 4.下列各项中，影响利润表“营业成本”项目本期金额的有（）。A.销售原材料的成本B.转销已售商品相应的存货跌价准备C.出租非专利技术的摊销额D.出售商品的成本【答案】A,B,C,D【解析】销售原材料的成本计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选 项
19、A正确；转销已售商品相应的存货跌价准备计入的是主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选 项 B正确；出租非专利技术的摊销额，计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选 项 C正确；出售商品的成本，计入主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选 项 D正确。（P 1 8 5、2 2 3）【知识点】销售材料等存货的账务处理1 5.下列各项中，属于短期职工薪酬的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出C.支付给职工离职后的福利D.支付给职工的工资和津贴【答案】A,B,D【解析】短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴（选 项 D）,职工福利 费（选
20、 项 A）,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金,工会经费和职工教育经费（选 项 B）,短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利（选 项 C）、辞退福利和其他长期职工福利。（P1 3 8）【知识点】短期薪酬1 6.下列各项中，关于“账结法”结转本年利润的表述正确的有（）。A.“本年利润”科目可以提供当月及本年累计的利润（或亏损）额B.每月月末需要编制结转损益的记账凭证C.每月末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目D.与“表结法”相比，减少了转账环节和相应的工作量【答案】A,B,C【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账
21、上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，选 项 B、C正确。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量，选 项 A正确，选 项 D不正确。（P2 0 4-2 0 5）【知识点】账结法1 7.下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）OA.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D.出售时公允价值与其账面余额的差额【答案】A,C,D【解析】选 项 B借记或贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目，贷记或借 记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通
22、过“投资收益”科目。（P6 9）【知识点】持有交易性金融资产1 8.下列各项中，应计入专利权入账价值的有（）。A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费B.研究阶段支付的研发人员薪酬C.依法取得专利权发生的注册费D.开发阶段满足资本化条件的材料支出【答案】C,D【解析】选 项 A B 计入管理费用。P1 2 3【知识点】无形资产的账务处理。1 9.下列各项中，应计入废品损失的有（）。A.可修复废品的修复费用，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失B.产品入库后发现的不可修复废品的生产成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失C.产品入库后因保管不善而损坏变质的产品成本，扣除回收废品残料价
23、值和应收赔款以后的损失D.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失【答案】A,B,D【解析】废品损失是指在生产过程中发生的【选 项 D 和入库后发现的不可修复废品的生产成本 选 项 B,以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失【选 项 A。（P2 6 6）【知识点】废品损失的核算2 0.下列各项中，应通过所有者权益类相关科目核算的有（）。A.减少的注册资本B.接受非关联企业捐赠产生的利得C.回购本公司股票但尚未注销的库存股D.按面值发行股票筹集的资金净额【答案】A,C,D【解析】选 项 B通过营业外收入科目核算。（P 1 6
24、6）【知识点】所有者权益科目核算的内容2 1.下列各项中，属 于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.租入包装物支付的押金B.出差人员预借的差旅费C.被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利D.为职工垫付的水电费【答案】A,B,D【解析】选 项 C,借：应收股利，贷：投资收益，不通过其他应收款核算。（P 6 2）【知识点】其他应收款2 2.下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有（）。A.债务重组损失B.应收账款坏账损失C.自然灾害导致的存货净损失D.公益性捐赠支出【答案】A,C,D【解析】选 项 B,借：坏账准备，贷：应收账款，不属于企业的营业外支出。（P 2 00）【知识点】营业外
25、支出2 3.根据烟叶税法律制度规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有（）。A.晾 晒 烟 叶 B.烟 丝 C.卷 烟 D.烤烟叶【答案】A,D【解析】烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。三、判断题。1 .银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。（）【答案】X【解析】银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付。（P 5 1）【知识点】银行存款的核对1 .职工的误餐补助属于工资薪酬性质的补贴收入，应计算个人所得税。（）o【答案】X2 .用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如近节假日或休息日，则应该延迟至最近的工作日。【答案】V3 .国有资产占主导地位的中型企业应当设置总会计师（）
26、0【答案】V4 .名胜古迹自用的房产免征房产税（）o【答案】J四、不定项选择题。（-）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2 01 7 年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出一一资本化支出”明细科目年初额为7 0 万元。本 年 度 1-6 月份该技术研发支出共计330 万元，其中，不符合资本化条件的支出为1 30 万元。7月 1 5 日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出3 0 万元，发生不符合资本化条件支出2 0 万元，并于当月投入产品生产。本年
27、发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2 万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为1 0 年，采用年限平均法摊销。（2）1 2 月 3 1日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为1 8 5 万元。（3）1 2 月 3 1日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为1 0 万元，增值税税额为0.6 万元，款项存入银行。本 年 F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的全额单位用万元表示）1 .根据资料（1），下列各
28、项中，2 0 1 7 年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（）。A.“累计摊销”科目贷方增加1 2.5 万元B.“制造费用”科目借方增加1 2.5 万元C.“累计摊销”科目贷款增加1 5 万元D.“制造费用”科目借方增加1 5 万元【答案】C,D【解析】E专利权的入账成本=7 0+330-1 30+30=30 0 （万元），2 0 1 7 年 E专利权的摊销金额=30 0/1 0/1 2 X 6=1 5 （万元）。相关分录如下:借：制造费用1 5贷：累计摊销1 5 （P1 2 5）【知识点】无形资产的账务处理2.根据资料（1）和（2）,2 0 1 7 年年末，甲公司对E专利权应计提的无形
29、资产减值准备的金额是（）万元。A.1 41.99 B.1 0 2.5 C.2 42.5 D.1 0 0【答案】D【解析】2 0 1 7 年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额=30 0-1 5-1 8 5=1 0 0 （万元）。（P1 2 6）【知识点】无形资产的账务处理3.根据资料（3）,下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（）。A.其他业务收入增加1 0 万元 B.累计摊销增加6万元C.其它业务收入增加1 0.6万元 D.其他业务成本增加6万元【答案】A,B,D【解析】相关分录如下：借：其他业务收入1 0应交税费一一应交增值税（进项税额）0.6贷：
30、银行存款1 0.6借：其他业务成本6贷:累计摊销6（P1 2 6）【知识点】无形资产的账务处理4.根据资料（1）至（3）,下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2 0 1 7 年度利润表相关项目的影响表述正确的是（）。A.“管理费用”增 加 1 5 0 万元B.“利润总额”减 少 2 46 万元C.“资产减值损失”增 加 1 0 0 万元D.“营业收入”增 加 1 0 万元【答案】A,B,C,D【解析】根据资料（1）管理费用增加1 30+2 0=1 5 0 （万元），选 项 A正确；根据资 料（1）和资料（2）,E专利权的入账价值为7 0+330-1 30+30=30 0 （万元），2 0 1
31、 7年计提摊销30 0/1 0/1 2 X 6=1 5 （万元），故期末无形资产的账面价值为30 0-1 5=2 8 5（万元），需计提无形资产减值准备2 8 5-1 8 5=1 0 0 （万元），即资产减值损失增加1 0 0 万元，选 项 C正确；根据资料（3）,营业收入增加1 0 万元，选 项 D正确；根据本题的资料，这些业务对利润总额的影响为T 5 0 T 0 0+1 0-6=-2 46 （万元），故利润总额减少2 46 万元，选 项 B 正确。（1 99）【知识点】利润总额（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%0 2 0 1 7 年 1 2 月 1日，甲公司”应收账
32、款一一乙公司”明细科目借方余额为6 0 万元，“应收账款一一丙公司”明细科目贷方余额为4 0 万元，“坏账准备”科目贷方余额为3 万元。甲公司未设置“预收账款”科目。2 0 1 7 年 1 2 月，甲公司发生的相关经济业务如下：（1）5日，向乙公司销售L产 品 2 0 0 0 件，开具增值税专用发票注明的价款为2 0 万元，增值税税额3.4万元，产品已发出，符合收入确认条件；销售合同规定的现金折扣条件为2/1 0,1/2 0,N/3 0,计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）1 5 日，向丙公司销售一批M产品，开具增值税专用发票注明的价款6 0 万元，增值税税额1 0.2 万元，符合收
33、入确认条件。上月已预收丙公司贷款4 0 万元，其余款项尚未收到。（3）25日，收回上年度已作为坏账转销的丁公司应收账款4万元，款项存入银行。（4）31日，经减值测试本月应冲减坏账准备的金额为3.6 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题1.根据资料（3）,下列各项中，甲公司收回已作坏账转销的应收账款的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款4 贷：资产减值损失4B.借：银行存款4 贷：应收账款4C.借：资产减值损失4 贷：坏账准备4D.借：应收账款4贷：坏账准备4【答案】B,D【解析】相关分录如下：借：银行存款4 贷：应收账款4借：应收账款4 贷：坏账准备4（P 6 4）【知
34、识点】坏账准备的账务处理2 .根据期初资料，资 料（1）至（4）,下列各项中，甲公司相关会计处理结果正确的是（）。A.1 2 月 31日“坏账准备”科目贷方余额为3.4 万元B.1 2 月 31日“应收账款一一乙公司”科目借方余额为83.4 万元C.1 2 月 31日“应收账款一一丙公司”科目借方余额为3 0.2 万元D.1 2 月 31日冲减坏账准备时，“资产减值损失”科目贷方登记3.6 万元【答案】A,B,C,D【解析】选 项 A,1 2 月 31日“坏账准备”科目贷方余额=3+4-3.6=3.4 （万元）；选 项 B,1 2 月 31日“应收账款乙公司”科目借方余额=6 0+2 0+3.
35、4=83.4 （万元）；选 项 C,1 2 月 3 1 日“应收账款一一丙公司”科目借方余额=6 0+1 0.2-4 0=3 0.2 （万元）；选 项 D,借：坏账准备3.6,贷：资产减值损失3.60（P 6 4）【知识点】坏账准备的账务处理3 .根据期初资料，资 料（1）至（4）,下列各项中，甲公司2 0 1 7 年 1 2 月 3 1日资产负债表相关项目期末余额填列正确的是（）。A.“预收款项”项目为3 0.2 万元B.“应收账项”项目为1 1 0.2 万元C.“预收款项”项目为4 0 万元D.“应收款项”项目为8 0 万元【答案】B【解析】因为甲公司未设置“预收账款”科目，所以选项A C
36、 不正确。甲公司2 0 1 7 年 1 2 月 31日资产负债表的“应收账项”项目=83.4+3 0.2-3.4=1 1 0.2 （万元）。（P 2 1 3）【知识点】资产项目的填列说明（三）某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为1 7%,材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品的材料随生产进度陆续投入。2 0 1 7 年8 月初，该企业M 材料结存5 0 0 千克，成本为1 0 0 0 0 元，“生产成本”科目余额为3 1 0 0 0 元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用，8 月发生有关交易或事项如下：(1)1 日，购
37、入一批M材料5 0 0 0 千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为1 0 0 0 0 0 元，增值税税额为1 7 6 0 0 元，材料采购过程中发生保险费6 0 0 0 元，装卸费4 0 0 0 元(均不考虑增值税)。全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。(2)2 B,对行政办公楼进行日常维修领用M 材料5 0 0 千克，车间设备日常维修领用 M 材料1 0 0 千克，5日，生产甲产品领用M 材料2 5 0 0 千克。(3)3 1 日，分配当月工薪酬3 0 0 0 0 元，其中生产工人工资为2 0 0 0 0 元，车间管理人员工资为3 0 0 0 0 元行政管理人员工资为7
38、 0 0 0 0 元，另外，计提车间折旧费2 0 0 0 0J L o(4)3 1 日，本月甲产品完工2 5 0 件。月未在产品5 0 件，在产品平均完工程度为6%。(5)3 1 日企业发现入库的甲产品有2 件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税价格2 0 0 0 元，降价为每件1 5 0 0 元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 .根据资料(1)，该企业采购M材料的入账价值为()。A.1 2 3 0 0 0 B.1 2 7 0 0 0 C.1 0 0 0 0 0 D.1 1 0 0 0 0【参考答案】D2 .根据资料(2),下列正确的
39、是()。A 生产甲产品领用的M材料计入生产成本B 维修车间设备领用M材料计入管理费用C 维修行政办公楼领用M材料计入管理费用D 维修车间设备领用M 材料计入制造费用【参考答案】A,B,C3 .根据资料(3),下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是()。A.借：生产成本3 0 0 0 0 0 贷：应付职工薪酬3 0 0 0 0 0B .借：生产成本2 0 0 0 0 管理费用1 0 0 0 0贷：应付职工薪酬3 0 0 0 0 0C.借:生产成本2 0 0 0 0 制造费用1 0 0 0 0 0贷:应付职工薪酬3 0 0 0 0 0D.借：生产成本2 0 0 0 0 制造费用3 0 0
40、0 0管理费用7 0 0 0贷:应付职工薪酬3 0 0 0 0 0【参考答案】D4.根据期初资料和至（4）,下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是（）。A.本月元工产品成本为3 0 0 0 0 0 元B.本月在产品成本为3 6 0 0 0 元C.本月完工产品成本为2 8 0 0 0 0 元D.本月在产品成本为5 6 0 0 0 元【参考答案】A,B【解析】八月份的约当产量=2 5 0+5 0 X 6 0%=2 8 0。3 1 0 0 0+2 5 0 0 X 2 2+2 0 0 0 0 0+3 00 0 0+2 0 0 0 0=3 3 6 0 0 0 （元）。月末完工产品成本=3 3
41、 6 0 0 0 4-2 8 0 X 2 5 0=3 0 0 0 0 0 （元），在产品成本=3 3 6 0 0 0-3 0 0 0 0 0=3 6 0 0 0 （元）5.根据期初资料和资料（1）至（5）,下列各项中，该企业销售甲产品会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入4 0 0 0 元B.结转主营业务成本2 2 4 0 元C.确认主营业务收3 0 0 0 元D.结转主营业务成本2 4 0 0 元【参考答案】C,D（四）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%,该企业期初存货全部为M材料，按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2 0 1 7 年 1 2 月初，“
42、原材料”科目余额为4 0 7 万元（数量为2 0 0 0 千克），其 中 1 1 月 30日暂估入账的材料价值为1 0 万元（数量为6 2.5 千克），1 2 月份发生与M材料相关的交易或事项如下：（1）3日，收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票，其中价款为1 2 万元，增值税税额为2.0 4 万元,全部款项以转账支票支付。（2）1 0 日，购 入 M材 料 3 0 0 千克验收入库，价款为5 4 万元、增值税税额为9.1 8万元,全部款项以银行汇票结算。20日，购 入 M材 料 1 0 0 千克验收入库，价款为1 7万元、增值税税额为2.8 9 万元，上月已预付该批材料款1 5 万元，余
43、款以银行存款结清。（3）3 1 日，发出M材料1 0 0 千克委托其他企业进行加工，支付加工费3 万元、增值税税 0.5 1 万元，支付运费1.5 万元、增值税税额0.1 6 5 万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。（4）当月生产产品直接消耗M材 料 5 0 0 千克（产品未完工），行政管理部门维修耗用 M材料4 0 0 千克，因调整部分产品布局出售积压的M材 料 7 0 0 千克。31日，M材料未发生跌价。要求：根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素，分析回答下列小题（管案中的金额单位用万元表示）。（1）根据期初资料和资料（1）,下列
44、各项中，关于该企业月初以及收到暂估入账 M材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“原材料”科目借方余额为40 9 万元B.红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科 目 1.7 万元C.贷 记“其他货币资金”科 目 1 4.0 4万元D.红字借记“原材料”科 目 1 0 万元【答案】A,D【解析】月初该企业的处理如下：借：原材料1 0 （红字）贷：应付账款暂估应付账款1 0 （红字）实际收到上月暂估入账的M材料时的处理如下：借：原材料1 2应交税费一一应交增值税（进项税额）2.0 4贷：银行存款1 4.0 4（P82）【知识点】原材料的账务处理（2）根据资料（2）,下列各项中
45、，关于该企业购买M材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.贷 记“其他货币资金”科 目 63.1 8 万元B.贷 记“应付票据”科 目 63.1 8 万元C.借 记“原材料”科 目 83.0 7 万元D.贷 记“银行存款”科 目 4.8 9 万元【答案】A,D【解析】相关账务处理如下：1 0 日：借：原材料54应交税费一一应交增值税（进项税额）9.1 8贷：其他货币资金63.1 820日：借：原材料1 7应交税费一一应交增值税（进项税额）2.89贷：预付账款1 9.89借：预付账款4.89贷:银行存款4.89故这两笔业务增加原材料54+1 7=7 1 （万元）。（P80-82）【知识点】原
46、材料的账务处理（3）根据期初资料（1）至（3）,下列各项中，关于该企业发出M材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.支付运费：借：委托加工物资1.5应交税费一一应交增值税（进项税额）0.1 65贷：银行存款1.665B.发出委托加工材料：借：委托加工物资2 0贷：原材料2 0【答案】A【解析】1 2 月份 M 原材料的单位成本=（40 7-1 0+1 2+54+1 7）/（2 0 0 0-62.5+62.5+30 0+1 0 0）=480/2 40 0=0.2 （万元/千克）发出物资的成本=1 0 0 X 0.2=2 0 （万元）发出物资:借：委托加工物资2 0贷：原材料2 0支付加工费：借：
47、委托加工物资3应交税费一应交增值税（进项税额）0.51贷：银行存款3.51支付运费：借：委托加工物资1.5应交税费一一应交增值税（进项税额）0.1 65贷:银行存款1.665（P7 7、9 4-9 5）【知识点】委托加工物资（五）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%o确认收入的同时结转相关成本。2 0 1 7 年 1 2 月，该公司发生经济业务如下：（1）1日，因公司转产，向乙公司销售积压的一批原材料，原材料成本为2 50 0 0元。开出的增值税专用发票上注明的价款为30 0 0 0 元，增值税税额为51 0 0 元，全部款项尚未收到。符合收入确认条件。（2）12日，向丙公司销
48、售W 商 品 50 0 0 件，标价总额为1 0 0 0 0 0 元，成本总额为 60 0 0 0 元。因批量销售，甲公司给予1 0%的商品折扣。当日开具增值税专用发票，发出商品并确认销售收入。（3）20日，向丁公司销售N商 品 1 0 0 0 0 件，开具的增值税专用发票中注明价款 为 50 0 0 0 0 元，增值税税额为850 0 0 元，商品成本总额为30 0 0 0 0 元，当日发出商品并确认销售收入，丁公司于22日付款。25 日，其 中 1 0 0 件商品因质量问题被退回，甲公司于当日支付了退货款，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。（4）3 1日，向戊公司销售Q商品，增值税专用发
49、票上注明价款为80 0 0 0 元，增值税税额为1 360 0 元，商品成本为50 0 0 0 元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难，为了维持长期建立的客户关系，仍将商品出售给戊公司，不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据材料（1）,下列各项中，关于甲公司销售原材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.贷 记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科 目 51 0 0 元B.贷 记“其他业务收入”科 目 30 0 0 0 元C.借 记“应收账款”科 目 351 0 0 元D.贷 记“主营业务收入”科 目 30 0 0 0 元【答案】A,B,C【
50、解析】借：应收账款35 1 0 0 贷：其他业务收入30 0 0 0应交税费一应交增值税（销项税额）5 1 0 0借：其他业务成本2 5 0 0 0 贷:原 材 料 2 5 0 0 0 （1 9 3）【知识点】其他业务成本（2）根据材料（2）,下列各项中，关于甲公司销售W 商品相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.借 记“财务费用”科 目 1 0 0 0 0 元B.贷 记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科 目 1 530 0 元C.借 记“主营业务成本”科 目 540 0 0 元D.贷 记“主营业务收入”科 目 9 0 0 0 0 元【答案】B,D【解析】借：应收账款/银行存款1 0