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1、案例名称：中交一公局海威工程建设有限公司项目责任成本控制问题研究案例类型：企业案例案例单位：中交一公局海威工程建设有限公司作者姓名：作者职务：作者职称：联系电话：通信地址：邮政编码：电子邮箱： 中交一公局海威工程建设有限公司项目责任成本控制问题研究目录一、背景描述1（一）单位基本情况1（二）单位管理现状分析及存在的主要问题1（三）选择责任成本控制的主要原因2二、总体设计2（一）应用责任成本控制的目标2（二）应用责任成本控制的总体思路3（三）责任成本控制的内容3（四）责任成本控制工作的创新3三、应用过程4（一）组织架构及管理会计作方式4（二）参与部门和人员4（三）应用责任成本控制的环境要求4（四
2、）责任成本控制应用流程5（五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法5四、取得成效6（一）应用责任成本控制方法后变化6（二）对解决单位管理问题情况的评价6（三）对支持单位制定和落实战略的评价7（四）对提升单位管理决策有用性的评价7五、经验总结7（一）责任成本控制应用条件7（二）责任成本控制方法成功应用的关键因素8（三）对改进责任成本控制方法应用效果的思考8（四）责任成本控制工具在应用中的优缺点8（五）对推广应用责任成本控制方法的建议8参考资料10摘要：随着企业的不断发展，不得不面临激烈竞争的市场环境，执行责任成本管理的人员必须有意识的进行成本管理，做到责任成本管理有利于项目的整体执行，以确保能够
3、在项目执行流程中控制各种成本费用，这是企业在未来生存和发展的必要条件。责任成本的管理意识只作为起点，实际还是应在长时间的建设施工过程中进行测试。目前，许多试点中都应用到了这种方案，以控制成本并保障动态管理更好施行。根据各种调研的结果，实施责任成本管理现在已经能够实现其期望的目标。本文通过中交一公局海威工程建设有限公司的案例进行研究，以调查该企业项目目前对责任成本控制的施行，并确定存在的问题。根据现有的工作问题，改善责任成本控制方法，对责任成本控制的流程及施工项目责任成本管理的体系、组织架构等进行优化与再设计，最终实现覆盖全员、全过程的成本控制。希望本文的研究可以对中交一公局海威工程建设有限公司
4、提供帮助，完善成本控制的方法。关键词：责任成本；成本管理；及时性原则一、背景描述（一）单位基本情况中交一公局海威工程建设有限公司成立于2003年，注册资本60008万元人民币，地址位于北京市通州区徐兴路568号1号楼。经营范围：施工总承包；专业承包；技术检测；技术咨询。（企业依法自主选择经营项目，开展经营活动；依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）中交一公局海威工程建设有限公司秉承自强奋进的企业精神，逐浪中国交通基础设施建设事业的大潮，并取得了良好业绩：获得中国土木工程“詹天佑”大奖1项、国家优质工程银奖1项、全国公路交
5、通优质工程奖1项、北京市“长城杯”奖5项、北京市优质结构工程奖1项，数次获得“全国市政工程建设优秀质量管理小组”荣誉，公司连续4年获得“北京市质量信得过单位”，连续2年获得“北京市政行业诚信企业”，还获得“全国建筑企业优秀项目经理部”，“全国创建文明行业工作先进单位”等光荣称号。（二）单位管理现状分析及存在的主要问题中交一公局海威工程建设有限公司的发展已有数十年，现已具备了足够的技术、管理、人才和文化方面的优势。在成本控制的工作过程中，主动设立相关的制度和完善的成本控制管理流程。然而随着现有企业经营环境的发展，中交一公局海威工程建设有限公司最初的成本控制工作问题也开始暴露，主要概括为以下几个方
6、面：1.责任成本意识缺失。即使责任成本管理的重要性已经被中交一公局海威工程建设有限公司意识到了，并且在日常的项目建设工作中引入了责任成本管理意识。然而，单纯的认定责任成本管理只是企业财务部门的责任，导致其对责任成本管理的意识过于片面；认为项目的质量和技术处理工作只由企业的技术人员负责等一系列不合理的意识，使得企业其他部门的责任成本意识十分淡薄。2.成本目标不明确。项目经理在中交一公局海威工程建设有限公司的项目施工中起领导作用，为项目成本管理提供原动力。作为项目成本管理的基础，控制项目成本支出的主动权基本取决于项目经理，然而绝大部分项目经理不怎么关注工程资金是否到位及降低成本的问题，只局限于保证
7、项目的质量、安全，及是否能按期完成。（三）选择责任成本控制的主要原因1.“管事”是原先成本管理方法的侧重点，但现有的责任成本管理方法则侧重于“管人”，通过启发、引导“人”，借助合理的指导使人们按既定的方向成长，这一方法对于实现业务目标有很大帮助。把项目分出4个管理中心，成本管理通过预测成本的费用，全方位的激发各部门员工的热情，促进员工深入探索、减少费用成本、增加盈利的能力，最终取得对项目全程的合理调控。2.科学是一个完整的责任成本管理的基本要求，这些要求包括：合理的规划、完善的机制、有明确的侧重点、不延期、质量高、效益好等，最终取得利益的最大化是每个项目的目标。责任成本管理对如何按要求管理项目
8、的全过程都有充分的体现，责任成本管理是能够作用于项目管理的多种基本方式中的一种。责任成本管理要想符合要求需要在实际施工过程中，对涉及大量项目建设和外部环境不断变化的情况下，项目的管理必须要做到精确、仔细，从而保证项目管理的最终目标得以实现。二、总体设计（一）应用责任成本控制的目标一个项目的开始，除了投标还要经过施工准备、工程实施、工程竣工验收及保修4个过程，全程不仅有费用的支出，还会有人力、物力的消耗。所以要在实际施工的全部阶段进行成本控制，随时确保施工成本得到合理控制。总而言之，保障施工质量需要费用管理和责任成本管理的全程参与和制度健全。（二）应用责任成本控制的总体思路1.优化责任成本的管理
9、结构；2.责任成本管理步骤的建立；3.建立责任成本管理体系及组织架构；4.责任成本管理制度的建设流程（三）责任成本控制的内容1.项目成本计划。项目实施初期，估算项目成本，完善项目工作计划，全程对项目成本工作进行控制，科学、全面的实施到每个经济事项，各环节都设置支出的最大值，保障中交一公局海威工程建设有限公司的项目维持在该预算中。2.项目成本过程。对项目过程成本的控制使项目成本控制的重点。项目成本过程基本包括以下流程：记录项目工作的日常生产活动资源花销的数据，生成月度成本报告的记录；要以不超过估算成本的实际花销为前提，根据实际的成本花销，通过实际的成本数据，制定更加符合现实的管控方案，从而达到中
10、交一公局海威工程建设有限公司项目成本控制标准。3.项目成本分析。根据，通过高层管理人员对成本报告记录数据的分析，可以分析出其中超出估算成本的项目，排查出出现该现象的原因，从原因入手选取补救措施，这种方法可以帮助中交一公局海威工程建设有限公司未来更好的发展和决策。（四）责任成本控制工作的创新通过更进一步对中交一公局海威工程建设有限公司进行改革，使责任成本分析更为全面。内容上，分析生产对象不能只是分析其在经济方面的内容，还要将分析对象拓展到工作过程的全程中，进一步上升到技术及技术责任；生产领域上，不能局限于分析生产厂商作用，还要把分析生产领域的重点从审查成本计划转换到成本-效益情况的分析，开展大量
11、的统计优化，这也是现有的中交一公局海威工程建设有限公司责任成本控制的创新点。三、应用过程（一）组织架构及管理会计作方式1.公司组织架构基本情况图3-1 中交一公局海威工程建设有限公司组织架构2.责任成本控制的组织架构和运作模式董事会在责任成本控制过程中下发指令，总经理在过程中进行决策。企业其他部门的成员需要主动服从调配，特别是财务部门需要积极起表率作用。除此之外，还需成立责任成本控制小组，进行工作的落实工作与后续开展。（二）参与部门和人员中交一公局海威工程建设有限公司全体员工共同参与。（三）应用责任成本控制的环境要求1.资源要求（1）企业各个部门积极的配合；（2）企业管理层的支持；2.环境要求
12、（1）公司需要拥有较为成本控制制度（2）公司需要有健全的责任成本控制指标（3）公司的组织架构需要清晰明确（四）责任成本控制应用流程1.核算责任成本。中交一公局海威工程建设有限公司秉持“谁负责，谁控制、谁承担”的原则核算责任成本，核算各责任中心的责任成本。对于项目已经完工的部分和未完工的部分，其成本间的区别要足够明显；资本性、收益性的支出之间的分别要明确；责任合同成本及期间费用之间的区分要准确；不同的合同之间的要能清晰的区分其成本费用。2.分析施工过程中的责任成本。中交一公局海威工程建设有限公司项目的实际施工过程中，需要实时跟踪、测定项目成本及进度，从而大大减少施工成本，借助施工成本控制增加企业
13、的利润、效益。3.施工过程责任成本控制具体的措施。责任成本预算只是项目成本预控的一种形式，同样，核算责任成本也只是一种作用与项目成本验收过程的形式。不实际落实过程控制，即使责任成本的预算和核算的结果十分精确，也只能是一种形式。根据中交一公局海威工程建设有限公司对项目责任成本核算的定期考核与分析，通过借助成本控制方法，切实控制项目全程的成本。（五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法1.实际实施中遇到的问题：（1）项目间交叉的工作较多中交一公局海威工程建设有限公司的项目群规模非常大，因为施工现场的场地面积不大，常常在实际施工过程中发生互相影响、制约的交叉工作，交叉作业会增加项目进度成本管理的难度
14、，项目的管理者需要在开工之前安排、协调，从而避免冲突、窝工现象的发生。同样，这也是控制项目进度的最困难的地方。（2）控制项目成本及进度控制一个项目的成本及进度是一个工作量大且过程繁杂的系统。显然，想要控制项目整体进度，并进行准确的测定、分析是很困难的。2.解决责任成本控制实际实施过程中遇到问题的办法（1）采用工程量逐级控制的方法；（2）加大管理层的支持力度；（3）加强企业各个部门的协调与交流，团结合作。；四、取得成效（一）应用责任成本控制方法后变化中交一公局海威工程建设有限公司应用责任成本控制方法后，从安全、质量、工期、项目投入、成本节支等方面，对公司指挥部和工程公司批复的施工组织进行再优化，
15、保证了项目现场受控，有效地降低了项目成本。具体数据如下所示：表4-1 中交一公局海威工程建设有限公司应用责任成本控制方法前后财务数据对比表单位：万元序号优化项目原施组或设计优化理由优化后施组或设计节约成本1大桥水中墩台施工平衡作业法降低抽水、降水及地方稻田赔偿等费用丰水期停水中墩施工，集中精力抢无水承台，枯水期施工水中墩台302现浇梁施工悬灌悬灌需投入新的周转材料，满堂支架可利用旧的周转材料，可减少投入，节约成本满堂支架60310m以内护墙C20砼根据设计图纸路堑总高度在10m之内的护墙可采用M10浆砌片M10 浆砌片石200表4-2 中交一公局海威工程建设有限公司应用责任成本控制方法前后某项
16、目都各阶段成本统计表单位：万元类别实施之前实施后R0R1R2R3材料费156151.5148.54145.87人工费6058.55652.24机械使用费1211.5311.310.87通过上述可以看出，在实施责任成本控制后，中交一公局海威工程建设有限公司的这项项目在R1-R3阶段的成本都得到了有效的控制。（二）对解决单位管理问题情况的评价能应用责任成本控制的工程范围很广，并且贯穿于施工企业项目控制工作的全部阶段中，无论是从项目中标、签约开始，还是在项目的施工准备时段、现场施工阶段，甚至到项目的竣工验收移交阶段，各个环节都需要进行责任成本控制，从而尽可能多的降低各项成本的支出，从而确保施工企业在
17、该项目的获利达到最大。从而中交一公局海威工程建设有限公司依据施工时间的先后，把施工企业项目的责任成本控制阶段分为：施工准备、现场施工、竣工验收移交3个阶段进行，进而更好的进行成本控制。（三）对支持单位制定和落实战略的评价在中交一公局海威工程建设有限公司实行项目责任成本控制时，管理层人员全面的支持是开展项目责任成本控制的不可或缺的动力。借此机会，公司的岗位责任制及考核奖励机制得到有效完善，将个人利益与工程项目盈利状况连接为一个整体，能够对员工成本控制观念的形成起促进作用。（四）对提升单位管理决策有用性的评价在中交一公局海威工程建设有限公司贯彻责任成本控制的实际实施阶段中，各部门进行积极协作，管理
18、层人员依照项目发展情况选择响应的发展目标。目前，中交一公局海威工程建设有限公司工程项目责任成本控制正在良好展开。五、经验总结（一）责任成本控制应用条件1.成本核算的基础工作的完成度中交一公局海威工程建设有限公司合理划分各类成本、费用界限的主要依据是各类基础资料及台账帐表，收集这些资料并分类归集，保证数据的真实、准确，不允许个人调节收入、成本，确保成本核算的做到真实、准确，以上便是成本核算的根基。2.信息系统的支持的完整度如果要保证企业项目成本的计算足够合理，一个全面的信息系统是不可缺少的，完善的企业信息系统需要企业的全体部门都参与其中，同时该系统需要较高的信息技术水平，如果以上条件无法满足，就
19、会造成成本信息无法完整取得的问题发生，从而引发成本信息失真。此时，作业成本法也不能帮助企业取得预期的效果。因此，中交一公局海威工程建设有限公司需要对信息技术人员提出较高要求，保证信息技术人员能够很好地操作计算机，使计算机能够帮助财务人员、作业成本法专业人员完善一套适合企业生产业务的项目成本信息管理系统，通过这个系统保证成本记录的及时、准确。作业中心则负责归集各项成本，确保作业成本计算的方便快捷，只有以上都做好，才能企业成本的管理做得更好。3.责任成本的考核责任成本考核作为责任成本控制的切入点，更是责任成本控制联系绩效的重点部分，实施责任成本控制需要将最终执行责任成本预算结果汇总并进行考核，确立
20、奖惩制度，从而帮助中交一公局的海威工程建设有限公司提升各责任中心实行责任成本控制制度的主动性。（二）责任成本控制方法成功应用的关键因素1.需要有相对成熟的成本控制制度2.需要管理层人员的高度支持，及各部门的合作3.需要建立成功实施的保障体系（三）对改进责任成本控制方法应用效果的思考1.中交一公局在海威工程建设有限公司时使用了责任成本控制的方法，与前期精准的成本核算相比，责任成本控制在项目的成本控制方面更加有意义。2.稳步提升了全公司员工对于责任成本控制实施的重视度。3.运用责任成本控制的方法能够更好的节省企业项目在开展过程中不必要的相关开支，提升企业整体的经营能力（四）责任成本控制工具在应用中
21、的优缺点1.优势：（1）项目成本管理的实施中，加持于项目各部分费用成本上的元素就是责任。通过大量的测量值，保证其与项目的实际目标成本更加符合，提升企业在成本控制、管理过程中的效果。（2）责任成本控制的实施更好的保障了公司的经营、发展战略。（3）实施责任成本控制能够平稳增加公司中各部门的沟通程度。2.欠缺（1）责任成本控制的实施，需要涉及公司的各个部门，并使之积极配合，特别要求各部门的协调度。（2）责任成本控制需要很大的工作量，且工作任务十分复杂繁琐。（五）对推广应用责任成本控制方法的建议1.管理层人员要对运用责任成本控制方法的重要性有全面的认识。2.建立全局观。应用于责任成本控制的实施中，并制
22、定参考管理目标。3.对责任成本控制考核机制进行完善。参考资料1张毓益,马小会.浅析企业责任成本控制J.现代营销(经营版),2018(11):155.2海显润.施工企业责任成本的控制方式J.科技创新与应用,2018(25):270-271.3何秀娟.公路试验检测企业责任成本控制浅析J.交通财会,2018(05):66-68.4吕法权,徐小孩.浅谈公路施工企业责任成本控制J.现代经济信息,2019(05):189.5李雅菁.对企业责任成本控制浅析J.现代经济信息,2015(18):32-33.6王娟.从可持续发展谈企业责任成本J.合作经济与科技,2017(01):45-46.7吴凡华.浅谈施工企业责任成本的预测和控制J.西部探矿工程,2016(03):310-311.8何慧文.论施工企业责任成本的全程有效控制J.科技资讯,2017(27):181-182.9张汉湘.浅议施工企业责任成本控制J.铁道工程学报,2017(03):104-106.10