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1、企业内部控制规范-基本规范 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规范。 第二条 企业内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等。 基本规范规定企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据。 具体规范和应用指南根据基本规范制定，是对企业有效执行基本规范作出的具体规定和应用说明。 第三条 本规范适用于中华人民共
2、和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业（以下简称企业）。 中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部控制。 第四条 本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动： （一）企业战略； （二）经营的效率和效果； （三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； （四）资产的安全完整； （五）遵循国家法律法规和有关监管要求。 有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时
3、实现其他控制目标。 第五条 企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素： （一）内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。 （二）风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
4、风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 （三）控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 （四）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信
5、息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 （五）监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。 第六条 企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则： （一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 （二）全面性原则。内部控制在层
6、次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 （三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （四）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 （五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和
7、有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。 （六）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 （七）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 第七条 企业应当遵照内部控制的上述基本原则，将内部控制的基本要素与企业内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部控制的基本目标。 第八条 企业应
8、当根据国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或者系统有关内部控制规定，在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结的基础上，制定适合本企业业务特点和管理要求、与经营管理制度和措施有机结合的内部控制制度，并组织实施。 第九条 企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督。 董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。 经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）根据法定职权、企业章程和董事会的授权，负责组织领导本企业内部控制的日常运行。 总会计师（或者财务总监、分管财
9、务会计工作的负责人，以下简称总会计师）在董事长和经理的领导下，主要负责与财务报告的真实可靠、资产的安全完整密切相关的内部控制的建立健全与有效执行。 第十条 企业应当加强对子公司、分公司、分支机构建立和实施内部控制的指导和监督，并将其作为考核子公司、分公司、分支机构负责人业绩的重重要依据据。 第第十一条条 企业业应当创创造条件件，有效效利用计计算机信信息技术术加强企企业内部部控制，逐逐步实现现生产管管理系统统、营销销管理系系统、预预算管理理系统、财财务会计计管理系系统等的的信息集集成和共共享，不不断提高高内部控控制的效效率与效效果。第二章 内部环环境 第一一节 治理理结构、内内部机构构设置与与权
10、责分分配 第第十二条条 健全全的治理理结构、科科学的内内部机构构设置和和权责分分配是建建立并实实施内部部控制的的基本前前提，是是影响、制制约内部部环境的的重要因因素。 企业应应当依据据中华华人民共共和国公公司法和和其他相相关法律律法规的的规定，结结合企业业章程和和实际情情况，建建立规范范的法人人治理结结构，促促进企业业内部控控制的有有效运行行。 企企业应当当科学界界定决策策、管理理、执行行、监督督各层面面的地位位、职责责与任务务，形成成有效的的分工和和制衡机机制，切切实发挥挥相关机机构的职职能作用用，为企企业内部部控制的的建立和和实施提提供强有有力的组组织结构构保障和和工作机机制保障障。 第第
11、十三条条 企业业内部机机构的设设置应当当科学合合理，能能够适应应企业经经营管理理的实际际需要和和外部环环境的变变化，有有利于减减少管理理层级和和提高管管理效能能，避免免机构重重叠和效效率低下下，促进进内部控控制的有有效实施施。 第第十四条条 企业业应当根根据经营营目标、职职能划分分和管理理要求，明明确高级级管理人人员、各各职能部部门和分分支机构构以及基基层作业业单位的的职责权权限，将将权利与与责任分分解到具具体岗位位，为内内部控制制的有效效实施创创造良好好条件。 本规范所称高级管理人员，是指对企业决策、经营、管理负有领导职责的人员，包括董事长、董事会成员、经理、副经理、总会计师等。 第十五条
12、企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。 第第二节 企业业文化 第十十六条 企业业文化，是是指企业业在经营营管理过过程中形形成的、影影响企业业内部环环境和内内部控制制效力的的精神、意意识和理理念，主主要包括括企业的的整体价价值观，高高级管理理人员的的管理理理念、经经营风格格与职业业操守，员员工的行行为守则则等。 第十七七条 高级级管理人人员有责责任在企企业范围围内培育育健康向向上的整整体价值值观，培培养社会会感和遵遵纪守法法
13、意识，倡倡导爱岗岗敬业、进进取创新新、团队队协作和和遵规守守纪精神神。 第第十八条条 高级级管理人人员应当当树立有有利于实实现企业业内部控控制目标标的管理理理念和和经营风风格，强强化风险险意识，避避免因个个人风险险偏好可可能给企企业带来来的不利利影响和和损失。 第十九条 企业应当根据高级管理人员、中层管理人员和一般员工的职责权限，结合不同层级人员对实现企业内部控制目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。 第二十条 高级管理人员应当恪守以诚实守信为核心的职业操守，不得损害投资者、债权人、客户、员工和社会公众的利益。 公司高级管理人员
14、有责任制定并完善信息披露管理制度，明确重大信息披露事项的判定标准和报告程序，确定信息披露事项的收集、汇总和披露程序，不断强化为投资者、债权人和社会公众提供真实、可靠、完整的会计信息及依法应当披露的其他信息的法制意识和责任意识。 第二十一条 企业员工应当遵守员工行为守则，加强职业道德修养和业务学习，自觉遵守与企业内部控制有关的各项规定，勤勉尽责。企业高级管理人员有责任加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境.第三节 人力资资源政策策 第第二十二二条 人力力资源政政策是影影响企业业内部环环境的关关键因素素。企业业的人力力资源政政策应当当科学、规规范、公
15、公平、公公开、公公正，有有利于调调动员工工在内部部控制和和经营管管理活动动中的积积极性、主主动性和和创造性性。 人人力资源源政策至至少应当当包括以以下内容容： （一一）员工工的聘退退与培训训； （二二）员工工的薪酬酬、考核核、晋升升与奖惩惩； （三三）财会会等关键键岗位员员工的轮轮岗制衡衡要求； （四四）对掌掌握重要要商业秘秘密或核核心技术术等关键键岗位员员工离岗岗的限制制性规定定。 第二二十三条条 企业业应当将将职业道道德素养养和专业业胜任能能力作为为选拔和和聘用员员工的重重要标准准，并适适当关注注应聘者者的价值值取向和和行为特特征是否否与本企企业的企企业文化化和内部部控制的的有关要要求相适
16、适应。 第二十十四条 企业业应当重重视并加加强员工工培训，制制定科学学、合理理的培训训计划，提提高培训训的针对对性和实实效性，不不断提升升员工的的道德素素养和业业务素质质。 第第二十五五条 企业业应当建建立和完完善针对对各层级级员工的的激励约约束机制制，通过过制定合合理的目目标、建建立明确确的标准准、执行行严格的的考核和和落实配配套的奖奖惩，促促进员工工责、权权、利的的有机统统一和企企业内部部控制的的有效执执行。第四节 内部审审计机制制 第第二十六六条 健全全内部审审计机构构、加强强内部审审计监督督是营造造守法、公公平、正正直的内内部环境境的重要要保证。企企业应当当加强内内部审计计工作，在在企
17、业内内部形成成有权必必有责、用用权受监监督的良良好氛围围。 第二十十七条 在董董事会下下设立审审计委员员会的企企业，应应当保证证审计委委员会成成员具备备良好的的职业操操守和专专业胜任任能力，审审计委员员会及其其成员应应当具有有相应的的独立性性。审计计委员会会应当直直接对董董事会负负责。上上市公司司的审计计委员会会主席一一般应由由独立董董事担任任，非上上市公司司的审计计委员会会主席应应由独立立于企业业管理层层的人员员担任。 第二十八条 企业应当赋予审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权。审计委员会在企业内部控制建立和实施中承担的职责一般包括： （一）审核企业内部控制及其实施情况，并向
18、董事会作出报告； （二）指导企业内部审计机构的工作，监督检查企业的内部审计制度及其实施情况； （三）处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉与举报途径； （四）审核企业的财务报告及有关信息披露内容； （五）负责内部审计与外部审计之间的沟通协调。 未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。 第二十九条 设立专门的内部审计机构的企业，应当保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。未设立内部审计机构的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。 内部审计机构的组织领导体制，依照法律规定和企业章程确定。内
19、部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。 内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况，可以直接向审计委员会或者董事会报告。 内部审计人员应当具备内审人员从业资格，拥有与工作职责相匹配备的道德操守和专业胜任能力。第五节 反舞舞弊机制制 第第三十条条 有效效的反舞舞弊机制制，是企企业防范范、发现现和处理理舞弊行行为、优优化内部部环境的的重要制制度安排排。企业业应当建建立健全全反舞弊弊机制，明明确有关关部门在在反舞弊弊工作中中的职责责权限和和协调机机制，规规范反舞舞弊调查查处理程程序，建建立情况况
20、通报制制度，及及时防范范因舞弊弊而导致致内部控控制措施施失效、影影响内部部控制目目标实现现的风险险。 第三三十一条条 企业业应当结结合自身身的经营营范围、业业务流程程和其他他情况，明明确反舞舞弊的重重点领域域、关键键环节和和主要内内容。 企业反反舞弊工工作至少少应当关关注： （一一）在财财务报告告和信息息披露方方面弄虚虚作假； （二二）未经经授权、滥滥用职权权或者采采取其他他不法方方式侵占占、挪用用企业资资产； （三三）在开开展业务务活动中中非法使使用企业业资产牟牟取不当当利益； （四四）企业业高级管管理人员员舞弊给给企业内内部控制制和经营营管理可可能造成成的重大大影响； （五五）员工工单独或
21、或者串通通舞弊给给企业造造成损失失。 第三三十二条条 企业业应当完完善投诉诉、举报报管理制制度，必必要时可可考虑设设置舞弊弊举报热热线，明明确投诉诉、举报报处理程程序、办办理时限限和办结结要求，确确保投诉诉、举报报成为企企业反舞舞弊和加加强内部部控制的的重要途途径。企企业应当当确保投投诉举报报管理制制度及时时、有效效地传达达至全体体员工。 第三章章 风险险评估 第第三十三三条 不同同的企业业、同一一企业在在不同的的时期以以及同一一企业内内部不同同的内部部环境、业业务层面面和工作作环节，可可能面临临不同的的风险，企企业应当当按照立立足实际际、突出出重点、体体现差异异、适应应变化的的原则，有有针对
22、性性地开展展风险评评估。风风险，是是指对实实现内部部控制目目标可能能产生负负面影响响的不确确定性因因素。风风险评估估，是指指及时识识别、科科学分析析影响企企业内部部控制目目标实现现的各种种不确定定因素并并采取应应对策略略的过程程。 第第三十四四条 风风险评估估一般应应当按照照目标设设定、风风险识别别、风险险分析、风风险应对对等程序序进行。 第三十五条 目标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提。企业应当按照战略目标，设定相关的经营目标、财务报告目标、合规性目标与资产安全完整目标，并根据设定的目标合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受的风险水平。 第三十六条 企业应当在充分调研和
23、科学分析的基础上，准确识别影响企业内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素。 应当关注的内部风险因素一般包括：高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素；经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。 应当关注的外部风险因素一般包括：经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；法律法规、监管要求等法律因素；文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素；技术进步、工艺改进、电子商
24、务等科技因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素。 第三十七条 企业在进行风险识别时，可以采取座谈讨论、问卷调查、案例分析、咨询专业机构意见等方法识别相关的风险因素，特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训和同行业的经验教训，加强对高危性、多发性风险因素的关注。 第三十八条 企业应当针对已识别的风险因素，从风险发生的可能性和影响程度两个方面进行分析。企业应当根据实际情况，针对不同的风险类别确定科学合理的定性、定量分析标准。 企业应当根据风险分析的结果，依据风险的重要性水平，运用专业判断，按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当重点关注的重要风险。 第三十九条 企业应当
25、根据风险分析情况，结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平，确定风险应对策略。 风险险应对策策略一般般包括风风险回避避、风险险承担、风风险降低低和风险险分担等等。 企企业对超超出整体体风险承承受能力力或者具具体业务务层次上上的可接接受风险险水平的的风险，应应当实行行风险回回避。 企业对对在整体体风险承承受能力力和具体体业务层层次上的的可接受受风险水水平之内内的风险险，在权权衡成本本效益之之后无意意采取进进一步控控制措施施的，可可以实行行风险承承担。 企业对对在整体体风险承承受能力力和具体体业务层层次上的的可接受受风险水水平之内内的风险险，在权权衡成本本效益之之后愿意意
26、单独采采取进一一步的控控制措施施以降低低风险、提提高收益益或者减减轻损失失的，可可以实行行风险降降低。 企业对对在整体体风险承承受能力力和具体体业务层层次上的的可接受受风险水水平之内内的风险险，在权权衡成本本效益之之后愿意意借助他他人力量量，采取取包括业业务分包包、购买买保险等等进一步步的控制制措施以以降低风风险、提提高收益益或者减减轻损失失的，可可以实行行风险分分担。 风险应应对策略略与企业业的具体体业务或或者事项项相联系系，不同同的业务务或事项项可以采采取不同同的风险险应对策策略，同同一业务务或事项项在不同同的时期期可以采采取不同同的风险险应对策策略，同同一业务务或事项项在同一一时期也也可
27、以综综合运用用风险降降低和风风险分担担应对策策略。 第四十十条 企业业按照规规定的程程序和方方法开展展风险评评估后，可可以结合合业务流流程、风风险因素素、重要要性水平平和风险险应对策策略，在在对可能能存在的的风险进进行分析析的基础础上，设设立风险险清单，建建立企业业风险数数据库，为为持续开开展和不不断改进进风险评评估提供供充分、有有效的数数据支持持。 企企业应当当重视风风险评估估的持续续性，及及时收集集风险及及与风险险变化相相关的各各种信息息，定期期或者不不定期地地开展风风险评估估，适时时更新、维维护风险险数据库库。第四章 控制制措施 第第四十一一条 控制制措施，是是指企业业根据风风险评估估结
28、果，结结合风险险应对策策略，确确保内部部控制目目标得以以实现的的方法和和手段。 第四十二条 企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。 剩余风险是指企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。控制措施的运用，并不能保证企业可以杜绝全部风险，但可以合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内，可以合理保证企业不出现内部控制的重大缺陷，可以合理保证企业内部控制目标的实现。 控制措施通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 第四十三条 职责分工控制要求根据企
29、业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。 企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 企业应当根据各项经济业务与事项的流程和特点，系统、完整地分析、梳理执行该经济业务与事项涉及的不相容职务，并结合岗位职责分工采取分离措施。有条件的企业，可以借助计算机信息技术系统，通过权限设定等方式自动实现不相容职务的相互分离。企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关
30、要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。 第四十四条 授权控制要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。 授权一般包括常规性授权和临时性授权。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，临时性授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的应急性授权。 企业可以根据常规性授权编制
31、权限指引并以适当形式予以公布，提高权限的透明度，加强对权限行使的监督和管理。 企业应当加强对临时性授权的管理，规范临时性授权的范围、权限、程序、责任和相关的记录措施。有条件的企业，可以采用远程办公等方式逐步减少临时性授权。 企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 未经授权的部门和人员，不得办理企业各类经济业务与事项。 第四十五条 审核批准控制要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或
32、者签章，做出批准、不予批准或者作其他处理的决定。 第四十六条 预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 第四十七条 财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。 第四十八条 会计系统控制要求企业依据中华人民共和国会计法、国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，
33、建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。 第四十九条 内部报告控制要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。 第五十条 经济活动分析控制要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。 第五十一条 绩效
34、考评控制要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面的业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。 第五十二条 信息系统控制要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运用。 第五十三条 企业应当以书面形式或者其他适当的形式，记录企业制定的控制措施，促进控制措施的有效执行。 企业应当完整收集、
35、妥善保存控制措施实施过程中的相关记录或者资料，确保控制措施实施过程的可验证性。第五章 信息与与沟通 第第五十四四条 企业业应当建建立有效效的信息息收集系系统和信信息沟通通渠道，确确保与影影响内部部环境、风风险评估估、控制制措施、监监督检查查有关的的信息有有效传递递，促进进企业董董事会、管管理层和和员工正正确履行行相应的的职责。 信息与沟通，是指及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。 第五十五条 企业收集的信息应当真实、准确、完整、及时、相关。 第五十六条 企业应当准确识别、全面收集来源于企业外部及内
36、部、与企业经营管理相关的财务及非财务信息，为内部控制的有效运行提供信息支持。 第五十七条 内部信息主要包括会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息等。企业可以通过会计资料、经营管理资料、调查研究报告、会议记录纪要、专项信息反馈、内部报刊网络等渠道和方式获取所需的内部信息。 第五十八条 外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息等。 企业可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查研究、外部来信来访、新闻传播媒体等渠道和方式获取所需的外部信息。 第
37、五十九条 企业应当采取互联网络、电子邮件、电话传真、信息快报、例行会议、专题报告、调查研究、员工手册、教育培训、内部刊物等多种方式，实现所需的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时传递和共享，确保董事会、管理层和企业员工之间有效沟通。 有效的信息沟通需要合理考虑来自不同部门和岗位、不同渠道的相关信息进行合理筛选和相互核对。 第六十条 企业有责任建立良好的外部沟通渠道，对外部有关方面的建议、投诉和收到的其他信息进行记录，并及时予以处理、反馈。 外部沟通应当重点关注以下方面： （一）与投资者和债权人的沟通。企业应当根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法等法律法规、企业章程的规定，通过股东大
38、会、投资者会议、定向信息报告等方式，及时向投资者报告企业的战略规划、经营方针、投融资计划、年度预算、经营成果、财务状况、利润分配方案以及重大担保、合并分立、资产重组等方面的信息，听取投资者的意见和要求，妥善处理企业与投资者之间的关系。 （二）与客户的沟通。企业可以通过客户座谈会、走访客户等多种形式，定期听取客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见和建议，收集客户需求和客户的意见，妥善解决可能存在的控制不当问题。 （三）与供应商的沟通。企业可以通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟通，
39、及时发现可能存在的控制不当问题。 （四）与监管机构的沟通。企业应当及时向监管机构了解监管政策和监管要求及其变化，并相应完善自身的管理制度；同时，认真了解自身存在的问题，积极反映诉求和建议，努力加强与监管机构的协调。 （五）与外部审计师的沟通。企业应当定期与外部审计师进行会晤，听取外部审计师有关财务报表审计、内部控制等方面的建议，以保证内部控制的有效运行以及双方工作的协调。 （六）与律师的沟通。企业可以根据法定要求和实际需要，聘请律师参与有关重大业务、项目和法律纠纷的处理，并保持与律师的有效沟通。第六章 监督检检查 第第六十一一条 监督督检查，是是指企业业对其内内部控制制的健全全性、合合理性和和
40、有效性性进行监监督检查查与评估估，形成成书面检检查报告告并作出出相应处处理的过过程。 企业应应当利用用信息与与沟通情情况，提提高监督督检查工工作的针针对性和和时效性性；同时时，通过过实施监监督检查查，不断断提高信信息与沟沟通的质质量和效效率。 第六十十二条 企业业应当加加强对内内部控制制及其实实施情况况的监督督检查。监监督检查查的方式式主要包包括持续续性监督督检查和和专项监监督检查查等。 持续性性监督检检查，是是指企业业对建立立和实施施内部控控制的整整体情况况所进行行的连续续的、全全面的、系系统的、动动态的监监督检查查。 专专项监督督检查，是是指企业业对内部部控制建建立与实实施的某某一方面面或
41、者某某些方面面的情况况所进行行的不定定期的、有有针对性性的监督督检查。持持续性监监督检查查和专项项监督检检查应当当有机结结合。 第第六十三三条 企业业董事会会所属审审计委员员会、内内部审计计机构或或者实际际履行内内部控制制监督职职责的其其他有关关机构应应当根据据国家法法律法规规要求和和企业授授权，采采取适当当的程序序和方法法，对内内部控制制的建立立与实施施情况进进行监督督检查，形形成检查查结论并并出具书书面检查查报告。 履行内部控制监督检查职责的机构，应当加强队伍职业道德建设和业务能力建设，不断提高监督检查工作的质量和效率，树立并增强监督检查的权威性。 第六十四条 企业对在监督检查过程中发现的
42、内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事长、审计委员会和经理汇报。 内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。重大缺陷，是指业已发现的内部控制缺陷可能严重影响财务报告的真实可靠和资产的安全完整。 第六十五条 企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制。 第六十六条 企业应当结合其内部控制，对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为，及时通报情况和反馈信息，并严格追究相关责任人的责任，维护内
43、部控制的严肃性和权威性。 第六十七条 企业应当结合内部控制监督检查工作，定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估，形成书面评估报告。评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施内部控制的总体情况。 内部控制自我评估的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等多种因素合理确定，但是至少应当每三年进行一次，法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外。 第六十八条 企业根据国家有关法律、行政法规或者有关监管规则的规定提交并披露（以财务报告为主的）内部控制自我评估报告时，至少应当在内部控制自我评估报告中披露以下内容： （一）声明企业董事会对建立
44、健全和有效实施内部控制负责，并履行了指导和监督职责，能够保证财务报告的真实可靠和资产的安全完整； （二）声明已经遵循有关的标准和程序对内部控制设计与运行的健全性、合理性和有效性进行了自我评估； （三）对开展内部控制自我评估所涉及的范围和内容进行简要描述； （四）声明通过内部控制自我评估，可以合理保证本企业的内部控制不存在重大缺陷； （五）如果在自我评估过程中发现内部控制存在重大缺陷，应当披露有关的重大缺陷及其影响，并专项说明拟采取的改进措施； （六）保证除了已披露的内部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷； （七）自资产负债表日至内部控制自我评估报告报出日之间（以下简称报告期内）如果内部控制的
45、设计与运行发生重大变化的，应当说明重大变化情况及其影响。 依法应当披露的内部控制自我评估报告，经董事会审议批准后公布。第七章 组织实实施 第第六十九九条 企业业应当根根据本规规范的要要求，发发挥自身身力量，或或者适当当借助中中介机构构提供的的咨询服服务，不不断改进进和完善善经营管管理制度度和内部部控制，不不断提高高经营管管理和内内部控制制效能。 有条件的企业，可以成立内部控制项目建设委员会或者类似工作机构，负责组织领导和统筹协调本企业内部控制的建立与实施工作。内部控制项目建设委员会负责人一般应由董事长或者经理担任。 有条件的企业集团，可以统一共性业务流程和信息处理程序，不断提高内部控制效率。
46、第七十条 企业通常可以采取以下方法和程序建立健全本企业的内部控制： （一）对企业的组织体系、机构设置、营业范围、经营方式、主要业务、营运情况、管理水平、员工情况、财务状况、经营成果以及所处的外部环境等进行全面总结和分析。 （二）按照一定的方法，合理归集、构建适应企业经营管理状况和内部控制要求的相关子系统，包括职责确定、机构设置、职能划分、人员配备等决策管理系统；采购、生产、销售、储存、运输等经营系统；会计、统计、审计、计算机信息技术等支持保障系统。 （三）对各相关子系统进行认真研究和梳理，确定各子系统运行过程中的主要风险、关键环节和关键控制点，并针对每一个关键环节和关键控制点制定有效的控制措施。 （四）用文字、流程图、风险控制文档等多种形式将各相关子系统及其业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成与经营管理制度有机结合的内部控制。 运用计算机信息技术手段实施内部控制的企业，在建立健全本企业内部控制时，应当充分考虑手工控制与计算机信息技术控制的特点和差异，但不得因实行计算机信息技术控制而免除或减少必要的控制程序。