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1、财务成本管理（2019）考试辅导第二章+财务报表分析和财务预测七、管理用财务报表体系该体系的基本思想是将公司活动分为经营活动和金融活动两种。经营活动销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动。金融活动筹资活动以及多余资本的利用（一）管理用资产负债表经营资产销售商品或提供劳务所涉及的资产金融资产利用经营活动多余资本进行投资所涉及的资产经营负债销售商品或提供劳务所涉及的负债金融负债筹资活动所涉及的负债1.传统资产负债表的编制：资产=负债+股东权益2.管理用资产负债表编制：（经营资产+金融资产）=（经营负债+金融负债）+股东权益（经营资产-经营负债）=（金融负债-金融资产）+股东权
2、益净经营资产=净金融负债（净负债）+股东权益=净投资资本又因为：经营资产=经营性流动资产+经营性长期资产经营负债=经营性流动负债+经营性长期负债这样：净经营资产=（经营性流动资产+经营性长期资产）-（经营性流动负债+经营性长期负债）=（经营性流动资产-经营性流动负债）+（经营性长期资产-经营性长期负债）=经营营运资本+净经营性长期资产另外一种理解：经营性流动资产经营性流动负债金融性流动资产金融性流动负债经营性长期资产经营性长期负债金融性长期资产金融性长期负债股东权益资产负债+股东权益以教材ABC公司财务报表为例，调整后的管理用资产负债表如下表所示。管理用资产负债表编制单位：ABC公司 201年
3、12月31日 单位：万元净经营资产年末余额年初余额净负债及股东权益年末余额年初余额经营性流动资产：金融负债：货币资金4425短期借款6045应收票据及应收账款418222交易性金融负债00预付账款224其他应付款（应付利息）1216其他应收款（应收股利）00其他应付款（应付股利）00其他应收款（扣除应收利息、应收股利）1222一年内到期的非流动负债00存货119326长期借款450245一年内到期的非流动资产7711应付债券240260其他流动资产80金融负债合计762566经营性流动资产合计700610金融资产：经营性流动负债:交易性金融资产00应付票据及应付账款133123其他应收款（应收
4、利息）00预收款项104其他债权投资00应付职工薪酬21其他权益工具投资00应交税费54投资性房地产00其他应付款（扣除应付利息、应付股利）2522金融资产合计00其他流动负债535净负债762566经营性流动负债合计228159经营营运资本472451经营性长期资产：长期应收款00长期股权投资300固定资产12381000在建工程1835固定资产清理012无形资产68开发支出00商誉00长期待摊费用515递延所得税资产00其他非流动资产30经营性长期资产合计13001070经营性长期负债：股东权益：长期应付款5060股本100100预计负债00资本公积1010递延所得税负债00其他综合收益0
5、0其他非流动负债015盈余公积6040经营性长期负债合计5075未分配利润79073O净经营性长期资产1250995股东权益合计960880净经营资产总计17221446净负债及股东权益总计17221446补充：1.货币资金：本身是金融资产，但有一部分是经营资产。考试时会明确。2.其他应收款（应收利息）：是金融资产。3.其他应收款（应收股利）：（1）长期权益投资（如：长期股权投资）的应收股利属于经营资产；（2）短期权益投资（如：交易性金融资产）形成的应收股利属于金融资产。4.其他应付款应付利息和应付股利（包括应付优先股的股利和普通股的股利），均为筹资活动的应计费用，属于金融负债。5.长期应付款：融资租赁引起的属于金融负债；其他属于经营负债。（教材未涉及，仅供参考）原创不易，侵权必究 第3页