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1、财务成本管理（2019）考试辅导第二章+财务报表分析和财务预测（三）管理用现金流量表1.区分经营现金流量和金融现金流量经营现金流量企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。【注】（1）经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，又被称为实体现金流量。（2）此处的“经营现金流量”与传统现金流量表的“经营活动产生的现金流量”不同。前者的范围更广，包括了生产性资产投资活动产生的现金流量，后者不包括生产性资产投资活动产生的现金流量。金融现金流量企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。2.管理用现金流量表的编制（1）从实体现金流的来
2、源分析：举例说明：假设某企业本期发生的营业收入1000万元，付现成本（用现金支付的成本）300万元，折旧或摊销（非付现成本）200万元，缴纳的企业所得税费用100万元。在权责发生制下：税后经营净利润=1000-300-200-100=400（万元）在收付实现制下（从现金流的角度看）：营业现金毛流量=1000-300-100=600（万元）=400+200（折旧额）由此，得出：营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销承上，假设企业经营性流动负债期初和期末余额相同，企业期初经营营运资本为200万元，本期购买了100万元的原材料（没有领用消耗），则期末经营营运资本为300万元，经营营运资本增加额为
3、300-200=100（万元）。手上的现金余额只剩下600-100=500（万元），称为营业现金净流量。由此，得出：营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加再承上，假设企业经营性长期负债期初和期末余额相同，企业本期购买了300万元的固定资产，相关资料如下： 期初余额期末余额期末比期初净增加固定资产净额15001600100其中：原价18002100300累计折旧300500200企业实体现金流量=500-300=200（万元）资本支出=300（万元）=100（净经营性长期资产增加额）+200（折旧）由此，得出：实体现金流量=营业现金净流量-资本支出资本支出=净经营性长期资产增加+折旧与
4、摊销拓展：实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本增加-（净经营性长期资产增加+折旧与摊销）=税后经营净利润-（经营营运资本增加+净经营性长期资产增加）=税后经营净利润-净经营资产增加 （第八章）（2）从实体现金流量的去向分析：实体现金流量=融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量 因此，管理用现金流量表的基本等式可归纳如下：营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出=债务现金流量+股权现金流量 经营现金流量=实体现金流量=融资现金流量（债务现金流量+股权现金流量）=金融现金流量管理用现金流量表项目本年金额去年金额（略）经营现金流量：税后经营净利润206.72加：折旧与摊销45.00=营业现金毛流量251.72减：经营营运资本增加21.00=营业现金净流量230.72减：资本支出300.00=实体现金流量-69.28金融现金流量：税后利息费用70.72减：净负债增加196.00=债务现金流量-125.28股利分配56.00减：股权资本净增加0=股权现金流量56.00融资现金流量-69.28原创不易，侵权必究 第2页