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1、名词阐明1.负债：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济益处流出企业的现时义务。2.或有事项：是指由过去的交易或事项形成的，其结果需由某些以后事项的发生或不发生才能决定的不判定事项。3.估计负债：是指企业因或有事项而承担的称心特定条件的现时义务。特征:该义务是企业承担的现时义务，该义务的履行特别可以导致经济益处流出企业，该义务的金额可以可靠地计量。4.股份支付：是指企业为猎取职工跟其他方供应效力或商品而授予权益货色或者承担以权益货色为签础判定的负债的交易。5.债权重组：是指在债权人发生财务艰辛的情况下，债权人按照其与债权人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。6.所有者权益：是指
2、企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。7.股份回购：是指股份因增加注册资本、股权鼓舞或企业吞并等缘故此收购企业在外流利股份的举动。8.资本公积：是企业收到投资者的逾越其在企业股本中所占份额的投资，以及开门见山计入所有者权益的利得跟丧失落等。9.收入：是指企业在一样往常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济益处的总流入。10.利得：是指由企业非一样往常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本有关的经济益处流入。11.费用：是指企业在一样往常活动中发生的，会导致所有者权益增加的，与向所有者分配利润有关的经济益处的总流出。12.借钱费用：是指企业因借钱而发
3、生的本钞票及其他相关收入。13.利润：是指企业在肯定司帐时代的经营后果，利润包括收入减去费用后的净额、开门见山计入当期利润的利得跟丧失落等。14.财务报告：是指企业对外供应的反响企业某一特定日期的财务情况跟某一司帐时代的经营后果、现金流量等司帐信息的文件。15.资产负债表：是指反响企业在某一特定日期的全体资产、负债跟所有者权益的报表，即反响了企业特定日期财务情况的财务报表。16.利润表：是反响企业在肯定司帐时代的经营后果的财务报表。17.现金流量表：是反响企业肯定司帐时代内经营活动、投资活动跟筹资活动等对现金及现金等价物的流入与流动身生阻碍的财务报表。18.每股收益：是指股份的股东每持有一股一
4、般股所能享有的企业利润或需承担的企业盈余。19.稀释每股收益：是以全然每股收益为基础，假定企业所有发行在外的稀释性埋伏一般股均已转换为一般股，从而分不调解归属于一般股股东的当期净利润以及发行在外一般股的加权平均数打算而得的每股收益。20.现金等价物：是指企业持有的限日短，流利性强，易于转换为已经明白金额现金，价值变更风险特别小的投资。司帐实务。【例13-1】润华公司于11月1日发行可上市流利的短期公司债券。债券面值100元，共发行100万张，票面利率6%，限日1年，债券到期一次还本付息，债券限日内，润华公司有权回购公司债券。发行债券时按面值发行，发行终了后，支付发行手续费100万元，发行款99
5、00万元存入银行。因债券限日内润华公司有权回购债券，因而，将该笔负债确认为交易性金融负债。假定润华公司按月计提本钞票，差额。岁终一次调解公正价值与账面价值之间的1承担交易性金融负债借：银行存款99000000投资收益1000000100000000贷：交易性金融负债本金2资产负债表日润华公司于11月30日，确认本钞票收入。每月应担当的本钞票=10000006%12=500000元借：财务费用500000贷：应付本钞票500000在债券到期前，每月月末，润华公司应停顿上述计提本钞票的司帐处置。12月31日，该债券的收盘价钞票为101.56元。债券公正价值=1000000101.56=101560
6、000元债券账面价值=100000000+5000002=101000000元债券公正价值与账面价值的差额=101560000-101000000=560000元借：公正价值变更损益560000贷：交易性金融负债公正价值变更5600003处置交易性金融负债7月1日，回购30万张债券，回购价钞票为103.89元。借：交易性金融负债本金公正价值变更30000000168000应付本钞票120000031167000201000贷：银行存款投资收益借：投资收益168000贷：公正价值变更损益168000【例13-2】润华公司4月1日从银行借钱5000000元，年利率6%，限日6个月，借钱期满时一次还
7、本付息。企业采用按月计提本钞票。14月1日，取得借钱。借：银行存款50000005000000贷：短期借钱24月30日，计提当月本钞票。每月本钞票收入=50000006%12=25000元借：财务费用2500025000贷：应付本钞票以后每月计提本钞票费用时均需作一样的分录。39月30日，出借借钱本金跟本钞票。借：短期借钱5000000财务费用应付本钞票25000125000贷：银行存款5250000【例13-5】润华公司于9月1日从济钢公司赊购一批材料，不含税价钞票30万元，增值税税率17。双方约定的付款限日为19月1日，赊购原材料。借：原材料1个月。300000应交税费应交增值税进项税额贷
8、：应付账款济钢公司2支付货款51000351000润华公司在10天之内付款。折扣金额：收到货款：351000-7020=343980元借：应付账款济钢公司贷：银行存款3510002%=7020元3510003439807020财务费用润华公司逾越10天而在30天之内付款。不克不迭享受现金折扣，应按全额付款。借：应付账款济钢公司351000贷：银行存款3510001张，不含税价钞票为300000元，【例13-6】润华公司赊购一批材料，取得增值税公用发票增值税税率17%，企业开出一张等值的4个月限日的不带息商业承兑汇票，材料已验收人库。1赊购材料，签发商业汇票。借：原材料300000应交税费应交增
9、值税进项税额贷：应付票据510003510002商业汇票到期。润华公司支付票据款。借：应付票据351000贷：银行存款351000润华公司未支付票据款。借：应付票据贷：应付账款351000351000假定该商业汇票是银行承兑汇票，企业到期不克不迭支付票据款。351000351000【例13-7】润华公司于12月1日购进一批材料，取得增值税公用发票，不含税借：应付票据贷：短期借钱价钞票为1000000元，增值税税率17%，开出一张限日为年利率为9%。材料已验收入库。1借：原材料3个月的等值商业承兑带息票据，1000000应交税费应交增值税进项税额贷：应付票据1700001170000212月31
10、日，计提当月本钞票。当月应计提的本钞票=11700009%12=8775元借：财务费用87758775贷：应付票据1月31日，计提本钞票的司帐处置一样。33月l日，到期付款。借：应付票据1187550财务费用877511963255年期一次还本、分次付息的企贷：银行存款【例13-11】11月28日，润华公司经赞成赞成发行业债券10000000元，债券利率为6%，债券本钞票在每年的12月31日支付。发行时代为2008年12月1日至31日，自1月1日起开始计息。债券发行时的市场利率为5%，经测算，债券的发行价钞票为10432700元。假定不考虑债券发行费用，那么该债券的理论利率就是债券发行时的市场
11、利率。发行债券理论收到的金额=104327000=10432700元借：银行存款1043270010000000432700贷：应付债券面值本钞票调解【例13-12】润华公司编制本钞票费用确认表本钞票费用确认表期初摊余本钞票理论本钞票现金流出摊余本钞票年份摊销(d=a+b-c)(a)(B=a*理论利率)C104327001035433552163551771760000010354335102720522009201020112012201360000060000060000010600000102720521018565510094938513603509283505062101856551
12、0094938012月31日，润华公司确认本钞票费用：借：财务费用521635应付债券本钞票调解贷：银行存款78365600000【例13-15】润华公司3月份的“工资分配汇总表如下。局部应借科目一车间二车间管理局部销售机构福利局部合计花费本钞票制造费用管理费用销售费用合计21000018000070000500003900001200001500002000008600001200001200003000030000200000200000280000230000借：花费本钞票390000制造费用一车间二车间7000050000管理费用150000200000销售费用贷：应付职工薪酬工资86
13、0000【例13-16】润华公司按照3月份的“工资分配汇总表编制“工资附加费计提表。工资附加费计提表单位：元工会经费教诲经费住房公积金项目工资总额合计2%2.5%10.5%花费本钞票39000070000780097504095058500105007500制造费用一车间制造费用二车间管理费用14001000300040001720017501250375050002150073505000052501500002000008600001575021000903002250030000129000销售费用合计借：花费本钞票58500制造费用一车间二车间105007500管理费用销售费用2250
14、030000贷：应付职工薪酬工会经费17200职工教诲经费住房公积金2150090300【例13-17】4月9日，润华公司签发转账支票1张，金额140300元，缴纳住房公积金。借：应付职工薪酬住房公积金9030050000其他应付款住房公积金贷：银行存款140300【例13-17】12月9日，润华公司经研究决定给以一车间花费工人张腾生活艰辛补助3000元。以库存现金支付。确认职工福利费收入借：花费本钞票3000贷：应付职工薪酬职工福利3000支付职工福利费借：应付职工薪酬职工福利3000贷：库存现金300070人，车间管理人员20人，公司管理【例13-18】九阳公司为一般纳税企业，有花费工人人
15、员10人。底公司以自产豆浆机作为福利发放给职工。该产品有用增值税税率为17%，每台不含税售价650元，花费本钞票450元。a.确认职工薪酬收入。借：花费本钞票制造费用53235152107605管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利76050b.发放豆浆机。借：应付职工薪酬非货币性福利76050贷：主营业务收人65000应交税费应交增值税销项税额11050借：主营业务本钞票贷：库存商品4500045000【例13-20】润华公司每套100万元的价钞票置办了6套住房，以每套65万元的价钞票出售给6位奇观部的总经理，购房协议中规那么购房的总经理必须在公司效力部置办了住房，并支付了现金。5年。假定6位
16、总经理全a.出售住房。借：库存现金3900000长等候摊费用贷：结实资产21000006000000b.确认职工薪酬收入。借：管理费用35000贷：应付职工薪酬非货币性福利35000c.摊销长等候摊费用。借：应付职工薪酬非货币性福利35000贷：长等候摊费用35000【例13-31】甲公司应收乙公司购货款支付货款。经协商，甲公司赞成乙公司支付120000元。由于乙企业现金流量缺少，短期内不克不迭80000元货款，余款不再出借。乙公司随即以银行存款支付了80000元货款。甲公司对该项应收账款计提乙公司债权重组的司帐处置：10000元的坏账准备。债权重组利得=120000-80000=40000元
17、借：应付账款甲公司贷：银行存款12000080000营业外收入债权重组利得40000甲公司债权重组的司帐处置：坏账总丧失落=120000-80000=40000 元债权重组丧失落=40000-10000=30000元借：银行存款8000010000坏账准备营业外收入债权重组丧失落30000贷：应收账款乙公司120000【例13-32】甲公司应收乙公司购货款支付货款。经协商，甲公司赞成乙公司支付120000元。由于乙企业现金流量缺少，短期内不克不迭80000元货款，余款不再出借。乙公司随即以银行存款支付了80000元货款。甲公司对该项应收账款计提60000元的坏账准备。甲公司：坏账总丧失落=12
18、0000-80000=40000 元债权重组丧失落=40000-60000=-20000元借：银行存款8000060000120000坏账准备贷：应收账款乙公司资产减值丧失落20000【例13-33】11月26日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元。2009年3月19日，B公司发生财务艰辛，无法按公约规那么出借债权，经双方协议，A公司赞成B公司产品抵偿该应付账款。该产品市价为80000元不含增值税，增值税税率为17%，产品本钞票为70000元。公司为让渡的产品计提了存货跌价准备800元，A公司为债权计提了坏账准备500元，收到的抵债非现金资产作为原材料，已验收入库。B公司的司帐
19、处置：债权重组利得=105000-80000+8000017%=11400元借：应付账款A公司105000贷：主营业务收人80000应交税费应交增值税销项税额营业外收人债权重组利得1360011400借：主营业务本钞票69200存货跌价准备800贷：库存商品70000A公司的司帐处置：坏账总丧失落=105000-80000+8000017%=11400元债权重组丧失落=11400-500=10900元受让材料的本钞票=80000元赞成抵扣的增值税=8000017%=13600元借：原材料80000应交税费应交增值税进项税额坏账准备13600500营业外收入债权重组丧失落贷：应收账款B公司109
20、00105000债券按面值刊举动2000万元，乙公司许愿在6个月后以2100万元回购，乙公司发行债券支付交易手续费20万元，理论收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。12月31日，该债券的1乙公司8月30日在证券市场上发行短期公司债券，公正价值为2060万元，2月28日，乙公司以2100万元购回所发行的债券。按照材料编制司帐分录？12008.08.30发行日：借：银行存款投资收益19800000200000贷：交易性金融负债本金2000000022008.12.31资产负债表日：交易性金融负债公正价值变更：2060000020000000=600000元借：公正价值变更损益
21、600000600000贷：交易性金融负债公正价值变更32009.02.28回购日：借：交易性金融负债本金交易性金融负债公正价值变更投资收益20000000600000400000贷：银行存款21000000借：投资收益600000600000贷：公正价值变更损益212月1日，某企业发行债券2万张，每张债券面值为10000元，票面利率为6%，限日为一年，准备近期内回购，发行价钞票为1020元，相关佣金为400000元，收到的发行价款为2000万元，存入银行。12月31日，该债券市价为1010元；1月25日，该企业回购50%的债券，回购价钞票为1000元，相关佣金为200000元，用银行存款支付
22、。按照材料编制相关司帐分录。12008.12.1发行日：借：银行存款投资收益20000000400000贷：交易性金融负债本金22008.12.31资产负债表日：20400000借：财务费用贷：应付本钞票1000001000002008.12.31资产负债表日账面价值：20400000+100000=20500000元公正价值20200000元差额：2020000020500000=-300000借：交易性金融负债公正价值变更贷：公正价值变更损益30000030000032009.01.25回购日：借：交易性金融负债本金应付本钞票1020000050000投资收益100000贷：银行存款102
23、00000150000150000150000交易性金融负债公正价值变更借：公正价值变更损益贷：投资收益【例14-1】西林股份经证监会赞成，委托华达证券公司发行一般股股票，发行价格为每股5元，合计5000万股，每股面值1元，双方协商按发行收入的2%收取手续费并从发行收入中扣除。该公司现已募足全体股款并收存银行。借：银行存款24500000050000000195000000【例14-2】西林股份经证监会赞成，委托华达证券公司发行一般股股票，每股面值1元，股票按面值发行，合计5000万股，双方协商按发行收入的2%收取手续费并从发贷：股本资本公积股本溢价行收入中扣除。该公司现已募足全体股款并收存银
24、行。借：银行存款490000001000000管理费用贷：股本500000002007岁尾共发行面值为1元的一般股100万股，股本溢【例14-7】西林股份停顿价为20万元，盈余公积30万元，未分配利润50万元。经股东大年夜会赞成，西林公司通过证券市场回购本公司股票10万股并登记，假定每股价钞票2元，不考虑交易税费。1回购股份。借：库存股200000200000贷：其他货币资金存出投资款2登记股份。借：股本100000100000200000资本公积股本溢价贷：库存股4、2009.1.1借：库存股600000600000贷：其他货币资金存出投资款2009.3.1登记50%借：股本50000资本公
25、积股本溢价贷：库存股2500003000002009.3.1让渡50%借：其他货币资金存出投资款400000300000100000贷：库存股资本公积股本溢价【例15-9】环龙公司向丰隆公司销售商品一批，公约约定售价为额为1700元。环龙公司发出物质并办妥托收手续。该批商品的本钞票为10000元，增值税销项税8000元。借：应收账款丰隆公司贷：主营业务收入1170010000应交税费应交增值税销项税额1700借：主营业务本钞票80008000贷：库存商品【例15-10】2月10日，环龙公司向化新公司销售商品一批，公约约定售价元，增值税销项税额为850元。签订公约时，环龙公司已经知晓化新公司资金
26、周转发生艰辛，无法支付货款，但是鉴于双方暂时营业往来关系，5000环龙公司仍将物质出售给化新公司。环龙公司已于2月20日，发出物质。该批商品的本钞票为4000元。4000借：发出商品贷：库存商品4000借：应收账款化新公司850贷：应交税费应交增值税销项税额850【例15-11】12月5日，化新公司向环龙公司签发金额5850元的转账支票一张用以支付环龙公司货款。借：银行存款5850贷：主营业务收入应收账款化新公司借：主营业务本钞票50008504000贷：发出商品4000【例15-14】5月15日，环龙公司向华能公司出售商品一批，双方公约约定交易金额为200000元，增值税销项税额为34000
27、元。协议约定，公约签订日，华能公司向环龙公司支付总价款的50%，剩余50%于环龙公司交付物质时一并交齐。5月30日，环龙公司生产开工，按照呼应材料判定该批商品的本钞票为同时收取剩余货款。150000元。环龙公司向华能公司交付商品，1预收50%的价款。借：银行存款117000贷：预收账款2发出商品，收取剩余货款。借：预收账款117000117000117000银行存款贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税销项税额34000借：主营业务本钞票贷：库存商品150000150000100000元，增值【例15-16】环龙公司对华农公司销售商品一批，该批商品的销售金额为税费17000元，销售公约
28、中，双方约定付款条件为2/10，n/30。该批商品的本钞票为70000元。借：应收账款117000100000贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票1700070000贷：库存商品70000【例15-17】华农公司10天之内付款。现金折扣=1170002%=2340元借：银行存款114660117000【例15-18】华农公司11-30天之间付款。华农公司不克不迭享受任何折扣。117000117000【例15-19】12月1日，环龙公司向环农公司销售商品一批，当日环龙公司发出商财务费用2340贷：应收账款借：银行存款贷：应收账款品，公约约定贩买价钞票为 30000元，增值
29、税税额为5100元。该批产品本钞票为24000元。1验货付款12月1日，环龙公司发出商品：借：发出商品2400031590贷：库存商品2400012月10日，交易双方就销售折让达成不合见解：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票27000459024000贷：发出商品2交款提货2400012月1日，环龙公司发出商品：借：银行存款3510030000贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票510024000贷：库存商品2400012月10日，交易双方就销售折让达成不合见解：借：主营业务收入3000应交税费应交增值税销项税额贷：银行存款5103
30、510【例15-20】12月1日，环龙公司向环农公司销售商品一批，当日环龙公司发出商品，公约约定贩买价钞票为 30000元，增值税税额为5100元。该批产品本钞票为24000元。1验货付款12月1日，环龙公司发出商品：借：发出商品2400024000贷：库存商品12月10日，环农公司退货：借：库存商品24000贷：发出商品2交款提货、2400012月1日，环龙公司发出商品：借：银行存款3510030000贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额5100借：主营业务本钞票2400024000贷：库存商品12月10日，环农公司退货：借：主营业务收入30000应交税费应交增值税销项税额5100贷：
31、银行存款借：库存商品351002400024000贷：主营业务本钞票【例15-21】3月10日，环龙公司采用视同买断办法委托华容公司代销商品100件，协议约定该商品200元/件，增值税税率17%。该批商品本钞票为120元/件。协议中还约定代销商品不论是否可以售出赚钱都不得退回，环龙公司在发出物质时开门见山向华容公司开具发票。4月10日，华容公司按照220元/件的价钞票将100件代销商品全体售出，4月20日与环龙公司结清全体货款。环龙公司的司帐处置：3月10日，发出委托代销商品。借：应收账款华容公司贷：主营业务收入2340020000应交税费应交增值税销项税额3400借：主营业务本钞票12000
32、12000贷：库存商品4月20日，收到货款。借：银行存款23400贷：应收账款华容公司华容公司：234003月10日，收到受托代销商品。借：库存商品20000应交税费应交增值税进项税额340023400贷：应付账款环龙公司4月10日，售出代销商品。借：银行存款25740贷：主营业务收入220003740应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票2000020000贷：库存商品4月20日，向环龙公司支付货款。借：应付账款环龙公司贷：银行存款2340023400【例15-22】3月10日，环龙公司采用视同买断办法委托华容公司代销商品100件，协议约定该商品200元/件，增值税税率17%。该批商品
33、本钞票为120元/件。协议中还约定如果代销商品不克不迭售出那么可以退货，环龙公司在收到华容公司开具的代销清单时再向其开具发票。4月10日，华容公司按照每件220元的价钞票将100件代销商品全体售出。4月20日，向环龙公司开具代销清单，并结清价款。环龙公司：3月10日，发出委托代销商品。借：发出商品12000贷：库存商品120004月10日，环龙公司收到代销清单及货款。借：银行存款2340020000贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票340012000贷：发出商品12000华容公司：3月10日，收到受托代销商品。借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款4月10日，售
34、出代销商品。借：银行存款200002574022000贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票37402000020000贷：受托代销商品4月20日，向环龙公司开具代销清代，并支付货款。借：受托代销商品款20000应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款340023400【例15-23】3月10日，环龙公司采用支付手续费办法委托华容公司代销商品200元/件，增值税税率17%。该批商品本钞票为120元/件。10%支付手续费。4月10日，华容公司将100件代销商品全体售出，4月20日，华容公司支付代销商品款。100件，协议约定该商品的代销价钞票为环龙公司按照售价的向环龙公司开具代
35、销清单。环龙公司：3月10日，发出委托代销商品。借：委托代销商品1200023400贷：库存商品120004月10日，环龙公司收到代销清单。借：应收账款华容公司贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票2000034001200012000贷：委托代销商品确认手续费收入。借：销售费用代销手续费=2000010%=2000元2000贷：应收账款华容公司20004月20日，收到华容公司支付的货款。借：银行存款2140021400贷：应收账款华容公司华容公司：3月10日，收到受托代销商品。借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款4月10日，售出代销商品。借：银行存款200002
36、3400贷：应付账款环龙公司200003400应交税费应交增值税销项税额收到环龙公司开具的增值税公用发票。借：应交税费应交增值税进项税额3400贷：应付账款环龙公司借：受托代销商品款34002000020000贷：受托代销商品确认手续费收入。借：应付账款环龙公司20002000贷：主营或其他营业收入4月20日，向环龙公司支付货款。借：应付账款环龙公司21400214002000件，该批商品单位售价为500元，本钞票为350元，增值税率为17%，当日环龙公司发出商品并开具增值税公用贷：银行存款【例15-24】5月10日，环龙公司向颐达公司销售商品发票。公约约定，颐达公司应于前该商品出现质量征询题
37、可以退货。6月10日支付货款。同时，环龙公司许愿假定10月30日之由于该商品是新产品，环龙公司无法估计该产品的退货率。15月10日，发出商品并开具增值税公用发票。借：发出商品700000贷：库存商品700000借：应收账款颐达公司贷：应交税费应交增值税销项税额17000017000026月10日，收到货款。借：银行存款11700001700001000000贷：应收账款颐达公司预收账款颐达公司310月30日，退货期届满。假定颐达公司不退货。借：预收账款颐达公司1000000贷：主营业务收入借：主营业务本钞票1000000700000700000贷：发出商品假定颐达公司退货100件。借：预收账款
38、颐达公司950000贷：主营业务收入借：预收账款颐达公司应交税费应交增值税销项税额贷：银行存款95000050000850058500借：主营业务本钞票665000贷：发出商品665000借：库存商品35000贷：发出商品35000假定颐达公司退货100件。借：预收账款颐达公司10000008500应交税费应交增值税销项税额贷：主营业务收入银行存款95000058500665000350007000002000件，该批商品单位售借：主营业务本钞票库存商品贷：发出商品【例15-25】5月10日，环龙公司向颐达公司销售商品价为500元，本钞票为350元，增值税率为17%，当日环龙公司发出商品并开具
39、增值税公用发票。公约约定，颐达公司应于6月10日支付货款。同时，环龙公司许愿假定10月30日之10%。前该商品出现质量征询题可以退货。按照以往的销售阅历，该商品的退货率为15月10日，发出商品并开具增值税公用发票。借：应收账款颐达公司11700001000000170000贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钞票700000700000贷：库存商品25月30日，确认估计退货。借：主营业务收入1000007000030000贷：主营业务本钞票估计负债36月10日，收到货款。借：银行存款1170000贷：应收账款颐达公司410月30日，退货期届满。假定颐达公司退回200件。11
40、70000借：库存商品70000应交税费应交增值税销项税额估计负债1700030000贷：银行存款假定颐达公司退回400件。借：库存商品117000140000应交税费应交增值税销项税额主营业务收入340001000003000023400070000估计负债贷：银行存款主营业务本钞票假定颐达公司退回100件。借：库存商品35000应交税费应交增值税销项税额主营业务本钞票850035000300005850050000估计负债贷：银行存款主营业务收入不退货。借：主营业务本钞票350003000050000估计负债贷：主营业务收入【例15-28】环龙公司3月20日出售原材料一批，售价为10000
41、元，增值税为1700元，环龙公司收到购货方签发的转账支票本为8000元。1张用作支付该批原材料的价款。该批原材料的成借：银行存款11700贷：其他营业收入10000应交税费应交增值税销项税额1700借：其他营业本钞票8000贷：原材料80006月15日签订一项7月1日起【例15-36】环龙公司与华风公司于6月30日止的一项2年期培训公约。公约约定，环龙公司向华风公司供应培训效力，培训费总共为200000元；华风公司应于7月1日培训开始、岁终、岁终以及6月30日公约到期分四次平均支付培训费。环龙公司估计该项培训效力总本钞票为160000元，本钞票均为培训人员薪酬。培训效力两年间环龙公司各年理论支
42、付给培训人员的薪酬分不为：40000元、80000元、50000元。假定环龙公司可以按照时辰比例判定开工进度，按年编制财务报告。1的司帐处置。7月1日，预收培训费。预收培训费=2000004=50000元借：银行存款50000贷：预收账款支付培训人员工资。借：劳务本钞票50000400004000050000贷：应付职工薪酬12月31日收取第二次培训费。借：银行存款贷：预收账款5000012月31日确认劳务收入并结转劳务本钞票。今岁停止劳务的开工进度=624=25%本期确认的劳务收入=20000025%-0=50000元本期结转的劳务本钞票=16000025%-0=40000元借：预收账款50
43、000贷：主营业务收入借：主营业务本钞票500004000040000贷：劳务本钞票2的司帐处置。支付培训人员工资。借：劳务本钞票8000050000贷：应付职工薪酬8000012月31日收取第三次培训费。借：银行存款贷：预收账款5000012月31日确认劳务收入并结转劳务本钞票。今岁停止劳务的开工进度=1824=75%本期确认的劳务收入=20000075%-50000=100000元本期结转的劳务本钞票=16000075%-40000=80000元借：预收账款100000100000贷：主营业务收入借：主营业务本钞票80000贷：劳务本钞票800003的司帐处置。支付培训人员工资。借：劳务本
44、钞票5000050000贷：应付职工薪酬500006月30日收取第四次培训费。借：银行存款贷：预收账款500006月30日确认劳务收入并结转劳务本钞票。本期确认的劳务收入=200000-150000=50000元本期结转的劳务本钞票=30000+80000+60000-120000=50000元借：预收账款50000贷：主营业务收入5000050000借：主营业务本钞票50000贷：劳务本钞票1.润华公司6月发生如下营业：16月2日，润华公司向乙公司销售一批商品，按照公约规那么，由润华公司担负将商品保送到乙公司，为此，润华公司应向运输公司支付运输费用10000元，签发转账支票一张。借：销售费用
45、9300应交税费应交增值税进项税额700贷：银行存款1000026月10日，润华公司参加了广州产品交易会，向会展单位支付摊位费张金额为30000元的银行汇款交付给对方。30000元，将1借：销售费用300003000036月20日，签发支票1张，金额为100000元，支付某媒体的告空费。10000010000046月30日，分配本月的工资费用，其中专设的销售机构人员工资为50000500004.22月6日以银行存款支付济南趵突泉正月100000100000贷：其他货币资金借：销售费用贷：银行存款50000元。借：销售费用贷：应付职工薪酬工资15灯会赞助费100000元借：营业外收入贷：银行存款
46、【例17-1】黄河公司2007年1-12月有关收入账户发生额如下：主营业务收入其他营业收入140万元，投资净收益28万元，营业外收入10万元。1500万元，将收入类科目的当期发生额转入借：主营业务收入“往年利润科目的贷方。15000000140000028000010000016780000其他营业收入投资收益营业外收入贷：往年利润【例17-2】黄河公司2007年1-12月有关收入账户发生额如下：主营业务本钞票1000万元，营业税金及附加16万元，其他营业本钞票80万元，销售费用100万元，管理费用140万元，财务费用40万元，营业外收入50万元，资产减值丧失落3万元，公正价值变更净丧失落10
47、万元。将“所得税费用科目以外的收入科目当期发生额转入借：往年利润“往年利润科目的借方。1439000010000000160000贷：主营业务本钞票营业税金及附加其他营业本钞票销售费用80000010000001400000400000管理费用财务费用营业外收入资产减值丧失落公正价值变更损益50000030000100000【例17-6】黄河公司2001年发生盈余1900000元，2002-2006年每年实现的税前利润均为300000元。2007年经股东大年夜会赞成，未弥补完的盈余400000元用盈余公积中的法定盈余公积停顿弥补。12002-2006年税前弥补盈余。借：往年利润30000030
48、0000贷：利润分配未分配利润2用盈余公积弥补盈余。借：盈余公积法定盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏400000400000【例17-7】黄河公司按当年净利润的10%跟5%分不提取法定盈余公积跟任意盈余公积。计提基数=当年净利润-未弥补盈余-盈余公积补亏=1792500-400000-400000=1792500元提取法定盈余公积=179250010%=179250元提取法定盈余公积=17925005%=89625元借：利润分配提取法定盈余公积17925089625利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积17925089625【例17-8】黄河公司4月27日宣揭露放
49、2007年股利分配方案以2007岁终公司股本20000000股为基数，向全体股东每10股派发0.3元现金股利含税，同时分派面值1元的股票股利200000股，股权登记日为5月10日，除息日为5月11日，现金股利跟股票股利的发放日为5月20日。1股利发布日4月27日。借：利润分配应付现金股利贷：应付股利6000006000002股权登记日5月10日跟除息日5月11日。不做司帐处置。3股利发放日5月20日。借：应付股利600000贷：银行存款6000004黄河公司于5月25日料理了增资手续。借：利润分配转作股本的股利200000贷：股本200000“未分配利润明细账。【例17-9】年度终了，将未分配利润以外的明细账的余额至借：利润分配盈余公积补亏400000400000贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润1068875贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积17925089625应付现金股利600000转作股本的股利200000【例18-1】某公司2007年期初发行在外的一般股为10000万股；1月30日新发行一般股3600万股；12月1日回购一般股2400万股以备以后褒奖职工之用。该公司当年度实现净利润为6550万元。发行在外一般股加权平均数=1000012/12+360011/12-24001/12=13100万股全然每股收益=6550/13100=0.5元/股