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1、附1岗位职责1 建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全。2 货币资金的的收支预预测，货货币资金金最佳持持有量确确定。3 货币资金收收支计划划、指标标控制、计计算存款款率指标标值。4 对存货进行行管理可可以向各各种各样样的存货货使用者者提供管管理信息息。附2流动资产的的构成 流动资产的的主要构构成项目目如下: (一)货货币资金金。是指指企业在在生产经经营活动动中停留留在货币币形态的那一部分分资金，包包括现金金和各种种存款。(二)应收收款项。是是指企业业应该收收取而尚尚未收到到的各种种款项;包括应收票票据、应应收帐款款和其它它应收款款等。(三)预付付款项。是是指企业业因购买买材料、物物
2、资和接接受劳务务供应而预付给其其他单位位的款项项。(四)存货货。是指指企业在在生产经经营过程程申为销销售或者者耗用而而储备的物资，包包括原材材料、购购入部件件、产成成品和在在制品等等。它是是流动资产中所所占比例例最大的的项目。(五)短期期投资。是是指各种种能够随随时变现现、持有有时间不不超过一一年的有价证证券以及及不超过过一年的的其他投投资。附3货币资金管管理要求求企业货币资资金的收收支必须须严格遵遵守国家家的有关关规定，同同时，企企业应当建立立健全现现金及各各种存款款的内部部控制制制度。货币资金的的管理，应应做好以以下几项项工作。 (一)做做好现金金管理工工作 采采用现金金结算，要要遵守国国
3、家规定定的现金金管理原原则。 11钱帐帐分管，会会计、出出纳分开开。这样样，会计计员和出出纳员可可以互相相牵制，堵堵塞漏洞洞。 22建立立现金交交接手续续，坚持持查库制制度。 33遵守守规定的的现金使使用范围围。国家家规定，现现金只能能用于文文付个人款项及及不够支支票结算算起点的的公用开开支，并并对现金金的具体体使用范围有明确确规定，企企业必须须严格遵遵守。 44遵守守库存现现金限额额。为了了控制现现金的使使用，企企业的库库存现金由开户银银行核定定限额，超超过库存存限额的的现金，出出纳员应应及时送送存银行。 5严严格现金金存取手手续，不不得坐文文现金。开开户单位位收入的的现金应于当日送送存开户
4、户银行。除除限额内内的零星星开支可可以从库库存现金金支付外，其余余开支必必须从银银行提取取，不得得从现金金收入中中直接支支付。 (二)搞好转转帐结算算 各单位位之间的的一切经经济往来来，包括括产品销销售、劳劳务供应应和资 金缴拨等等的货币币资金结结算，除除结算金金额起点点以下的的零星支支付以外外，都必须进行行转帐结结算。转转帐结算算的方式式主要包包括汇兑兑结算、托托收承付付、委托托收款、支支票结算算、银行行汇票结结算、商商业汇票票结算、银银行本票票结算等等多种方方式，每每种方式式都有不不同的要要求和适适用范围围，企业业必须注注意结算算程序，完完备结算算手续以以维护自自身的经经济利益益，加速速商
5、品物物资和资资金的周周转。附4货币资的控控制 (一)货币资资金收支支预测 货币资资金收支支预测，是是指运用用科学方方法，在在调查研研究影响响货币资资金收支支的变化化因素、分分析掌握握其发展展趋势和和变化规规律的基基础上，测测算企业业一定时时期的货货币资金金收支额额，估计计收支的的差额。在在西方，货货币收支支预测被被称为现现金流量量预测。 在在实际工工作中，企企业货币币资金增增加的渠渠道很多多，其其中一些些项目的的资金收收入量比比较容易易预测，如如国家投投入资金金、股东东投资、债债务偿还还等，发发生的概概率也不不甚高。相相比之下下，商品品销售收收入的预预测比较较困难，市市场的变变化往往往给销售售
6、量带来来很大的的不确定定性。因因而销售售预测是是货币资资金收支支预测的的基础。 企业货货币资金金减少的的渠道也也很多，通通常，。企企业购建建固定资资产、归归还借款款、分配配股利、上上交税金金、支付付工资等等都比较较容易预预测，而而较难预预测的是是企业的的商品购购进成本本和商品品流通费费用。 购购进成本本的预测测，可根根据预测测的销售售收入倒倒推测算算;商品品流通费费则主要要根据有有关业务务部门提提供的开开支计划划资料和和其他有有关资料料进行测测算。 货货币资金金收入与与支出额额预测出出来以后后，应应测算货货币资金金收支的的差额，如如果收大大于支，出出现盈余余，应将将余出的的资金考考虑安排排拓展
7、业业务、归归还欠款款、再投投资等。如如果收小小于支，出出现短缺缺，则应应考虑减减少货币币资金支支出，同同时需安安排一定定的融通通资金，以以维护企企业货币币资金收收支的平平街。 (二)货货币资金金最佳持持有量的的确定 货货币资金金是一种种非盈利利资产，过过多地保保持货币币资金势势必降低低企业的的盈利能能力，然然而货币币资金过过少也将将给企业业带来资资金周转转困难和和增加企企业的财财务风险险。为此此，企业业必须确确定其货货币资金金的最佳佳持有量量。 在西西方，有有多种确确定的模模型可供供选择，这这里不二二一介绍绍。我国国的企业业也很有有必要根根据自身身使用货货币资金金在时间间上和数数量上的的特点来
8、来研究、确确定企业业货币资资金的最最佳持有有量，并并以此为为目标，主主动进行行调节，以以保证企企业在经经济活动动申的支支付能力力，维持持生产正正常进行行，以取取得更大大的经济济效益。这这里不一一一介绍绍一种最最简单的的方法:测算企企业在一一定时期期内需要要支付货货币资金金的最低低数额之之和，再再加上一一定比率率的安全全保险系系数，以以此进行行货币资资金的平平衡和调调度。 (三)货币资资金收支支计划 货货币资金金收支的的预测只只是一种种测算和和估计，要要对未来来一定时时期的货货币资金金进行规规划、安安排并指指导财务务活动，以以防患于于未然，还还需编制制、贯彻彻货币资资金收支支计划。 货货币资金金
9、收支计计划可按按年度编编制，也可按按月份编编制。举举例如下表 货币资金收收支计划划 单单位：元元收入项目本月计划支出项目本月计划产品销售收收放3050000原材料购进进支出1770000其他收入180000上交税金210000收回应收款款240000偿还应付款款1500000银行借款500000支付工资等等费用120000其他支出270000收入合计3970000支出合计3870000期初货币资资金结余余200000期末货币资资金结余余300000总计4170000总计4170000(四)货币币资金的的指标控控制 货货币资金金的预测测和计划划编制都都是事前前控制活活动，除除此以外外，还必必须做
10、好好日常监监督、事事中控制制工作。这这些工作作可用下下列考核核指标定定量控制制: 11货币币资金使使用率指指标 货货币资金金使用率率=货币币资金平平均余额额月支支出额xx1000% 这这个指标标说明企企业持有有的货币币资金能能维持多多少个月月的支付付用款，该该指标越越低，说说明货币币资金使使用效率率越高，但但过低则则表明货货币资金金不足。该该指标多多大为合合理，在各企企业是不不同的，应应具体分分析。 22流动动资金货货币资金金率指标标 流流动资金金货币资资金率=货币资资金平均均余额流动资资金平均均占用额额 这这个指标标是指企企业货币币资金额额与流动动资金平平均占用用额之间间的比率率。它反反映货
11、币币资金占占流动资资金的比比重。 33银行行存款与与银行借借款比率率银行存存款与银银行借款款比率银行存存款平均均余额银行借借款额 这个指指标反映映银行存存款利用用率，考考核银行行存款是是否运用用得当行借款是否否得到充充分的利利用。4企业存存款率指指标企业存款率率银喜喜存款平平均余额额产品品销售收收入总额额这个指标反反映企业业银行存存款随产产品销售售收入增增减的情情况，并并既能满满足日常常货币支支出需要要，又不不积压资资金的合合理存款款量。企企业财务务管理部部门可以以通过计计算这些些指标，来来分析货货币资金金用情况况，并与与本企业业以前年年度、月月度指标标或同行行业平均均水平比比较，找找出差距距
12、，并确确定适合合本企业业的最佳佳比率，以以引导本本企业的的货币资资金向最最优数量量、最优优结构的的方向发发展。附5应收帐款的的计划 应应收帐款款计划的的内容主主要包括括三个方方面:一一是比较较准确地地核定应应收帐款款的成本本，其核核心是正正确计算算应收帐帐款的余余额;二二是助帐帐龄分析析表掌握握有关应应收帐款款的信息息;三是是估计坏坏怅损失失比率和和数额，计计提坏帐帐准备金金。 应应收帐款款计划是是应收怅怅款管理理申的重重要一环环，财务务管理部部门必须须予以足足够重视视。下面面就其内内容分别别加以说说明。 (一)核核定应收收帐款的的成本 应应收帐款款的成本本主要由由以下三三方面构构成: 11机
13、会会成本 指指企业由由于将资资金投放放占用于于应收帐帐款而放放弃的投投放于其其他方面面的收益益。 为为了正确确衡量这这种应收收帐款的的直接成成本，必必须首先先正确计计算应收收帐款余余额。 在在正常情情况下，企企业应收收帐款余余额的多多少取决决于以下下两个因因素:一一是信用用销售的的数量，不不是自售售出至收收款之间间的平均均时间间间隔。经经营比较较稳定的的企业可可采用下下面的公公式: 应收收帐款余余额每每日信用用销售数数额X收收款平均均时间间间隔 举例某企业业生产家家用电器器，年销销售量118万台台，每台台2000山元，全部采采用商业业信用方方式销售售，在110天内内付款折折扣2%，超过过10天
14、但在在30天天内按全全价付款款。客户中中60%按100天期付付款，440%按30天期期付款。则则有： 该该企业收收款平均均时间间间隔为： 660%XX10十十40X300二188(天) 每每日信用用销售数数额为， (18XX20000)/3600=1000(万万元) 应应收帐款款余额为为， 1100XX18=18000(万万元) 这这时，如如果同期期有价证证券年利利息率为为15%，。那那么机会会成本就就是18800XX15%=2770万元元，因为为实际上上该企业业应收帐帐款经常常占有的的流动资资金余额额为18800万万元。2管理成成本 这这是应收收帐款的的间接成成本，包包括对顾顾客的信信用状况
15、况进行调调查所需需的费用用、收集集各种信信息的费费用、催催收怅款款的费用用以及其其它用于于应收帐帐款管理理的费用用。 33坏帐帐成本 指指由于应应收帐款款不能及及时收回回发生坏坏帐而给给企业造造成的损损失。符符合下列列条件之之一为坏坏帐损知知一是债债务单位位撤销，依依法清偿偿后确实实无法追追还的部部分;二二是债务务人死亡亡，既无无遗产可可供清偿偿，又无无义务承承担人，确确实无法法追回的的部分。新新的财务务制度在在此基础础上增加加了债务务人逾期期未履行行偿债义义务超过过三年确确实不能能收回的的应收款款项。 (二)编编制帐龄龄分析表表 最最佳应收收帐款水水平取决决于企业业本身的的营运条条件。一一个
16、有过过剩生产产能力的的企业会会比那些些满负荷荷运行的的企业更更有可能能采取宽宽松的信信用政策策，并持持有较高高数额的的应收帐帐款。为为了确定定最适合合本企业业的应收收帐款水水平，必必须掌握握有关应应收帐款款的足够够的信息息，这就就必须借借助于帐帐龄分析析表的编编制。 帐帐龄分析析表根据据未付帐帐款时间间的长短短来分析析应收帐帐款，是是一张能能显示应应收帐款款已流通通在外时时间长短短的报表表，其一一般格式式如表某企业19995年年12月月31日日帐龄分分析表付款日期（天天）付款金额占占应收帐帐款金额额的百分分比010591130018314551246600360以上8通过帐龄分分析表，财财务人
17、员员可掌握握下列信信息：(1)有多多少用户户在折扣扣期内付付款; (2)有有多少用用户在信信用期内内付款; (3)有有多少用用户在信信用期后后付款， (4)有有多少应应收帐款款已成为为坏帐、呆呆帐。 企企业的财财务管理理部门应应利用帐帐龄分析析表来检检测应收收帐款的的发展趋趋势，看看与信用用条件相相比，企企业的收收兑工作作进展如如何，与与同行业业其他企企业相比比，信用用部门的的工作效效果如何何。如果果平均收收兑期开开始延长长或帐龄龄分析表表开始显显示过期期帐户所所占百分分比逐渐渐增加，那那么就必须采采取相应应措施，改改善信用用状况。 (三)预预计坏帐帐损失，计计提坏帐帐准备金金 企企业发生生的
18、坏帐帐损失在在财务处处理上有有两种方方法:一一是直接接核销法法，企业业发生的的坏帐损损失直接接计入成成本、费费用;二二是坏帐帐备抵法法，企业业先估计计坏帐损损失，提提取坏帐帐准备金金，发生生坏帐时时冲减坏坏帐准备备金。实实践证明明，直接接核销法法不利于于企业及及时处理理坏帐，以以致于大大量陈帐帐、呆帐帐长年挂挂帐，不不利于企企业资金金加速周周转，并并在一定定程度上上造成盈盈亏不实实。为了了增强企企业的风风险意识识，新的的财务制制度明确确规定全全面推行行坏帐备备抵法。 坏坏帐备抵抵法在估估计坏帐帐损失、计计提坏帐帐准备金金时，有有多种具具体方法法，包括括: 1销销货百分分比法。即即按赊销销货款金
19、金额的一一定比率率计提坏坏帐准备备金。 2帐帐龄分析析法。按按应收帐帐款帐龄龄的长短短不同分分别制定定不同的的比率，计计提坏帐帐准备金金。 3应收帐帐款余额额比率法法。即按按年末应应收帐款款余额的的一定比比率计提提坏帐准准备金。目目前，外外商投资资企业和和股份制制企业都都采用了了这种方方法，新新的财务务制度推推行的也也是这种种方法。坏坏帐准备备金的计计提比率率由于各各行业应应收帐款款是否能能够及时时收回的的风险程程度不，各行行业规定定的比例例也不尽尽一致，如如工业企企业计提提比率为为年末应应收帐款款余额的的3%5%。，企企业财务务部门可可根据实实际情况况在该范范围内确确定比率率。附6信用政策与
20、与应收帐帐款的控控制(一)信用用政策 信用政政策是企企业根据据自身运运营情况况制定的的有关应应收帐款款的政策策。它主主要由以以下四方方面内容容构成: 1信信用期 信信用期是是企业给给予用户户的付款款期间，即即用户购购货后到到必须付付款为止止的时间间间隔。例例如，信信用条件件为“nett30”，就表表示企业业希望用用户在330天内内付款。通通常，信信用期是是企业根根据其自自身的标标准制订订的，但但在促销销时，信信用期可可能相应应延长，这样，应应收帐款款的数额额也会相相应扩大大。 22信用用标准 信信用标准准是指企企业接受受用户赊赊销条件件时，用用户必须须具备的的最低财财务能力力。如果果用户不不符
21、合普普通的信信用条件件，就必必须在较较为苛刻刻的条件件下购货货。企业业确定信信用标准准时，主主要考虑虑用户是是否可能能延期付付款甚至至不付款款，因而而也被定定义为用用户拖欠欠货款的的可能性性。信用用标准通通常用预预计的坏坏帐损失失率来衡衡量。 信信用标准准比较严严格，就就会减少少企业的的销售量量，减少少占用在在应收帐帐款上的的资金，减减少应收收帐款的的机会成成本、管管理成本本和坏帐帐成本;反之，信信用条件件宽松，会会扩大销销售量，减减少存货货，但同同时增大大了应收收帐款的的成本。举例某某企业原原信用标标准为只只对预计计坏帐损损失率在在10%以下的的顾客赊赊销，其其销售利利润率为为20%;同期期
22、有价证证券利息息率为115%，现现有两种种改变信信用标准准的方案案如表1表1。方案A方案B信用标准（预预计坏帐帐损失率率）515信用标准变变化对销销售收入入的影响响100000元150000元增减赊销额额的平均均付款期期限60天75天对应收帐款款管理成成本的影影响100150增减赊销额额的计坏坏帐损失失率75125表2方案A方案B增减利润额额100000X220200001500XX2030000增减成本额额机会成本100000X115XX6036002250150000X155X77533604699管理成本100150坏帐成本100000X7757750150000X122518875综合
23、影响900506 那那么两种种方案的的影响结结果如表表2综综上，应应该选择择方案BB，即放放宽信用用标准。 33现金金折扣 现现金折扣扣是企业业制定信信用政策策时应当当考虑的的一个要要素，它它是通过过平衡不不同折扣扣期的成成本费用用和收益益来进行行权衡的的。它通通常与信信用期间间相连，构构成信用用条件。例例如“2110，nnet330”，表示示用户必必须在购购货后330天内内付款，如如果在110天之之内付款款，可享享受2%的折价价优待。 企企业提供供现金折折扣的好好处在于于将吸引引一批视视现金折折扣为降降价出售售的新用用户，扩扩大产品品销量;同时，可可以尽早早收回应应收帐款款，因为为折扣可可能
24、促使使老用户户尽早付付帐。 44收帐帐政策 收收帐政策策是当企企业的信信用条件件被违反反时，企企业应采采取的收收帐策略略。收帐帐政策的的确定要要通过对对收怅过过程的成成本与收收回帐款款的收益益的权衡衡来实现现。 当当收帐费费用达到到一定数数量时，坏坏怅损失失开始逐逐渐减少少 ，但但随着收收怅费用用的不断断增加，坏坏怅损失失的递减减速度下下降；当当收帐费费达到一一定数量量时，坏坏帐损失失就不再再减少，这这是收帐帐方面的的饱和点点，说明明在商品品经济条条件下，一一定的坏坏帐损失失是不可可避免的的。所以以企业在在制定收收帐政策策时广定定要考虑虑到这一一点。上述信用期期。信用用标准、现现金折扣扣和收帐
25、帐政策构构成了信信用政将将上述因因素综合合加以考考虑，制制定综合合性信用用政策，其其基本模模式如下下表信用标准（预预计坏帐帐率）信用条件收帐政策01从宽信用条条件，660天付付款消极收帐政政策，拖拖欠200天不催催收15一般信用条条件，445天付付款一般收帐政政策，拖拖欠100天不催催收5200从严信用条条件，330天付付款积极收帐政政策，拖拖欠立即即催收20以上上不赊销(二)应收收帐款的的控制 信信用政策策是企业业在应收收帐款方方面的全全局性策策略，般一年年制定一一次，是是事前的的一个规规划、而而对应收收帐款的的控制却却居于日日常管理理，是每每天都在在进行的的，包括括以下内内容， 11对客客
26、户的信信用进行行调查 这这种调查查有直接接法和间间接法两两种。直直接法就就是企业业的财务务人员与与客户直直接接触触，通过过当面采采访、询询问、观观看等方方式获取取信用资资料。这这种方法法的优点点在于及及时性，但但准确性性往往不不够，企企业的缺缺点和不不足容易易被掩盖盖。间接接法则是是以客户户或其它它单位保保存的有有关客户户的各种种原始记记录和核核算资料料为基础础，通过过加工整整理获得得信息的的方法。信信用资料料的来源源主要包包括: (1)企企业财务务报表，这这是最重重要的资资料，企企业必须须对客户户的财务务报表详详细审查查、分析析。 (2)来来自信用用评估机机构的资资料。 (3)来来自银行行的
27、资料料。 (4)来来自企业业主管部部门和其其它部门门的资料料，对于于这些资资料须经经过精选选才能使使用; 22对客客户的信信用进行行评估。 (1)五五C评估估法 这这是西方方传统的的信用资资格评价价方法，是是指企业业评价用用户信用用的五个个方面因因素。 第第一，品品质 (chaaracctorr)。这这是评价价用户信信用时需需考虑的的首要因因素，指指用户将将力图偿偿还其债债务的可可能性。 第第二，能能力(ccapiitallcitty)。指指用户支支付货款款的能力力。它部部分地由由过去的的有关记记录和商商业方法法测定，有有时也由由企业对对月户进进行实际际考察来来完成。 第三三，资本本 (cca
28、piitalll)。指指用户的的财务状状况，一一般通过过分析财财务报表表得到一一些资料料，如负负债比率率、流动动比率、速速动比率率等。 第第四，担担保品 (coollatteraal)。指指用户为为获得企企业的信信用而提提供给企企业作为为抵押品品的资产产。 第第五，行行情(ccondditiion)。指将将会影响响到用户户偿债能能力的情情况，如如经济发发展趋势势，某一一特定地地区或部部门的特特殊发展展方向等等。 这这五个方方面的资资料来自自企业以以前同用用户的交交往，并并可由性性能较为完善的的外部收收集系统统作为有有益补充充。 (2)信信用评分分法 这这种方法法的程序序是:先先对用户户的一系系
29、列财务务比率和和信用情情况进行行评分，并并事先确确定对各各种财务务比率和和信用情情况要素素进行加加权的权权数，然然后加权权平均，得得出顾客客综合的的信用分分数，并并以此进进行信用用评估。 33对催催收帐款款的日常常管理 在在对用户户进行了了信用调调查和信信用评估估之后，便便可确定定赊销的的对象，尽尽管如此此，总有有一部分分应收帐帐款由于于种种原原因不能能及时收收回，这这就要求求企业确确定合理理的催收收程序和和催收方方法。 一一般来说说，应从从催收费费用最小小的方法法开始，即即从信函函通知、电电告催收收、派员员面谈直直至诉诸诸法律。 对对于确实实无力支支付货款款的用户户，应分分别不同同的情况况处
30、理。如如果只是是周期性性生产下下降而长长期财务务状况良良好的企企业，应应适当放放宽信用用期限，以以帮助有有价值的的用户度度过短期期偿债能能力危机机;如果果用户达达到破产产边缘，则则应尽快快申请其其破产;防止造造成更大大损失。对对于有支支付能力力而故意意拖欠的的用户，则则应动之之以情、晓晓之以理理，采用用多种催催收方法法进行催催收。对催收帐款款的日常常管理无无论多么么完备，毕毕竟只是是一种补补救措施施，企业业的财务务管理者者更应在在信用政政策、信信用评估估方面多多下功夫夫，尽量量减少坏坏帐损失失。附7存货的计划划 为为了更好好地满足足生产和和销售的的需要，企企业的有有关职能能部门必必须按期期编制
31、存存货计划划，为存存货控制制作好前前期准备备。存货货计划主主要涉及及材料采采购计划划、生生产计划划和销售售计划。现现分述如如下: (一)材材料采购购计划 正正确制定定采购计计划，搞搞好供需需平衡，合合理安排排采购资资金，是是材料采采购计划划编制的的主要目目的。材材料采购购计划一一般由供供应部门门编制，主主要内容容是根据据生产任任务和各各种材料料消耗定定额确定定各种材材料的年年度耗用用总量。在在执行中中，应掌掌握生产产、消耗耗定额和和其它有有关物资资使用的的变动情情况，并并据以确确定季度度和月份份的材料料耗用量量。这是是做好材材料采购购工作的的基础。 要要根据材材料的耗耗用量，搞搞好消耗耗、库存
32、存、采购购的平衡衡，合理理确定采采购数量量。要注注意抓好好以下几几点: 11研究究消耗情情况。对对所需各各种材料料要分别别轻重缓缓急、统统筹安排排。 22控制制超储积积压。低低储材料料应及时时补足;超储材材料，应应压缩库库存;积积压材料料要及时时处理。 33避免免重复采采购。对对于即将将到期的的订货，不不再列入入采购计计划。 (二)生生产计划划 生生产计划划是由生生产管理理部门制制定的，它它在很大大程度上上涉及到到在产品品和自制制半成品品的储备备、消耗耗等方面面的问题题。 为为了更好好地控制制在产品品和自制制半成品品的数量量，必须须合理安安排生产计划，组组织成套套性、同同步化、多多批次生生产。
33、 组组织成套套性生产产可以防防止材料料过多、过过早地投投入生产产，防止止在产品品的超储储积压;同步化化生产既既保证了了下一道道工序的的需要，又又强调了了经济效效益;而而小批量量、多批批次的生生产则减减少了资资金的占占用，同同时有利利于提高高产品质质量。 (三)销销售计划划 销售计计划是销销售部门门根据市市场需要要和企业业运营情情况制定定的关于于产成品品的售出出计划。销销售计划划在很大大程度上上涉及产产成品的的库存管管理问题题。 销销售部门门应根据据市场需需要对外外签订销销货合同同，促使使生产部部门根据据合同交交货的数数量和期期限安排排生产计计划，并并监督产产品及时时完工入入库。 销销售部门门应
34、根据据生产计计划、销销售合同同和期初初产品结结存数量量，正确确编制季季度和月月度发出出商品计计划。这样，从生生产部门门的供给给和市场场需求两两方面入入手来制制定销售售计划，才才有可能能保持最最佳的产产成品库库存水平平，保证证既能满满足市场场需要，又又能保持持较低的的产成品品存货水水平。附8存货的控制制存货控制的的目的是是为了在在存货成成本和效效益之间间作出权权衡，在在维持企企业高效效的连续续运营的的前提下下，以最最小的存存货投资资获取最最高的利利润额。存存货控制制的申心心课题是是，合理理确定订订货时间间、货源源、数量量、价格格和质量量。 有有效的存存货管理理模式应应满足以以下条件件: 第一，为
35、为连续的的营运提提供充足足的材料料; 第二，原原材料紧紧张时，及及时预测测价格变变化， 第三，保保持适当当的产成成品存货货，以满满足销售售需要，为为用户提提供最佳佳服务；第四，降低低存货储储存成本本，缩短短储存时时间；第五，控制制存货投投资以保保持。一般而言，存存货周转转率越高高越好。因因为越高高，说明明企业经经营越不不效率，库库存存货货的合理理程度越越高。但但在使用用这一比比率时，必必须考虑虑以下问问题： 11应按按每个存存货项目目或按密密切相关关的项目目归类计计算比率率。如果果使用原原材料、在在产品或或各种产产成品的的总括比比率则没没有太大大意义。 22在季季节性生生产企业业中，存存货在年
36、年度的不不同时期期中有较较大波动动，所以以最好按按年度的的不同时时期来计计算，并并与以前前年度同同期对比比。 33存货货周转率率在不同同行业之之间可能能有较大大差别，财财务分析析时要将将本企业业与同行行业的平平均数进进行对比比，这样样才能正正确衡量量存货管管理的效效率。 存货货周转率率仅是衡衡量存货货水平的的一个普普通比率率，除此此之外，还还有许多多其他比比率。比比率不象象存货决决策模型型那样复复杂，如如果能按按较细的的分类应应用，可可作为存存货管理理控制的的一个有有用的尺尺度和指指标。 (四)存存货决策策模型 在在存货管管理中，企企业的目目标应与与利润最最大化原原则一致致。连续续有效的的存货
37、管管理应解解决两个个问题，即即订货批批量和订订货时间间。这里里所讨论论的基本本模型将将对这两两个问题题给以“最优”的解答答。 1经经济订购购量 存存货管理理的一个个主要问问题是，在在存货不不足时应应增加多多少数量量。如企企业准备备购买原原材料，就就不得不不确定在在每次补补充时的的订购量量，如企企业要生生产产品品，就不不得不确确定生产产批量等等。这些些问题统统称为订订购量问问题，企企业的任任务就是是确定经经济 (或最佳佳)订购购量。 首首先需明明确最佳佳存货水水平涉及及的两种种存货的的成本，一一是订购购成本，一一是储存存成本。经经济订购购量就是是这两种种成本之之和最小小时的存存货水平平。 (1)
38、订订购成本本 订订购成本本主要用用于原材材料采购购。它包包括企业业进行下下列活动动所发生生的费用用:请购购、订购购、运输输、收货货、验查查和入库库，订购购成本与与订购次次数成正正比，订订购次数数越多，订订购成本本越高ff反之，如如果企业业保持较较高的存存货水平平则订订购次数数相对较较少，订订购成本本也相对对较小。 对对于产成成品来说说，与订订购成本本相类似似的则是是安装成成本，主主要包括括企业在在以下活活动中发发生的费费用:为为生产作作准备，绘绘制工序序图和分分类，机机器安装装，处理理机器、工工具、设设备、材材料等。 （22）储存存成本 企企业为储储存既定定水平存存货而发发生的费费用，称称储存
39、成成本。它它包括存存货投资资的机会会成本、保保险费用用、税金金、持有有成本和和存货变变质损坏坏成本。通通常主要要计算存存货的机机会成本本，即因因投资于于存货而而丧失的的其他投投资机会会的损失失。持有有成本通通常根据据仓库的的租赁费费或折旧旧费来确确定，还还包括存存货处置置费用、为为顾客提提供特殊殊服务的的管理人人员和职职工的服服务费用用等等。 储储存成本本也与存存货规模模直接相相关。乓乓者之间间成正比比例关系系。存货货数量越越大，储储存成本本越高，这这显然与与订购成成本随存存货规模模扩大而而降低的的趋势相相反。 (3)经经济订购购量的确确定 经经济订购购量的实实质是最最佳存货货规模，即即在这种
40、种存货规规模下，存存货成本本最小。下下面我们们假设一一一种最最简单的的状况:企业存存货的年年需求量量是常数数，并在在准确的的已知时时间补充充库存，每每次的订订购成本本和单位位存货的的储存成成本均固固定。用用图4一一3(见见下页)表示库库存的基基本过程。 2再再订购点点 在在补充存存货过程程中，订订货的订订单必须须在交货货日期前前发出。这这种交货货过程的的迟延日日期通常常称为订订货间隔隔期，这这个日期期可能很很短，也也可能长长达数月月(如价价值高的的订制设设备)。提提前订货货的那个个时点就就是再订订购点。确确定再订订购点的的关键是是保证存存货在耗耗用完毕毕之前或或恰好耗耗用完毕毕时得到到补充。
41、在在确定再再订购点点之前，企企业必须须知道订订货间隔隔期、平平均耗用用率和经济订订购量。订订货间隔隔期是根根据订购购后发货货与收货货间隔确确定的，当然还还要假设设耗用率率和订货货间隔期期不会波波动。在在这种情情况下，再订购点可可以简单单地根据据订货间间隔期内内的存货货消耗水水平来确确定，即: 再再订购点点=订货货间隔期期X平均均耗用量量在一定的假假定条件件下来确确定再定定购点的的。显然然，准确确预测存存货耗用用量和订订货间隔隔期是比比较困难难的，因因为企业业每天所所需的存存货都是是波动的的，而且且在五常常的订货货间隔期期内，发发货时间间也各不不相同，如如果企业业的耗用用量增加加或发货货延迟，就
42、就会面临临存货中中断的危危险，这这将会给给企业带带来不泌泌要的损损失。所所以，为为了预防防存货中中断，企企业应保保持部分分安全存存量作为为缓冲存存货，以以防止额额外耗用用或发货货延迟。当当企业考考虑安全全存量时时，其确确定的再再订购点点就是：再订购点订货间间隔期XX平均耗耗用量安全存存量。为了预防存存货申断断的损失失，企业业应保持持一定的的安全存存量。安安全存量量是需要要量的不不确定性性、订货货间隔期期的不确确定性和和库存中中断成本本的函数数。其计计算主要要依靠概概率论的的一些方方法，这这里不详详细加以以介绍。对对于工业业企业来来说，必必须计算算不同阶阶段在产产品的安安全存量量，以保保证各个个生产过过程的需需要，这这就需要要收集大大量的数数据并进进行大量量的算术术运算。因因而在实实践中，往往往依赖赖人们的的经验判判断和以以往的经经验数据据。总之，为了了对存货货进行有有效的控控制，尽尽可能降降低存货货成本，同同时又保保证企业业正常运运营，企企业管理理人员所所需做的的决策是是订多少少次货、何何时订货货和保持持什么水水平的安安全存量量，以上上介绍的的仅是最最基本的的决策模模型，管管理人员员可以以以此为基基础，引引伸出更更为完善善的适应应性模型型，满足足存货管管理的需需要。