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1、小企业会计准则则会计科目目、主要账务务处理和财务务报表前言：财政部在20011年100月18日发发布的财会201117号文件件中指出：为规范中中小企业会计计确认、计量量和报告行为为，促进小企企业的可持续续发展，发挥挥小企业在国国民经济和社社会发展中的的重要作用，根根据中华人人民共和国会会计法及其其相关法律和和法规，财务务部制定了小小企业会计制制度 自20133年1月1日日起在小企业业范围内施行行，鼓励小企企业提前执行行。我部于22004年44月27日发发布的小企企业会计制度度（财会20042号）同时时废止。 附录一： 小企业会计计准则会计科目目、主要账务务处理和财务务报表 一、会计科科目 )
2、)Za&S* 会计科目和主要要账务处理依依据小企业会会计准则中确确认和计量的的规定制定，涵涵盖了各类小小企业的交易易或者事项。小小企业在不违违反会计准则则中确认、计计量和报告规规定的前提下下，可以根据据本单位的实实际情况自行行增设、分拆拆、合并会计计科目。小企企业不存在的的交易或者事事项，可不设设置相关会计计科目。对于于明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行行设置。会计计科目编号供供小企业制会会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，小小企业可结合合实际情况自自行确定会计计科目编号。 顺序号编号号会计科目名名称 一、资产类1 10001库存现金金 2 11
3、002银行行存款 3 11101短期期投资 4 11201应收收票据 5 11202应收收账款 6 11203预付付账款 7 11211应收收股利 8 11221应收收利息 9 11231其他他应收款 10 11301在途途物资 11 11302原材材料 12 11303库存存商品 13 11304包装装物14 11305低值值易耗品 15 11311消耗耗性生物资产产 16 11401长期期债券投资 17 11411长期期股权投资 18 11501固定定资产 19 11502累计计折旧 20 15033在建工程 21 11504固定定资产清理 22 11511生产产性生物资产产 23 115
4、12生产产性生物资产产累计折旧24 16001无形资产产 25 17001长期待摊摊费用26 11801待处处理财产损溢溢 二、负债类类 27 22001短期期借款 28 22101应付付账款 29 22102预收收账款 30 22201应付付职工薪酬31 22301应交交税费 32 22401应付付利息33 22501应付付利润 34 22601其他他应付款 35 22701长期期借款 36 28001递延收益益 三、所有者权益益类 37 30001实收资本本（或股本） 38 33002资本本公积 39 33101盈余余公积 40 33102本年年利润 41 31033利润分配 四、成本类类
5、 42 44001生产产成本（劳务务成本） 43 44101制造造费用 44 44401工程程施工 45 44402工程程结算 46 44403机械械作业 五、损益类类 47 50001主营业务务收入 48 50002其他业务务收入 49 51001投资收益益 50 52001营业外收收入51 53001主营业务务成本 52 55302主营营业务税金及及附加 53 55303其他他业务支出 54 55401销售售费用 55 55402财务务费用 56 55403管理理费用57 55501营业业外支出 58 56001所得税费费用 二、主要账账务处理 资产类 1001库库存现金一、本科目核算算小
6、企业的库库存现金。二、库存现现金的主要账账务处理。 小企业增加加库存现金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；减减少库存现金金，做相反的的会计分录。 三、小企业业应当设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。有有外币现金的的小企业，还还应当分别按按人民币和外外币进行明细细核算。四、本科目目期末借余额额，反映小企企业持有的库库存现金。 1002银银行存款一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。 二、银行存存
7、款的主要账账务处理。 小企业增加加银行存款，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“应收款”等科目；减减少银行存款款，做相反的的会计分录。三、小企业可按按开户银行和和其他金融机机构、存款种种类等设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应结结出余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。小企业业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”调节相符。有有外币银行存存款的小企业业，还应当分分别按人民币币和外币进行行明细核算。四、本科目目期末借余额额，反映小企企业存在银
8、行行或其他金融融机构的各种种款项。 1101短短期投资 一、本科目目核算小企业业购入的能随随变现并且持持有间不准备备超过1年（含含1年）的投投资。 二、本科目目可按股票、债债券、基金等等短期投资种种类进行明细细核算。三、短期投投资的主要账账务处理。（一）小企企业购入各种种股票、债券券、基金等作作为短期投资资的，应当按按照实际支付付的全部价款款，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。小企企业购入股票票，如果实际际支付的价款款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际支付付的全部价款款扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利，借记本科科目，按应收收的现金股利利，借记“应收股利”科目，按实实际
9、支付的全全部价款，贷贷记“银行存款”科目。小企企业购入债券券，如果实际际支付的价款款中包含已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已到付息期但但尚未领取利利息，借记本本科目，按应应收的利息，借借记“应收利息”科目，按实实际支付的全全部价款，贷贷记“银行存款”科目。 （二）小企企业在短期投投资持有期间间，投资单位位宣告发放的的现金股利，借借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目。月度度终了，按照照分期付息、一一次还本债券券投资的票面面利率计算的的利息收入，借借记“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目。实际际收到现金股股利或利息，借借记“银行存款”科目，贷
10、记记“应收股利”或“应收利息”科目。 （三）小企企业出售短期期投资，应当当按照实际收收到的价款，借借记“银行存款”或“库存现金”科目，按该该项短期投资资的账面余额额，贷记本科科目，按尚未未收到的现金金股利或利息息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业持有的短短期投资成本本。 1201应应收票据 一、本科目目核算企业因因销售商品（产产成品或材料料，下同）收收到的商业汇汇票，包括商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。 二、本科目目可按开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。 三、应收票票据的主要账账务处理。（一）小企
11、企业收到商业业汇票，借记记本科目，贷贷记“应收账款”、“主营业务收收入”等科目。 （二）商业业汇票到期收收回票面金额额，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 四、小企业业应当设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一商业汇汇票的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、交易合合同号和付款款人、承兑人人、背书人的的姓名或单位位名称、到期期日期和利率率以及收款日日期和收回金金额等资料，商商业汇票到期期结清票款后后，应在备查查簿内逐笔注注销。 1202应应收账款 一、本科目目核算小企业业因销售商品品、提供劳务务等经营活动动应收取的款款项。 llv 二、本科目目可按债务人人进行明细核核算。三、应收账账款的主
12、要账账务处理。 （一）小企企业因销售商商品或提供劳劳务形成应收收账款，应当当按照应收金金额，借记本本科目，按照照应交增值税税销项税额，贷贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目，按其其差额，贷记记“主营业务收收入”或“其他业务收收入”科目。收回回应收账款，借借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记记本科目。 （二）小企企业应收账款款实际发生坏坏账，应当按按照实际发生生的坏账金额额，借记“管理费用”科目，贷记记本科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业尚未收回回的应收账款款。 1 1203预预付账款 一、本科目目核算小企业业按照合同规规定预付的款款项，包括根根据合同规定定预付的购货货
13、款、租金等等。小企业进进行在建工程程预付的工程程价款，也在在本科目核算算。 二、本科目目可按供货单单位或个人进进行明细核算算。 三、预付账账款的主要账账务处理。 （一）小企企业因购货而而预付的款项项，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。收收到所购物资资，按照应计计入购入物资资成本的金额额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按照应交增值值税进项税额额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照应支付的金金额，贷记本本科目。补付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；退退回多付的款款项，做相反反的会计分录录。 （二）小企企业进行在建建工程预付的的工程价款，
14、借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。按按工程进度结结算工程价款款，借记“在建工程”科目，贷记记本科目、“银行存款”等科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业预付的各各种款项。1211应应收股利 一、本科目目核算小企业业应收取的现现金股利或利利润。 二、本科目目可按投资单单位进行明细细核算。 三、应收股股利的主要账账务处理。 （一）小企企业购入股票票，如果实际际支付的价款款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际支付付的全部价款款扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利，借记“短期投资”或“长期股权投投资”科目，按应应收的现金股股利，借记本本科目，按实实际支付的全全部价款，贷
15、贷记“银行存款”科目。 （二）在短短期投资或长长期股权投资资持有期间，投投资单位宣告告发放现金股股利或利润，应应当按照本企企业应享有金金额，借记本本科目，贷记记“投资收益”科目。（三）小企企业实际收到到现金股利或或利润，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借余额额，反映小企企业尚未收到到的现金股利利或利润。 1221应应收利息 一、本科目目核算小企业业债券投资应应收取的利息息。二、本科目目可按投资单单位进行明细细核算。 三、应收利息的的主要账务处处理。 （一）小企企业购入债券券，如果实际际支付的价款款中包含已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，应应当按照实际际支付的价款款扣
16、除应收的的债券利息，借借记“短期投资”或“长期债券投投资”科目，按照照应收的利息息，借记本科科目，按照实实际支付的价价款，贷记“银行存款”科目。（二）小企企业在持有长长期债券投资资期间，月度度终了，按照照分期付息、一一次还本债券券投资的票面面利率计算的的利息收入，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科目；按照照一次还本付付息债券投资资的票面利率率计算的利息息收入，借记记“长期债券投投资应计利息息”科目，贷记记“投资收益”科目。 （三）小企企业实际收到到债券利息，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的债债券利息。 1231其其他应收款一、本科目核算算
17、小企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款、应应收股利、应应收利息等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项，包包括各种赔款款、罚款、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。二、本科目目可按对单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、其他应应收款的主要要账务处理。 （一）小企企业发生的其其他各种应收收款项，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清清理”等科目。（二）小企企业收回其他他各种应收款款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪薪酬”等科目，贷贷记本科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业尚未收回回的其他应收收款项。 1301在在途物资 一、本科目目核算小企业业货款
18、已付尚尚未验收入库库的在途物资资的采购实际际成本。 二、本科目目可按供应单单位和物资品品种进行明细细核算。 :三、在途物资的的主要账务处处理。 （一）小企业业购入材料、商商品，按照应应计入材料、商商品采购成本本的金额，借借记本科目，按按照可抵扣的的增值税进项项税额，借记记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按实实际支付或应应支付的金额额，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。 （二）材料料或商品已经经收到、但尚尚未办理结算算手续的，可可暂不做会计计分录；待办办理结算手续续后，再根据据所付金额或或发票账单的的应付金额，借借记本科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷
19、记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。 （三）小企企业已经预付付货款的材料料或商品验收收入库后，根根据发票账单单的应付金额额，借记本科科目、“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“预付账款”科目。 （四）应向向供应单位、外外部运输机构构等收回的材材料或商品短短缺或其他应应冲减材料或或商品采购成成本的赔偿款款项，应根据据有关的索赔赔凭证，借记记“应付账款”或“其他应收款款”科目，贷记记本科目。 （五）月度度终了，应将将仓库转来的的外购材料或或商品收料凭凭证，按照材材料或商品并并分别下列不不同情况进行行汇总： 1对于已已经付款的收收料凭证（包包括本月付款款的上月收料料凭证）
20、，应应按照汇总金金额，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品品”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。 2对于尚尚未收到发票票账单的收料料凭证，应分分别材料或商商品，并按估估计金额暂估估入账，借记记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品品”、“库存商品”等科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目，下月月初用红字做做同样的记录录，予以冲回回，以便下月月付款后，按按正常程序，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 3对于于发票账单已已到、但尚未未付款的收料料凭证，应按按照发票账单单列的金额，借借记本科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目。四、本科目目期末
21、借余额额，反映小企企业在途材料料、商品等物物资的实际采采购成本。 1302原原材料一、本科目目核算小企业业库存的各种种材料，包括括原料及主要要材料、辅助助材料、外购购半成品（外外购件）、修修理用备件（备备品备件）、包包装材料、燃燃料等的实际际成本。二、本科目目可按材料的的保管地点（仓仓库）、材料料的类别、品品种和规格等等进行明细核核算。 三、原材料料的主要账务务处理。 （一）小企企业购入并已已验收入库的的材料，借记记本科目，贷贷记“在途物资”科目。 （二）自制制并已验收入入库的材料，借借记本科目，贷贷记“生产成本”科目。（三）生产产经营领用材材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、
22、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。出出售材料结转转成本，借记记“其他业务成成本”科目，贷记记本科目。（四）清查查盘点，发现现盘盈、盘亏亏、毁损的原原材料，按照照实际成本（或或估计价值），借借记本科目或或“营业外支出出”科目，贷记记“营业外收入入”科目或本科科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业库存材料料的实际成本本。 1303库库存商品 一、本科目目核算小企业业库存的各种种商品的实际际成本，包括括库存产成品品、外购商品品、存放在门门市部准备出出售的商品、发发出展览的商商品以及寄存存在外的商品品等。接受来来料加工制造造的代制品和和为外单位加加工修理的代代修品，在制制造和修理完完成验收入库
23、库后，视同小小企业的产成成品，也通过过本科目核算算。可以降价价出售的不合合格品，也在在本科目核算算，但应与合合格产品分开开记账。已经经完成销售手手续，但购买买单位在月末末未提取的库库存产成品，应应作为代管产产品处理，单单独设置代管管产品备查簿簿，不再在本本科目核算。小小企业（农业业）可将本科科目改为“1303农农产品”科目。 二、本科目目可按库存商商品的种类、品品种和规格等等进行明细核核算。 三、库存商商品的主要账账务处理。（一）小企企业生产的产产成品的入库库和出库，平平只记数量不不记金额，月月末计算入库库产成品的实实际成本。生生产完成验收收入库的产成成品，按其实实际成本，借借记本科目，贷贷记
24、“生产成本”等科目。对对外销售产成成品，借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。（二）购入入商品到达验验收入库后，按按照商品进价价，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。对对外销售商品品结转销售成成本，借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业库存商品品的实际成本本（或进价）。1304包包装物 一、本科目目核算小企业业库存的各种种包装物的实实际成本。各各种包装材料料，如纸、绳绳、铁丝、铁铁皮等，应在在“原材料”科目内核算算；用于储存存和保管产品品、材料而不不对外出售的的包装物，应应按照价值大大小和使用年年限长短，分分别在“固
25、定资产”或“低值易耗品品”科目核算，都都不在本科目目核算范围内内。包装物数数量不大的企企业，可以不不设置本科目目，将包装物物并入“原材料”科目内核算算。 二、本科目目可按包装物物的种类进行行明细核算。 三、包装物物的主要账务务处理。 （一）企业业购入、自制制验收入库的的包装物，以以及对包装物物的清查盘点点，比照“原材料”科目的相关关规定进行处处理。（二）生产产领用包装物物，按照其成成本，借记“生产成本”等科目，贷贷记本科目。随随同产品出售售但不单独计计价的包装物物，按照其成成本，借记“销售费用”科目，贷记记本科目。随随同产品出售售并单独计价价的包装物，按按照其成本，借借记“其他业务支支出”科目
26、，贷记记本科目。 四、本科目目的期末余额额，反映库存存未用包装物物的实际成本本。1305低低值易耗品 一、本科目目核算小企业业低值易耗品品的实际成本本。 二、本科目目可按低值易易耗品的种类类进行明细核核算。三、低值易易耗品的主要要账务处理。 （一）小企企业购入、自自制并验收入入库的低值易易耗品，比照照“原材料”科目的相关关规定进行处处理。 （二）小企企业领用低值值易耗品，按按照其成本，借借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借余额额，反映小企企业在库低值值易耗品的实实际成本。 1311消消耗性生物资资产 一、本科目目核算小企业业（农业）持持有的消耗性
27、性生物资产的的实际成本。 二、本科目目可按消耗性性生物资产的的种类、群别别等进行明细细核算。三、消耗性性生物资产的的主要账务处处理。 （一）外购购的消耗性生生物资产，按按应计入消耗耗性生物资产产成本的金额额，借记本科科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）自行行栽培的大田田作物和蔬菜菜，应按收获获前发生的必必要支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。自自行营造的林林木类消耗性性生物资产，应应按郁闭前发发生的必要支支出，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。自自行繁殖的育育肥畜、水产产养殖的动植植物，应按出出售前发生的的必要支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 （三）
28、产畜畜或役畜淘汰汰转为育肥畜畜的，按转群群时的账面价价值，借记本本科目，按已已计提的累计计折旧，借记记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记“生产性生物物资产”科目。育肥肥畜转为产畜畜或役畜的，应应按其账面余余额，借记“生产性生物物资产”科目，贷记记本科目。 （四）择伐伐、间伐或抚抚育更新性质质采伐而补植植林木类消耗耗性生物资产产发生的后续续支出，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。林林木类消耗性性生物资产达达到郁闭后发发生的管护费费用等后续支支出，借记“管理费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。 （五）农业业生产过程中中发生的应归归属于消耗性性生物资产的的费用，按应应
29、分配的金额额，借记本科科目，贷记“生产成本”科目。 （六）消耗耗性生物资产产收获为农产产品，应按其其账面余额，借借记“农产品”科目，贷记记本科目。 （七）出售售消耗性生物物资产，应按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”等科目，贷贷记“主营业务收收入”等科目。按按其账面余额额，借记“主营业务成成本”等科目，贷贷记本科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业（农业）消消耗性生物资资产的实际成成本。 1401长长期债券投资资 一、本科目目核算小企业业购入的在11年内（不含含1年）不能能变现或不准准备随变现的的债券投资。二、本科目目可按债券种种类和投资单单位进行明细细核算。 三、长期债债券投资的
30、主主要账务处理理。 （一）小企企业购入债券券作为长期投投资，应当按按照实际支付付的购买价款款，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。如果果实际支付的的价款中包含含已到付息期期但尚未领取取的债券利息息，应当按照照实际支付的的价款扣除应应收的债券利利息，借记本本科目，按照照应收的利息息，借记“应收利息”科目，按照照实际支付的的价款，贷记记“银行存款”科目。 （二）小企企业在持有长长期债券投资资期间，月度度终了，按照照分期付息、一一次还本的长长期债券投资资票面利率计计算的利息收收入，借记“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目；按照照一次还本付付息的长期债债券投资票面面利率计算的的利息收入，借借记本科
31、目（应应计利息），贷贷记“投资收益”科目。（三）小企企业处置或到到期收回长期期债券投资，应应当按照实际际取得的价款款或收回的债债券本金（或或本息），借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目，按按应收未收的的利息，贷记记“应收利息”科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业持有长期期债券投资的的成本或到期期一次还本付付息债券的本本息。1411长长期股权投资资 一、本科目核算算小企业准备备长期持有（通通常在1年以以上）的权益益性投资。二、本科目目可按投资单单位进行明细细核算。三、长期股股权投资的主主要账务处理理。 （一）小企企业以支付现现金取得的长长期
32、股权投资资，如果实际际支付的价款款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际支付付的全部价款款扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利，借记本科科目，按照应应收的现金股股利，借记“应收股利”科目，按实实际支付的全全部价款，贷贷记“银行存款”科目。以非非现金资产取取得的长期股股权投资，应应按照在投资资单位所有者者权益中所享享有的份额，借借记本科目，贷贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。（二）在长期股股权投资持有有期间，按照照投资单位宣宣告发放的现现金股利或利利润中属于本本企业的部分分，借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目。 （三）处置长期期股权投资，应应按照实际收收到的价款，借
33、借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业持有的长长期股权投资资的成本。 1501固固定资产 一、本科目目核算小企业业固定资产的的原价。小企企业应根据规规定的固定资资产标准，结结合本企业的的具体情况，制制定固定资产产目录，作为为核算依据。小小企业临租入入的固定资产产，应另设备备查簿进行登登记，不在本本科目核算。 二、本科目目可按固定资资产类别和项项目进行明细细核算。小企企业根据实际际情况设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”。 三、固定资资产的主要账账务处理。 （一）小企业购购入不需要安安
34、装的固定资资产，应当按按照实际支付付的价款扣除除可抵扣的增增值税进项税税额，借记本本科目，按增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”等科目。购购入需要安装装的固定资产产，先记入“在建工程”科目，安装装完成后再转转入本科目。小小企业自行建建造固定资产产完成竣工决决算，按竣工工决算前发生生相关支出，借借记本科目，贷贷记“在建工程”科目。小企企业取得投资资者投入的固固定资产，应应当按照投资资合同或协议议约定的价值值，借记本科科目，贷记“实收资本”等科目。 （二）小企业按按月对固定资资产计提折旧旧，按照计提提的折旧额，借借记“生产成本”、“管理费用”等科目
35、，贷贷记“累计折旧”科目。固定定资产在使用用过程中发生生的修理费，借借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记“银行存款”等科目。固固定资产在使使用过程中发发生的符合税税法规定的大大修理支出，借借记“长期待摊费费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。 （三）小企企业因出售、转转让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照减少的固定定资产净值，借借记“固定资产清清理”科目，按已已计提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记本科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业固固定资产的原原价。1502累累计折旧 一、本科目核算算小企业固定定资产的累计计折旧。二、本科目只进进行总分类
36、核核算，不进行行明细核算。需需要查明某项项固定资产的的已计提折旧旧，可以根据据“固定资产卡卡片”上所记载的的该项固定资资产原价、折折旧率和实际际使用年数等等资料进行计计算。 三、累计折旧的的主要账务处处理。 （一）小企业按按月计提固定定资产的折旧旧，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。（二）小企企业因出售、转转让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照减少的固定定资产净值，借借记“固定资产清清理”科目，按已已计提折旧，借借记本科目，按按固定资产原原价，贷记“固定资产”科目。 四、本科目目期末贷余额额，反映小企企业固定资产产的累计折旧旧额。 1503在在建工程 一、 本科
37、目核算小企企业需要安装装的固定资产产、固定资产产新建工程、改改扩建工程等等所发生的实实际支出。 小企业购购入不需要安安装的固定资资产，不通过过本科目核算算。小企业购入入为工程准备备的物资，在在“原材料”科目进行核核算，不在本本科目核算。 二、本科目可按按在建工程项项目进行明细细核算。 三、在建工工程的主要账账务处理。（一）小企业购购入需要安装装的固定资产产，应当按照照实际支付的的价款扣除可可抵扣的增值值税进项税额额，借记本科科目，按增值值税进项税额额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”等科目。固定资产产安装完成，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目。（二）小企企
38、业自营工程程，领用工程程物资，借记记本科目，贷贷记“原材料”科目。 在建工程应应负担的职工工薪酬，借记记本科目，贷贷记“应付职工薪薪酬”科目。 小企业进行工程程而使用本企企业的产品或或商品，应当当按照成本，借借记本科目，贷贷记“库存商品”科目。 小企业进行行工程在竣工工决算前发生生的借款利息息，应当根据据借款合同利利率计算确定定的利息费用用，借记本科科目，贷记“应付利息”科目。办理竣工决决算后发生的的利息费用，借借记“财务费用”科目，贷记记“应付利息”等科目。 小企业在建建工程在试运运转过程中所所取得的收入入，借记“银行存款”等科目，贷贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”、“营业外收入入
39、”等科目。 小企业自营工程程办理决算竣竣工，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 （三）小企业出出包工程，按按照合同规定定预付承包单单位工程价款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。工工程完工收到到承包单位账账单，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业尚未完工工或虽已完工工，但尚未办办理竣工决算算的工程实际际支出。1504固定资资产清理 一、本科目核算算小企业因出出售、转让、报报废、毁损等等原因转出的的固定资产净净值以及在清清理过程中发发生的费用等等。 二、本科目可按按被清理的固固定资产项目目进行明细核核算。 三、固定资资产清理的主主要账务处理理。 （
40、一）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照该项固定资资产的净值，借借记本科目，按按照已计提的的累计折旧，借借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记“固定资产”科目。 （二）清清理过程中应应支付的相关关税费及其他他费用，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税税”等科目。收收回出售固定定资产的价款款、残料价值值和变价收入入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷贷记本科目。应应由保险公司司或过失人赔赔偿的损失，借借记“其 他应收收款”等科目，贷贷记本科目。 （三）固定资产产清理完成后后，如为借余余额，借记“营业外支出出”科目，贷记记本科目。如如为
41、贷余额，借借记本科目，贷贷记“营业外收入入”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净损失失；本科目期期末贷余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净收益益。 1511生生产性生物资资产 一、本科目目核算小企业业（农业）持持有的生产性性生物资产原原价。 二、本科目可按按“未成熟生产产性生物资产产”和“成熟生产性性生物资产”，分别生物物资产的种类类、群别、所所属部门等进进行明细核算算。三、生产性生物物资产的主要要账务处理。（一）小企业外外购的生产性性生物资产，按按应计入生产产性生物资产产成本的金额额，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）自行行
42、营造的林木木类生产性生生物资产、自自行繁殖的产产畜和役畜，应应按构成林木木类生产性生生物资产、产产畜和役畜的的成本，借记记本科目（未未成熟生产性性生物资产），贷贷记“原材料”、“银行存款”等科目。 （三）育肥肥畜转为产畜畜或役畜，应应按其账面余余额，借记本本科目，贷记记“消耗性生物物资产”科目。产畜畜或役畜淘汰汰转为育肥畜畜，按转群时时的账面余额额，借记“消耗性生物物资产”科目，按已已计提的累计计折旧，借记记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目。 （四）未成成熟生产性生生物资产达到到预定生产经经营目的，按按其账面余额额，借记本科科目（成熟生生产性生物资资产），贷记记
43、本科目（未未成熟生产性性生物资产）。（五）择伐伐、间伐或抚抚育更新等生生产性采伐而而补植林木类类生产性生物物资产发生的的后续支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。生生产性生物资资产发生的管管护、饲养费费用等后续支支出，借记“管理费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。（六）处置生产产性生物资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，按按已计提的累累计折旧，借借记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出处置非流动动资产损失”科目或贷记记“营业外收入入处置非流动动资产收益”科目。四、本科目目期末借余额额，反映小企企业生产性
44、生生物资产的原原价。 1512生生产性生物资资产累计折旧旧 一、本科目核算算小企业（农农业）成熟生生产性生物资资产的累计折折旧。二、本科目可按按生产性生物物资产的种类类、群别、所所属部门等进进行明细核算算。 三、生产性生物物资产累计折折旧的主要账账务处理。小小企业按期（月月）计提成熟熟生产性生物物资产的折旧旧，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。处处置生产性生生物资产还应应同结转生产产性生物资产产累计折旧，借借记本科目，贷贷记“固定资产清清理”科目。 四、本科科目期末贷余余额，反映小小企业成熟生生产性生物资资产的累计折折旧额。 1601无形资资产 一、本科目核算算小企业无形形资
45、产成本扣扣除摊销后的的净值。 二、本科科目可按无形形资产项目进进行明细核算算。三、无形资产的的主要账务处处理。 （一）小企业业外购无形资资产，应当按按照实际支付付的价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。自自行开发建造造厂房等建筑筑物，外购土土地及建筑物物支付的价款款应当在建筑筑物与土地使使用权之间按按照合理的法法进行分配，其其中属于土地地使用权的部部分，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。小小企业收到投投资者投入的的无形资产，应应当按照合同同或协议约定定的价值，借借记本科目，贷贷记“实收资本”等科目。 （二）月度度终了，小企企业各种无形形资产采用年年限平均法进进行的摊销，借借记“管理费用”等科目，贷贷记本科目。（三）处置置无形资产，应应按照实际收收到的价款，借借记“银行存款”等科目，按按照应支付的的相关税费及及其他费用，贷贷记“应交税费应交营业税税”、“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”科目。 四、本科目目期末借余额额，反映小企企业无形资产产的成本扣除除摊销后的净净值。 1701长长期待摊费用用 一、本科目目核算小企业业已经发生但但应由本期和和以后各期负负担的分摊期期限