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1、销售与收款循环内部控制工作底稿我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理、销售经理确认下列所述内容。1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信
2、用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。信用管理经理在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检
3、查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。3）签订合同经审批后，授权业务员与顾客正式签订销售合同。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账将通知信息管理员，与其共同调查该事项。业务员根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理、生产经理、财务经理分别确认技术、生产和质量标准以及收款结
4、汇方式，由生产计划经理制订生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。开始生产后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。（2）记录应收账款1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等
5、。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单单的编号在业务员输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。运输经理根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。仓储经理安排组织成品出库。船运公司在货船离岸后, 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭
6、证，后附有关单证，交会计主管复核。若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。以下控制流程记录中将不再涉及国内销售。注：产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。2）销售退回、折扣与折让S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中规定
7、不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准，如超过该标准，应经总经理审批。应收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管复核后进行账务处理。3）对账及差异处理月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单
8、的核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。4）计提坏账准备和核销坏账S公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。会计主管应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。S公
9、司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理审批后，金额在元以下的，由财务经理审批，金额在元以上的，由总经理审批。应收账款记账员根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。（3）记录税金报关部单证员负责收集出口销售的相关单据，每月末汇总交由财务部办税员复核，办理出口退税手续，每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理审核，无误后签字确认。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。实际收到税务部门的退税款时，由会计主管将实际收到的退税款与退税申报表数字进行核对，并由财务
10、经理复核，无误后在凭证上签字作为复核证据。对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效，故以下控制程序中将不再涉及税金。（4）收款信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。（5）维护顾客档案如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系
11、统内进行更改。信息管理员每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员并由其填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理部删除该顾客档案。每月末，信息管理员编制月度顾客信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。财务经理核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，销售经理复核顾客档案。相关工作底稿主要业务活动控制目标受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制
12、测试程序销售仅接受在信用额额度内的订单单应收账款：计价价和分摊管理层审核批准准信用额度。如果是新顾客，销销售经理将对其进进行客户背景景调查，获取取包括信用评评审机构对顾顾客信用等级级的评定报告告等，填写“新顾客基本本情况表”，并附相关关资料交至信信用管理经理理审批。信信用管理经理理将在“新顾客基本本情况表”上签字注明明是否同意赊赊销。通常情情况下，给予予新客户的信信用额度不超超过人民币元的；若高于该标标准，应经总总经理审批。如果是现有顾客客，业务员将订单单金额与该顾顾客已被授权权的信用额度度以及至今尚尚欠的账款余余额进行检查查，经销售经经理审批后后，交至信用用管理经理复核。如如果是超过信信用额
13、度的采采购订单，应应由总经理审批。抽取新顾客基本本情况表，检检查是否按政政策审批信用用额度。抽取现有顾客订订单，检查是是否适当复核核。管理层核准销售售订单的价格格、条件应收账款：存在在主营业务收入：发生管理层必须审批批所有销售订订单，超过特特定金额或毛毛利异常的销销售应取得较较高管理层核核准。对于新顾客的初初次订单，不不允许超过经经审批的信用用额度。如新新顾客能够及及时支付货款款，信用良好好，则可视同同“现有顾客”进行交易。收到现有顾客的的采购订单后后，业务员将订单单金额与该顾顾客已被授权权的信用额度度以及至今尚尚欠的账款余余额进行检查查，经销售经经理审批后后，交至信用用管理经理复核。如如果是
14、超过信信用额度的采采购订单，应应由总经理审批。抽取新顾客订单单，检查是否否得符合经批批准的信用额额度销售已记录的销售订订单的内容准准确应收账款：计价价和分摊主营业务收入：准确性、分分类由不负责输入销销售订单的人人员比较销售售订单数据与与支持性文件件是否相符信息管理员负责将顾顾客采购订单单和销售合同同信息输入YY系统，由系系统自动生成成连续编号的的销售订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每周，信息管管理员核对本周内内生成的销售售订单，对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。每周，应收账款款记账员汇总本周周内所有签订订的销售合同同，并与销售售订单核对，编编制销售信息息报告。如有有不符，应收
15、收账款记账员员将通知信信息管理员，与其其共同调查该该事项。抽取销售信息报报告，检查是是否已经编制制，如有差异异，是否已进进行调查和处处理。销售订单均已得得到处理应收账款：完整整性主营业务收入：完整性销售订单、销售售发票已连续续编号、顺序序已被记录。信息管理员负责将顾顾客采购订单单和销售合同同信息输入YY系统，由系系统自动生成成连续编号的的销售订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每周，信息管管理员核对本周内内生成的销售售订单，对任任何不连续编编号的情况将将进行检查。记录应收账款已记录的销售均均确已发出货货物应收账款：存在在、权利和义义务主营业务收入：发生销售发票需与出出库单证核对对，如有
16、不符符应及时调查查和处理。船运公司在货船船离岸后, 开出货运提提单，通知SS公司货物离离岸时间。信息管理员将商品离离岸信息输入入系统，系统统内的销售订订单状态由“已完工”自动更改为为“已离岸”。应收账款记账员员根据系系统显示的“已离岸”销售订单信信息，将销售售发票所载信信息和报关单单、货运提单单等进行核对对。如所有单单证核对一致致，应收账款款记账员在发票上上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时系统内的采采购订单状态态即由“已离岸”自动更改为为“已处理”。抽取销售订单、销销售发票、出出运通知单以以及送货单检检查其内容是是否一致。已记录的销售交交易计价准确确应收账款：计价价和分摊主营业
17、务收入：准确性、分分类定期与顾客对账账，如有差异异应及时进行行调查和处理理。月末，应收账款款主管编制应收账账款账龄报告告，其内容还还应包括应收收账款总额与与应收账款明明细账合计数数以及应收账账款明细账与与顾客对账单单的核对情况况。如有差异异，应收账款款主管将立即进行行调查。检查其与应收账账款明细账金金额是否一致致，如有差异异，是否已进进行调查和处处理。记录应收账款与销售货物相关关的权利均已已记录至应收收账款应收账款：完整整性主营业务收入：完整性销售订单、销售售发票已连续续编号、顺序序已被记录。信息管理员根据系统统显示的“已完工”销售订单信信息和销售合合同约定的交交货日期，开开具连续编号号的销售
18、发票票（出口发票票一式六联发发票），交销销售经理审核，发发票存根联由由销售部留存存，其他联次次分别用于报报关、出口押押汇、税务核核销、外汇核核销以及财务务记账等。应收账款记账员员根据系系统显示的“已离岸”销售订单信信息，将销售售发票所载信信息和报关单单、货运提单单等进行核对对。如所有单单证核对一致致，应收账款款记账员在发票上上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入系统，此时时系统内的采采购订单状态态即由“已离岸”自动更改为为“已处理”。抽取销售订单、销销售发票、出出运通知单以以及送货单检检查其内容是是否一致。记录应收账款已记录的销售退退回、折扣与与折让均为真真实发生的应收账款：完整整性主营业务收
19、入：完整性管理层制定有关关销售退回、折折扣与折让的的政策和程序序，并监督其其执行。S公司销售业务务系以出口销销售为主，与与顾客签订的的销售合同中中不允许退货货，若发生质质量纠纷，应应采取索赔方方式，根据双双方确定的金金额调整应收收账款。业务务员接到顾顾客的索赔传传真件等资料料后，编制连连续编号的顾顾客索赔处理理表，交至生生产部门和技技术部门，由由生产经理技术经经理确定是是否确属产品品质量问题，并并签字确认。如如确属S公司司的责任，应应收账款记账账员在顾客客索赔处理表表注明货款结结算情况。对对于索赔金额额不超过人民民币元的，由由销售经理批准，如如超过该标准准，应经总经经理审批。抽取顾客索赔处处理
20、表检查是是否真实发生生。记录应收账款已发生的销售退退回、折扣与与折让均确已已记录应收账款：存在在主营业务收入：发生定期与顾客对账账，如有差异异应及时进行行调查和处理理。月末，应收账款款主管编制应收账账款账龄报告告，其内容还还应包括应收收账款总额与与应收账款明明细账合计数数以及应收账账款明细账与与顾客对账单单的核对情况况。如有差异异，应收账款款主管将立即进行行调查。抽取顾客对账单单检查其与应应收账款明细细账金额是否否一致，如有有差异，是否否已进行调查查和处理。已发生的销售退退回、折扣与与折让均于恰恰当期间进行行记录应收账款：存在在、完整性主营业务收入：截止用以记录销售退退回、折扣与与折让事项的的
21、表单连续编编号，顺序已已被记录。业务员接接到顾客的索索赔传真件等等资料后，编编制连续编号号的顾客索赔赔处理表。应收账款记账员员编制应应收账款调整整分录，后附附经适当审批批的顾客索赔赔处理表，交交会计主管复核后后进行账务处处理。抽取顾客索赔处处理表检查是是否已进行记记录。记录应收账款已发生的销售退退回、折扣与与折让均确已已准确记录应收账款：计价价和分摊主营业务收入：准确性、分分类管理层复核和批批准对应收账账款的调整。业务员接接到顾客的索索赔传真件等等资料后，编编制连续编号号的顾客索赔赔处理表，交交至生产部门门和技术部门门，由生产经经理技术经经理确定是是否确属产品品质量问题，并并签字确认。如如确属
22、S公司司的责任，应应收账款记账账员在顾客客索赔处理表表注明货款结结算情况。对对于索赔金额额不超过人民民币元的，由由销售经理批准，如如超过该标准准，应经总经经理审批。抽取记账凭证，检检查与顾客索索赔处理表金金额是否一致致，并经适当当复核。准确计提坏账准准备和核销坏坏账，并记录录于恰当期间间应收账款：存在在、完整性、权权利和义务坏账准备：计价价和分摊、完完整性、存在在管理层复核坏账账准备费用，包包括考虑是否否记录于适当当期间。公司董事会制订订并批准了应应收账款坏账账准备计提方方法和计提比比例的会计估估计。每年末，销售经经理根据以以往的经验、债债务单位的实实际财务状况况和现金流量量的情况，以以及其他
23、相关关信息，编写写应收账款可可收回性分析析报告，交财财务部复核。会计主管应收账款可可收回性分析析报告，分析析坏账准备的的计提比例是是否较原先的的估计发生较较大变化。如如发生较大变变化，会计主主管编写会会计估计变更更建议，经财财务经理复核后报报董事会批准准。S公司坏账准备备由系统自动动计算生成，对对于需要计提提特别坏账准准备以及拟核核销的坏账，由由业务员填写连续续编号的坏账账变更申请表表，并附顾客客破产等相关关资料，经销销售经理审批后，金金额在元以下的的，由财务经经理审批，金金额在元以上的的，由总经理理审批。应应收账款记账账员根据经经适当批准的的更改申请表表进行账务处处理。抽取销售部门出出具的应
24、收账账款可收回性性分析报告。检检查是否编写写会计估计变变更建议,经经财务经理复复核后报董事事会批准。收款收款是真实发生生的应收账款：完整整性、权利和和义务管理层复核收款款记录。信用证到期或收收到顾客已付付款通知，由由出纳员前往银行行办理托收。款款项收妥后，应应收账款记账账员将编制制收款凭证，并并附相关单证证，如银行结结汇水单、银银行到款通知知单等，提交交会计主管复复核。在完成成对收款凭证证及相关单证证的复核后，会会计主管在收款凭凭证上签字作作为审批证据据，并在所有有单证上加盖盖“核销”印戳。抽取收款凭证，检检查其是否经经会计主管复复核， 是否否加盖“核销”印戳。准确记录收款应收账款：计价价和分
25、摊管理层复核收款款记录。应收账款记账员员将编制收收款凭证，并并附相关单证证，如银行结结汇水单、银银行到款通知知单等，提交交会计主管复核。在在完成对收款款凭证及相关关单证的复核核后，会计主主管在收款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有支持文文件上加盖“核销”印戳。出纳员根根据经复核无无误的收款凭凭证及时登记记现金和银行行存款日记账账。抽取收款凭证，检检查其是否经经会计主管复复核， 是否否加盖“核销”印戳。监督应收账款及及时收回应收账款：权利利和义务定期编制与分析析应收账款账账龄报告月末，应收账款款主管编制应收账账款账龄报告告。抽取应收账款账账龄分析报告告，检查是否否编制并经复复核。维护顾客
26、档案对顾客档案变更更均为真实有有效的应收账款：完整整性、存在主营业务收入：完整性、发发生变更顾客档案申申请应连续编编号，编号顺顺序已被记录录。信息管理员负责对更更改申请表预预先连续编配配号码并在系系统内进行更更改。财务经理核对月度顾顾客更改信息息报告、检查查实际更改情情况和更改申申请表是否一一致、所有变变更是否得到到适当审批以以及编号记录录表是否正确确，在月度顾顾客信息更改改报告和编号号记录表上签签字作为复核核的证据。如如发现任何异异常情况，将将进一步调查查处理。抽取更改汇总月月报检查是否否已经复核对顾客档案变更更均为准确的的应收账款：计价价和分摊主营业务收入：准确性、分分类核对顾客档案变变更
27、记录和原原始授权文件件，确定已正正确处理。如需对Y系统内内的顾客信息息作出修改，业业务员填写更改申申请表，经销销售经理审批后交交信息管理员员负责对对更改申请表表预先连续编编配号码并在在系统内进行行更改。财务经理核对月度顾顾客更改信息息报告、检查查实际更改情情况和更改申申请表是否一一致、所有变变更是否得到到适当审批以以及编号记录录表是否正确确，在月度顾顾客信息更改改报告和编号号记录表上签签字作为复核核的证据。如如发现任何异异常情况，将将进一步调查查处理。每半年，销售经经理复核顾顾客档案。抽取按月编制的的编号记录表表检查其是否否已经复核。维护顾客档案对顾客档案变更更均已于适当当期间进行处处理应收账
28、款：权利利和义务、存存在、完整性性主营业务收入：完整性、发发生变更顾客档案申申请应连续编编号，编号顺顺序已被记录录。信息管理员负责对更更改申请表预预先连续编配配号码并在系系统内进行更更改。财务经理核对月度顾顾客更改信息息报告、检查查实际更改情情况和更改申申请表是否一一致、所有变变更是否得到到适当审批以以及编号记录录表是否正确确，在月度顾顾客信息更改改报告和编号号记录表上签签字作为复核核的证据。如如发现任何异异常情况，将将进一步调查查处理。抽取更改汇总月月报并检查是是否已经复核核。确保顾客档案数数据及时更新新应收账款：权利利和义务、存存在、完整性性主营业务收入：完整性、发发生管理层定期复核核供应商档案案的正确性并并确保其及时时更新。信息管理员每月复核核顾客档案。对对两年内未与与S公司发生生业务往来的的顾客，通知知业务员由其填写写更改申请表表，经销售经经理审批后后交信息管理理部删除该顾顾客档案。每半年，销售经经理复核顾顾客档案。抽取顾客档案检检查是否已及及时更新。