《高级财务会计的实务题21310.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计的实务题21310.docx（70页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、五、实务题1A公司2000年购入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的个别资产负债表简表如下：个别资产负债表单位：万元资产A公司B公司负债及所有者权权益A公司B公司货币资金应收票据（B公公司）应收账款减：坏账准备应收账款净额长期股权投资（BB公司）固定资产减：累计折旧固定资产净值5010240.1223.88603062435120.0611.94701456应付票据应付账款实收资本盈余公积20377040.8810163541.94资产总额167.88102.94负债及所有者权权益总额167.88102.94表中B公司应付付账款均为欠欠A公司的货货款，其中有有6万元是22000年
2、度度发生的，坏坏账准备的计计提比例为55。要求：根据以上上资料编制必必要的抵消分分录，并在此此基础上编制制AB集团合合并资产负债债表。2甲、乙两公公司为母、子子公司，按规规定应编制合合并会计报表表。经查，22000年度度两公司内部部存货交易业业务情况如下下：（1）乙公司年年初存货中有有从甲公司购购入未售出的的A存货购入入价为3000000元，BB存货购入价价为4500000元。甲甲公司A、BB两种存货的的销售成本率率均为80%。（2）本年乙公公司又从甲公公司购入A存存货10000000元，BB存货20000000元元。年末乙公公司已将A存存货连同期初初结存数全部部售出，销售售价共计144950
3、000元。B存货货年初结存数数出售了800%，售价44320000元；本年购购入数出售了了60%，售售价14400000元；其余部分均均作为年末结结存数。要求：根据上述述资料编制合合并会计报表表的抵消分录录。3.2000年年1月1日，公司支付11800000元现金购买买公司的全全部净资产并并承担全部负负债。购买日日公司的资资产负债表各各项目账面价价值与公允价价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000负债与所有者权权益总额108000
4、根据上述资料确确定商誉并编编制公司购购买公司净净资产的会计计分录。4P公司于22001年66月30日采采用吸收合并并方式合并QQ公司。合并并后P公司继继续存在，QQ公司失去法法人资格。合合并前，P公公司和Q公司司资产负债表表有关资料如如下表所示。在在评估确认QQ公司资产公公允价值的基基础上，双方方协商的并购购价为10000000元元，由P公司司以银行存款款支付，同时时，P公司还还支付了注册册登记费用和和其他相关费费用共计188000元。P公司和Q公司司资产负债表表单位：元项目P公司Q公司（账面金额）Q公司（公允价值）银行存款106000002500025000短期投资1000001500015
5、000应收账款（净额额）420000105000100000存货720000180000206250长期股权投资600000150000176250固定资产38000000900000900000减：累计折旧 8000000150000100000固定资产净值30000000750000800000无形资产2000005000045000资产合计610000001275000013675000短期借款3200008000080000应付账款454000113500113500长期应付款12800000320000274000负债合计20540000513500467500股本220000003
6、00000-资本公积10000000305000-盈余公积34600086500-未分配利润50000070000-所有者权益合计计40460000761500900000采用购买法对上上述吸收合并并业务进行会会计处理。5公司20000年1月月1日以1005000元元的现金购买买公司全部部股票，公公司各项资产产与负债账面面价值与市价价相等。在进进行这项投资资时，公司司与公司的的试算情况如如下表：公司与公司司试算表2000年1月月1日单位：元项目公司公司借方贷方借方贷方现金短期投资应收账款存货对公司投资固定资产商誉应付账款应付费用应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润9000100001
7、60000800001050003300008000024000700001000003000001175002500500240005500065000500001500080002000800002500020000735001500合计694000694000210000210000根据上述资料编编制抵销分录录，并编制合合并会计报表表工作底稿。6某企业20001年有关关期货业务发发生的经济事事项如下：（1）支付200万元以取得得某期货交易易所会员资格格，另付年会会费3万元；（2）为进行期期货交易交存存保证金1000万元；（3）该企业22月5日买入入10手绿豆豆期货合约（每每手10吨），每
8、每吨价格26600元；22月15日卖卖出10手标标准铝期货合合约（每手225吨），每每吨价格155000元；（4）该企业33月2日买入入2月15日日卖出的100手标准铝期期货合约，每每吨价格144600元；（5）该企业所所将10手绿绿豆期货合约约到期进行实实务交割。最最后交易日的的结算价格为为每吨25000元，实际际交割货款为为每吨25550元（不含含增值税）。增增值税率为117%。要求完成上述经经济业务的会会计分录。7资料：公公司20011年月日日的货币性项项目如下：现金8000000元应收账账款3400000元应付账款4800000元短短期借款3663000元元本年度发生以下下有关经济业业
9、务：（1）销售收入入2800000元，购货货2500000元；（2）以现金支支付营业费用用500000元；（3）月底支支付现金股利利300000元；（4）月底增增发股票10000股，收收入现金30000元；（5）支付所得得税200000元。有关物价指数如如下：2001年月月日10002001年月月31日12202001年122月31日11302001年年度度平均1155要求：以年末货货币为稳值货货币，计算货货币性项目购购买力变动损损益。82001年年12月311日，M公司司以200万万元长期负债债所借款项购购买了N公司司100%的的有表决权的的普通股，合合并交易之前前双方资产负负债表如下（单单
10、位：元）项目M公司账面价值值N公司账面价值值N公司公允价值值银行存款800000100000100000应收账款500000300000300000存货600000600000662500固定资产690000002200000021000000累计折旧-20000000-4000000无形资产200000150000合计6800000030000000应付账款19500000500000500000长期借款2000000010000000900000股本15000000950000留存收益13500000550000合计6800000030000000要求：根据以上上资料，编制制合并日的合合并
11、资产负债债表。9甲公司已取取得乙公司880%的股权权，20000年12月331日甲、乙乙两公司的资资产负债表中中存在下列内内部债权与债债务事项：（1）甲公司其其他应收款中中有300000元为乙公公司应付未付付的股利。（2）年初甲公公司的应收账账款中包含应应收乙公司货货款500000元，年末末甲公司的应应收账款中仍仍含有应收乙乙公司货款660000元元，两公司的的应收账款均均按5提取坏账准准备。（3）乙公司应应付票据中含含有应付给甲甲公司货款11000000元。（4）年初甲公公司购入乙公公司溢价发行行债券，面值值为1000000元，购购入价为1008000元元，年利率88%，期限44年。该债券券
12、每年计息，到到期一次还本本付息。要求：为上述内内部债权与债债务事项编制制合并会计报报表的抵消分分录。10公司于于2001年年初成立并正正式营业。（11）本年度按按历史成本名义货币编编制的资产负负债表、利润润表分别如表表、表所所示。表资产负债表表金额：元项目2001年1月月1日2001年122月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产产55000160000存货200000240000设备及厂房（净净值）120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债（货币币性）80000160000长期负债（货币币性）52000052
13、0000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权权益总计840000972000表利润表金额额：元销售收入640000销售成本期初存货200000加：本年进货416000减：年末存货240000376000销售毛利264000销售及管理费用用136000折旧费8000利润总额120000所得税60000净利润60000年初留存收益0合计60000现金股利8000年末留存收益52000（2）年末，期期末存货的现现行成本为44000000元；（3）年末，设设备和厂房（原原值）的现行行成本为1444000元元，使用年限限为15年，无无残值，采用用直线法折旧旧；（4）年末，土土地
14、的现行成成本为7200000元；（5）销售成本本以现行成本本为基础，在在年内均匀发发生，现行成成本为6088000元；（6）销售及管管理费用、所所得税项目，其其现行成本金金额与以历史史成本为基础础的金额相同同。要求：根据上述述资料，编制制公司20001年度现现行成本基础础的资产负债债表、利润表表。11某公司由由于期货保证证金帐户余额额不足，不能能按期追加保保证金，向期期货经纪公司司提交国债作作为抵押，其其账面价值为为45万元，期期货经纪公司司划入企业保保证金账户款款项40万元元，以后由于于企业不能及及时追加保证证金，期货经经纪公司按规规定将国债出出售，售价为为47万元，余余款已划入企企业保证金
15、账账户。要求：编制有关关会计分录12资料：22001年88月31日，甲甲公司以银行行存款4000000元购购得乙公司880%的股份份，购买后两两公司分别编编制的资产负负债表的有关关项目如下：项目甲公司乙公司应收帐款乙乙公司800000长期投资股股票投资4000000资产合计49000000850000应付帐款甲甲公司080000负债合计18000000350000所有者权益合计计 31000000500000要求：计算甲乙乙公司合并后后资产负债表表中下列各项项目的金额（1）少数股权权（2）资产产总额（3）负负债总额（44）所有者权权益总额（包包括少数股东东权益）13甲公司持持有乙公司880%的
16、股权权，20011年甲公司与与乙公司之间间发生的经济济业务如下：（1）1月1日日，甲公司购购买了乙公司司当日发行的的三年期债券券30万元，年年利率8%，该该债券每年年年末计息一次次。（2）6月5日日，甲公司购购买了乙公司司一批商品计计10万元，款款项尚未支付付，乙公司该该批商品的销销售成本为77万元，甲公公司所购商品品本期80%已经售出。（3）9月300日，乙公司司购买甲公司司生产的产品品一批作为固固定资产使用用，价款及税税款为5855万元，当即即投入使用，款款项已经支付付。甲公司该该产品成本为为300万元元。乙公司该该固定资产的的使用年限为为5年，采用用直线法计提提折旧。（4）年末，乙乙公司
17、计提债债券利息244万元，计入入财务费用。（5）甲公司和和乙公司均按按应收账款年年末余额的55%计提坏账账准备。要求：编制上述述内部交易事事项的抵销分分录。14A公司为为B公司的全全资子公司，经经批准于20000年1月月1日发行33年期公司债债券，债券面面值为1000万元（该债债券不是为购购建固定资产产而发行的），债债券年利率为为6%，到期期一次还本付付息。发行价价格为1066万元（假设设不考虑发行行费用），发发行收入全部部收到存入银银行。B公司司于20000年7月1日日购买了A公公司发行的全全部债券的440%，实际际支付价款444万元，另另支付相关费费用0.2万万元（作为当当期损益处理理），
18、价款和和相关费用已已用银行存款款支付。为简简化核算，BB公司和A公公司均在每年年年末结账时时计算债券应应计利息、摊摊销债券溢折折价，债券溢溢折价采用直直线法摊销。要求：（1）编编制A公司22000年应应付债券的有有关会计分录录（列出有关关的明细科目目）；（2）编制B公公司20000年债券投资资的有关会计计分录（列出出有关的明细细科目）；（3）编制B公公司20000年年末合并并会计报表工工作底稿中的的内部应付债债券和长期债债券投资的有有关抵销分录录。15某工业企企业采用当日日汇率对外币币业务进行折折算，并按月月计算汇兑损损益。该企业19944年12月331日有关外外币账户期末末余额如下：（期末汇
19、率率1美元=88.4元人民民币）应收账款10万万美元应付账款5万美美元银行存款20万万美元该企业19955年1月份发发生如下外币币业务：（1）1月5日日对外销售产产品一批，销销售收入200万美元，当当日汇率为11美元=8.3元人民币币，款项尚未未收回。（2）1月100日从银行借借入短期外币币借款18万万美元，当日日汇率为1美美元=8.33元人民币（3）1月122日从国外进进口原材料一一批，共计222万美元，款款项由外币存存款支付，当当日汇率为11美元=8.3元人民币币（假设该企企业免征增值值税）（4）1月188日购进原材材料一批，价价款总计166万美元，款款项尚未支付付，当日汇率率为1美元=8
20、.35元元人民币。（5）1月200日收到1月5日日赊销款100万美元，当当日汇率为11美元=8.35元人民民币（6）1月311日偿还1月100日借入的外外币18万美美元，当日汇汇率为1美元元=8.355元人民币。要求：（1）编编制该企业11月份外币业业务的会计分分录（2）计算1月月份的汇兑损损益并进行账账务处理。（答答案中金额单单位用万元表表示）1620011年1月1日日，甲公司向向乙公司租入入全新办公用用房一套，租租期6年，办办公用房价值值为600000000元元，预计使用用年限为300年。租赁合合同规定，租租赁开始日甲甲公司向乙公公司一次性预预付租金288000000元，每一年年末支付租金
21、金1000000元，第六六年末支付租租金3300000元。租租赁期满后预预付租金不退退回，乙公司司收回办公用用房使用权。甲甲公司和乙公公司均在年末末确认租金费费用和租金收收入，不存在在租金逾期支支付情况。要求：为承租人人（甲公司）进进行会计处理理。17乙公司为为甲公司的子子公司，20001年初乙乙公司拥有实实收资本10000万元，资资本公积2000万元，盈盈余公积1000万元，未未分配利润550万元，22001年发发生了下列业业务：（1）甲公司用用存款11000万元收购购乙公司800%的股份（2）乙公司当当年接受现金金捐赠30万万元（3）乙公司当当年实现净利利润100万万元，其中提提取盈余公积
22、积20万元，880万元均为为未分配利润润。要求：1、根据据上述业务编编制甲公司会会计分录2、年末编制甲甲乙公司的合合并抵消分录录。18甲、乙两两公司为母、子子公司，按规规定应编制合合并会计报表表。经查，22000年度度两公司内部部存货交易业业务情况如下下：（1）乙公司年年初存货中有有从甲公司购购入未售出的的A存货购入入价为3000000元，BB存货购入价价为4500000元。甲甲公司A、BB两种存货的的销售成本率率均为80%。（2）本年乙公公司又从甲公公司购入A存存货10000000元，BB存货20000000元元。年末乙公公司已将A存存货连同期初初结存数全部部售出，销售售价共计1449500
23、00元。B存货货年初结存数数出售了800%，售价44320000元；本年购购入数出售了了60%，售售价14400000元；其余部分均均作为年末结结存数。要求：根据上述述资料编制合合并会计报表表的抵消分录录。19A公司22002年11月1日采用用售后回租方方式将一套设设备（A公司司自有的生产产用固定资产产）出售给某某租赁公司，出出售价格1000万元，该该设备账面原原值为1200万元，已提提折旧30万万元。该设备备租赁期为88年，每年租租金20万元元，租赁期届届满时租赁资资产转让给AA公司，A公公司采用平均均年限法计提提固定资产折折旧。租赁合合同规定的利利率为12%。要求：编制A公公司的会计分分录
24、。20某企业22001年发发生有关商品品期货业务事事项如下：（1）企业支付付1600000元以取得得某期货交易易所的会员资资格，另外支支付年会费550000元元。（2）为进行期期货交易缴纳纳保证金6000000元元。（3）该企业22月1日购入入10手（每每手10吨）绿绿豆期货和约约，每吨价格格为26000元；2月115日将2月1日买入入的10手绿绿豆期货和约约卖出，每吨吨价格为27700元。（4）该企业33月1日卖出出20手（每每手20吨）标标准铝期货和和约，每吨价价格为150010元；这这20手标准准铝期货和约约到期进行实实物交割。最最后交易日的的结算价格为为每吨150060元，实实物交割货
25、款款为每吨155300元（包包含增值税）。该该标准铝的实实际成本为445000000元。增值值税税率为117%。（5）全年共支支付交易手续续费580000元。（6）结转全年年的期货损益益。要求：根据以上上资料，编制制有关商品期期货业务的会会计分录。21甲公司于于2000年年12月311日以银行存存款15300000元购购买取得乙公公司全部股权权。甲、乙两两公司当日的的资产负债表表资料如下：甲公司、乙公司司资产负债表表2000年122月31日单单位：元资产甲公司乙公司负债及所有者权权益甲公司乙公司银行存款应收账款存货固定资产其他资产20000000350000150000005000000018
26、00004300001200008000001200000030000应付账款长期借款股本资本公积盈余公积180000002440000040000000700000900003500007000001000000050000030000资产总额9030000025800000负债及所有者权权益总额9030000025800000要求：作甲公司司取得股权的的会计分录及及编制股权取取得日合并资资产负债表工工作底稿。22母公司22000年11月1日结存存的存货中含含有从其全资资子公司购入入的存货2000万元，该该批存货子公公司的销售毛毛利率为155%。20000年度子公公司向母公司司销售商品，售售
27、价为3511万元（含增增值税），母母公司另支付付运杂费等支支出5万元。子子公司20000年度的销销售毛利率为为20%。母母公司20000年度将子子公司的一部部分存货对外外销售，实现现的销售收入入为300万万元，销售成成本为2500万元。母公公司对存货的的发出采用先先进先出法核核算。母公司司和子公司均均为增值税一一般纳税企业业，适用的增增值税税率均均为17%。要求：在20000年度编制制合并会计报报表时与存货货相关的抵销销分录。（金金额单位用万万元表示）。2320000年1月1日日甲公司向房房产租赁公司司租入全新办办公用房一套套，租期为33年，该办公公用房的预期期可使用年限限为30年，办办公用房
28、的价价值为20000000元元。租赁合同同规定，租赁赁开始日甲公公司一次性支支付租金1330000元元，第一年年年末支付500000元，第第二年年末支支付1000000元，第第三年年末支支付800000元。租赁赁期满后，租租赁公司收回回房产。要求：根据上述述资料，编制制会计分录。24B公司为为A公司的子子公司，A公公司拥有其660%的股份份，19988年度编制合合并会计报表表时的有关资资料如下：（1）A公司固固定资产中有有一台原价为为1600000元的设备备，是从B公公司购入的，购购入时间为11996年66月，当月投投入使用，AA公司实际支支付的价款为为1500000元，另外外支付100000
29、元安装装及运杂费，该该项设备的预预计使用期限限为5年，BB公司19996年销售该该设备的毛利利率为20%。（2）B公司11996年提提取盈余公积积400000元，19997年提取盈盈余公积400000元，11998年提提取盈余公积积为600000元。（3）A公司本本年年初存货货中包含从BB公司购入的的存货1000000元（BB公司销售该该产品的销售售成本为1220000元元），19998年末A公公司存货中仍仍包含从B公公司购入的存存货500000元，19998年内AA公司与B公公司之间未发发生其他购销销业务。要求：根据上述述资料编制11998年AA公司合并会会计报表的抵抵销分录。25某企业66
30、月1日有关关外币账户情情况如下：账户外币金额账账面汇率人民民币金额银行存款美美元户300008.200246000应收账款AA公司（美元元）500008.20441000应付账款BB公司（美元元）200008.20116400该企业采用当日日汇率记账，月月末汇率为11美元兑换88.35元人人民币（不考考虑增值税）。6月份发生如下下业务：（1）6月2日日从B公司进进口一批原材材料，价值77000美元元，当日汇率率为1：8.30；（2）6月8日日向A公司出出口一批产品品，价值30000美元，当当日汇率为11：8.255；（3）6月200日用人民币币500000元兑换60000美元，并并于当日全部部
31、用于归还对对B公司的部部分欠款，当当日汇率为11：8.300；（4）6月255日收到A公公司归还的欠欠款40000美元，当日日汇率为1：8.25。要求：做出各笔笔业务的会计计分录，并计计算汇兑损益益。26某公司为为母公司，拥拥有A公司660%的权益益性资本，拥拥有B公司440%的权益益性资本，母母公司需要编编制20011年的合并会会计报表，已已知A公司11999年提提取的盈余公公积20万元元，20000年提取盈余余公积20万万元，20001年提取盈盈余公积300万元，其他他资料见表44要求：编制合并并会计报表抵抵消分录表4单位：万元元项目A公司B公司净利润100-40加：年初未分配配利润30-
32、30=可供分配的利利润13070减：提取盈余公公积300应付利润500=未分配利润50-70实收资本300200资本公积8080盈余公积700未分配利润50-70所有者权益合计计500210项目 母公司长期投资：对A公司投资318对B公司投资8427资料：11.上海期货货交易所收到到A会员交来来的期货保证证金250万万元。当天AA会员开仓买买入铜期货合合约20手，每每手5吨，成成交价170000元/吨吨；保证金按按合约价值的的5%划拨，手手续费50元元/手。铜期期货当日的结结算价为177010元/吨。2.开仓第二天天，A会员以以170300元/吨平掉掉3手铜合约约。当日铜期期货的结算价价为17
33、0225元/吨。作作出本日A会会员的有关会会计分录。要求：如果A会会员是期货投投资企业，作作出A会员期期货交易的有有关会计分录录。28A公司持持有B公司770%的股权权，A公司与与B公司之间间发生如下业业务：（假定定款项全部结结清）（1）20000年3月，AA公司将成本本为5万元的的产品销售给给B公司，售售价为65万万元，B公司司将所购商品品当期对集团团外销售700%，B公司司的销售毛利利率为80%；20000年6月末AA公司将其所所生产的机器器一台销售给给B公司，机机器的成本为为10万元，销销售价格为112万元，BB公司将该机机器作为固定定资产使用，并并采用直线法法计提折旧，折折旧年限为33
34、年，不考虑虑残值。（2）20011年B公司将将上年从A公公司购入的产产品全部出售售，并又从AA公司购入商商品3万元，当当年销售其中中的40%，销销售毛利率不不变为23%。要求：编制20000年和22001年的的抵销分录。29资料：22001年度度佳庭公司发发生以下期货货投资业务：支付存款1000万元，取取得期货交交易所的会员员资格。存入交易所期期货保证金3300万元。买入大豆期货货20手，每每手10吨，22000元吨，交易手手续费4元手；同日卖卖出铜期货110手，每手手20吨，119000元元吨；交易易手续费为成成交金额的。将上述大豆期期货全部平仓仓，平仓成交交价19500元吨；交交易手续费元
35、手。将上述铜期货货按规定进行行实物交割，最最后交易日的的结算价为118500元元吨，实际际交割货款119305元元吨（含增增值税），增增值税率177；实际成成本145000元吨。交交割手续费元吨。要求：对以上上业务编制相相应的会计分分录。计算该公司本本年度实现的的期货损益。 3020000年12月11日，M公司司与N公司签签订了一份租租赁合同。该该合同的有关关内容如下：（1）租赁资产产为一台设备备，租约生效效日是20001年1月11日，租期33年，不可撤撤销。（2）自20001年1月11日起，每隔隔6个月于月月末支付租金金1600000元。（3）该设备的的保险、维护护等费用均由由M公司承担担，
36、估计每年年约为120000元。（4）该设备在在2001年年1月1日NN公司的账面面价值为7442000元元。（5）该设备估估计使用年限限为8年，以以适用3年，期期满无残值。（6）租约规定定的利率为77%（6个月月利率）（7）租赁期届届满时，M公公司享有优先先购买该设备备的选择权，购购买价为10000元，估估计该日租赁赁资产的公允允价值为822000元。（8）20022年和20003年两年，MM公司每年按按设备所产产产品年销售收收入的6.55%向N公司司支付经营分分享收入。M公司（承租人人）的有关资资料如下：（1）该设备占占公司资产的的48%，不不需安装。（2）20000年11月116日，因该该
37、项租赁交易易向律师事务务所支付律师师费242000元。 （3）采用用实际利率法法确认本期应应分摊的未确确认融资费用用。 （4）采用用平均年限法法计提折旧。（5）20022年、20003年分别支支付给N公司司经营分享收收入87755元和111180元。（6）20044年1月1日日，支付该设设备价款10000元。N公司（出租人人）的有关资资料如下：（1）20011年11月110日，因该该项租赁交易易支付了488000元谈谈判费用。（2）采用实际际利率法确认认本期应分摊摊的未确认融融资收益。 （3）20002年、22003年应应取得经营分分享收入87775元和111180元元。（4）20044年1月
38、1日日，向M公司司取得购买设设备价款10000元。要求：根据以上上资料，做MM公司的会计计处理。3120000年12月11日，M公司司与N公司签签订了一份租租赁合同。该该合同的有关关内容如下：（1）租赁资产产为一台设备备，租约生效效日是20001年1月11日，租期33年，不可撤撤销。（2）自20001年1月11日起，每隔隔6个月于月月末支付租金金1600000元。（3）该设备的的保险、维护护等费用均由由M公司承担担，估计每年年约为120000元。（4）该设备在在2001年年1月1日NN公司的账面面价值为7442000元元。（5）该设备估估计使用年限限为8年，以以适用3年，期期满无残值。（6）租
39、约规定定的利率为77%（6个月月利率）（7）租赁期届届满时，M公公司享有优先先购买该设备备的选择权，购购买价为10000元，估估计该日租赁赁资产的公允允价值为822000元。（8）20022年和20003年两年，MM公司每年按按设备所产产产品年销售收收入的6.55%向N公司司支付经营分分享收入。M公司的有关资资料如下：（1）该设备占占公司资产的的48%，不不需安装。（2）20000年11月116日，因该该项租赁交易易向律师事务务所支付律师师费242000元。 （3）采用用实际利率法法确认本期应应分摊的未确确认融资费用用。 （4）采用用平均年限法法计提折旧。（5）20022年、20003年分别支
40、支付给N公司司经营分享收收入87755元和111180元。（6）20044年1月1日日，支付该设设备价款10000元。N公司的有关资资料如下：（1）20011年11月110日，因该该项租赁交易易支付了488000元谈谈判费用。（2）采用实际际利率法确认认本期应分摊摊的未确认融融资收益。 （3）20002年、22003年应应取得经营分分享收入87775元和111180元元。（4）20044年1月1日日，向M公司司取得购买设设备价款10000元。要求：根据以上上资料，做NN公司的会计计处理。32企业22001年112月31日日采用股权联联合方式获取取B企业的控控制股权，企业发行普普通股100000
41、0股，每每股面值元元，市价为66.5元，以以交换企业业90的股股权。企业业与企业资资产负债表资资料如下表所所示：企业与企业业资产负债表表2001年122月31日单单位：元项目企业企业（账面金额）企业（公允价值）现金310000250000250000短期投资130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000001310000013500000流动负债380000310000
42、300000长期负债620000400000390000负债合计10000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计计920000600000670000根据上述资料编编制A企业取取得控股权日日的合并会计计报表工作底底和合并会计计报表。实务题答案：1（1）抵消分录录借：应付票据11000000贷：应收票据11000000借：应付账款11600000贷：应收账款11600000借：坏账准备3300贷：年初未分配配利润3000借：坏账准备5500贷：管理费用5500借：实收资本
43、33500000盈余公积4199400贷：长期股权投投资B公司66000000少数股东权益11538800合并价差155520AB集团合并资资产负债表2001年122月31日单单位：万元资产金额负债及所有者权权益金额货币资金应收票据（B公公司）应收账款减：坏账准备应收账款净额长期股权投资（BB公司）合并价差固定资产减：累计折旧固定资产净值85200.119.9-1.5521002080应付票据应付账款实收资本盈余公积未分配利润少数股权20377040.880.0815.388资产总额183.3488负债及所有者权权益总额183.34882（1）借：年初初未分配利润润600000贷：主营业务成成本A