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1、第一章 答案一、单项选择题题1.【正确答案案】 D【答案解析】 选项A错误是因为为税法调整的的对象是国家家和纳税人之之间的权利义义务关系，而而不是税务机机关和纳税人人这两个税法法主体之间的的权利与义务务关系，选项项B错误是因为为制定税法的的目的，不仅仅是保障国家家利益和纳税税人的合法权权益，还要维维护正常的税税收秩序，保保证国家的财财政收入；选选项C错误是因为为税法和税收收是两个不同同的概念。2.【正确答案案】 C【答案解析】 税收法律关关系的内容是是权利主体所所享有的权利利和应当承担担的义务，这这是税收法律律关系中最实实质的东西，是是税法的灵魂魂。3.【正确答案案】 D【答案解析】 本题考核
2、点点是法律关系系的内容。AA、B、C项是税务机机关的权利，D项是税务机关的义务。4.【正确答案案】 C【答案解析】 主权国家有有权根据本国国的意志按照照属地原则或或属人原则来来确定自己的的税收管辖权权。在这种情情况下，一国国对本国居民民的境内所得得、境外所得得，以及外国国居民的境内内所得都行使使征税权。其其中，对本国国居民境外所所得征税的依依据的是属人人管辖权；对对外国居民在在本国境内所所得依据的是是属地管辖权权。我国确定定纳税人采用用的原则是属属地兼属人原原则。5.【正确答案案】 C【答案解析】 本题考核点点是纳税主体体权利义务的的划分。选项项A、B是纳税人的的义务；选项项D是征税的税税务机
3、关的权权利。所以应应选C。6.【正确答案案】 C【答案解析】 在我国税收收法律关系中中，权利主体体一方是代表表国家行使征征税职责的国国家税务机关关，包括国家家各级税务机机关、海关和和财政机关；另一方是履履行纳税义务务的人，包括括法人、自然然人和其他组组织，在华的的外国企业、组组织、外籍人人、无国籍人人，以及在华华虽然没有机机构、场所但但有来源于中中国境内所得得的外国企业业或组织。7.【正确答案案】 D8.【正确答案案】 A【答案解析】 全国性地方方税的立法、开开征停征权属属于全国人大大及其常委会会。,9.【正确答案案】 A【答案解析】 营业税属于于地方税务系系统负责征收收；资源税除除海洋石油的
4、的资源税由国国税总局海洋洋石油税务局局征收外，其其他由地税系系统征收；城城建税由国税税、地税系统统分别负责征征收；增值税税除进口部分分的进口增值值税由海关负负责外，主要要由国税系统统负责征收，中中央分享755%，地方分分享25%。10.【正确答答案】 D【答案解析】 城镇土地使使用税由地方方税务局系统统负责征收；增值税、车车辆购置税由由国税系统征征收；企业所所得税和营业业税由中央、地地方两套机构构分别征收。11.【正确答答案】 D【答案解析】 外国制定的的税法属于外外国税法，国国际税法是调调整不同国家家之间税法关关系的国际税税收条约或协协定。二、多项选择题题1.【正确答案案】 ABD【答案解析
5、】 本题考核点点是目前我国国税收法律关关系的构成。我我国税收法律律关系在总体体上与其他法法律关系一样样，都由权利利主体、客体体和法律关系系内容三方面面内容构成。法法律关系内容容是指征纳双双方的权利和和义务。征税税机关是代表表国家征税的的机构，不属属于税收法律律关系的构成成，应选A、B、D。2.【正确答案案】 ABD【答案解析】 税目是课税税对象的具体体化，流转税税的税种并不不是均有税目目，增值税就就没有税目。3.【正确答案案】 AC【答案解析】 选项BD属于税收收程序法。4.【正确答案案】 BCD【答案解析】 为了达到特特定的目的，对对特定对象和和特定行为发发挥调节作用用的税种称为为特定目的税
6、税。 土地增值税税、城市维护护建设税、车车辆购置税就就是此类税种种。城镇土地地使用税属于于资源税类。5.【正确答案案】 AB【答案解析】 契税、企业业所得税采用用比例税率，资资源税采用定定额税率，土土地增值税采采用超率累迸迸税率。6.【正确答案案】 AD7.【正确答案案】 BD【答案解析】 选项AC是立法原原则。8.【正确答案案】 BCD【答案解析】 各省、自制制区直辖市的的人大以及省省自治区人民民政府所在地地的市和经国国务院批准的的较大的市的的人大可以具具有按规定制制定地方性法法规的权力，但但是由于我国国的税法在立立法上坚持“统一税法”的原则，因因此目前，除除了海南省、民民族自治地区区可以按
7、照全全国人大的授授权立法规定定，按规定制制定税收法规规外，其他省省市一般都无无权自定税收收地方性法规规。各省、自自治区、直辖辖市及其政府府所在地的市市和较大的市市人民政府可可以按规定制制定规章；税税收征收管理理法实施细则则是国务院院颁布的税收收行政法规；税务代理理试行办法是是税收部门规规章。9.【正确答案案】 BCD【答案解析】 有权制定税税收规章的只只能是国家税税务主管部委委即财政部、国国税总局、海海关总署，其其他部委没有有此权限。10.【正确答答案】 CD【答案解析】 土地增值值税暂行条例例属于全国国人大及其常常委会授权国国务院制定的的税法；增增值税暂行条条例实施细则则属于财政政部颁布的税
8、税收部门规章章。三、判断题1.【正确答案案】 错【答案解析】 税法与税收收密不可分，税税法是税收的的法律表现形形式，税收则则是税法所确确定的具体内内容。2.【正确答案案】 错【答案解析】 税收法律关关系中，代表表国家行使征征税职权的税税务机关是权权利主体的一一方，履行纳纳税义务的纳纳税人是也是是权力主体，客客体是征税对对象。参见教教材的第2页。3.【正确答案案】 错【答案解析】 在税收法律律关系中，权权利主体双方方法律地位是是平等的，但但双方的权利利与义务是不不对等的。4.【正确答案案】 错【答案解析】 税收基本法法是税法体系系的主体和核核心，在税法法体系中起着着税收母法的的作用。5.【正确答
9、案案】 错【答案解析】 我国目前还还没有制定统统一的税收基基本法。6.【正确答案案】 错【答案解析】 中央与地方方共享税属于于中央政府和和地方政府共共同的收入，目目前主要由国国税征收，比比如增值税。7.【正确答案案】 错【答案解析】 地方税实施施细则的制定定权不在地方方各级政府，法法律只授权于于省、直辖市市、自治区级。8.【正确答案案】 错【答案解析】 我国税收立立法的公平原原则是指要体体现税收合理理负担原则。这这个公平是一一个相对公平平的概念。公公平主要表现现在三个方面面：一是从税税收负担能力力上看，负担担能力大的应应多纳税，负负担能力小的的应少纳税，没没有负担能力力的不纳税。二二是从纳税人
10、人所处的生产产和经营环境境看，由于客客观环境优越越而取得超额额收入或级差差收益者应多多纳税，反之之少纳税。三三是从税负平平衡看，不同同地区、不同同行业间及多多种经济成分分之间的实际际税负必须尽尽可能公平。9.【正确答案案】 错【答案解析】 本题中涉及及的人民政府府，必须在税税收法律、法法规明确授权权的前提下，并并且不得与税税收法律、行行政法规抵触触的情况下，制制定地方性税税收规章。,10.【正确答答案】 对【答案解析】 地方政府制制定税收规章章，都必须在在税收法律、法法规明确授权权的前提下进进行，并且不不得与税收法法律、行政法法规相抵触。没没有税收法律律、法规的授授权，地方政政府是无权自自定税
11、收规章章的，凡越权权自定的税收收规章没有法法律效力。,11.【正确确答案】 错【答案解析】 本题考核点点是中央收入入、地方收入入的划分。国国内增值税775归中央央，25归地方方。海关代征征进口环节的的增值税全部部归中央。第二章 答案一、单项选择题题1.【正确答案案】 D【答案解析】 D企业将自自产钢材用于于扩建建房，视视同销售计缴缴增值税；农农业生产者出出售的初级农农产品免税；BC应当缴纳纳营业税。2.【正确答案案】 B【答案解析】 本题考核点点是增值税小小规模纳税人人的管理，征征免范围的规规定、一般纳纳税人进项税税抵扣的有关关规定。销售售旧货对于售售价高于原值值的，应当按按4再减半征征收增值
12、税，防防伪税控专用用发票要在规规定的时间内内到税务机关关认证后才能能抵扣，不能能直接抵扣，企企业将购买的的货物分配给给股东时，应应做视同销售售处理，其进进项符合规定定的允许抵扣扣。B项符合增值值税的规定。3.【正确答案案】 B【答案解析】 应纳税额（180000+20000）（+4%）4%=7769.233（元）4.【正确答案案】 D【答案解析】 此项业务应应申报的销项项税额=（234000（1+17%）+12000）50117%=1880200元元。5.【正确答案案】 A【答案解析】 应纳增值税税=15017%-137.77-1158（17%-113%）=-755.40（万万元）免抵退税额=
13、1115813%=1119.600（万元）则应退税额755.40万元元，免抵税额额44.200万元6.【正确答案案】 D【答案解析】 烟叶税1220000（1+10）20264000（元）烟叶准予抵扣的的进项税（12000001.1+264000）13205992（元）本月的进项税合合计20592+55100+1120007265332（元）7.【正确答案案】 D【答案解析】 可抵免税额额=价款(1+17)17.8.【正确答案案】 C【答案解析】 增值税一般般纳税人从国国有粮食购销销企业购进的的免税粮食，按按取得专用发发票上的税金金抵扣进项税税额，税率是是13；生产产企业增值税税一般纳税人人从
14、废旧物资资经营单位购购进废旧物资资，按取得普普通发票上注注明金额的110%扣除率率计算进项税税额。9.【正确答案案】 C【答案解析】 税法规定，对对金银首饰以以旧换新业务务可以按销售售方实际收取取的不含增值值税的全部价价款征收增值值税。该商场场上述业务应应纳增值税税税额20057000（1+17%）+165770（1+17）17%189711.71（元元）10.【正确答答案】 B【答案解析】 用增值税不含税价17%和假假设增值税含税价XX组成等式，计计算求X。价内税率177%（117%）14.55311.【正确答答案】 D【答案解析】 毁损和改变变用途的货物物应做进项税税转出，减少少当期可抵扣
15、扣进项税：110000-(200003000)17%9150(元)12.【正确答答案】 A【答案解析】 计算机检测测设备按l77税率。 13.【正确答答案】 B【答案解析】 应纳消费税税921128%88.322（万元），应应纳增值税9212217%-78109.668（万元）14.【正确答答案】 D【答案解析】 小规模纳税税人提供的由由税务机关开开具的专用发发票，可作为为扣税凭据。15.【正确答答案】 C【答案解析】 应纳增值税税28070201.170.17（3500001870）2524770（元）二、多项选择题题1.【正确答案案】 AD【答案解析】 D企业将自自产货物对外外无偿捐赠的的
16、，应当视同同销售计缴增增值税；农业业生产者出售售的初级农产产品免税，其其他纳税人购购进初级农产产品再出售的的，应当正常常缴纳增值税税。2.【正确答案案】 ABC【答案解析】 国家税务总总局关于印发发增值税一一般纳税人申申请认定办法法的通知规规定，企业申申请办理一般般纳税人认定定手续，应提提出申请报告告，并提供下下列有关证件件、资料：（一）营业执照照； （二）有关合同同、章程、协协议书；（三）银行帐号号证明； （四）税务机关关要求提供的的其他有关证证件、资料。 上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。验资报告不属于国家税务总局文件规定的内容。3.【正确答案案】 BCD【答案解析】 邮政
17、部门销销售的集邮商商品不征增值值税；其他的的部门销售集集邮商品征收收增值税，对对于集邮商品品的生产，需需征收增值税税。销售期货货合约，在期期货实物交割割环节纳税，没没有进行实物物交割，不纳纳增值税；购购进合约，不不属于增值税税征收范围。4.【正确答案案】 ABD【答案解析】 本题考核点点是增值税的的适用范围。废废品收购站销销售收购的废废品是免税的的。A项属混合销销售，应征增增值税。B项属于货物物销售，应征征增值税。DD项应按13征收增增值税。5.【正确答案案】 ABCDD【答案解析】 目前我国对对新办商贸企企业一般纳税税人实行分类类管理，新办办小型商贸企企业必须自税税务登记之日日起，一年内内实
18、际销售额额达到1800万元，方可可申请一般纳纳税人资格认认定；新办小小型商贸企业业在认定为一一般纳税人之之前一律按照照小规模纳税税人管理；年年内销售额达达到180万元以以后，税务机机关对企业申申报材料以及及实际经营、申申报缴税情况况进行审核评评估，确认无无误后方可认认定为一般纳纳税人，并相相继实行纳税税辅导期管理理制度；对设设有固定经营营场所和拥有有货物实物的的新办商贸零零售企业，注注册资金在5500万元以以上，人员在在50人以上的的新办大中型型商贸企业，确确认符合规定定条件的，可可直接认定为为一般纳税人人，不实行辅辅导期一般纳纳税人管理。6.【正确答案案】 CD【答案解析】 根据增值值税专用
19、发票票管理问题的的通知(国税函2000414404号)的规定，从从2005年1月1日起，凡税税务机关代开开增值税专用用发票必须通通过防伪税控控系统开具，通通过防伪税控控报税子系统统采集代开增增值税专用发发票开具信息息，不再填报报代开发票票开具清单，同同时停止使用用非防伪税控控系统代开专专用发票(包括手写版版增值税专用用发票和计算算机开具不带带密码的电脑脑版增值税专专用发票)；增值税一一般纳税人取取得的税务机机关通过防伪伪税控系统代代开的增值税税专用发票，通通过防伪税控控认证子系统统采集抵扣联联信息，不再再填报代开开发票抵扣清清单，其认认证、申报抵抵扣期限的有有关规定按照照国家税务务总局关于增增
20、值税一般纳纳税人取得防防伪税控系统统开具的增值值税专用发票票进项税额抵抵扣问题的通通知(国税发20003177号)文件规定执执行，并按照照现行防伪税税控增值税专专用发票比对对内容进行“一窗式”比对。所以以符合题意的的选项是CDD。7.【正确答案案】 ACD【答案解析】 A项应是营营业税混合销销售行为。随随汽车销售提提供的汽车按按揭服务和代代办服务业务务征收增值税税，单独提供供按揭、代办办服务业务，并并不销售汽车车的，应征收收营业税。8.【正确答案案】 ABCDD【答案解析】 购进原材料料所发生的运运费和建设基基金可按7%的比率计算算扣除进项税税。20022年1月1日起，从农农民手中购进进免税农
21、产品品而支付的买买价按l3%的比率计算算扣除进项税税。委托汽修修厂修理送货货用机动车而而支付的修理理费，按增值值税发票所列列税额扣除进进项税。为进进行企业宣传传，特地委托托加工一批免免费发放小礼礼品而支付的的加工费，按按取得的支付付加工费的增增值税发票所所列税额扣除除进项税，而而且小礼品在在发放当期还还应视同销售售计算增值税税的销项税。9.【正确答案案】 BCD【答案解析】 废旧物资回回收经营单位位享受免征增增值税的税收收优惠应当具具备的条件。10.【正确答答案】 BCD【答案解析】 网校销售书书籍和课件属属于兼营业务务，不属于混混合销售业务务。所以符合合题意的选项项是BCD。11.【正确答答
22、案】 ABCDD【答案解析】 纳税人代有有关行政管理理部门收取的的费用，凡同同时符合以下下条件的，不不属于价外费费用，不征收收增值税：经国务院、国国务院有关部部门或省级政政府批准； 开具经财政部部门批准使用用的行政事业业收费专用票票据； 所收款项全额额上缴财政或或虽不上缴财财政但由政府府部门监管，专专款专用。12.【正确答答案】 ABC【答案解析】 自2001年1月1 年起，对对下列货物实实行按增值税税应纳税额减减半征收的政政策：利用煤矸石、煤煤泥、油母页页岩和风力生生产的电力。部分新型墙体体材料产品。 13.【正确答答案】 AB【答案解析】 运输业发票票实行统一管管理，其印制制、领购、开开具
23、、取得、保保管、缴销，均均由地方税务务机关管理监监督；增值税税一般纳税人人取得的运输输发票，应在在开具之日起起90天内向主主管税务机关关申报抵扣，而而不是90天后。14.【正确答答案】 ABD【答案解析】 对于除啤酒酒、黄酒之外外的酒类，包包装物押金在在逾期时不再再征增值税，退退还押金时不不退还已经交交过的增值税税。 15.【正确答答案】 AC三、判断题1.【正确答案案】 错【答案解析】 纳税人代政政府机关收取取费用凡是同同时符合规定定的三个条件件(经国务院、国国务院有关部部门或省级政政府批准；开开具经财政部部门批准使用用的行政事业业收费专用票票据；所收款款项全额上缴缴财政或虽不不上缴财政但但
24、由政府部门门监管，专款款专用)的，才不属属于价外费用用，不征收增增值税。2.【正确答案案】 对3.【正确答案案】 错4.【正确答案案】 错【答案解析】 购进免税废废旧物资抵扣扣时间截止到到开票之日起起90天后的第第一个纳税申申报期结束之之前，而不是是收到废旧物物资发票之日日。5.【正确答案案】 错【答案解析】 企业将外购购的货物用于于投资、分配配和赠送，属属于增值税的的视同销售，其其外购货物的的进项税符合合规定，准予予抵扣。6.【正确答案案】 对【答案解析】 注册资金在在500万元以以上，人员在在50人以上的的新办大中型型商贸企业，提提出一般纳税税人资格认定定申请的，经经主管税务机机关案头审核
25、核、法定代表表人约谈和实实地查验，确确认符合规定定条件的，可可直接认定为为一般纳税人人，不实行辅辅导期一般纳纳税人管理。7.【正确答案案】 错【答案解析】 纳税人销售售货物的同时时代办保险而而向购买方收收取的保险费费，以及从事事汽车销售的的纳税人向购购买方收取的的代购买方缴缴纳的车辆购购置税、牌照照费，不应作作为价外费用用征收征增值值税。8.【正确答案案】 对【答案解析】 印刷企业接接受出版单位位委托，自行行购买纸张，印印刷有统一刊刊号(CN)以及采用国国际标准书号号编序的图书书、报纸和杂杂志，按货物物销售征收增增值税。9.【正确答案案】 错【答案解析】 黄金生产和和经营单位销销售黄金（不不包
26、括标准黄黄金）和黄金金矿砂，免征征增值税；进进口黄金（含含标准黄金）和和黄金矿砂，免免征进口增值值税。10.【正确答答案】 对【答案解析】 注意税法对对特殊行业的的特别规定。11.【正确答答案】 错【答案解析】 新办商贸企企业纳税人的的辅导期一般般不少于6个月。12.【正确答答案】 对【答案解析】 发电企业和和其他企事业业单位销售电电力产品的纳纳税义务发生生时间为电力力上网并开具具确认单据的的当天。13.【正确答答案】 错【答案解析】 生产企业出出口货物未按按规定在报关关出口90日内申报报办理退（免免）税手续的的，如果其到到期之日超过过了当月的“免、抵、退退”税申报期，税税务机关可暂暂不按国税
27、发发2004464号文件第第七条规定视视同内销货物物予以征税。但但生产企业应应当在次月“免、抵、退退”税申报期内内申报“免、抵、退退”税，如仍未未申报，税务务机关应当视视同内销货物物予以征税。14.【正确答答案】 错【答案解析】 自2004年12月1日起，增值值税小规模纳纳税人购置税税款收款机，经经主管税务机机关审核批准准，可凭购进进税款收款机机取得的增值值税专用发票票，按照发票票上注明的增增值税税额，抵抵免当期应纳纳增值税。或或者按照购进进税控收款机机取得的普通通发票上注明明的价款，依依照“可抵免税额额=价款（117）17”的公式计算算可抵免税额额。15.【正确答答案】 错【答案解析】 必须
28、在纳税税人不能提供供纳税担保人人的情况下，主主管税务机关关才有权要求求其提供保证证金。四、计算题1.【正确答案案】 （1）甲企业收收购烟叶业务务中准予抵扣扣的进项税额额 烟叶收收购价款（110%）烟烟叶税113%运输输费7%300000（110%）300000（110%） 20%13%10007%5148+705218（元元）（2）甲企业提提供烟叶的成成本；甲企业提供的烟烟叶成本 烟叶收购购价款+烟叶税+价外补贴-进项税运运输费装卸卸费3000003000-5148+300000（110%）20%1000（17%）500358822（元）（3）乙企业应应代收代缴加加工烟丝的消消费税税额；乙企业
29、应代扣代代缴烟丝的消消费税( 材料成本 加工费 ) ( 11 消费税税率率) （3588825000）（130%）30%175211（元）（4）甲卷烟厂厂本月准予抵抵扣的增值税税进项税税额额；收购烟叶的进项项税合计 5218（元元）加工费进项税500017%850（元）转出进项税33000013%1860(17%)77%4040(元)甲卷烟厂本月准准予抵扣的增增值税进项税税5218885040402028（元元）（5）甲卷烟厂厂本月应纳增增值税销项项税额进项项税额（44165000350000）17%2028747277（元）（6）甲卷烟厂厂本月准予抵抵扣的烟丝消消费税177521880%14
30、0166.8（万元元）（7）甲卷烟厂厂本月应纳消消费税税额416500045%171550140166.81759558.2（元元） 2.【正确答案案】 （1）销项税额额=0.35520017%+45.2/(1+177%)117%+330+3/(1+17%)177%=24.01万元（2）进项税额额=0.3200017%+0.85+5.1-917%+0.9337%/（1-7%）=14.55万元（3）应纳增值值税额=244.01-114.55=9.46万万元；应纳营营业税额=00.3100%20005%=00.3万元（4）应纳城市市维护建设税税=（9.46+0.3）7%=00.68 万万元 应纳纳
31、教育费附加加=（9.46+0.3）3%=00.29万元元 3.【正确答案案】 （1）交款提货方方式销售的汽汽车30辆，由于于已经全额开开具了增值税税专用发票，应应该按照4550万确认为为销售收入，企企业按照4330万为销售售收入计算有有误，因此计计算的增值税税有误。 销售给特约约经销商的汽汽车50辆，销售售折扣不能冲冲减销售额，以以全部销售额额作为销售收收入，因此计计算的增值税税有误。 销售给本企企业职工的汽汽车，按照成成本价格计算算税金，价格格明显偏低，应应该核定计税税依据，由于于没有同类销销售价格，应应该采用组成成计税价格计计算，企业按按照成本价格格50万计算收收入有误，所所以计算出的的增
32、值税有误误。 销售使用过过的汽车，因因为售价高于于原值，应该该按照4%减半征收收增值税，企企业没有计算算有误。 企业购进机机械设备，属属于固定资产产，对于进项项税额不得抵抵扣，企业申申报抵扣了进进项税额3.4万元有误误。 对于装卸费费、保险费用用不得作为运运费计算抵扣扣进项税额，企企业计算抵扣扣的进项税额额有误。 对从小规模模纳税人购进进货物支付的的运费也是可可以抵扣进项项税额，进项项税额计算有有误。 对于发生的的原材料的损损失中的运费费的进项税额额计算有误，应应该是2.779（1-7%）7%， 企业将属于于运费的进项项税额按照原原材料的税率率计算进项税税额转出，计计算有误。（2）20077年
33、12月应缴纳纳的增值税=450177%+1022+5100（1+8%）（1-9%）17%-102+207%+1.2+27%-（35-2.79）17%-2.79（1-7%）7%+65.522（1+4%）4%550%=900.79（万万元） 应补缴增值税税=90.779-78.95=111.84（万万元） 4.【正确答案案】 （1）销售3000台空调销项项税额=（3000+2200）1.17730017%=1394877.18（元元）（2）有奖销售售方式销售电电冰箱销项税税额=（280011.171100+20001.11750）17%=42136.75（元）（3）销售200台空调机销销项税额=6
34、00001.1717%=88717.995（元）（4）出售旧小小轿车售价低低于原值，免免征增值税。（5）购进空调调进项税额=420000017%+（150000+10000）7%=772520（元元）（6）购进冰箱箱进项税额=30000017%=551000元元退货应该扣减增增值税进项税税额=2023401.1717%=66800（元元）。（7）当期销项项税额合计=139487.18+422136.775+87117.95=1903411.88（元元）当期进项税额合合计=72520+510000-68000=1167720（元）该商场本月应纳纳增值税=1903411.88-11167200=7
35、36221.88（元元） 五、综合题1.【正确答案案】 (1)进口环节应应缴纳关税=(220+6+4+220+11)20%=52.2(万元)进口环节应缴缴纳消费税=(220+6+4+20+11+522.2)(130%)30%=134.233(万元)进口环节应缴缴纳增值税=(220+6+4+20+11+522.2+1334.23)17%=76.06(万元)(2)加工环节节应代收代缴缴消费税、城城市维护建设设税和教育费费附加=86+466.8(11+17%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=559.4(万万元)(3)国内销售售环节应缴纳纳消费税=650+770.2(1+17%)+14.04(
36、11+17%)30%-134.23800%=2166.6-1007.38=109.222(万元)(4)国内销售售环节实现的的销项税额=46.8(1+177%)+6550+70.2(1+17%)+300+114.04(1+177%)117%=1880.54(万元)(5)国内销售售环节准予抵抵扣的进项税税额=76.066+87%+(7013%+1107%)(1-330%)+(34+2007%)(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.633=117.11(万元元)(6)国内销售售环节应缴纳纳增值税=180.54-117.111=63.43(万元元)(7)公司当月月应缴纳城市市维护建设税税
37、和教育费附附加=(109.222+63.43)(7%+3%)=17.27(万元元) 2.【正确答案案】 （1）进口原材材料关税完税税价格=400000+300000+400000+200000=4990000（元元）进口原材料应缴缴纳的关税=49000020%=998000（元元）（0.55分）（2）原材料进进口环节应缴缴纳的增值税税=（4900000+980000）17999660（元）（3）当月可以以抵扣的进项项税额=40000000017%+6000006%+999960+850-1100000017%=6800000+36000+999960+8550-170000=7667410（元
38、元）（4）当月销项项税额=（50+8+60+100）1000000177%=21776000（元元）（0.55分）（5）当月应纳纳增值税额=21760000-7674410+4110000（1+4%）4%550%14164774.62（元元）（1分）（6）当月应纳纳的消费税=（50+8+60+100）10000005%=6400000（元）业务1.该厂已已经开具了550辆小汽车车的增值税专专用发票，应应按50辆小汽车车销售金额计计算应纳增值值税。业务2.抵偿债债务给供货单单位的8辆小汽车，应应做视同销售售处理。业务3.应按660辆小汽车车销售金额计计算应纳增值值税。业务4.用小汽汽车换取专用用
39、配件，应做做销售处理，消消费税按最高高价格计算。业务5.销售一一台不需用的的旧机床，因因销售价格超超过账面原价价，应按4%的征收率计计算缴纳增值值税后减半征征收。业务6.准予计计算进项税额额抵扣的货物物运费金额是是指运输单位位开具的货票票上注明的运运费和建设基基金，不包括括保险费、装装卸费。但该该企业未报送送增值税运运输发票抵扣扣清单及电电子信息，即即便按上述规规定正确计算算方法了运费费的进项税额额也不能抵扣扣。业务7.从小规规模纳税人处处购进小汽车车零配件，并并取得增值税税专用发票，应应按6%抵扣进项项税额。业务8.进口原原材料由海关关征收关税和和代征进口环环节增值税。业务9.税控机机可以抵
40、扣进进项税额8550元。业务10.基本本建设工程领领取上月购进进的生产用钢钢材，应做进进项税额转出出处理；支付付加工费的增增值税不得抵抵扣。业务11.购置置办公用品，复复印机及职工工食堂购置用用具，不准予予抵扣进项税税额。第三章 答案一、单项选择题题1.【正确答案案】 D【答案解析】 应征消费税税的高档手表表是指，销售售价格（不含含增值税）每每只在100000元（含含）以上的各各类手表。CC项中取得的的增值税专用用发票注明金金额总计1111150元元，说明是价价税合计为11111500元，每只的的不含增值税税销售价格为为1111550/（1+17%）=950000（元），未未达到应税标标准，不
41、征消消费税。2.【正确答案案】 D【答案解析】 企业外购轮轮胎用于生产产轮胎的，可可以抵扣已纳纳的消费税额额，本题中是是外购轮胎用用于生产汽车车，所以不得得扣除已纳的的消费税额，本本月应纳的消消费税额（8.50.3/1.17）1509118.21（万元）。3.【正确答案案】 D【答案解析】 企业上述业业务应纳消费费税=1430%=44.20（万万元）4.【正确答案案】 B【答案解析】 木制一次性性筷子，又称称卫生筷子，是是指以木材为为原料经过锯锯段、浸泡、旋旋切、刨切、烘烘干、筛选、打打磨、倒角、包包装等环节加加工而成的各各类一次性使使用的筷子。木木制一次性筷筷子税率为55%；本税目目征收范围
42、包包括各种规格格的木制一次次性筷子。未未经打磨、倒倒角的木制一一次性筷子属属于本税目征征税范围。以以外购或委托托加工收回的的已税木制一一次性筷子为为原料生产的的木制一次性性筷子, 已纳税款款的扣除下列列应税消费品品准予从消费费税应纳税额额中扣除原料料已纳的消费费税税款。应纳增值税和消消费税合计（10000800+5003390+155002990+5000250）6+（1000800+115002290+50002500-12000350）51403300（元）,5.【正确答案案】 A【答案解析】 选项B错误是因为为外购的已税税汽车轮胎和和小汽车不属属于同一税目目；选项C错误是因为为自2001
43、1年5月1日起，停止止执行外购酒酒精生产的白白酒允许扣除除外购酒精已已纳的消费税税税款；选项项D错误是因为为外购已税护护肤护发品和和生产销售的的化妆品不属属于同一税目目。6.【正确答案案】 D【答案解析】 该批酒应纳纳消费税=11500020%+33000.5=31550（元）。7.【正确答案案】 A【答案解析】 选择啤酒适适用消费税率率时，出厂价价格应当包括括包装物押金金在内。本题题目包含包装装物押金在内内的不含税出出厂价格为22450+229250/（1+17%）/500=2500，小小于每吨30000元，所所以，适用定定额税率为2220元/吨。销售散散装啤酒应纳纳消费税为：5002220
44、=1110000（元元）。自产白白酒投入市场场试销，可直直接以试销价价计算消费税税：白酒应纳税额=20000.5+2200044.2200%=26880（元）应纳税额=1110000+2680=1126880（元）8.【正确答案案】 A【答案解析】 税法规定，委委托加工应税税消费品，按按照受托方同同类消费品的的销售价格计计算纳税，没没有同类消费费品销售价格格的，按照组组成计税价格格计算纳税。组组成计税价格格（原材料料加工费）（1消费税税率）。9.【正确答案案】 C【答案解析】 每条标准进进口卷烟确定定消费税适用用比例税率的的价格220000250（1+15）+0.66（130）1322.29（
45、元元）50元，适适用税率455。进口卷烟消费税税组成计税价价格=（关税的完完税价格+关税+消费税定额额税）/（1进口卷烟烟消费税适用用比例税率）=20000100（1+15%）+100150/（145%）10000=420.91（万元）进口卷烟应纳消消费税=4220.9145%+11001550100000=1990.91（万万元）10.【正确答答案】 B【答案解析】 进口应税消消费品，按照照海关的相关关规定，应当当自海关填发发税款缴纳证证之日起155日内缴纳消消费税。海关关代征进口应应税消费品的的消费税与关关税是同步的的，所以按照照海关的相关关规定执行。但但教材仍按海海关填发税款款缴纳证次日日起l5日内缴纳纳消费税。考考试时，按自自海关填发税税款缴纳证之之日起l5日内缴纳纳消费税。11.【正确答答案】 C【答案解析】 除委托个体体经营者加工工应税消费品品由委托方收收回后在委托托方所在地缴缴纳消费税外外，其余委托托加工应税消消费品的，均均应由受托方方向受托方所所在地税务机机关代收代缴缴。因此，只只有选项C符合题意。12.【正确答答案】 B【答案解析】 乙企业应代代收代缴消费费税=7000+2000+500（1+17）（1-10%）10% =10477.48（元元）。 13