税法答案(正常式).docx

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1、第一章 答案 一、单项选择题1.【正确答案】 D【答案解析】 选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。2.【正确答案】 C【答案解析】 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。3.【正确答案】 D【答案解析】 本题考核点是法律关系的内容。A、B、C项是税务机关的权利，D项是税务机关的义务。4.【

2、正确答案】 C【答案解析】 主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。5.【正确答案】 C【答案解析】 本题考核点是纳税主体权利义务的划分。选项A、B是纳税人的义务；选项D是征税的税务机关的权利。所以应选C。6.【正确答案】 C【答案解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机

3、关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。7.【正确答案】 D8.【正确答案】 A【答案解析】 全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。,9.【正确答案】 A【答案解析】 营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由国税、地税系统分别负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。10.【正确答案】 D【答案解析】 城镇土地使用税

4、由地方税务局系统负责征收；增值税、车辆购置税由国税系统征收；企业所得税和营业税由中央、地方两套机构分别征收。11.【正确答案】 D【答案解析】 外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。二、多项选择题1.【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核点是目前我国税收法律关系的构成。我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成。法律关系内容是指征纳双方的权利和义务。征税机关是代表国家征税的机构，不属于税收法律关系的构成，应选A、B、D。2.【正确答案】 ABD【答案解析】 税目是课税对象的具体化，流转税的税种并不

5、是均有税目，增值税就没有税目。3.【正确答案】 AC【答案解析】 选项BD属于税收程序法。4.【正确答案】 BCD【答案解析】 为了达到特定的目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用的税种称为特定目的税。 土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税就是此类税种。城镇土地使用税属于资源税类。5.【正确答案】 AB【答案解析】 契税、企业所得税采用比例税率，资源税采用定额税率，土地增值税采用超率累迸税率。6.【正确答案】 AD7.【正确答案】 BD【答案解析】 选项AC是立法原则。8.【正确答案】 BCD【答案解析】 各省、自制区直辖市的人大以及省自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人大可

6、以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章；税收征收管理法实施细则是国务院颁布的税收行政法规；税务代理试行办法是税收部门规章。9.【正确答案】 BCD【答案解析】 有权制定税收规章的只能是国家税务主管部委即财政部、国税总局、海关总署，其他部委没有此权限。10.【正确答案】 CD【答案解析】 土地增值税暂行条例属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；增值

7、税暂行条例实施细则属于财政部颁布的税收部门规章。三、判断题1.【正确答案】 错【答案解析】 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。2.【正确答案】 错【答案解析】 税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体的一方，履行纳税义务的纳税人是也是权力主体，客体是征税对象。参见教材的第2页。3.【正确答案】 错【答案解析】 在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务是不对等的。4.【正确答案】 错【答案解析】 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。5.【正确答案】 错【答案解析】 我国目前还没有制定

8、统一的税收基本法。6.【正确答案】 错【答案解析】 中央与地方共享税属于中央政府和地方政府共同的收入，目前主要由国税征收，比如增值税。7.【正确答案】 错【答案解析】 地方税实施细则的制定权不在地方各级政府，法律只授权于省、直辖市、自治区级。8.【正确答案】 错【答案解析】 我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不

9、同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。9.【正确答案】 错【答案解析】 本题中涉及的人民政府，必须在税收法律、法规明确授权的前提下，并且不得与税收法律、行政法规抵触的情况下，制定地方性税收规章。,10.【正确答案】 对【答案解析】 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。,11.【正确答案】 错【答案解析】 本题考核点是中央收入、地方收入的划分。国内增值税75归中央，25归地方。海关代征进口环节的增值税全部归中央。第二章 答案 一

10、、单项选择题1.【正确答案】 D【答案解析】 D企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；BC应当缴纳营业税。2.【正确答案】 B【答案解析】 本题考核点是增值税小规模纳税人的管理，征免范围的规定、一般纳税人进项税抵扣的有关规定。销售旧货对于售价高于原值的，应当按4再减半征收增值税，防伪税控专用发票要在规定的时间内到税务机关认证后才能抵扣，不能直接抵扣，企业将购买的货物分配给股东时，应做视同销售处理，其进项符合规定的允许抵扣。B项符合增值税的规定。3.【正确答案】 B【答案解析】 应纳税额（18000+2000）（+4%）4%=769.23（元）4.【正确

11、答案】 D【答案解析】 此项业务应申报的销项税额=（23400（1+17%）+1200）5017%=180200元。5.【正确答案】 A【答案解析】 应纳增值税=15017%-137.7-1158（17%-13%）=-75.40（万元）免抵退税额=115813%=119.60（万元）则应退税额75.40万元，免抵税额44.20万元6.【正确答案】 D【答案解析】 烟叶税120000（1+10）2026400（元）烟叶准予抵扣的进项税（1200001.1+26400）1320592（元）本月的进项税合计20592+5100+12000726532（元）7.【正确答案】 D【答案解析】 可抵免税额

12、=价款(1+17)17.8.【正确答案】 C【答案解析】 增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按取得专用发票上的税金抵扣进项税额，税率是13；生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额。9.【正确答案】 C【答案解析】 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额205700（1+17%）+16570（1+17）17%18971.71（元）10.【正确答案】 B【答案解析】 用增值税不含税价17%和假设增值税含税价X组成等式，计算求X。价内税率17

13、%（117%）14.5311.【正确答案】 D【答案解析】 毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000-(20003000)17%9150(元)12.【正确答案】 A【答案解析】 计算机检测设备按l7税率。 13.【正确答案】 B【答案解析】 应纳消费税92128%88.32（万元），应纳增值税921217%-78109.68（万元）14.【正确答案】 D【答案解析】 小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票，可作为扣税凭据。15.【正确答案】 C【答案解析】 应纳增值税28070201.170.17（350001870）252470（元）二、多项选择题1.【正确答

14、案】 AD【答案解析】 D企业将自产货物对外无偿捐赠的，应当视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税，其他纳税人购进初级农产品再出售的，应当正常缴纳增值税。2.【正确答案】 ABC【答案解析】 国家税务总局关于印发增值税一般纳税人申请认定办法的通知规定，企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：（一）营业执照； （二）有关合同、章程、协议书；（三）银行帐号证明； （四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。验资报告不属于国家税务总局文件规定的内容。3.【正确答案】 BCD【答案解析】 邮政部门销售的集

15、邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税，对于集邮商品的生产，需征收增值税。销售期货合约，在期货实物交割环节纳税，没有进行实物交割，不纳增值税；购进合约，不属于增值税征收范围。4.【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核点是增值税的适用范围。废品收购站销售收购的废品是免税的。A项属混合销售，应征增值税。B项属于货物销售，应征增值税。D项应按13征收增值税。5.【正确答案】 ABCD【答案解析】 目前我国对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理，新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定；新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照

16、小规模纳税人管理；年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度；对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。6.【正确答案】 CD【答案解析】 根据增值税专用发票管理问题的通知(国税函20041404号)的规定，从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再

17、填报代开发票开具清单，同时停止使用非防伪税控系统代开专用发票(包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票)；增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报代开发票抵扣清单，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知(国税发200317号)文件规定执行，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。所以符合题意的选项是CD。7.【正确答案】 ACD【答案解析】 A项应是营业税混合销售行为。随汽车销售提供的汽车按

18、揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。8.【正确答案】 ABCD【答案解析】 购进原材料所发生的运费和建设基金可按7%的比率计算扣除进项税。2002年1月1日起，从农民手中购进免税农产品而支付的买价按l3%的比率计算扣除进项税。委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费，按增值税发票所列税额扣除进项税。为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税发票所列税额扣除进项税，而且小礼品在发放当期还应视同销售计算增值税的销项税。9.【正确答案】 BCD【答案解析】 废旧物资回收经营单位享受免征增值税的税收优惠

19、应当具备的条件。10.【正确答案】 BCD【答案解析】 网校销售书籍和课件属于兼营业务，不属于混合销售业务。所以符合题意的选项是BCD。11.【正确答案】 ABCD【答案解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：经国务院、国务院有关部门或省级政府批准； 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； 所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。12.【正确答案】 ABC【答案解析】 自2001年1月1 年起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。部分新型墙体材料产品。 1

20、3.【正确答案】 AB【答案解析】 运输业发票实行统一管理，其印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地方税务机关管理监督；增值税一般纳税人取得的运输发票，应在开具之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，而不是90天后。14.【正确答案】 ABD【答案解析】 对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在逾期时不再征增值税，退还押金时不退还已经交过的增值税。 15.【正确答案】 AC三、判断题1.【正确答案】 错【答案解析】 纳税人代政府机关收取费用凡是同时符合规定的三个条件(经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政

21、府部门监管，专款专用)的，才不属于价外费用，不征收增值税。2.【正确答案】 对3.【正确答案】 错4.【正确答案】 错【答案解析】 购进免税废旧物资抵扣时间截止到开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，而不是收到废旧物资发票之日。5.【正确答案】 错【答案解析】 企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。6.【正确答案】 对【答案解析】 注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导

22、期一般纳税人管理。7.【正确答案】 错【答案解析】 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不应作为价外费用征收征增值税。8.【正确答案】 对【答案解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。9.【正确答案】 错【答案解析】 黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂，免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂，免征进口增值税。10.【正确答案】 对【答案解析】 注意税法对特殊行业的特别规定。11.【正确答

23、案】 错【答案解析】 新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于6个月。12.【正确答案】 对【答案解析】 发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。13.【正确答案】 错【答案解析】 生产企业出口货物未按规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不按国税发200464号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。14.【正确答案】 错【答案解析】 自2004年12月1日起，增值税小规模

24、纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照“可抵免税额=价款（117）17”的公式计算可抵免税额。15.【正确答案】 错【答案解析】 必须在纳税人不能提供纳税担保人的情况下，主管税务机关才有权要求其提供保证金。四、计算题1.【正确答案】 （1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 烟叶收购价款（110%）烟叶税13%运输费7%30000（110%）30000（110%） 20%13%10007%5148+705218（元）（2）甲企业提供烟叶的成本

25、；甲企业提供的烟叶成本 烟叶收购价款+烟叶税+价外补贴-进项税运输费装卸费300003000-5148+30000（110%）20%1000（17%）50035882（元）（3）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额；乙企业应代扣代缴烟丝的消费税( 材料成本 加工费 ) ( 1 消费税税率) （358825000）（130%）30%17521（元）（4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；收购烟叶的进项税合计 5218（元）加工费进项税500017%850（元）转出进项税3000013%1860(17%)7%4040(元)甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税521885040402028（元）

26、（5）甲卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额（41650035000）17%202874727（元）（6）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税1752180%14016.8（万元）（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额41650045%1715014016.8175958.2（元） 2.【正确答案】 （1）销项税额=0.3520017%+45.2/(1+17%)17%+30+3/(1+17%)17%=24.01万元（2）进项税额=0.320017%+0.85+5.1-917%+0.937%/（1-7%）=14.55万元（3）应纳增值税额=24.01-14.55=9.46万元；应纳营业税额=0.310%2

27、005%=0.3万元（4）应纳城市维护建设税=（9.46+0.3）7%=0.68 万元 应纳教育费附加=（9.46+0.3）3%=0.29万元 3.【正确答案】 （1）交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税有误。 销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税有误。 销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出

28、的增值税有误。 销售使用过的汽车，因为售价高于原值，应该按照4%减半征收增值税，企业没有计算有误。 企业购进机械设备，属于固定资产，对于进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。 对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。 对从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，进项税额计算有误。 对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79（1-7%）7%， 企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。（2）2007年12月应缴纳的增值税=45017%+102+510（1+8%）（1-9%）17%-

29、102+207%+1.2+27%-（35-2.79）17%-2.79（1-7%）7%+65.52（1+4%）4%50%=90.79（万元） 应补缴增值税=90.79-78.95=11.84（万元） 4.【正确答案】 （1）销售300台空调销项税额=（3000+200）1.1730017%=139487.18（元）（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额=（28001.17100+2001.1750）17%=42136.75（元）（3）销售20台空调机销项税额=600001.1717%=8717.95（元）（4）出售旧小轿车售价低于原值，免征增值税。（5）购进空调进项税额=42000017%+（15

30、000+1000）7%=72520（元）（6）购进冰箱进项税额=30000017%=51000元退货应该扣减增值税进项税额=2023401.1717%=6800（元）。（7）当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88（元）当期进项税额合计=72520+51000-6800=116720（元）该商场本月应纳增值税=190341.88-116720=73621.88（元） 五、综合题1.【正确答案】 (1)进口环节应缴纳关税=(220+6+4+20+11)20%=52.2(万元)进口环节应缴纳消费税=(220+6+4+20+11+52.2)(130%

31、)30%=134.23(万元)进口环节应缴纳增值税=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)17%=76.06(万元)(2)加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=86+46.8(1+17%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=59.4(万元)(3)国内销售环节应缴纳消费税=650+70.2(1+17%)+14.04(1+17%)30%-134.2380%=216.6-107.38=109.22(万元)(4)国内销售环节实现的销项税额=46.8(1+17%)+650+70.2(1+17%)+300+14.04(1+17%)17%=180.54(万元)(5)国内销

32、售环节准予抵扣的进项税额=76.06+87%+(7013%+107%)(1-30%)+(34+207%)(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(万元)(6)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-117.11=63.43(万元)(7)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(109.22+63.43)(7%+3%)=17.27(万元) 2.【正确答案】 （1）进口原材料关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）进口原材料应缴纳的关税=49000020%=98000（元）（0.5分）（2）原材料进口环节应缴纳的增值税=（4

33、90000+98000）1799960（元）（3）当月可以抵扣的进项税额=400000017%+600006%+99960+850-10000017%=680000+3600+99960+850-17000=767410（元）（4）当月销项税额=（50+8+60+10）10000017%=2176000（元）（0.5分）（5）当月应纳增值税额=2176000-767410+410000（1+4%）4%50%1416474.62（元）（1分）（6）当月应纳的消费税=（50+8+60+10）1000005%=640000（元）业务1.该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售

34、金额计算应纳增值税。业务2.抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应做视同销售处理。业务3.应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。业务4.用小汽车换取专用配件，应做销售处理，消费税按最高价格计算。业务5.销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算缴纳增值税后减半征收。业务6.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息，即便按上述规定正确计算方法了运费的进项税额也不能抵扣。业务7.从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额。业务8.进口

35、原材料由海关征收关税和代征进口环节增值税。业务9.税控机可以抵扣进项税额850元。业务10.基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣。业务11.购置办公用品，复印机及职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。第三章 答案 一、单项选择题1.【正确答案】 D【答案解析】 应征消费税的高档手表是指，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。C项中取得的增值税专用发票注明金额总计111150元，说明是价税合计为111150元，每只的不含增值税销售价格为111150/（1+17%）=95000（元），未达到应税标准，不征消费税。2.【正确答

36、案】 D【答案解析】 企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，本月应纳的消费税额（8.50.3/1.17）1509118.21（万元）。3.【正确答案】 D【答案解析】 企业上述业务应纳消费税=1430%=4.20（万元）4.【正确答案】 B【答案解析】 木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。以外购或委托加

37、工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子, 已纳税款的扣除下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计（1000800+500390+1500290+500250）6+（1000800+1500290+500250-1200350）5140300（元）,5.【正确答案】 A【答案解析】 选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项C错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为外购已税护肤护发品和生产销售的化妆品不属于同一税目。6.【正确答案】 D【答案解析】

38、该批酒应纳消费税=1500020%+3000.5=3150（元）。7.【正确答案】 A【答案解析】 选择啤酒适用消费税率时，出厂价格应当包括包装物押金在内。本题目包含包装物押金在内的不含税出厂价格为2450+29250/（1+17%）/500=2500，小于每吨3000元，所以，适用定额税率为220元/吨。销售散装啤酒应纳消费税为：500220=110000（元）。自产白酒投入市场试销，可直接以试销价计算消费税：白酒应纳税额=20000.5+20004.220%=2680（元）应纳税额=110000+2680=112680（元）8.【正确答案】 A【答案解析】 税法规定，委托加工应税消费品，按

39、照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格（原材料加工费）（1消费税税率）。9.【正确答案】 C【答案解析】 每条标准进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250（1+15）+0.6（130）132.29（元）50元，适用税率45。进口卷烟消费税组成计税价格=（关税的完税价格+关税+消费税定额税）/（1进口卷烟消费税适用比例税率）=20000100（1+15%）+100150/（145%）10000=420.91（万元）进口卷烟应纳消费税=420.9145%+10015010000=190.91（万元）10.【正确答案】 B【

40、答案解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起l5日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起l5日内缴纳消费税。11.【正确答案】 C【答案解析】 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项C符合题意。12.【正确答案】 B【答案解析】 乙企业应代收代缴消费税=7000+2000+500（1+17）（1-10%）1

41、0% =1047.48（元）。 13.【正确答案】 B【答案解析】 按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算，没有分别核算的，从高适用税率。,14.【正确答案】 A【答案解析】 税法规定，委托加工应税消费品，提货时受托方没有代收代缴消费税的，由委托方补缴税款，所以应选择A。而B、D已经被扣缴了税款，收回后无论是销售还是再加工，都不必对收回的已税消费品再纳税；C不符合委托加工的规则，视同受托方销售自产产品，应由受托方纳税，委托方收回后不再纳税。二、多项选择题1.【正确答案】 ACD【答案解析】 这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基

42、、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。2.【正确答案】 ABD【答案解析】 选项A用于委托加工从价计征的应税消费品，没有受托方同类销售价格时，应纳消费税的计算公式；选项C是错误的，对于可以抵扣的外购应税消费品的消费税，应该是根据当期的实

43、际生产领用数量，并不是外购数量；选项D用于消费品没有销售价格或者销售价格明显偏低，不合理的情况下，对于从价计征的消费品的消费税的计算。3.【正确答案】 BC【答案解析】 用以计算消费税的销售额不包括向购买方收取的增值税税额及符合条件的代垫运费。4.【正确答案】 CD【答案解析】 品牌使用费属于应税白酒销售价款的组成部分，因此不论企业采用何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中计算消费税。5.【正确答案】 ABCD【答案解析】 ABD三项，对于取得的销售或经营收入，不征消费税，也不存在消费税扣除的问题。C项中，外购已税汽车轮胎生产汽车轮胎可以扣除消费税，但用于生产小汽车，不得扣除消费税

44、。,6.【正确答案】 ABD【答案解析】 如果关联企业之间的定价不公允，那么应当按征管法的规定进行调整。7.【正确答案】 ABD【答案解析】 自产的消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税；用于非生产性或非应税消费税的连续生产时，应视同销售计算消费税。护肤品不是应税消费品。8.【正确答案】 BCD【答案解析】 委托加工代收代缴消费税的计税公式（原材料+加工费+辅料）/（1-消费税率），注意原材料的成本应当是实际成本而不是计划成本。9.【正确答案】 BC【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进

45、口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。按最高售价计征消费税的自产应税消费品，限定为用于对外交换、对外投资和对外偿债的情形。10.【正确答案】 BD【答案解析】 生产企业无论自营出口还是委托代理出口应税消费品，均实行免税政策，不退还消费税。11.【正确答案】 BCD【答案解析】 采取赊销结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天。12.【正确答案】 ABC【答案解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 (2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，

46、为发出应税消费品的当天。 (3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 (4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。13.【正确答案】 AB【答案解析】 选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用分期收款结算方式的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。14.【正确答案】 AD【答案解析】 小汽车的消费税税率是按排气量大小不同设置的。三、判断题1.【正确答案】 错【答案解析】 对于委托加工业务，委托方缴纳消费税，受托方缴纳增值税。2.【正确答案】 错【答案解析】 对粮食白酒、薯类白酒计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。,3.【正确答案】 对【答案解析】 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车