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1、第五章 金融融资产与与长期股股权投资资模拟实训训参考答答案（一）填填空题1、对外外投资、对对内投资资、是指指企业为为通过分分配来增增加财富富，或为为谋求其其他利益益，而将将资产让让渡给其其他单位位所获得得的另一一项资产产。2、以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产、持持有至到到期投资资、可供供出售金金融资产产3、公允允价值、当当期损益益4、公允允价值、投投资成本本5、公允允价值；税金、手手续费等等相关费费用6、成本本、利息息调整、应应计利息息7、按持持有至到到期投资资的摊余余价值与与确定的的实际利利率计算算的金额额8、共同同控制、重重大影响响9、仅限限于所获获得的被被投资单
2、单位在投投资后产产生的累累计净利利润的分分配额10、投投资成本本、损益益调整、其其他权益益变动（二）判判断题1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、（三）单单项选择择题1、D 2、BB 3、DD 4、DD 5、AA 6、D 7、CC 8、DD 9、CC 10、DD（四）多多项选择择题1、BCCDE 2、CCD 3、AABCDDE 4、BBD 5、AABC 6、ABBE 7、AAC 8、AABD 9、AABD 10、CCE （五）名名词解释释答案参照照教材有有关内容容（略）（六）思思考题答案参照照教材有有关内容容（略）（七）实实务操作作题实务操作作（5-1）1、借：交易性性金融
3、资资产A公司司股票（成成本） 11000000 投资收收益 3550 贷：银银行存款款 100035502、借：交易性性金融资资产B公司司股票（成成本） 59900000 应收股股利B公司司 100000 投资收收益 221000 贷：银银行存款款 602210003、借：银行存存款 100000 贷：应应收股利利B公公司 10000004、借：应收股股利A公司司 10000 贷：投投资收益益 100005、借：公允价价值变动动损益A公公司股票票 550000 贷：交交易性金金融资产产A公公司股票票（公允允价值变变动） 500006、借：交易性性金融资资产A公司司股票（公公允价值值变动） 11
4、50000 贷：公公允价值值变动损损益A公司司股票 11500007、20004年年10月月15日日借：银行行存款 64551000 贷：交易性性金融资资产B公司司股票（成成本）55900000 投投资收益益 55510008、借：交易性性金融资资产C公司司债券（成成本） 487750 应收利利息-C公司司 12250 投资收收益 3000 贷：银银行存款款 5033009、借：银行存存款 5115600 贷：交交易性金金融资产产C公公司债券券（成本本） 4887500应收利息息-CC公司 12550 投资资收益 115600实务操作作（5-2）1、计算算填列表表中有关关项目金金额股票、债债券
5、投资资期末计计价表项 目目成 本本市 价价预计损益益股票甲30 000035 00005 0000股票乙28 000023 0000-5 0000股票丙80 000078 0000-2 0000股票小计计138 0000136 0000-2 0000债券A25 000021 0000-4 0000债券B30 000032 00002 0000债券小计计55 000053 0000-2 0000合 计计193 0000189 0000-4 00002、账务务处理：借：交易易性金融融资产股票票甲（公公允价值值变动） 5 000债券券B（公允允价值变变动） 22 0000贷：公允允价值变变动损益益股
6、票票甲 5 0000债券券B 2 0000借：公允允价值变变动损益益股票票乙 50000股票票丙 20000债券券A 40000贷：交易易性金融融资产股票票乙（公公允价值值变动） 5000股票票丙（公公允价值值变动） 2000债券券A（公允允价值变变动） 40000实务操作作（5-3） 1、（11）20004年年1月22日借：持有有至到期期投资债券券投资（成成本）22000000 投资收收益 4000 贷：银银行存款款 22004400（2）220044年122月311日借：应收收利息T公司 1100000贷：投资资收益债券券投资收收益 1100000（3）收收到债券券利息借：银行行存款 11
7、00000贷：应收收利息T公司 100000005年、066年末账账务处理理相同（4）债债券到期期时借：银行行存款 21100000贷：持有有至到期期投资债券券投资（成成本） 20000000应收利息息T公司 1100000 2、（11）2004年11月1日日借：持有有至到期期投资债券券投资（成成本） 20000000持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整） 880000 贷：银行存存款 20880000（2）2204年66月300日按实际际利率法法编制债债券期末末摊余价价值表年份期初公司司债券余额额(a)实际利息息收入（按2.28%计算）(b)每期应收利息息(c)每期利息息调整（d=cc
8、-b）期末公司司债券摊余成本本(e=aa-d)2044.6.30208000047422600001258820677422044 122.311206774247144 600001286620544562055 6.30205445646844 600001316620411402055.122.311204114046544 600001346620277942066.6.30202779446244 600001376620144182066.122.311201441845822 60000141882000000账务处理理借：应收收利息R公公司 60000 贷：持持有至到到期投资资
9、债券券投资（利利息调整整） 112588 投资资收益债券券投资收收益 47742收到利息息时：借：银行行存款660000 贷贷：应收收利息R公公司60000（3）2204年112月331日账务处理理借：应收收利息R公公司 60000 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整） 112866 投资资收益债券券投资收收益 47714收到利息息时：借：银行行存款660000 贷贷：应收收利息R公公司60000（4）2205年66月300日账务处理理借：应收收利息R公公司 60000 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整） 113166 投资资收益债券券投资收收益 46684收到利
10、息息时：借：银行行存款660000 贷贷：应收收利息R公公司60000（5）2205年112月331日账务处理理借：应收收利息R公公司 60000 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整） 113466 投资资收益债券券投资收收益 46654收到利息息时：借：银行行存款660000 贷贷：应收收利息R公公司60000（6）2206年66月300日账务处理理借：应收收利息R公公司 60000 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整） 113766 投资资收益债券券投资收收益 46634收到利息息时：借：银行行存款660000 贷贷：应收收利息R公公司60000（7）2206年
11、112月331日账务处理理借：应收收利息R公公司 60000 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整） 114188 投资资收益债券券投资收收益 45582收到利息息时：借：银行行存款660000 贷贷：应收收利息R公公司60000（8）债债券到期期收回本本金时借：银行行存款 22000000 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（成成本）220000003、按实实际利率率计算债债券期末末摊余价价值：年份期初公司司债券余额额(a)实际利息息收入（按100%计算算）(b)每年应收收利息(c)每年利息息调整（d=bb-c）期末公司司债券摊余成本本(e=aa+d)2000 年10000100
12、5941104112011 年104111045945108662022 年108661095950113662033 年113661135954119002044 年11900119596012500（1）2200年11月1日日借：持有有至到期期投资债券券投资（成成本） 112500 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整） 2500银行存款款 10000（2）2200年112月331日借：应收收利息L公公司 59 持有至至到期投投资债券投投资（利利息调整整） 41 贷：投投资收益益债券券投资收收益 1000收到利息息时：借：银行行存款559 贷：应收利利息L公司司59（3）220
13、1年112月331日借：应收收利息L公公司 59 持有至至到期投投资债券投投资（利利息调整整） 45 贷：投投资收益益债券券投资收收益 1004收到利息息时：借：银行行存款559 贷：应收利利息L公司司59（4）2202年112月331日借：应收收利息L公公司 59 持有至至到期投投资债券投投资（利利息调整整） 50 贷：投投资收益益债券券投资收收益 1009收到利息息时：借：银行行存款559 贷：应收利利息L公司司59（5）2203年112月331日借：应收收利息L公公司 559 持有至至到期投投资债券投投资（利利息调整整） 54 贷：投投资收益益债券券投资收收益 1113收到利息息时：借：
14、银行行存款559 贷：应收利利息L公司司59（6）2204年112月331日借：应收收利息L公公司 59 持有至至到期投投资债券投投资（利利息调整整） 60 贷：投投资收益益债券券投资收收益 1119收到利息息时：借：银行行存款559 贷：应收利利息L公司司59（7）到到期收回回本金时时：借：银行行存款 12250 贷：持持有至到到期投资资债券券投资（成成本） 1125004、借：银行存存款12215持有至到到期投资资债券券投资（利利息调整整）600 贷贷：持有有至到期期投资债券券投资（成成本）112500 投资收收益债券投投资收益益25实务操作作（5-4）1、借：长期股股权投资资D公公司 2
15、50010000(成成本法的的各项税税交易消消费全部部计入成成本) 贷：银银行存款款 2500100002、借：应收股股利D公司司 5000000 贷：投投资收益益长期期股权投投资收益益 5000003、借：银行存存款 500000 贷：应应收股利利D公公司 50000004、借：应收股股利D公司司 10000000 贷：投投资收益益长期期股权投投资收益益 100000005、借：银行存存款 10000000 贷：应应收股利利D公公司 10000000实务操作作（5-5）1、借：长期股股权投资资G公司（成成本） 11552280000（税税要加入入成本，但但是应收收股利是是不用加加的）应收股利
16、利G公司 60000000贷：银行行存款 116122800002、借：银行存存款 60000000贷：应收收股利G公司 60000000 3、A公司应应确认的的投资收收益844020%127=998（万万元）因因为有77个月借：长期期股权投投资G公司（损损益调整整）98800000贷：投资资收益长期期股权投投资收益益 980000004、借：应收股股利G公司 88000000贷：长期期股权投投资G公司（损损益调整整） 800000005、借：银行存存款 80000000贷：应收收股利G公司 800000006、借：投资收收益长期股股权投资资收益 40000000贷：长期期股权投投资G公司（损
17、损益调整整） 40000000实务操作作（5-6）1、 借借：长期期股权投投资乙公司司（成本本） 6 1100贷：银行行存款 6 1100 2、借：应收股股利-乙公司司 1550贷：长期期股权投投资乙公司司（成本本） 1500借：银行行存款 1550贷：应收收股利-乙公公司 15003、 借借：长期期股权投投资乙公司司（损益益调整） 9550贷：投资资收益长期期股权投投资收益益 9500 4、 借借：投资资收益长期期股权投投资收益益 4755贷：长期期股权投投资乙公司司（损益益调整） 47555、 借借：资产产减值损损失 11 4225贷：长期期股权投投资减值值准备乙公司司 114255 应该是是17225吧6、 借借：长期期股权投投资乙公司司（所有有者权益益其他变变动）2250贷：资本本公积其他他资本公公积 2550