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1、第一部分 总说明一、为了规范高等学校的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则，结合高等学校财务制度规定，制定本制度。二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校（以下简称高等学校）。三、高等学校对对基本建设投投资的会计核核算在执行本本制度的同时时，还应当按按照国家有关关基本建设会会计核算的规规定单独建账账、单独核算算。四、高等学校会会计核算一般般采用收付实实现制，但部部分经济业务务或者事项的的核算应当按按照本制度的的规定采用权权责发生制。五、高等学校会会计要素包括括资产、负债债、净资产、收收入和支出。六、高等学校应应当按照下列列规定运用会会
2、计科目：（一）高等学校校应当按照本本制度的规定定设置和使用用会计科目。因因没有相关业业务不需要使使用的会计科科目可以不设设；在不影响响账务处理和和编报财务报报表的前提下下，可以根据据实际情况自自行增设本制制度规定以外外的明细科目目、减少或合合并本制度规规定的明细科科目。（二）本制度统统一规定会计计科目的编号号，以便于填填制会计凭证证、登记账簿簿、查阅账目目，实行会计计信息化管理理。高等学校校不得打乱重重编。（三）高等学校校在填制会计计凭证、登记记会计账簿时时，应当填列列会计科目的的名称，或者者同时填列会会计科目的名名称和编号，不不得只填列会会计科目编号号、不填列会会计科目名称称。七、高等学校应
3、应当按照下列列规定编报财财务报表：（一）高等学校校的财务报表表由会计报表表及其附注构构成。会计报报表包括资产产负债表、收收入支出表和和财政补助收收入支出表。（二）高等学校校的财务报表表应当按照月月度和年度编编制。（三）高等学校校应当根据本本制度规定编编制并对外提提供真实、完完整的财务报报表。高等学学校不得违反反本制度规定定，随意改变变财务报表的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法，不得随随意改变本制制度规定的财财务报表有关关数据的会计计口径。（四）高等学校校财务报表应应当根据登记记完整、核对对无误的账簿簿记录和其他他有关资料编编制，做到数数字真实、计计算准确、内内容完整、报报送及时。（五
4、）高等学校校在编制年度度财务报表时时，应当将校校内独立核算算单位的会会计信息纳入入学校财务报报表反映。（六）高等学校校财务报表应应当由学校负负责人和主管管会计工作的的负责人、会会计机构负责责人（会计主主管人员）签签名并盖章。八、高等学校会会计机构设置置、会计人员员配备、会计计基础工作、会会计档案管理理、内部控制制等，按照中中华人民共和和国会计法、会会计基础工作作规范、会会计档案管理理办法、行行政事业单位位内部控制规规范（试行）等等规定执行。开开展会计信息息化工作的高高等学校，还还应按照财政政部制定的相相关会计信息息化工作规范范执行。九、本制度自22014年11月1日起施施行。19998年3月3
5、31日财政部部印发的高高等学校会计计制度（试行行）（财预预字199981055号）同时废废止。1 本制度所称称校内独立核核算单位，是是指高等学校校内部不具有有法人资格的的独立核算单单位或部门。本本制度所称校校内独立核算算单位不同于于本制度所称称附属单位。本本制度所称附附属单位，是是指高等学校校下属的具有有法人资格的的独立核算单单位。第二部分 会计计科目名称和和编号序号 科目编号 科目目名称一、资产类1 10001 库库存现金2 10002 银银行存款3 10111 零零余额账户用用款额度4 11001 短短期投资5 12001 财财政应返还额额度120101 财政直接支支付120102 财政授
6、权支支付6 12111 应应收票据7 12112 应应收账款8 12113 预预付账款9 12115 其其他应收款10 13001 存存 货11 14001 长长期投资12 15001 固固定资产13 15002 累累计折旧14 15111 在在建工程15 16001 无无形资产16 16002 累累计摊销17 17001 待待处置资产损损溢二、负债类18 20001 短短期借款19 21001 应应缴税费20 21002 应应缴国库款21 21003 应应缴财政专户户款22 22001 应应付职工薪酬酬23 23001 应应付票据24 23002 应应付账款25 23003 预预收账款26
7、23005 其其他应付款27 24001 长长期借款28 24002 长长期应付款29 25001 代代管款项三、净资产类30 30001 事事业基金31 31001 非非流动资产基基金310101 长期投资资310102 固定资产产310103 在建工程程310104 无形资产产32 32001 专专用基金33 33001 财财政补助结转转330101 基本支出结结转330102 项目支出结结转34 33002 财财政补助结余余35 34001 非非财政补助结结转36 34002 事事业结余37 34003 经经营结余38 34004 非非财政补助结结余分配四、收入类39 40001 财财政
8、补助收入入40 41001 教教育事业收入入41 41002 科科研事业收入入42 42001 上上级补助收入入43 43001 附附属单位上缴缴收入44 44001 经经营收入45 45001 其其他收入五、支出类46 50001 教教育事业支出出47 50002 科科研事业支出出48 50003 行行政管理支出出49 50004 后后勤保障支出出50 50005 离离退休支出51 51001 上上缴上级支出出52 52001 对附属单位位补助支出53 53001 经营支出54 54001 其他支出第三部分 会计计科目使用说说明一、资产类1001 库存存现金一、本科目核算算高等学校的的库存现
9、金。二、高等学校应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金，并按照本本制度规定核核算现金的各各项收支业务务。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行等等金融机构提提取现金，按按照实际提取取的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；将现金存存入银行等金金融机构，按按照实际存入入的金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。（二）因职工出出差等原因借借出的现金，按按照实际借出出的现金金额额，借记“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；出差差人员报销差差旅费时，按按照应报销的的金额，借记记有关科目，按按照实际借出出的现金金额额，贷记“其其他应收款”科科目，按其差差额，
10、借记或或贷记本科目目。（三）因开展业业务等其他事事项收到现金金，按照实际际收到的金额额，借记本科科目，贷记有有关科目；因因购买服务或或商品等其他他事项支出现现金，按照实实际支出的金金额，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、高等学校应应当设置“现现金日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计数、现现金支出合计计数和结余数数，并将结余余数与实际库库存数核对，做做到账款相符符。每日账款核对中中发现现金溢溢余或短缺的的，应当及时时进行处理。如如发现现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员或单位位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应应付
11、款”科目目；属于无法法查明原因的的部分，借记记本科目，贷贷记“其他收收入”科目。如如发现现金短短缺，属于应应由责任人赔赔偿的部分，借借记“其他应应收款”科目目，贷记本科科目；属于无无法查明原因因的部分，报报经批准后，借借记“其他支支出”科目，贷贷记本科目。现金收入业务较较多、单独设设有收款部门门的高等学校校，收款部门门的收款员应应当将每天所所收现金连同同收款凭据等等一并交财务务部门核收记记账；或者将将每天所收现现金直接送存存开户银行后后，将收款凭凭据及向银行行送存现金的的凭证等一并并交财务部门门核收记账。五、高等学校有有外币现金的的，应当分别别按照人民币币、各种外币币设置“现金金日记账”进进行
12、明细核算算。有关外币币现金业务的的账务处理参参见“银行存存款”科目的的相关规定。六、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校实际持有的的库存现金。1002 银行行存款一、本科目核算算高等学校存存入银行或其其他金融机构构的各种存款款。二、高等学校应应当严格按照照国家有关支支付结算办法法的规定办理理银行存款收收支业务，并并按照本制度度规定核算银银行存款的各各项收支业务务。三、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将款项存存入银行或其其他金融机构构，借记本科科目，贷记“库库存现金”、“教教育事业收入入”、“科研研事业收入”、“应应缴财政专户户款”、“经经营收入”等等有关科目。（二）提取和支支出存款时，
13、借借记有关科目目，贷记本科科目。四、高等学校发发生外币业务务的，应当按按照业务发生生当日（或当当期期初，下下同）的即期期汇率，将外外币金额折算算为人民币记记账，并登记记外币金额和和汇率。期末，各种外币币账户的外币币余额应当按按照期末的即即期汇率折算算为人民币金金额，作为外外币账户期末末人民币余额额。调整后的的各种外币账账户人民币余余额与原账面面人民币余额额的差额，作作为汇兑损益益计入相关支支出。（一）以外币购购买物资、劳劳务等，按照照购入当日的的即期汇率将将支付的外币币或应支付的的外币折算为为人民币金额额，借记有关关科目，贷记记本科目、“应应付账款”等等科目的外币币账户。（二）以外币收收取相关
14、款项项等，按照收收取款项或收收入确认当日日的即期汇率率将收取的外外币或应收取取的外币折算算为人民币金金额，借记本本科目、“应应收账款”等等科目的外币币账户，贷记记有关科目。（三）期末，根根据各外币账账户按期末的的即期汇率调调整后的人民民币余额与原原账面人民币币余额的差额额，作为汇兑兑损益，借记记或贷记本科科目、“应收收账款”、“应应付账款”等等科目，贷记记或借记相关关支出科目。五、高等学校应应当按开户银银行或其他金金融机构、存存款种类及币币种等，分别别设置“银行行存款日记账账”，由出纳纳人员根据收收付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银银行存款日记记账”应定期
15、期与“银行对对账单”核对对，至少每月月核对一次。月月度终了，高高等学校银行行存款账面余余额与银行对对账单余额之之间如有差额额，必须逐笔笔查明原因并并进行处理，按按月编制“银银行存款余额额调节表”，调调节相符。六、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校实际存放在在银行或其他他金融机构的的款项。1011 零余余额账户用款款额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的高高等学校根据据财政部门批批复的用款计计划收到和支支用的零余额额账户用款额额度。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行盖章章的财政授权权支付额度到到账通知书时时，根据通知知书所列数额额
16、，借记本科科目，贷记“财财政补助收入入”科目。（二）按规定支支用额度时，借借记有关科目目，贷记本科科目。（三）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷记本科目；将现金退回回学校零余额额账户时，借借记本科目，贷贷记“库存现现金”科目。（四）因购货退退回等发生国国库授权支付付额度退回的的，属于以前前年度支付的的款项，按照照退回金额，借借记本科目，贷贷记“财政补补助结转”、“财财政补助结余余”、“存货货”等有关科科目；属于本本年度支付的的款项，按照照退回金额，借借记本科目，贷贷记“教育事事业支出”、“科科研事业支出出”、“行政政管理支出”、“后后勤保障支出出”、“离退退休支出”、“
17、存存货”等有关关科目。（五）年度终了了，依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，借记“财财政应返还额额度财政政授权支付”科科目，贷记本本科目。高等等学校本年度度财政授权支支付预算指标标数大于零余余额账户用款款额度下达数数的，根据未未下达的用款款额度，借记记“财政应返返还额度财政授权支支付”科目，贷贷记“财政补补助收入”科科目。下年初，高等学学校依据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书作作恢复额度的的相关账务处处理，借记本本科目，贷记记“财政应返返还额度财政授权支支付”科目。高高等学校收到到财政部门批批复的上年末末未下达零余余额账户用款款额度的，借借记本科目，贷贷记“财政应
18、应返还额度财政授权权支付”科目目。三、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校尚未支用的的零余额账户户用款额度。本本科目年末应应无余额。1101 短期期投资一、本科目核算算高等学校依依法取得的，持持有时间不超超过1 年（含含1 年）的的投资，主要要是国债投资资。二、高等学校应应当严格遵守守国家法律、行行政法规以及及财政部门、主主管部门关于于对外投资的的有关规定。三、本科目应当当按照国债投投资的种类等等进行明细核核算。四、短期投资的的主要账务处处理如下：（一）短期投资资在取得时，应应当按照其实实际成本（包包括购买价款款以及税金、手手续费等相关关税费）作为为投资成本，借借记本科目，贷贷记“银行存存款
19、”等科目目。（二）短期投资资持有期间收收到利息时，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记“其他收收入投资资收益”科目目。（三）出售短期期投资或到期期收回短期国国债本息，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照出售或收收回短期国债债的成本，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记或借记“其其他收入投资收益”科科目。五、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校持有的短期期投资成本。1201 财政政应返还额度度一、本科目核算算实行国库集集中支付的高高等学校应收收财政返还的的资金额度。二、本科目应当当设置“财政政直接支付”、“财财政授权支付付”两个明细细科目，进行行明细核算。三、
20、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年度终了，高等等学校根据本本年度财政直直接支付预算算指标数与当当年财政直接接支付实际支支出数的差额额，借记本科科目（财政直直接支付），贷贷记“财政补补助收入”科科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，高等等学校以财政政直接支付方方式发生实际际支出时，借借记有关科目目，贷记本科科目（财政直直接支付）。（二）财政授权权支付年度终了，高等等学校依据代代理银行提供供的对账单作作注销额度的的相关账务处处理，借记本本科目（财政政授权支付），贷贷记“零余额额账户用款额额度”科目。高高等学校本年年度财政授权权支付预算指指标数大于零零余额账户用用款额度
21、下达达数的，根据据未下达的用用款额度，借借记本科目（财财政授权支付付），贷记“财财政补助收入入”科目。下年初，高等学学校依据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书作作恢复额度的的相关账务处处理，借记“零零余额账户用用款额度”科科目，贷记本本科目（财政政授权支付）。高高等学校收到到财政部门批批复的上年末末未下达零余余额账户用款款额度时，借借记“零余额额账户用款额额度”科目，贷贷记本科目（财财政授权支付付）。四、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校应收财政返返还的资金额额度。1211 应收收票据一、本科目核算算高等学校因因开展经营活活动销售产品品、提供服务务等而收到的的商业汇票，包包括银行承兑兑
22、汇票和商业业承兑汇票。二、本科目应当当按照开出、承承兑商业汇票票的单位等进进行明细核算算。三、应收票据的的主要账务处处理如下：（一）因销售产产品、提供服服务等收到商商业汇票，按按照商业汇票票的票面金额额，借记本科科目，按照确确认的收入金金额，贷记“经经营收入”等等科目，按照照应缴增值税税金额，贷记记“应缴税费费应缴增增值税”科目目。（二）持未到期期的商业汇票票向银行贴现现，按照实际际收到的金额额（即扣除贴贴现息后的净净额），借记记“银行存款款”科目，按按照贴现息，借借记“经营支支出”等科目目，按照商业业汇票的票面面金额，贷记记本科目。（三）将持有的的商业汇票背背书转让以取取得所需物资资时，按照
23、取取得物资的成成本，借记有有关科目，按按照商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目，如有差差额，借记或或贷记“银行行存款”等科科目。（四）商业汇票票到期时，应应当分别以下下情况处理：1收回应收票票据，按照实实际收到的商商业汇票票面面金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。2因付款人无无力支付票款款，收到银行行退回的商业业承兑汇票、委委托收款凭证证、未付票款款通知书或拒拒付款证明等等，按照商业业汇票的票面面金额，借记记“应收账款款”科目，贷贷记本科目。四、高等学校应应当设置“应应收票据备查查簿”，逐笔笔登记每一应应收票据的种种类、号数、出出票日期、到到期日、票面面金额、交易易合同号和付付款人、
24、承兑兑人、背书人人姓名或单位位名称、背书书转让日、贴贴现日期、贴贴现率和贴现现净额、收款款日期、收回回金额和退票票情况等资料料。应收票据据到期结清票票款或退票后后，应当在备备查簿内逐笔笔注销。五、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校持有的商业业汇票票面金金额。1212 应收收账款一、本科目核算算高等学校因因开展经营活活动销售产品品、提供服务务等而应收取取的款项。二、本科目应当当按照购货、接接受服务单位位（或个人）进进行明细核算算。三、应收账款的的主要账务处处理如下：（一）发生应收收账款时，按按照应收未收收金额，借记记本科目，按按照确认的收收入金额，贷贷记“经营收收入”等科目目，按照应缴缴增值
25、税金额额，贷记“应应缴税费应缴增值税税”科目。（二）收回应收收账款时，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。四、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的应收账账款，按规定定报经批准后后予以核销。核核销的应收账账款应在“已已核销应收账账款备查簿”中中保留登记。（一）转入待处处置资产时，按按照待核销的的应收账款金金额，借记“待待处置资产损损溢”科目，贷贷记本科目。（二）报经批准准予以核销时时，借记“其其他支出”科科目，贷记“待待处置资产损损溢”科目。（三）已核销应应收账款在以以后期间收回回的，按照实实际收回的金金额，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“其他
26、收入入”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校尚未收回的的应收账款。1213 预付付账款一、本科目核算算高等学校按按照购货、劳劳务合同或协协议规定预付付给供应单位位的款项。二、本科目应当当按照供应单单位（或个人人）进行明细细核算。高等学校应当通通过明细核算算或辅助登记记方式，登记记预付账款的的资金性质（区区分财政补助助资金、非财财政专项资金金和其他资金金）。三、预付账款的的主要账务处处理如下：（一）发生预付付账款时，按按照实际预付付的金额，借借记本科目，贷贷记“零余额额账户用款额额度”、“财财政补助收入入”、“银行行存款”等科科目。（二）收到所购购物资或劳务务，按照购入入物资或劳务务
27、的成本，借借记有关科目目，按照相应应预付账款金金额，贷记本本科目，按照照补付的款项项，贷记“零零余额账户用用款额度”、“财财政补助收入入”、“银行行存款”等科科目。收到所购固定资资产、无形资资产的，按照照确定的资产产成本，借记记“固定资产产”、“无形形资产”科目目，贷记“非非流动资产基基金固定定资产、无形形资产”科目目；同时，按按资产购置支支出，借记“教教育事业支出出”、“科研研事业支出”、“行行政管理支出出”、“后勤勤保障支出”、“经经营支出”等等科目，按照照相应预付账账款金额，贷贷记本科目，按按照补付的款款项，贷记“零零余额账户用用款额度”、“财财政补助收入入”、“银行行存款”等科科目。四
28、、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明因供货单位位破产、撤销销等原因已无无望再收到所所购物资，且且确实无法收收回的预付账账款，按规定定报经批准后后予以核销。核核销的预付账账款应在“已已核销预付账账款备查簿”中中保留登记。（一）转入待处处置资产时，按按照待核销的的预付账款金金额，借记“待待处置资产损损溢”科目，贷贷记本科目。（二）报经批准准予以核销时时，借记“其其他支出”科科目，贷记“待待处置资产损损溢”科目。（三）已核销预预付账款在以以后期间收回回的，按照实实际收回的金金额，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“其他收入入”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校实际预付但但尚未结算的的
29、款项。1215 其他他应收款一、本科目核算算高等学校除除财政应返还还额度、应收收票据、应收收账款、预付付账款以外的的其他各项应应收及暂付款款项，如职工工预借的差旅旅费、拨付给给内部有关部部门的备用金金、拨付给校校内独立核算算单位用于保保障其基本运运行的补贴经经费、应向职职工收取的各各种垫付款项项、应向附属属单位收取的的垫付的人员员经费等。二、本科目应当当按照其他应应收款的类别别以及债务单单位（或个人人）进行明细细核算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）发生其他他各项应收及及暂付款项时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”、“库库存现金”等等科目。（二）收回或转转销其他各项项应收及暂付付
30、款项时，借借记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。（三）向校内独独立核算单位位拨付补贴经经费时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。收到校内独立核核算单位有关关使用补贴经经费实际支出出金额与用途途的上报信息息时，借记“后后勤保障支出出”等科目，贷贷记本科目。（四）高等学校校内部实行备备用金制度的的，有关部门门使用备用金金以后应当及及时到财务部部门报销并补补足备用金。财财务部门核定定并发放备用用金时，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”等科目目。根据报销销数用现金补补足备用金定定额时，借记记有关科目，贷贷记“库存现现金”等科目目，报销数和和拨补数都不不再通过本科科目核算。
31、四、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的其他应应收款，按规规定报经批准准后予以核销销。核销的其其他应收款应应在“已核销销其他应收款款备查簿”中中保留登记。（一）转入待处处置资产时，按按照待核销的的其他应收款款金额，借记记“待处置资资产损溢”科科目，贷记本本科目。（二）报经批准准予以核销时时，借记“其其他支出”科科目，贷记“待待处置资产损损溢”科目。（三）已核销其其他应收款在在以后期间收收回的，按照照实际收回的的金额，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收收入”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校尚未收回的的其他应收款款。1301 存 货一、本科目核算算高等学校在
32、在开展业务活活动及其他活活动中为耗用用而储存的各各种材料、燃燃料、包装物物、低值易耗耗品及达不到到固定资产标标准的用具、装装具、动植物物等的实际成成本。高等学校随买随随用的零星办办公用品，可可以在购进时时直接列作支支出，不通过过本科目核算算。二、本科目应当当按照存货的的种类、规格格、保管地点点等进行明细细核算。发生自行加工存存货业务的高高等学校，应应当在本科目目下设置“生生产成本”明明细科目，归归集核算自行行加工存货所所发生的实际际成本（包括括耗用的直接接材料费用、发发生的直接人人工费用和分分配的间接费费用）。三、存货的主要要账务处理如如下：（一）存货在取取得时，应当当按照其实际际成本入账。1
33、.购入的存货货，其成本包包括购买价款款、相关税费费、运输费、装装卸费、保险险费以及其他他使得存货达达到目前场所所和状态所发发生的其他支支出。高等学学校按照税法法规定属于增增值税一般纳纳税人的，其其购进非自用用（如用于生生产对外销售售的产品）材材料所支付的的税法规定可可抵扣的增值值税进项税额额不计入材料料成本。购入的存货验收收入库，按确确定的成本，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“应应付账款”、“财财政补助收入入”、“零余余额账户用款款额度”等科科目。属于增值税一般般纳税人的高高等学校购入入非自用材料料的，按确定定的成本（不不含税法规定定可抵扣增值值税进项税额额），借记本本科目，按增增值税专
34、用发发票上注明的的增值税额，借借记“应缴税税费应缴缴增值税（进进项税额）”科科目，按实际际支付或应付付的金额，贷贷记“银行存存款”、“应应付账款”等等科目。2.自行加工的的存货，其成成本包括耗用用的直接材料料费用、发生生的直接人工工费用和按照照一定方法分分配的与存货货加工有关的的间接费用。自行加工的存货货在加工过程程中发生各种种费用时，借借记本科目（生生产成本），贷贷记本科目（领领用材料相关关的明细科目目）、“应付付职工薪酬”、“银银行存款”等等科目。加工完成的存货货验收入库，按按照所发生的的实际成本，借借记本科目（相相关明细科目目），贷记本本科目（生产产成本）。3.接受捐赠、无无偿调入的存存
35、货，其成本本按照有关凭凭据注明的金金额加上相关关税费、运输输费等确定；没有相关凭凭据的，其成成本比照同类类或类似存货货的市场价格格加上相关税税费、运输费费等确定；没没有相关凭据据、同类或类类似存货的市市场价格也无无法可靠取得得的，该存货货按照名义金金额（即人民民币1 元，下下同）入账。接受捐赠、无偿偿调入的存货货验收入库，按按照确定的成成本，借记本本科目，按照照发生的相关关税费、运输输费等，贷记记“银行存款款”等科目，按按照其差额，贷贷记“其他收收入”科目。按照名义金额入入账的情况下下，按照名义义金额，借记记本科目，贷贷记“其他收收入”科目；按照发生的的相关税费、运运输费等，借借记“其他支支出
36、”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）存货在发发出时，应当当根据实际情情况采用先进进先出法、加加权平均法或或者个别计价价法确定发出出存货的实际际成本。计价价方法一经确确定，不得随随意变更。低低值易耗品的的成本于领用用时一次摊销销。1.开展业务活活动等领用、发发出存货，按按领用、发出出存货的实际际成本，借记记“教育事业业支出”、“科科研事业支出出”、“行政政管理支出”、“后后勤保障支出出”、“离退退休支出”、“经经营支出”等等科目，贷记记本科目。2.对外捐赠、无无偿调出存货货，转入待处处置资产时，按按照存货的账账面余额，借借记“待处置置资产损溢”科科目，贷记本本科目。属于增值税一般般纳税人
37、的高高等学校无偿偿调出购进的的非自用材料料，转入待处处置资产时，按按照存货的账账面余额与相相关增值税进进项税额转出出金额的合计计金额，借记记“待处置资资产损溢”科科目，按存货货的账面余额额，贷记本科科目，按转出出的增值税进进项税额，贷贷记“应缴税税费应缴缴增值税（进进项税额转出出）”科目。实际捐出、调出出存货时，按按照“待处置置资产损溢”科科目的相应余余额，借记“其其他支出”科科目，贷记“待待处置资产损损溢”科目。四、高等学校的的存货应当定定期进行清查查盘点，至少少每年盘点一一次。对于发发生的存货盘盘盈、盘亏或或者报废、毁毁损，应当及及时查明原因因，按规定报报经批准后进进行账务处理理。（一）盘
38、盈的存存货，按照同同类或类似存存货的实际成成本或市场价价格确定入账账价值；同类类或类似存货货的实际成本本、市场价格格均无法可靠靠取得的，按按照名义金额额入账。盘盈的存货，按按照确定的入入账价值，借借记本科目，贷贷记“其他收收入”科目。（二）盘亏或者者毁损、报废废的存货，转转入待处置资资产时，按照照待处置存货货的账面余额额，借记“待待处置资产损损溢”科目，贷贷记本科目。属于增值税一般般纳税人的高高等学校购进进的非自用材材料发生盘亏亏或者毁损、报报废的，转入入待处置资产产时，按照存存货的账面余余额与相关增增值税进项税税额转出金额额的合计金额额，借记“待待处置资产损损溢”科目，按按存货的账面面余额，
39、贷记记本科目，按按转出的增值值税进项税额额，贷记“应应缴税费应缴增值税税（进项税额额转出）”科科目。报经批准予以处处置时，按照照“待处置资资产损溢”科科目的相应余余额，借记“其其他支出”科科目，贷记“待待处置资产损损溢”科目。处置存货过程中中所取得的收收入、发生的的费用，以及及处置收入扣扣除相关处置置费用后的净净收入的账务务处理，参见见“待处置资资产损溢”科科目。五、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校存货的实际际成本。1401 长期期投资一、本科目核算算高等学校依依法取得的，持持有时间超过过1 年（不不含1 年）的的股权和债权权性质的投资资。二、高等学校应应当严格遵守守国家法律、行行政法规
40、以及及财政部门、主主管部门有关关高等学校对对外投资的规规定。三、本科目应当当按照长期投投资的种类和和被投资单位位等进行明细细核算。四、长期投资的的主要账务处处理如下：（一）长期股权权投资1.长期股权投投资在取得时时，应当按照照其实际成本本作为投资成成本。（1）以货币资资金取得的长长期股权投资资，按照实际际支付的全部部价款（包括括购买价款以以及税金、手手续费等相关关税费）作为为投资成本，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，按按照投资成本本金额，借记记“事业基金金一般基基金”科目，贷贷记“非流动动资产基金长期投资资”科目。（2）以固定资资产取得的长长期股权投资资，按照评估估价值加上相
41、相关税费作为为投资成本，借借记本科目，贷贷记“非流动动资产基金长期投资资”科目，按按照发生的相相关税费，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“银行存存款”、“应应缴税费”等等科目；同时时，按照投出出固定资产对对应的非流动动资产基金，借借记“非流动动资产基金固定资产产”科目，按按照投出固定定资产已计提提折旧，借记记“累计折旧旧”科目，按按照投出固定定资产的账面面余额，贷记记“固定资产产”科目。（3）以已入账账无形资产取取得的长期股股权投资，按按照评估价值值加上相关税税费作为投资资成本，借记记本科目，贷贷记“非流动动资产基金长期投资资”科目，按按照发生的相相关税费，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“银
42、行存存款”、“应应缴税费”等等科目；同时时，按照投出出无形资产对对应的非流动动资产基金，借借记“非流动动资产基金无形资产产”科目，按按照投出无形形资产已计提提摊销，借记记“累计摊销销”科目，按按照投出无形形资产的账面面余额，贷记记“无形资产产”科目。以未入账无形资资产取得的长长期股权投资资，按照评估估价值加上相相关税费作为为投资成本，借借记本科目，贷贷记“非流动动资产基金长期投资资”科目，按按照发生的相相关税费，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“银行存存款”、“应应缴税费”等等科目。2.长期股权投投资持有期间间，收到利润润等投资收益益时，按照实实际收到的金金额，借记“银银行存款”等等科目，贷记
43、记“其他收入入投资收收益”科目。3.转让长期股股权投资，转转入待处置资资产时，按照照待转让长期期股权投资的的账面余额，借借记“待处置置资产损溢处置资产产价值”科目目，贷记本科科目。实际转让时，按按照所转让长长期股权投资资对应的非流流动资产基金金，借记“非非流动资产基基金长期期投资”科目目，贷记“待待处置资产损损溢处置置资产价值”科科目。转让长期股权投投资过程中取取得价款、发发生相关税费费，以及转让让价款扣除相相关税费后的的净收入的账账务处理，参参见“待处置置资产损溢”科科目。4.因被投资单单位破产清算算等原因，有有确凿证据表表明长期股权权投资发生损损失，按规定定报经批准后后予以核销。将将待核销长期期股权投资转转入待处置资资产时，按照照待核销的长长期股权投资资账面余额，借借记“待处置置资产损溢”科科目，贷记本本科目。报经批准予以核核销时，借记记“非流动资资产基金长期投资”科科目，贷记“待待处置资产损损溢”科目。（二）长期债券券投资1.长期债券投投资在取得时时，应当按照照其实际成本本作为投资成成本。以货币资金购入入的长期债券券投资，按照照实际支付的的全部价款（包包括购买价款款以及税