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1、第二章 税收管理体制【教学目的和要要求】通过本章教学学,使学生了了解我国建立立税收管理体体制的意义,掌握我国现现行税收管理理体制的权限限是如何划分分的。【教学重点和和难点】1、 税收管理体制的的概念。2、 税收管理体制的的内容。3、 我国分税制的基基本内容【教学方式和方方法】课堂讲授。【教学内容】第一节 税收管理体制概概念一、 税收管理体制的的概念税收管理体制是是在各级国家家机构之间划划分税权的制制度。税权的的划分有纵向向划分和横向向划分的区别别。纵向划分分是指税权在在中央与地方方国家机构之之间的划分；横向划分是是指税权在同同级立法、司司法、行政等等国家机构之之间的划分。 我国的税收管理理体制
2、，是税税收制度的重重要组成部分分，也是财政政管理体制的的重要内容。税税权，包括税税收立法权、税税收法律法规规的解释权、税税种的开征或或停征权、税税目和税率的的调整权、税税收的加征和和减免权等。如如果按大类划划分，可以简简单地将税收收管理权限划划分为税收立立法权和税收收执法权两类类。二、 建立税收管理体体制的意义和和原则（一） 建立税收管理体体制的意义1. 有利于正确贯彻彻税收政策和和税收法规。税收管理权限划划分合理，明明确中央和地地方政府各自自的管理税收收的责任，做做到各司其职职，就不会出出现相互推诿诿、相互扯皮皮的现象，从从而有利于税税收政策和税税收法规的的的贯彻执行。2有利于调动动中央和地
3、方方政府管理税税收的积极性性。税收管理权限按按合理，中央央与地方政府府于都有相对对独立的权限限和相应的经经济利益，就就有利于调动动中央和地方方政府管理税税收的积极性性。3 有利于加加强税收的宏宏观调控。正确划分税收管管理权限，确确定哪些税种种由中央政府府管理有利，那那些税种交给给地方政府管管理合适，税税目、税率如如何确定和调调整等，对充充分发挥税收收的调节作用用是至关重要要的。4有利于提高高税收管理的的效果。正确划分税收管管理权限，是是中央和地方方各级政府及及其所属的税税务机关在税税收管理方面面职责分明、权权限清楚，并并在日常的税税收管理中按按照规定的职职权范围开展展税收管理工工作，这对提提高
4、税收管理理的质量和效效果具有重要要的作用。（二） 建立税收管理体体制的原则1 “统一领导、分分级管理”的原则。 国家的税收收政策、税收收法规、税收收制度等，包包括税种的开开征与停征、税税目的增加与与减少、税率率的提高与降降低以及全局局性的减免税税等，都要有有中央政府统统一管理，各各级地方政府府不能自行决决定。但是考考虑到各地区区发展的不平平衡，充分调调动地方的管管理税收积极极性，在中央央政府统一领领导的前提下下，由各地方方政府分级管管理税收，并并给与地方政政府一定的税税目、税率调调整以及一部部分税收的减减免权等。2 责权利相结合的的原则税收管理权限和和税收收入划划分，必须同同中央政府和和地方政
5、府承承担的职责相相联系，同取取得的税收收收入相联系，使使组织税收收收入与其分享享的经济利益益联系起来，避避免权责利脱脱节的现象。3同其他管理理体制协调配配合的原则我国国民经济运运行，不仅涉涉及到包含税税收管理体制制在内的财政政管理体制，而而且也涉及到到其他管理体体制，只有国国民经济各方方面的管理体体制协调配合合，国民经济济才能得以发发展。第二节 税收管理体制的的建立和演变变一、1950年年高度集中的的税收管理体体制的建立二、1958年年改进税收管管理体制，扩扩大地方税收收管理权限三、1961年年适当收回部部分税收管理理权限四、1969-19773年重新下下放部分税收收管理权限五、1977年年整
6、顿税收管管理权限，适适当上收部分分管理权限第三节 我国现现行税收管理理体制分税制一、分税制的概概念（一）概念分税制全称“分分税制财政体体制”，是用划分分各个税种归归属和管理权权的办法，适适应各级政府府财政需要的的一种财政管管理体制，是是市场经济国国家普遍实行行的一种制度度，它是按市市场经济的原原则和公共财财政的理论确确定的，是处处理中央政府府与地方政府府之间财政分分配关系的比比较规范的办办法。（二）实行分税税制的意义1有利于中央央财政集中必必要的财力。分分税制改革后后，消费税、增增值税的 775，中央央企业所得税税等税种成为为中央财政的的固定收入，收收入广泛而稳稳定，同时集集中了减免税税的权力
7、，从从而防止了税税款的流失。这这一切都必然然使得中央财财政收入的比比重逐步提高高，并最终达达到一个比较较合理的水平平，为中央财财政收入的稳稳定增长提供供了坚实的基基础。 2有有利于中央政政府对财政经经济政策的调调控能力。分分税制改革后后，中央政府府的税收政策策自成体系，与与地方政府的的税收体系基基本形成互不不交叉的格局局，不再受地地方政府利益益行为的制约约。当经济出出现过热征兆兆时，中央政政府可以通过过调整自己的的税收政策，适适当增加税收收，从而抑制制经济过热；反之，中央央政府可适当当减少税收，以以刺激经济的的发展。这样样，中央政府府就将调整财财政政策的主主动权牢牢地地握在手中，对对避免和抑制
8、制周期性波动动，促进我国国经济的长期期稳定和迅速速增长，发挥挥着巨大的作作用。3有利于提高高中央政府的的转移支付能能力。分税制制改革后，不不断增加的中中央财力必然然为中央政府府的转移支付付政策提供坚坚强的经济后后盾。中央政政府可以将一一部分收入用用于落后地区区的合资事业业、基础设施施建设，从而而促进落后地地区的经济快快速发展，逐逐步缩小地区区间的经济发发展差距，最最终实现共同同富裕，进而而促进社会的的安定团结，促促进社会主义义经济的健康康发展。（三）分税制的的类型1分享税种式式分税制 在全国所有开开征的税种由由中央统一制制定，对既定定的税种及其其收入在中央央与地方之间间不重复征收收的前提下，确
9、确定中央与地地方各自的管管理权限和收收入归属。他还可以细分为为设共享税的的分享税种式式分税制和不不设共享税的的分享税种式式分税制。2 分享税源源式分税制分享税源式分税税制是指中央央和地方都有有相对独立的的税收管理权权限，中央与与地方可以对对同一税源课课征相同性质质的税收。还可以细分为分分征式、上解解式、附加式式三种。二、我国的分税税制（一）类型目前我国实行的的是分享税种种式分税制中中的有中央税税、地方税和和中央地方共共享税的分税税制。选择这这种类型的原原因有：第一一、适应集中中领导、分级级管理的税收收管理体制确确立原则的需需要。税种的的开征与停征征权力集中在在中央，地方方没有税收立立法权。只有
10、有在中央统一一设置税种的的前提下，划划分税种和收收入，才能适适应我国对税税收管理的要要求。第二、适适应我国各地地区经济发 展不平平衡的需要。设设立共享税可可以通过收入入在各地区间间的调剂，解解决各地区发发展不平衡的的问题。第三三、满足明确确中央、地方方财政收支范范围和财政责责任的需要。（二）我国分税税制的主要内内容1 合理划分事权范范围2 合理划分税种，按按税种划分中中央与地方收收入。（1）属于中央央的税种和收收入有：消费税（含进口口环节海关代代征的部分），车车辆购置税，关关税，海关代代征的进口环环节增值税等等。 （2）属属于地方政府府的固定收入包包括：城镇土地使用税税，耕地占用用税，土地增增
11、值税，房产产税，城市房房地产税，车车船使用税，车车船使用牌照照税，契税，屠屠宰税，筵席席税，农业税税、牧业税。 （3）中央政政府与地方政政府共享收入入包括： 增值税（不不含进口环节节由海关代征征的部分）：中央政府分分享75，地地方政府分享享25。 营业税：铁铁道部、各银银行总行、各各保险总公司司集中缴纳的的部分归中央央政府，其余余部分归地方方政府。 企业所得税税、外商投资资企业和外国国企业所得税税：除铁路运运输、国家邮邮政、中国工工商银行、中中国农业银行行、中国银行行、中国建设设银行、国家家开发银行、中中国农业发展展银行、中国国进出口银行行以及海洋石石油天然气企企业缴纳的所所得税继续作作为中央
12、收入入外，其他企企业所得税和和个人所得税税收入由中央央与地方按比比例分享。分分享比例：22002年所所得税收入中中央分享500%，地方分分享50%；2003年年所得税收入入中央分享660%，地方方分享40%；20033年以后年份份的分享比例例根据实际收收入情况再行行考虑。个人所得得税：除储蓄蓄存款利息所所得的个人所所得税外，其其余部分的分分享比例与企企业所得税相相同。20002年中央与与地方各分享享50，22003年中中央分享600，地方分分享40，22003年以以后另定。 资源税：海海洋石油企业业缴纳的部分分归中央政府府，其余部分分归地方政府府。 城市维护建建设税：铁道道部、各银行行总行、各
13、保保险总公司集集中缴纳的部部分归中央政政府，其余部部分归地方政政府。 印花税：证证券交易印花花税收入的994归中央央政府，其余余6和其他他印花税收入入归地方政府府。 除海洋石油天天然气企业缴缴纳的3%所所得税作为中中央收入外，其其他外商投资资企业和外国国企业缴纳的的3%地方所所得税均属于于中央与地方方共享范围3立法权的划划分第一，中央税、中中央与地方共共享税以及全全国统一实行行的地方税的的立法权集中中在中央，以以保证中央政政令统一，维维护全国统一一市场和企业业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。我国地域辽阔，地区间经济发展水平很不平衡，经济资源包括税源都存在着较大差异，这种状况给
14、全国统一制定税收法律带来一定的难度。因此，随着分税制改革的进行，有前提地、适当地给地方下放一些税收立法权，使地方可以实事求是地根据自己特有的税源开征新的税种，促进地方经济的发展。这样，既有利于地方因地制宜地发挥当地的经济优势，同时便于同国际税收惯例对接。 具体地说，我国税收立法权划分的层次是这样的： （1）全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会（简称全国人大）及其常务委员会（简称常委会）。 （2）经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布实行。经一段时期后
15、，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。（3）经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。（4）经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 （5）省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人大及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常务委员会备
16、案。 （6）经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上述权力除税法解释权外，在行使后和发布实施前须报国务院备案。 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。 4. 税务机构设置和税收征管范围划分 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级
17、），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。 国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。征收分局、税务所是县级国家税务局的派出机构，前者一般按照行政区划、经济区划或者行业设置，后者一般按照经济区划或者行政区划设置。 省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级行政机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际情况制定具体实施办法。
18、局长、副局长均由国家税务总局任命。 地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务局，征收分局、税务所。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地区（市）、县（市）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支均由所在省（自治区、直辖市）地方税务局垂直管理。 省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，一般为正厅（局）级行政机构，实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务
19、的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局的局长人选由地方政府征求国家税务总局意见之后任免。 国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 地方税务局系
20、统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。此外，依据国税发20028号文通知规定：企业所得税、个人所得税的征收管理范围按以下规定执行： （1）2001年12月31日以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），以
21、及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。（2）自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理： 两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的； 因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的； 原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。 在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收
22、机关负责征收管理。 （3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。 （4）2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。 （5）2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。 （6）不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政
23、、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。 （7）除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负责征收管理。 为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收。 在大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。 海关系统负责征收和管理的项目有：关税、行李和邮递物品进口税。此外，负责代征进出口环节的增值税和消费税。
24、复习思考題：1 什么是税收管理理体制？2 确立税收管理体体制的原则有有哪些？3 简述分税制的内内涵及类型？4 简述我国分税制制的主要内容容。5 试述我国实行分分税制的意义义。参考书目：1贺志东编著著 税收管管理学 立信会会计图书用品品社 20003年2吴旭东主编编 税收管管理 中国国人民大学出出版社20001年版3全国注册税税务是职业资资格考试教材材编写组编税税务代理实务务中国税务务出版社20006年第三章 税务预测决策【教学目的和要要求】通过本章教学，使使学生了解税税务信息管理理的重要意义义。税务信息息的来源与类类型，掌握税税务信息的管管理程序和开开发运用的基基本要求。同同时，使学生生掌握税
25、收预预测的内容和和基本方法、税税务决策基本本理论和税收收政策制度的的设计等内容容。【教学重点和难难点】1、 税务信息的概念念。2、 税收预测的方法法。3、 税务决策的功能能。【教学方式和方方法】课堂讲授。【教学内容】第一节 税务信息管理一、 税务信息管理的的意义（一） 税务信息的概念念及特征1、 税务信息管理的的概念广义税务信息是是指反映税收收分配及其发发展变化并与与税收工作有有关的各种资资料、数据、消消息等总称；狭义的税务务信息是反映映税源动态及及其发展变化化的各种消息息。情报、资资料和数据等等总称。加强税务信息管管理的意义是是：适应经济济社会发展的的需要；实现现税务管理科科学化的需要要；税
26、务管理理面向未来，同同国际税务管管理接轨的需需要；实现有有效税务管理理的需要。2、 税务信息的特征征（1）广泛性税收征管工作涉涉及到国民经经济的各个部部门，渗透到到生产、分配配、交换、消消费等社会再再生产的各个个环节，税务务信息来自不不同的经济类类型、部门、地地区和行业，这这些信息不仅仅价值达，而而且内容丰富富，综合性强强。（2）可靠性税收的特征及贯贯彻税收政策策法令的严肃肃性，决定了了各种税收数数据、资料等等是依法获取取的。通过依依法办理税务务登记、纳税税鉴定、纳税税申报、监察察、税款征收收入库等一系系列的征管活活动。有目的的、有步骤、有有组织地由税税务机关统一一收集的税务务信息，具有有相当
27、的可靠靠性。（3）指导性在整个税收分配配过程中，不不断地产生各各种税务信息息，税务机关关利用这些信信息就能够有有效地知道税税收征管工作作，调整税收收计划，纠正正差错、堵塞塞漏洞，同时时根据经济发发展情况做出出新的税务决决策，以达到到宏观控制和和微观搞活的的税务管理目目标。（二） 税务信息的功能能与作用1、 税务信息的功能能（1）资源功能能税务信息的资源源功能是指税税务信息与其其他信息一样样是一种非物物质性资源，即即可供人们开开发利用并能能带来一定经经济效益和管管理效益的本本质特征。(2) 反映功功能税务信息能够描描述和表示税税务管理活动动过程及其结结果或某一方方面状况的特特性。反映功功能是资源
28、功功能得以发挥挥的桥梁。（3）传播功能能税务信息能够在在传输和反馈馈中能以各种种载体传播税税务管理及其其成就的特性性。传播功能能是资源功能能得以发挥的的媒介。2、 税务信息的作用用（1）税务信息息是进行税务务决策的依据据，是正确编编制税收计划划完成税收任任务的重要保保证。（2）税务信息息是有效税务务管理的基础础。（3）税务信息息是培植税源源的一种重要要手段。二、 税务信息来源与与分类（一） 税务信息的来源源1、 税务系统内部的的信息来源包括税务机关在在进行税收分分配过程中，不不断产生的各各种数据、资资料、如纳税税单位的经济济税源变化情情况、税款申申报缴纳情况况等。这些直直接反映税收收本身情况的
29、的信息，无需需向税务系统统外部索取。2、 税务系统外部的的信息来源来自外部的信息息主要有：国国家的方针政政策、法令、知知识、规定、文文件和有关部部门的有关工工作计划、总总结报告、措措施办法，各各种社会动态态资料，如协协会、学会、研研究会、高等等院校、办刊刊杂志的有关关研究报告和和学术论文，政政府和有关部部门发布的护护送局、资料料、分析、预预测和有关向向税务机关的的反应、申请请、询问、联联系、检举材材料等。（二） 税务信息的分类类1、税务信息分分类的意义便于税收信息的的收集、整理理、加工、储储存及其作用用的发挥，提提高其应用价价值。3、 税务信息的类型型（1） 税收收入信息表现为国家在税税收分配
30、中、日日常税收收入入进度的数据据和资料如税税收缴款书的的填制、完税税证、收入退退还书、滞纳纳金和罚款收收据的填制数数及其入库金金额数量，税税款按期和逾逾期入库情况况，各类税收收的比重，分分部门、分地地区的税收收收入情况，各各种反映税收收征收入库的的统计报表、账账册。（2） 经济税源变化信信息主要有各类经济济成分和产业业、产品结构构变化的信息息，生产经营营形式和组织织结构变化的的信息，市场场供销和商品品流通方式变变化的信息、经经济责任制和和财务分配变变化的信息，生生产发展、价价格、成本、利利润、技术和和劳动生产率率等方面发展展变化趋势的的信息。（3） 税政信息稅政信息是指有有关税收政策策、法规及
31、条条例，实施细细则等发生变变化和变动的的信息。（4） 税收征管信息税务机关在征收收管理工作中中发生的各种种信息。涉及及内部信息如如税务机关提提供的有关纳纳税人税务登登记、纳税鉴鉴定、纳税申申报、税款征征收、税收检检查、票证管管理等信息和和外部信息如如有纳税人发发出的开业、停停业、歇业、生生产经营变化化等信息。（5） 反映有关过去和和未来的信息息过去的信息主要要是各种与税税收有关的历历史资料，如如税收征收资资料和经济税税源资料等等等。未了税收收资料是指在在掌握和分析析税收历史资资料的基础上上，揭示和预预测未来的税税收分配活动动和经济税源源变化趋势的的信息，如经经济发展预测测数据，各种种经济计划的
32、的预测数据等等。（6） 反映国外和国际际税收信息国内税务信息是是指来源于本本国境内的各各方面设计税税收分配活动动中的各种信信息，一般包包括税收收入入、经济税源源变化、法令令制度的改变变、工作动态态、征收管理理、理论研究究等信息。国国际税务信息息是指来源于于本国境外的的设计税收分分配活动的各各种信息如各各国税制概况况、立法精神神、税制结构构、税收征管管、机构设置置、国际税收收协定等。三、 税务信息管理程程序（一） 税务信息的收集集收集税务信息要要注意数据的的真实性、有有效性、时限限性、合法性性、合理性、针针对性强，视视野宽阔。（二） 税务信息的整理理税务信息的整理理包括筛选择择优、归类简简并、计
33、算核核实、解释分分析、编码排排序和替换更更新等工作。（三） 税务信息的贮存存一般有分类贮存存、分层贮存存、时序贮存存、编制目录录和索引贮存存等方法。（四） 税务信息的传递递传递税务信息应应注意定向性性、准确性和和及时性，通通过适宜载体体，传递有效效的税务信息息。（五） 税务信息的反馈馈建立税务信息反反馈系统，通通过定向反馈馈、多向反馈馈和混合反馈馈等多种形式式进行税务信信息的传递，实实现税务管理理目标。四、 税务信息开发与与运用（一） 税务信息的开发发1、 开发税务系统应应遵循的原则则（1） 相关性原则收集的信息必须须与税收征收收管理活动有有关，即能在在一定程度上上反映和影响响税收工作的的因素
34、和情况况。相关系数数越高，则税税务信息越有有价值。（2）准确性原原则收集或经过加工工整理的税务务信息，必须须能够准确地地反映该事物物的真实状态态，也就是信信息的真实性性。真实性是是信息工作的的生命。（3）时效性原原则开发税务信息工工作过程中加加工整理和传传输必须迅捷捷、及时。（4）动态性原原则开发的税务信息息必须具有连连续性和系统统性，能反映映出两个时点点相同事物的的发展变化动动态，使信息息形成与实际际征管工作相相对应的整体体系统描绘出出税务管理工工作的轨迹。2、 开发税务信息的的基本途径（1） 建立税务信息管管理途径。要要有健全的税税务信息网络络、要有高素素质的税务信信息管理人员员、要实现税
35、税务信息管理理现代化。（2） 建立兼职税务信信息员网络在税收管理、征征收、稽查、计计会部门聘请请兼职信息员员，与专门机机构和人员一一起构成同级级和纵横交错错的信息员网网，形成灵敏敏畅通的税务务信息途径。（3） 完善和强化各级级税务机关税税政信息和计计会统资料的的管理。税务机关的政务务信息系统是是税务信息系系统的子系统统，逐级编报报的计会统资资料是重要的的税务信息源源。（4） 从市场营销动态态中开发税务务信息。纳税人的纳税行行为和税收征征收管理活动动都与市场营营销动态息息息相关，收集集来自市场的的税务信息是是税务信息管管理和开发不不可忽视的基基本途径。（二） 税务信息的运用用1、 为税务决策提供
36、供依据迅捷准确的税务务信息，往往往会促使决策策层迅速做出出决断或改变变正在进行中中的决策意向向。2、 为税收计划的制制定与调整提提供依据经济税源信息是是确定税收计计划数及其结结构的重要依依据，促使税税收收入计划划规模及结构构在执行中发发生变化的税税务信息，使使税收计划执执行调整的主主要依据。3、 为加强经济税源源管理服务通过税务信息系系统中的经济济税源子系统统对经济税源源实行全面动动态监测和反反映，及时准准确地掌握新新生税源，可可以帮助管理理工作做到应应收尽收，并并且能够科学学地说明超收收与减收的原原因，揭示主主观工作差距距，从而进一一步加强对经经济税源的管管理。4、 为加强和改进征征管工作提
37、供供依据用恰当的系统的的税务管理工工作信息对年年度工作做出出准确、完整整，客观的描描述是做好下下一年度税务务管理工作的的新起点。第二节 税收预测一、 税收预测的意义义 税收预测是运用用预测的理论论和方法，以以充分掌握现现有的税收资资料和有关资资料情况为基基础，通过分分析研究来推推测和描述税税收的发展趋趋势，他是经经济预测的重重要组成部分分。他的现实实意义表现在在：（一） 税源、税额预测测是税务决策策和税收计划划的基础通过分析影响收收入分配活动动的各种因素素，揭示其内内在联系和规规律性，对税税收发展变化化的趋势做出出科学的预测测，进而做出出科学合理的的税务决策，以以此指导税收收工作。同时时，税收
38、计划划的编制和执执行，也需要要以科学的税税收预测作为为基础。（二） 税收预测是实现现税务管理科科学化的重要要环节税收预测是预测测理论和方法法在税务管理理中的具体运运用，即是科科学管理的有有机部分，又又是税务管理理现代化的一一项手段。因因为税务管理理从定性研究究到定量分析析，从直观认认识到理性认认识从对税收收规律性探讨讨到税收政策策法令的科学学制定和选择择，都离不开开科学的税收收预测二、 税收预测的内容容和程序（一） 税收预测的内容容1、 税政税制预测是根据党和国家家有关政治经经济政策及客客观经济发展展变化的规律律，对国家税税收政策和税税收制度体系系所作出的科科学预测。包包括对税收政政策目标、类
39、类型和措施的的预测及对税税制目标模式式和体系的预预测；对一定定时期国家所所需的资金量量的预测；对对国民收入及及其分布状态态的预测等。2、 经济税源预测根据国家政治经经济政策要求求和国民经济济发展趋势，对对经济税源及及其变动情况况所作的预测测。他包括对对国民经济部部分行业、产产业结构及其其变化情况的的预测；对各各类经济类型型及其发展变变化情况的预预测等，这些些预测为科学学制定税收政政策法令和编编制税收计划划提供客观资资料，为日常常征收管理工工作服务。3、 税收收入预测根据税收政策法法令和经济税税源发展变化化情况，对税税收收入及其其增长情况所所作出的预测测。他包括对对国民经济总总值或国民收收入变化
40、情况况的预测；对对国家或某一一地区税收收收入情况的预预测；对某一一税种收入情情况的预测、对对不同类型纳纳税人缴税情情况的预测、对对不同行业或或产业征税收收入的预测。这这种预测是对对税收政策法法令制度的科科学性和合理理性进行的一一种预测性的的检验，为编编制和执行税税收计划服务务，解决能收收多少税的问问题。（二） 税收预测的程序序1 确定预测的目的的。2 搜集整理资料。3 选择预测方法。4 开展预测工作。5 评鉴预测结果。三、 税收预测的基本本方法（一） 调查研究预测法法1 税务人员意见调调查法2 领导人员意见调调查法3 专家意见调查法法（二） 数学模型预测法法1 移动平均法具体体包括简单移移动平
41、均法和和加权平均法法。2 最小二乘法第三节 税务决策一、 税务决策的意义义和原则（一） 税务决策的意义义税务决策是经济济预测的组成成部分，使自自国家机器税税务机关对税税务管理有关关活动所进行行的择优与决决断，狭义的的税务决策仅仅指对税收决决策法令的制制定；广义的的税务决策包包括对税收普普政策法令的的制定，税务务管理体制的的确定，税务务机构的设置置，税务人员员的配置，税税务管理方法法和手段的选选用，制定税税务违章行为为的处理措施施等。税务决决策在税务管管理中既处于于起始环节，又又贯穿于管理理的全过程中中。税务决策策的科学与否否是关系到税税制的优劣、国国家财政收入入状况和国民民经济发展的的大问题。
42、（二） 税务决策的原则则1系统原则。税税务管理是一一项系统工程程，在税务决决策中应使系系统内部各部部分做到严密密有序、协调调同步。同时时，税务的长长期、中期、短短期决策的目目标应一致，符符合系统的要要求，使各类类税务决策个个有侧重、紧紧密衔接，形形成动态的联联系结构。2信息准全原原则。要保证证信息的准确确性和全面性性、及时性。3可行性原则则。要是税务务决策具有实实用性、先进进性和合法性性。4择优性原则则。从几个备备选方案中要要经过对比、通通过定性和定定量分析方法法权衡各方案案的利弊得失失，从整体上上考虑研究，从从一般方案中中选取较好方方案，在较好好方案中选取取最优方案。5集体决策原原则。应在决
43、决策组织内部部广泛发扬民民主，集中群群体智囊机构构的意见，集集中更多的想想法和建议，进进行科学的税税务决策。二、 税务决策的程序序（一） 确定决策目标（二） 拟定各种执行方方案（三） 备选方案的选择择（四） 执行和检查最优优方案三、 税务决策的内容容（一） 制定税收政策（二） 设计税收制度。包包括税制模式式选择和总体体税负确定。第四章 税务法制管理【教学目的和要要求】税务管理法制也也是各级税务务机关和工作作人员、一切切纳税单位和和个人在征纳纳活动中所必必须遵守的行行为准则，为为此，通过本本章教学，使使学生明确税税收立法和依依法治税的意意义，掌握税税收违法处理理、税务行政政复议和诉讼讼的基本内容
44、容。【教学重点和难难点】1、 税务法制的基本本内容2、 税收违法行为及及犯罪行为的的处罚办法3、 税务行政复议及及诉讼的基本本规定【教学方式和方方法】1、 课堂教学。2、 深入税务实习基基地实践。【教学内容】第一节 税务法制建设税务法制管理是是在税法的制制定和实施，具具体包括税收收立法、税收收执法和税收收司法的全过过程。税收立立法工作由国国家立法机关关负责，税收收执法机关由由各级税务机机关承担，税税收司法工作作由国家司法法机关执行。税务法制管理要要求：一是做做到有法可依依，尽快建立立健全税收法法制体系，加加快税收立法法步伐，使征征纳双方和社社会各个部门门都纳入税收收法律的范围围内履行各自自的法
45、律权利利和义务，进进行征税、缴缴税和协税护护税；二是要要做到执法必必严，杜绝协协商办税和包包税的存在，坚坚决制止以罚罚代刑，以补补代罚的做法法；三是要做做到违法必究究，无论任何何单位和个人人，只要违反反了税法都必必须承担相应应的法律责任任，做到在法法律面前一律律平等。一、税收立法的的原则（一）客观原则则税收立法虽然是是以国家或政政府的名义并并体现统治阶阶级的意志的的活动，但是是国家或政府府也并不是随随意立法的，必必须符合一定定时期的客观观政治经济情情况，这就是是税收立法的的客观原则。国家和政府在制制定税法时，必必须考虑当时时的实际情况况，否则即使使立了法也会会被短期内淘淘汰。我国税税收立法必须
46、须考虑我国国国情，考虑我我国目前的实实际。对那些些不符合我国国国情的，目目前还不具备备的税收，使使不应该立法法或不急于立立法的。（二）民主原则则在立法中必须走走群众路线，将将税法交给人人民群众进行行讨论或者向向人民群众征征求意见，听听取他们的意意见和建议。同同时还应经常常进行征纳双双方的对话，了了解税法制定定过程中的情情况和意见，以以使税法在最最大限度内代代表人民群众众的意志，符符合他们的要要求。（三） 借鉴原则为了提高税收立立法的工作质质量，少走一一些弯路，避避免失误，再再三回收立法法过程中，不不仅要继承和和吸收我国历历史上的税收收立法的经验验和教训，而而且要借鉴国国外税收立法法上的适合我我
47、国情况的精精华部分。（四） 灵活性和原则性性相结合的原原则我国地域辽阔，各各地情况千差差万别。税收收立法必须禁禁止原则性，实实行全国税法法的统一，否否则税收立法法就会迷失方方向。但是在在坚持原则性性的同时，也也必须根据各各地的具体情情况允许地方方采取灵活的的处理措施，留留有余地。（五） 效率原则税收立法的现实实可行性越高高，立法的效效率就越高。效效率越高的税税法，才是好好的税法。二、税收立法的的程序（一）提议阶段段税法草案通常由由财政部税政政司或国家税税务总局草拟拟后，提交国国务院审查。国国务院法制局局将税法草案案发给有关部部门征求意见见，修改后提提交国务院审审议。国务院院生产通过后后，提交全国国人民代表大大会或全国人人民代表大会会常务委员会会审查。（二）审议阶段段全国人民代表大大会或全国人人民代表大会会常务委员会会的法制委员员会在国务院院提交的胡司司法草案后，江江水法草案送送交有关单位位和各省级人人民代表大会会征求意见，修修改后