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1、第二章预算管管理【考情分析】本章近四四年考试客观观题的主要考考点是预算的的编制方法和和预算编制。主主观题主要考考核预算编制制。最近四年本章考考试题型、分分值分布题 型2011201020092008单选题4题4分3题3分1题1分2题2分多选题1题2分1题2分1题2分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分计算题1题5分综合题0.4题4分合 计6.4题11分分5题6分4题8分3题4分客观题主要要考点及经典典题解【考点11】预算的特特征与作用【例例多选题】预预算是对未来来活动的细致致、周密安排排，是未来经经营活动的依依据，其最主主要的特征是是（）。A.数量量化B.可执行性C.一致致性D.系统性答疑编
2、号号323900201011正正确答案AAB答答案解析数数量化和可执执行性是预算算最主要的特特征。 【例多选选题】下列关关于预算的说说法，正确的的是（）。A.预算可以作为业绩考核的标准B.预算的编制必须建立在预测和决策的基础之上C.预算具有规划、控制和引导企业经营活动的功能D.目标是预算的具体化答疑编号号323900201022正正确答案AABC答案解析预算是目标标的具体化。 【考点2】预预算体系的构构成及其相互互关系【例例多选题】在在下列各项中中，属于业务务预算（经营营预算）的有有（）。A.销售售预算BB.现金预算算C.生生产预算D.管理费费用预算答疑编号号323900201033正正确答案
3、AACD答案解析业务预算包包括销售预算算、生产预算算、材料采购购预算、直接接材料消耗预预算、直接人人工预算、制制造费用预算算、产品生产产成本预算、经经营费用和管管理费用预算算。现金预算算属于财务预预算的内容。 【例多选选题】（20006年考题题）在下列各各项预算中，属属于财务预算算内容的有（）。AA.销售预算算B.生生产预算C.现金预预算D.预计利润表表答疑编号号323900201044正正确答案CCD答答案解析销销售预算和生生产预算属于于业务预算的的内容。 【例单选选题】（20003年考题题）全面预算算管理中，不不属于总预算算内容的是（）。AA.现金预算算B.生生产预算C.预计利利润表DD.
4、预计资产产负债表答疑编号号323900201055正正确答案BB答案案解析全面面预算管理中中，财务预算算属于总预算算，专门决策策预算和业务务预算属于分分预算或辅助助预算。财务务预算包括现现金预算、预预计利润表、预预计资产负债债表。 【例单选选题】（20010年考题题）下列各项项中，综合性性较强的预算算是（）。A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算答疑编号号323900201066正正确答案CC答案案解析财务务预算作为全全面预算体系系的最后环节节，它是从价价值方面总括括地反映企业业业务预算与与专门决策预预算的结果。所所以从这四个个选项来看，现现金预算是综综合性最强的的预算。 【
5、例多选选题】下列关关于全面预算算的叙述，不不正确的是（）。AA.全面预算算的起点是销销售预算，终终点是预计利利润表BB.生产预算算是规定预算算期内有关产产品生产数量量、产值和品品种结构的一一种预算C.销售预预算和现金预预算均能够同同时以实物量量指标和价值值量指标分别别反映企业经经营收入和相相关现金收支支D.一一般情况下，专专门决策预算算的数据要纳纳入日常业务务预算和现金金预算答疑编号号323900201077正正确答案AABCD答案解析析全面预算算的起点是销销售预算，终终点是预计资资产负债表，因因此选项A不不正确；生产产预算是业务务预算中唯一一仅以数量形形式反映预算算期内有关产产品生产数量量和
6、品种结构构的一种预算算，它不能反反映产值内容容，因此选项项B不正确；现金预算只只能以价值量量指标反映企企业经营收入入和相关现金金收支，不能能以实物量指指标反映企业业经营收入和和相关现金收收支，因此选选项C不正确确；专门决策策预算往往涉涉及到长期建建设项目的资资金投放与筹筹措，并经常常跨年度，因因此除个别项项目外，一般般不纳入日常常的业务预算算，但应计入入与此有关的的现金收支预预算与预计资资产负债表，因因此选项D不不正确。 【考点3】预预算编制方法法【例例单选题】（22007年考考题）在下列列预算方法中中，能够适应应多种业务量量水平并能克克服固定预算算缺点的是（）。AA.弹性预算算B.增增量预算
7、C.零基预预算D.滚动预算答疑编号号323900201088正正确答案AA答案案解析弹性性预算是按照照成本（费用用）习性分类类的基础上，根根据本、量、利利之间的依存存关系，考虑虑到计划期间间业务量可能能发生的变动动，编制出一一套适应多种种业务量的费费用预算。该该方法是为了了弥补固定预预算的缺陷而而产生的。 【例判断断题】连续预预算能够使预预算期间与会会计年度相配配合。（）答疑编号号323900201099正正确答案答案案解析连续续预算即滚动动预算，会使使预算期间与与会计年度相相脱节。 【例判断断题】企业在在编制零基预预算时，需要要以现有费用用项目为依据据，但不以现现有的费用水水平为基础。（）答
8、疑编号号323900201100正正确答案答案案解析零基基预算中，在在编制费用预预算时，不考考虑以往会计计期间所发生生的费用项目目或费用数额额，而是一切切以零为出发发点，不是以以现有的费用用项目为依据据。 【例单选选题】企业按按弹性预算方方法编制费用用预算，预算算直接人工工工时为10万万小时，变动动成本为600万元，固定定成本为300万元，总成成本费用为990万元；如如果预算直接接人工工时达达到12万小小时，则总成成本费用为（）万元。A.966BB.108 C.1102 D.900答疑编号号323900201111正正确答案CC答案案解析本题题考核弹性预预算的应用。单单位变动成本本60/110
9、6（元元/小时），如如果直接人工工工时为122万小时，则则预算总成本本费用3006122102（万万元）。 【考点4】目目标利润预算算方法【例例单选题】某某企业预算年年度计划以股股本的10%向投资者分分配利润，并并新增留存收收益800万万元。企业股股本80000万元，所得得税税率200%，则为实实现以上计划划的目标利润润为（）万万元。AA.800B.16600CC.20000D.22200答疑编号号323900201122正正确答案CC答案案解析目标标股利分红额额8000010%800（万万元）；目标标净利润8800800016000（万元）；目标利润1600/（1200%）20000（万元元
10、）。 【例多选选题】（20010年考题题）采用比例例预算法测算算目标利润时时，常用的方方法有（）。A.资产周转率法B.销售收入利润率法C.成本利润率法D.投资资本回报率法答疑编号号323900201133正正确答案BBCD答案解析采用比率预预算法预测目目标利润时，常常用的方法包包括：（1）销销售收入利润润率法；（22）成本利润润率法；（33）投资资本本回报率法；（4）利润润增长百分比比法。所以，本本题的答案为为选项B、CC、D。 【例单选选题】某企业业上年实际投投资资本总额额为50000万元。为扩扩大产品销售售规模，计划划年初追加6600万元营营运资本，企企业预期投资资资本回报率率为20%。则
11、则该企业的目目标利润为（）万元。A.10000BB.20000C.11120D.1200答疑编号号323900201144正正确答案CC答案案解析目标标利润（550006600）220%11120（万元元） 【考点5】预预算指标计算算【例例单选题】已已知某企业销销售收现率为为：当月收现现50%，下下月收现300%，再下月月收现20%。若该企业业预计20110年第四季季度各月销售售收入分别为为：500000元、600000元、880000元元，则20110年预计资资产负债表中中年末应收账账款项目的金金额为（）。A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元答疑编号号323900
12、201155正正确答案CC答案案解析预计计资产负债表表中年末应收收账款项目金金额800000500%600000200%520000（元）。 【例单选选题】某企业业第一季度产产品生产量预预算为15000件，单位位产品材料用用量5千克/件，季季初材料库存存量10000千克，第一一季度还要根根据第二季度度生产耗用材材料的10%安排季末存存量，预计第第二季度生产产耗用78000千克材料料。材料采购购价格预计112元/千克克，则该企业业第一季度材材料采购的金金额为（）。 A.778000 B.877360 C.922640 D.999360 答疑编号号323900201166正正确答案BB答案案解析1
13、季季度采购量（生产需要要量期末结结存期初结结存） 采购金额采购量单单价（155005780010%11000）12877360 【例单选选题】某企业业正在编制第第四季度的材材料采购预算算，预计直接接材料的期初初存量为10000千克，本本期生产消耗耗量为35000千克，期期末存量为8800千克；材料采购单单价为每千克克25元，材材料采购货款款有30%当当季付清，其其余70%在在下季付清。该该企业第四季季度采购材料料形成的“应应付账款”期期末余额预计计为（）元元。A.3300B.244750C.577750DD.825000答疑编号号323900201177正正确答案CC答案案解析第四四季度采购量
14、量3500080010003 3000（千克），货货款总额33300225825500（元），第第四季度采购购材料形成的的“应付账款款”期末余额额预计为822500770%577750（元元）。 【例单选选题】某企业业编制“现金金预算”，预预计6月初短短期借款为1100万元，月月利率为1%，该企业不不存在长期负负债，预计66月现金余缺缺为55万万元。现金不不足时，通过过银行借款解解决（利率不不变），借款款额为1万元元的倍数，66月末现金余余额要求不低低于20万元元。假设企业业每月支付一一次利息，借借款在期初，还还款在期末，则则应向银行借借款的最低金金额为（）万万元。AA.77B.76CC.55
15、D.75答疑编号号323900201188正正确答案AA答案案解析假设设借入X万元元，则6月份份支付的利息息（1000X）11%，则X55（100X）1%20X76.77（万元元）X为为1万元的倍倍数可得得，X最小值值为77，即即应向银行借借款的最低金金额为77万万元。 主观题主要要考点及经典典题解【考点11】目标利润润预算及其相相关内容【例计算算题】某公司司生产经营单单一产品，下下属三个分部部均为成本中中心，专司产产品生产与协协作。总部为为了节约成本本和统一对外外，除拥有管管理职能外，还还兼营公司的的材料采购与与产品最终销销售两大职能能。现该公司司正在规划22012年的的预算目标，有有关资料
16、如下下：（11）公司目前前的销售成本本率为60%，费用率（各各项费用占收收入的比例）为为24%。（2）经经公司营销部部门的销售预预测，20112年外部市市场存在不利利变化，但经经过努力之后后，销售价格格可以维持在在上年水平，销销售量可以略略有增长，预预计全年销售售额最多可以以达到5亿元元。（33）该公司采采用投资资本本回报率法进进行目标利润润的预算。22012年目目标投资资本本回报率为同同行业的平均均水平8%。公公司现有投资资资本平均总总额为l2.5亿元，计计划20122年增加200%。（44）公司股利利分配采用固固定股利政策策，20111年支付股利利3000万万元。（55）公司的所所得税率为
17、225%。要求：（1）根据据营销部门的的销售预测，测测算20122年能够实现现的利润水平平；答疑编号号323900202011正正确答案销售毛利利5（1160%）2（亿元）各项费用524%1.2（亿元）利润21.20.8（亿元） （2）根据据目标投资资资本回报率，测测算20122年的目标利利润；答疑编号号323900202022正正确答案目目标利润112.5（1120%）8%1.2（亿元） （3）假设设公司20112年销售成成本率可以在在原有基础上上降低10%，计算为实实现目标利润润，费用降低低率为多少？答疑编号号323900202033正正确答案降低后的的销售成本率率为：60%（1110%）
18、554%销销售成本率降降低后的毛利利为：5（1154%）2.3（亿亿元）销销售成本率降降低增加的利利润为：2.3200.3（亿元元）。为为实现目标利利润尚需增加加利润0.11亿元，为实实现目标利润润，费用必须须降低0.11亿元，费用用率1.11/5222%。 （4）计算算该公司在完完成目标利润润的前提下22012年的的内部筹资额额。答疑编号号323900202044正正确答案净利润120000（1225%）99000（万万元）内内部筹资额900030006000（万万元） 【例计算算题】ABCC公司的有关关资料如下：（1）该该公司应收账账款收款模式式如下：销售售当月收现660%，下月月收现40
19、%。20099年年末的应应收账款为6600万元；（2）股股本为80000万元；（3）预预计20100年销售利润润率为10%；（44）董事会计计划20100年以股本的的10%向投投资者分配利利润，并新增增留存收益8800万元；（5）该该企业所得税税税率为200%。要要求：（11）测算为实实现董事会计计划需要达到到的目标利润润水平；答疑编号号323900202055正正确答案目标股利利分红额88000110%8000（万元）目标净利润8008001600（万元）目标利润1600/（120%）2000（万元） （2）测算算2010年年的销售收入入；答疑编号号323900202066正正确答案2201
20、0年销销售收入22000/110%200000（万万元） （3）测算算2010年年1月份该企企业销售现金金流入额（假假定1月份的的销售额为全全年销售额的的10%）。答疑编号号323900202077正正确答案1月份的的销售收入20000010%2000（万万元）11月份销售现现金流入660020000600%18000（万元 ） 【考点2】预预算编制方法法【例计算题】某某公司甲车间间采用滚动预预算方法编制制制造费用预预算。已知22010年分分季度的制造造费用预算如如下（其中间间接材料费用用忽略不计）：20110年全年制制造费用预算算 金额额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人
21、工预算总总工时（小时时）1140012060123601260048420变动制造费用间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用用41040434164449645360174312小计912009648098880100800387360固定制造费用设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602010年年3月31日日公司在编制制2010年年第二季度201
22、1年年第一季度滚滚动预算时，发发现未来的四四个季度中将将出现以下情情况：（11）间接人工工费用预算工工时分配率将将上涨50%；（22）原设备租租赁合同到期期，公司新签签订的租赁合合同中设备年年租金将降低低20%；（3）预预计直接人工工总工时见“22010年第第二季度22011年第第一季度制造造费用预算”表表。假定水电电与维修费用用预算工时分分配率等其他他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率；答疑编号号323900202088正正确答案间接人人工费用预算算工时分配率率（2133048/448420）（
23、1500%）6.6（元/小小时）水电与维修修费用预算工工时分配率1743112/4844203.6（元/小小时） （2）根据据有关资料计计算下一滚动动期间的如下下指标：间接人工工费用总预算算额；每季度设备备租金预算额额。答疑编号号323900202099正正确答案间接人人工费用总预预算额48842066.63119572（元元）每每季度设备租租金预算额386000（1220%）330880（元元） （3）计算算填列下表中中用字母表示示的项目（可可不写计算过过程）：2010年年第二季度2011年年第一季度制制造费用预算算金金额单位：元元项目2010年度2011年度合计第二季度第三季度第四季度第一
24、季度直接人工预算总总工时（小时时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接人工费用A（略）（略）B（略）水电与维修费用用C（略）（略）D（略）固定制造费用设备租金E（略）（略）（略）（略）管理人员工资F（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）687004答疑编号号323900202100正正确答案20100年第二季度度20111年第一季度度制造费用预预算金额单位位：元项目2010年度2011年度合计第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总总工时（小时时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接
25、人工费用A79860（略）（略）B77352（略）水电与维修费用用C43560（略）（略）D42192（略）小计（略）（略）（略）（略）493884固定制造费用设备租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人员工资F17400（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）687004【考点3】预预算编制【例计算算题】某企业业生产和销售售A种产品，计计划期20111年四个季季度预计销售售数量分别为为1000件件、15000件、20000件和18800件；AA种产品预计计单位售价为为100元。假假设每季度销销售收入中，本本季度收到现现金60%
26、，另另外40%要要到下季度才才能收回，上上年末应收账账款余额为662000元元。要求求：（11）编制20011年销售售预算；销售预算20111年度 单位位：元项目1季度2季度3季度4季度全年预计销量（件）单价（元）预计销售收入应收账款期初第一季度现金流流入第二季度现金流流入第三季度现金流流入第四季度现金流流入现金流入合计答疑编号号323900202111正正确答案销售预算算 20011年度 单位：元 季 度1234全年预计销量（件）10001500200018006300单价（元）100100100100100预计销售收入100000150000200000180000630000应收账款期初
27、6200062000第一季度现金流流入10000060%66000010000040%440000100000第二季度现金流流入15000060%99000015000040%660000150000第三季度现金流流入20000060%1120000020000040%880000200000第四季度现金流流入18000060%11080000108000现金收入合计122000130000180000188000620000（2）确定定2011年年末应收账款款余额。答疑编号号323900202122正正确答案20111年末应收账账款第第四季度销售售收入（11本期收现现率）1800000（16
28、0%）720000（元） 【例计算算题】某企业业现着手编制制2011年年6月份的现现金收支计划划。预计20011年6月月月初现金余余额为80000元；月初初应收账款44000元，预预计月内可收收回80%；本月销货550000元元，预计月内内收款比例为为50%；本本月采购材料料8000元元，预计月内内付款70%；月初应付付账款余额55000元需需在月内全部部付清；月内内以现金支付付工资84000元；本月月制造费用等等间接费用付付现160000元；其他他经营性现金金支出9000元；购买设设备支付现金金100000元。企业现现金不足时，可可向银行借款款，借款利率率为10%，银银行要求借款款金额为10
29、000元的倍倍数；且补偿偿性余额比率率为10%，现现金多余时可可购买有价证证券。要求月月末现金余额额不低于50000元。要求：（1）计计算经营现金金收入；答疑编号号323900202133正正确答案 经营现金收收入4000080%50000050%282000（元） （2）计算算经营现金支支出；答疑编号号323900202144正正确答案经经营现金支出出8000070%50008400160000900359000（元） （3）计算算现金余缺；答疑编号号323900202155正正确答案现现金余缺88000228200（359000100000）9700（元元） （4）确定定是否需要向向银行借
30、款？如果需要向向银行借款，请请计算借款的的金额以及借借款的实际利利率；答疑编号号323900202166正正确答案由由于现金余缺缺小于0，故故需要向银行行借款。设借款数额额为x，则有有：X（1110%）50009700147000，解之得：x163333.333（元）考虑到借款款金额为10000元的倍倍数，故应向向银行借款的的金额为177000元。借款的实际利率10%/（110%）11.11% （5）确定定现金月末余余额。答疑编号号323900202177正正确答案现现金月末余额额1700009700073000（元） 【例综合合题】（20011年考题题）E公司只只产销一种甲甲产品，甲产产品只
31、消耗乙乙材料。20010年第44季度按定期期预算法编制制2011年年的企业预算算，部分预算算资料如下：资料一一：乙材料22011年年年初的预计结结存量为20000千克，各各季度末乙材材料的预计结结存量数据如如表1所示：表1：2011年年各季度末乙乙材料预计结结存量 季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材材料的购货款款于当季支付付40%，剩剩余60%于于下一个季度度支付；20011年年初初的预计应付付账款余额为为800000元。该公司司2011年年度乙材料的的采购预算如如表2所示：表2：项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计甲产品量（件件）3200320036
32、00400014000材料定额单耗（千千克/件）5*预计生产需要量量（千克）*16000*70000加：期末结存量量（千克）*预计需要量合计计（千克）17000（A）1920021300（B）减：期初结存量量（千克）*1000（C）*预计材料采购量量（千克）（D）*20100（E）材料计划单价（元元/千克）10*预计采购金额（元元）150000162000180000201000693000注：表内材料定额单单耗是指在在现有生产技技术条件下，生生产单位产品品所需要的材材料数量；全全年乙材料计计划单价不变变；表内的*为省略略的数值。资料二：E公司20011年第一一季度实际生生产甲产品33400件
33、，耗耗用乙材料220400千千克，乙材料料的实际单价价为9元/千千克。要要求：（11）确定E公公司乙材料采采购预算表中中用字母表示示的项目数值值（不需要列列示计算过程程）；答疑编号号323900202188正正确答案AA16000012000172200 B70000013300711300 C19920011800000/1011200D1500000/110150000EE6930000/100693000 （2）计算算E公司第一一季度预计采采购现金支出出和第4季度度末预计应付付款金额；答疑编号号323900202199正正确答案第第1季度采购购支出155000040%8800001400
34、000（元）第4季度度末应付账款款2010000600%1200600（元元） （3）计算算乙材料的单单位标准成本本；答疑编号号323900202200正正确答案用用量标准55（千克/件件），价格标标准10（元元/千克）所以甲产产品的单位标标准成本5510550（元/件件） （4）计算算E公司第一一季度甲产品品消耗乙材料料的成本差异异，价格差异异与用量差异异；答疑编号号323900202211正正确答案实实际单价99（元/千克克），实际产产量材料实际际耗用量220400（千千克），标准准单价100（元/千克克）实际际产量标准用用量340005117000（千千克）材材料成本差异异204000911700010133600（元元）材料料价格差异（9100）204400220400（元元）材料料用量差异10（220400170000）340000（元） （5）根据据上述计算结结果，指出EE公司进一步步降低甲产品品消耗乙材料料成本的主要要措施。答疑编号号323900202222正正确答案材材料差异的主主要原因是生生产部门耗用用材料超过标标准，所以企企业应该查明明材料用量超超标的具体原原因，以便改改进工作，节节约材料。