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1、2010年注册税务师考试辅导 税法（二） 税法（）考试试大纲提示：本大纲是是税法（）的续篇篇，主要介绍绍我国的所得得税、财产税税和行为税等等三类税收实实体法的主要要内容。所得得税是税法法（）中中最主要的部部分，由于所所得税自身的的特点，计算算应纳税额时时必然涉及收收入、成本、费费用、销售税税金和损失等等主要因素。因因此，往往在在计算某纳税税人实际应缴缴纳的企业所所得税时，有有可能涉及税税法（）中中相关税种应应纳税额的计计算，这是学学习税法（）时应特特别注意的。导论（一）熟悉现行所得税的构成情况及类型（二）熟悉现行财产税的构成情况及类型（三）了解现行行为税的构成情况及特点 第一章企业所所得税 一
2、、概述（一）熟熟悉企业所得得税的概念（二）熟熟悉企业所得得税的计税原原理（三三）了解各国国企业所得税税的一般性做做法（四四）熟悉我国国企业所得税税的制度演变变（五）了了解我国企业业所得税的作作用二、纳税税义务人与征征税对象（一）熟悉悉纳税人的主主要类型（二）熟悉悉企业所得税税的征税对象象及所得来源源三、税率率（一）掌掌握基本税率率的规定（二）熟悉悉低税率的适适用范围四、应纳纳税所得额的的确定（一一）掌握收入入总额的确定定收入总总额包括基本本收入和特殊殊收入两部分分。基本收入入包括：销售售货物的收入入、劳务收入入、转让财产产收入、股息息和红利收入入、利息收入入、租金收入入、特权使用用费收入、捐捐
3、赠收入、其其他收入；特特殊收入主要要包括：分期期收款方式取取得的收入、产产品分成方式式的收入、发发生非货币性性交换的收入入等。（二二）掌握不征征税收入和免免税收入不征税收入入包括财政拨拨款、依法收收取并纳入财财政管理的行行政事业性收收入及国务院院规定的其他他不征税收入入。免税税收入包括国国债利息收入入、居民企业业直接投资于于其他居民企企业取得的权权益性投资收收益等。（三）掌握握扣除项目的的原则、范围围和标准扣除的范围围包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出。扣扣除的项目及及其标准主要要包括工资、薪薪金支出、职职工福利费、工工会经费、职职工教育经费费、利息费用用、借款费用用、业务招待待费、广
4、告费费和业务宣传传费、租赁费费、公益性捐捐赠支出等。（四）掌握不得扣除的项目不得扣除的项目主要包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、超过规定标准的损赠支出、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费等。（五）掌握亏损弥补的规定五、资产的税务处理（一）掌握固定资产的税务处理固定资产的计税基础、折旧范围、折旧依据和方法、折旧年限。（二）熟悉生物资产的税务处理生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。（三）掌握无形资产的税务处理无形资产的计税基础、无形资产的摊销范围、摊销方法及年限。（四）掌握长期待摊费用的税务处
5、理长期待摊费用的范围和摊销年限。（五）熟悉存货的税务处理存货的计税基础、存货成本的计算方法。（六）掌握投资资产的税务处理企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（七）掌握税法规定与会计规定差异的处理计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。六、资产损失税前扣除的所得税处理（一）熟悉资产损失的概念（二）掌握资产损失扣除的政策现金损失在计算应纳税所得额时的扣除，存款损失在计算应纳税所得额时的扣除，应收、预付款项等坏帐损失在计算应纳税所得额时的扣除，贷
6、款损失在计算应纳税所得额时的扣除，股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时的扣除，固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时的扣除等。（三）掌握资产损失税前扣除管理资产损失税前扣除的审批，资产损失确认证据，现金等货币资产损失的认定，非货币资产损失的认定，投资损失的认定。七、企业重组的所得税处理（一）熟悉企业重组的概念企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。（二）掌握企业重组一般性税务处理的方法（三）掌握
7、企业重组特殊性税务处理的方法八、房地产开发经营业务的所得税处理（一）熟悉房地产开发经营业务的概念企业房地产开发经营时指包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品的一系列经营活动。（二）掌握地产开发经营业务收入的税务处理（三）掌握地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（四）掌握地产开发经营业务计税成本的核算方法（五）掌握地产开发经营业务特定事项的税务处理九、应纳税额的计算（一）掌握居民企业应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损（二）掌握境外所得抵扣税额的计算抵免
8、限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额（三）掌握核定征收应纳税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额=应税收入额应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额（1-应税所得率）应税所得率（四）掌握非居民企业应纳税额的计算十、税收优惠（一）掌握减征与免征优惠（二）掌握高新企业的优惠（三）小型微利企业的优惠（四）掌握加计扣除的优惠（五）掌握创投企业的优惠（六）掌握加速折旧的优惠（七）掌握减计收入的优惠（八）掌握税额抵免的优惠（九）熟悉民族自治地方的优惠（十）掌握非居民企业的优惠（十一）掌握其他有
9、关行业的优惠（十二）掌握其他优惠十一、源泉扣缴（一）熟悉扣缴义务人（二）掌握扣缴方法（三）掌握税源管理（四）熟悉征收管理（五）熟悉后续管理（六）熟悉法律责任十二、特别纳税调整（一）掌握特别纳税管理的概念特别纳税调整时指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。（二）掌握关联申报管理（三）熟悉同期资料管理（四）掌握转让定价方法管理（五）熟悉转让定价调查及调查管理（六）掌握预约定价安排管理（七）熟悉成本分摊协议管理（八）熟悉受控外国企业管理受控外国企业是指根据所得税法的规定，由居民企业，或者由居民企业和居民个人（
10、以下统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于所得税法规定税率水平50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。（九）掌握资本弱化管理（十）熟悉一般反避税管理（十一）熟悉相应调整及国际磋商（十二）熟悉法律责任十三、征收管理（一）熟悉纳税地点（二）熟悉纳税期限（三）掌握纳税申报（四）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（五）熟悉合伙企业所得税的征收管理（六）熟悉新增企业所得税征管范围调整（七）掌握企业所得税年度纳税申报的填列方法第二章个人所所得税 一、概述（一）了了解个人所得得税的概念个人所得得税是以个人人（自然人）取取
11、得的各项应应税所得为征征税对象所征征收的一种税税。（二二）熟悉个人人所得税的特特点（三三）了解个人人所得税的立立法原则二、征税对对象（一一）熟悉工资资、薪金所得得内容（二二）熟悉个体体工商户的生生产、经营所所得的内容（三）熟熟悉对企事业业单位的承包包、承租经营营所得的内容容（四）熟熟悉劳务报酬酬所得的内容容（五）熟熟悉报酬所得得的内容（六）熟悉悉特许权使用用费所得的内内容（七七）熟悉利息息、股息、红红利所得的内内容（八八）熟悉财产产租赁所得的的内容（九九）熟悉财产产转让所得的的内容（十十）熟悉偶然然所得的内容容（十一一）熟悉其他他所得的内容容三、纳税税人（一一）熟悉居民民纳税人和非非居民纳税人
12、人的判定标准准（二）掌掌握居民纳税税人和非居民民纳税人的纳纳税义务范围围（三）掌掌握所得来源源的确定（四）熟悉悉扣缴义务人人其扣缴义务务人四、税率率（一）了了解税率设计计的原则（二）掌握握适用税率的的具体规定（三）掌掌握稿酬所得得减征、劳务务报酬所得加加成征税的规规定五、计税税依据的确定定（一）掌掌握计税依据据的一般规定定（二）掌掌握计税依据据的特殊规定定六、应纳纳税额的计算算（一）掌掌握工资、薪薪金所得的计计税方法（二）掌握握个体工商户户的生产、经经营所得的计计税方法（三）掌握握对企事业单单位承包、承承租经营所得得的计税方法法（四）掌掌握劳务报酬酬所得的计税税方法（五五）掌握稿酬酬所得的计税
13、税方法（六六）掌握特许许权使用费所所得的计税方方法（七七）掌握利息息、股息、红红利所得的计计税方法（八）掌握握财产租赁所所得的计税方方法（九九）掌握财产产转让所得的的计税方法（十）掌掌握偶然所得得的计税方法法（十一一）掌握个人人所得税的特特殊计税方法法扣除捐捐赠款的计税税方法；境外外缴纳税额抵抵免的计税方方法；两人以以上共同取得得同一项目收收入的计税方方法；对从事事建筑安装业业个人取得所所得的征税办办法；对从事事广告业个人人取得所得的的征税办法；对演出市场场上个人取得得的征税办法法；年终一次次性取得奖金金的计税方法法、个人股票票期权所得的的计税方法；高级管理人人员行使股票票认购权取得得个人所得
14、的的计税方法等等。七、减免免税优惠（一）掌握握免税的项目目（二）熟熟悉减税的项项目（三三）熟悉暂免免征税的项目目八、申报报和缴纳（一）熟悉悉源泉和扣缴缴的纳税申报报方法（二二）熟悉自行行申报纳税的的方法（三三）熟悉高收收入者个人所所得税的征收收管理（四四）熟悉对律律师事务所从从业人员个人人所得税的征征收管理（五）熟悉悉医疗机构个个人所得科的的征收管理（六）熟熟悉提高了个个人缴纳增值值税、营业税税的起征点后后，缴纳个人人所得税的征征收管理九、个人独独资企业和合合伙企业投资资者征收个人人所得税的规规定（一一）熟悉个人人独资企业、合合伙企业及纳纳税人（二二）熟悉税率率（三）掌掌握查账征收收应纳个人所
15、所得税计算（四）掌掌握核定征收收应纳税额的的计算（五五）熟悉税收收优惠（六六）熟悉征收收管理（七七）掌握投资资者个人所得得税申报表、个个人所得税汇汇总申报表及及填报方法第三章土地增增值税 一、概述（一）熟熟悉土地增值值税的概念（二）熟熟悉土地增值值税的特点（三）了了解土地增值值税的立法原原则二、征税税范围、纳税税人和税率（一）掌掌握土地增值值税的征税范范围（二二）熟悉土地地增值税的纳纳税人（三三）掌握土地地增值税的税税率三、转让让房地产增值值额的确定（一）掌掌握收入额的的确定（二二）掌握扣除除项目的金额额取得土土地使用权所所支付的金额额；开发土地地和新建房及及配套设施的的成本；开发发土地和新建
16、建房及配套设设施的费用；与转让房地地产有关的税税金；财政部部确定的其他他扣除项目；旧房及建筑筑物的评估价价格。（三三）掌握评估估价格办法及及有关规定四、应纳纳税额的计算算（一）掌掌握转让土地地使用权和出出售新建房及及配套设施应应纳税额的计计算方法1.计算增增值额增增值额=收入入额-扣除项项目金额2.计算增增值率增增值率=增值值额扣除项项目金额1100%3.确定适适用税率依据计算的的增值率，按按其税率表确确定适用税率率。4.依据适用税税率计算应纳纳税额应应纳税额=增增值额适用用税率-扣除除项目金额速算扣除系系数（二二）掌握出售售旧房应纳税税额的计算方方法（三三）熟悉特殊殊售房方式应应纳税额的计计
17、算方法五、减免税税优惠（一一）掌握一般般减免税的规规定（二二）熟悉特殊殊减免税的规规定六、申报报和缴纳（一）熟悉悉申报纳税的的程序（二二）熟悉纳税税时间和缴纳纳方法（三三）熟悉纳税税的地点（四）熟悉悉相关单位的的责任与义务务（五）了了解进一步做做好土地增值值税的征管工工作第四章印花税税 一、概述（一）熟熟悉印花税的的概念印印花税是对经经济活动和经经济交往中书书立、领受的的应税经济凭凭证所征收的的一种税。（二）了了解印花税的的特点（三三）了解印花花税的立法原原则二、征税税范围和纳税税人（一一）掌握印花花税的征税范范围各类类经济合同；产权转移书书据；营业账账簿和权利；许可证照等等。（二二）掌握纳税
18、税人的具体规规定三、计税税依据、税率率和减免税优优惠（一一）掌握印花花税的计税依依据从价价计税情况下下计税依据的的确定；从量量计税情况下下计税依据的的确定。（二）掌握握税率：比例例税率；定额额税率（三三）熟悉减免免税优惠四、应纳税税额的计算与与申报缴纳（一）掌掌握应纳税额额的计算方法法1.按按比例税率计计算应纳税额额的方法应纳税额=计税金额适用税率2.按定定额税率计算算应纳税额的的方法应应纳税额=凭凭证数量单单位税额（二）熟悉悉印花税的缴缴纳方法（三）熟悉悉外商投资企企业和外国企企业缴纳印花花税的其他有有关规定（四）了解解印花税的税税票（五五）熟悉纳税税人缴纳印花花税的责任和和义务（六六）掌握
19、印花花税违章处理理的规定（七）熟悉悉纳税环节和和纳税地点（八）熟熟悉印花税的的管理第五章房产税税 一、概述（一）熟熟悉房产税的的概念房房产税是以房房屋为征税对对象，按房屋屋的计税余值值或租金收入入为计税依据据，向产权所所有人征收的的一种财产税税。（二二）了解房产产税的特点（三）了了解房产税的的立法原则二、征税税范围、纳税税人和税率（一）熟熟悉房产税的的征税范围（二）熟熟悉房产税的的纳税人（三）掌握握房产税的税税率三、计税税依据和应纳纳税额的计算算（一）掌掌握房产税的的计税依据计税依据据设计的指导导思想；计税税依据的形式式。（二二）掌握应纳纳税额的计算算应纳税税额=房产计计税余值（或或租金收入）
20、适用税率其中：房房产计税余值值=房产原值值（1-原原值减除比例例）四、减免免税优惠（一）熟悉悉国家机关、人人民团体、军军队自用房产产的优惠（二）熟悉悉国家财政部部门拨付事业业经费的单位位自用房产的的优惠（三三）熟悉宗教教寺庙、公园园、名胜古迹迹自用房产的的优惠（四四）个人拥有有的非营业用用房产的优惠惠（五）经经财政部批准准免税的其他他房产的优惠惠五、申报报和缴纳（一）掌握握纳税义务发发生的时间（二）了了解纳税的期期限（三三）了解纳税税的申报（四）熟悉悉纳税的地点点第六章车船税税 一、概述（一）熟熟悉车船税的的概念车车船税是对在在中华人民共共和国境内车车辆、船舶（以以下简称车船船）的所有人人或者
21、管理人人所征收的一一种税。（二）了解解车船税的特特点（三三）了解车船船税的立法原原则二、征税税对象、纳税税人和税额（一）熟熟悉车船税的的征税对象及及范围（二二）熟悉车船船税的纳税人人（三）了了解车船税的的税额三、计税税依据及应纳纳税额的计算算（一）掌掌握车船税的的计税依据（二）掌掌握车船税应应纳税额的计计算购置置的新车船，购购置当年的应应纳税额自纳纳税义务发生生的当月按月月计算。计算算公式为：应纳税额额=年应纳税税额12应纳税月份份数四、减免免税优惠（一）熟悉悉减免税的基基本规定（二）熟悉悉减免税的若若干具体规定定五、申报报和缴纳（一）了解解车船税的纳纳税期限（二）了解解车船税的纳纳税申报（三
22、）熟悉悉车船税的纳纳税地点第七章契税税 一、概述（一）熟熟悉契税的概概念契税税是以所有权权发生转移变变动的不动产产为征税对象象，向产权承承受人征收的的一种财产税税。（二二）熟悉契税税的特点（三）了解解契税的立法法原则二、征税税范围、纳税税人和税率（一）掌掌握契税的征征税范围（二）熟悉悉契税的纳税税人（三三）了解契税税的税率三、计税依依据及应纳税税额的计算（一）掌掌握契税的计计税依据（二）掌握握契税应纳税税额的计算应纳税额额=计税依据据税率四、减免税税优惠（一一）熟悉契税税减免的基本本规定（二二）熟悉财政政部规定的其其他减免契税税的项目五、申报和和缴纳（一一）熟悉契税税纳税义务发发生的时间（二）
23、了了解契税的纳纳税期限（三）熟悉悉契税的纳税税地点（四四）了解契税税的征收管理理第八章城镇土土地使用税 一、概述（一）熟熟悉城镇土地地使用的概念念城镇土土地使用税是是以国有土地地为征税对象象，以实际占占用的土地单单位面积为计计税标准，按按规定税额对对拥有土地使使用权的单位位和个人征收收的一种税。（二）熟悉城镇土地使用税的特点（三）了解城镇土地使用税的立法原则二、征税范围、纳税人和适用税额（一）掌握城镇土地使用税的征税范围（二）熟悉城镇土地使用税的纳税人（三）了解城镇土地使用税的适用税额三、计税依据及应纳税额的计算（一）掌握城镇土地使用税的计税依据（二）掌握城镇使用税的应纳税额的计算城镇土地使用
24、税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算公式：应纳税额计税土地面积（平方米）适用税额四、减免税优惠（一）熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定（二）熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定五、申报和缴纳（一）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间（二）了解城镇土地使用税的纳税期限（三）熟悉城镇土地使用税的申报期限（四）熟悉城镇土地使用税的纳税地点第九章耕地占占用税 一、概述（一）熟熟悉耕地占用用税的概念耕地占用用税是对占用用耕地建房或或从事其他非非农业建设的的单位和个人人，就其实际际占用的耕地地面积征收的的一种税，它它属于对特定定土地资源占占用课税。（二）了了解耕地占用用税的特点二、纳税税义务人耕地占用税税的纳税义务务人，是占用用耕地建房或或从事非农业业建设的单位位和个人。三、掌握握征税范围耕地占用用税的征税范范围包括纳税税人为建房或或从事其他非非家业建设而而占用的国家家所有和集体体所有的耕地地。四、掌握握应纳税额的的计算耕耕地占用税以以纳税人占用用耕地的面积积为计税依据据，以每平方方米为计量单单位。应应纳税额实实际占用耕地地面积（平方方米）适用用定额税率五、熟悉悉税收优惠六、熟悉悉征收管理 报名咨询电话：010-82318888 / 4008104588 第22页