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1、横店集团控股有有限公司内部审计制度北大纵横管理咨咨询公司二零零三年十一一月目 录第一章 总则1第二章 机构设设置及职责1第三章 审计人人员2第四章 审计范范围和权限3第五章 审计程程序5第六章 职业道道德与审计纪纪律13第七章 审计档档案15第八章 附则17第一章 总则第一条 为了加强集团公公司内部管理理和审计监督督，维护集团团公司合法权权益，保障企企业经营活动动健康发展，根根据中华人人民共和国审审计法、中中华人民共和和国审计法实实施条例、审审计署关于内内部审计工作作的规定和和集团公司的的实际情况，制制定本制度。第二条 内部审计是公司司内部建立的的一种独立的的咨询、评价价、控制和监监督活动。它
2、它通过系统、规规范的方法，审审查、评价公公司各级组织织经营活动及及目标实现、内内部控制建立立执行、资源源利用状况等等，并提供相相关的分析、建建议，协助、监监督管理人员员认真地履行行职责。第三条 内部审计的目的的是促进内部部控制的建立立健全，有效效地控制成本本，改善经营营管理，规避避经营风险，增增加公司价值值。第四条 集团公司本部、全全资和控股子子公司及其下下属公司依照照本规定接受受审计监督。第二章 机构设置及职责责第五条 授权经营企业中中财务收支金金额较大或所所属单位较多多的企业应设设立独立的内内审机构，其其他业务较少少的企业，可可以设置专职职内部审计人人员。第六条 集团公司设置的的内审部门，
3、受受集团公司总总裁/主管副副总裁直接领领导，对其负负责并报告工工作。集团公公司所属全资资、控股和具具有实际控制制权的子公司司所设的内审审部门，受本本单位负责人人和集团公司司内审部门的的双重领导，业业务上以集团团公司内审部部门领导为主主，行政上服服从本单位领领导，要对本本单位领导及及集团公司内内审部门负责责并报告工作作。第七条 集团公司内部审审计常设机构构为内部审计计委员会，代代表集团公司司实行审计监监督。其职责责是：（一） 按照有关法律、法法规和集团公公司的要求，起起草内部审计计制度、办法法等；（二） 制订年度和季度度审计工作计计划；（三） 负责组织实施内内部审计监督督，并向总裁裁/主管副总总
4、裁报告审计计结果；（四） 指导监督下属单单位建立建全全内部审计机机构，配备内内部审计人员员；（五） 负责集团公司及及所属单位内内部审计机构构的业务指导导和管理工作作；（六） 负责集团公司及及所属单位委委托社会审计计事项（上市市公司除外）；（七） 协助上级审计机机关对集团公公司的审计工工作；（八） 负责审计人员的的业务学习、岗岗位培训和内内部审计理论论研究等；（九） 总结、交流、宣宣传内部审计计工作经验，表表彰内部审计计先进单位和和个人；（十） 完成领导交办的的其他审计事事项。第三章 审计人员第八条 集团下属公司审审计机构负责责人及审计员员任免或调动动，应当事先先征求集团公公司内部审计计委员会的
5、意意见。第九条 审计人员实行持持证上岗制度度。具体要求求遵照中国内内部审计协会会内部审计计人员岗位资资格证书实施施办法有关关规定执行。第十条 审计人员必须接接受继续教育育和专项审计计业务培训，不不断更新专业业知识，提高高业务能力。具具体要求遵照照中国内部审审计协会内内部审计人员员后续教育实实施办法执执行。第十一条 内部审计人员应应具备的执业业能力：（一） 熟悉有关的政策策、法律、法法规、规章制制度和现代企企业制度；（二） 具备审计专业方方面必需的知知识和技能，能能熟练应用内内部审计标准准、程序和技技术；（三） 具有较高的经营营管理及其他他相关专业知知识，有一定定的审计、财财会或其他相相关专业工
6、作作经验；（四） 熟悉本单位经营营管理及生产产、技术知识识；（五） 具有较强的组织织协调、调查查研究、综合合分析、专业业判断、文字字表达及微机机操作能力；（六） 具有足够的有关关防止舞弊的的知识，并能能够识别出可可能已经发生生的舞弊行为为。第十二条 审计人员在进行行审计工作时时，应当运用用重要性原则则，保持应有有的职业谨慎慎。第十三条 依法保护内审人人员开展正常常的内部审计计工作，不受受其他部门或或者个人的干干涉。任何组组织和个人不不得打击报复复坚持工作原原则的内部审审计人员。对对违反审计工工作规定的单单位和个人由由集团公司根根据情节轻重重，给予行政政处分、经济济处罚，或者者提请有关部部门处理
7、。第四章 审计范围和权限限第十四条 各级内审部门根根据集团公司司不同时期的的工作重心，依依照国家法律律、法规和政政策以及集团团公司的有关关规章制度，全全方位、多层层次地开展审审计工作，以以确保集团公公司内部经营营管理活动的的真实性、合合法性和效益益性。第十五条 各级内审部门对对本级及所属属全资、控股股和具有实际际控制权的子子公司的下列列事项进行审审计：（一） 财务收支及其有有关的经济活活动；（二） 资产、负债、损损益情况的真真实性、合规规性和效益性性；（三） 对内部控制制度度和其他各项项管理措施的的健全性、有有效性进行审审查、评价，并并提出改进建建议；（四） 对所属单位全面面预算的执行行情况进
8、行审审查、评价；（五） 因合并、分立、撤撤销等事项引引起的资产变变化；（六） 投资项目（基本本建设、技改改等）概（预预）算、决算算；（七） 企业对外投资的的立项、签订订、投出和收收回、经营状状况及其效益益等活动等情情况。（八） 企业单位对外签签订的采购、借借款、担保、承承发包工程、产产品营销等合合同、契约、协协议；（九） 根据“谁任命、谁谁审计”、“先审计、后后任命，后离离任”的原则，对对厂（公司、校校、院、所、）长长、经理进行行任期经济责责任的期中或或终结审计；（十） 根据“先审计，后后兑现”的原则，集团团成员企业法法定代表人的的承包经营指指标，未经审审计不得兑现现年终效益奖奖；（十一） 企
9、业经营管理中中的重要问题题的专项调查查，为领导决决策提供依据据；（十二） 集团公司及本单单位领导和上上级内审部门门交办的其它它任务。第十六条 各级内审部门的的主要权限是是：（一） 根据内部审计工工作的需要，要要求有关单位位按时报送计计划、预算、决决算、报表和和有关文件、资资料等；（二） 审核凭证、账表表、决算，检检查资金和财财产，查阅有有关文件和资资料；（三） 检查管理和核算算财务收支的的计算机系统统及其反映的的电子数据和和有关资料；（四） 参加与审计事项项有关会议或或召开与审计计事项有关的的会议；（五） 对审计涉及的有有关事项进行行调查，并索索取有关文件件、资料等证证明材料；（六） 对正在进
10、行的严严重违反财经经法规，将会会造成损失或或浪费的行为为，经有关单单位负责人同同意，作出临临时制止决定定；（七） 对阻挠、妨碍审审计工作以及及拒绝提供有有关资料的情情况，经有关关单位负责人人批准，可以以采取必要的的临时措施，并并提出追究有有关人员责任任的建议；（八） 提出改进管理、提提高效益的建建议和纠正、处处理违反财经经法规行为的的意见；（九） 对严重违反财经经法规和造成成严重损失或或浪费的直接接责任人员，提提出处理的建建议。（十） 对可能转移、隐隐匿、篡改、毁毁弃的会计凭凭证、会计账账簿、会计报报表以及其他他与财务收支支有关的资料料，经本单位位负责人批准准，有权暂时时予以封存。第十七条 各
11、级内部内审部部门的工作成成果，未经本本单位负责人人批准，不得得对外披露。第十八条 集团公司授予内内部审计委员员会如下权力力：（一） 没收审计中查处处的账外资金金上缴集团公公司；（二） 对严重违反财经经法规的行为为提出处理的的建议；（三） 有权对下属内审审机构及内审审人员的业务务进行监督指指导，有权调调阅下属企业业的内审资料料；（四） 有权临时抽调下下属企业的内内审人员参与与某项内审工工作。第五章 审计程序第十九条 各级内审部门根根据企业年度度工作计划、企企业领导要求求和集团公司司总体部署，拟拟订年度及季季度审计工作作计划，确定定具体的审计计项目，报经经领导批准后后实施。编制年度及季度度审计工作
12、计计划应注意以以下事项：（一） 审计项目要全面面，一般包括括：上级内审审部门统一布布置的审计项项目和审计专专题调查项目目；单位领导导交办的审计计项目；按有有关规定自行行安排的审计计项目；（二） 应充分利用本部部门已占有的的审计资料，突突出重点，尽尽量避免审计计项目交叉重重复，还应尽尽可能的在一一个单位实施施一项主要审审计事项时，考考虑能否带一一些其他有关关项目审计；（三） 要经本单位主管管领导审批，审审批后的计划划应报上一级级内审部门；（四） 主要内容应包括括：项目名称称、立项依据据、审计要点点、预计完成成时限、实施施该项目所要要达到的审计计目标、审计计的方式和方方法、审计实实施的总体安安排等
13、，应力力求简约、高高度概括；（五） 年度预编审计工工作计划上报报内审部门时时间为当年二二月末前。第二十条 审计程序是指具具体审计项目目从确立到结结束的整个工工作过程。无无论是何种审审计，其程序序均应分为计计划、实施、终终结三个阶段段，对有些审审计项目，还还需实施后续续审计。第二十一条 审计项目的计划划阶段是指审审计项目从确确定到实施前前制定具体审审计方案的过过程，该过程程主要确定审审计目标、制制定审计方案案，以明确各各项工作的主主次、先后次次序等。各级级内审部门对对企业实施审审计前，应当当充分做好准准备工作，以以利于提高工工作效率，尽尽量缩短现场场审计时间，减减轻企业负担担。计划阶段段应做好以
14、下下工作：（一） 收集和了解被审审单位基本情情况；收集、了了解与审计事事项有关的法法律、法规、规规章、政策和和其他文件资资料；了解被被审计单位原原有审计档案案资料；确定定审计目标和和审计重点。（二） 编制审计方案，并并报内审机构构负责人审批批，主要内容容如下：1. 编制审计方案的的依据；2. 被审计单位名称称和基本情况况；3. 审计范围、方式式、内容、目目标、重点、实实施步骤和预预定时间；4. 审计组组长、审审计组成员名名单、分工和和责任；5. 编制时间及方案案审批人（内内审部门负责责人，重大项项目报内审部部门主管领导导人）签字；6. 被审计单位应做做的迎审准备备工作及需要要提供的文件件资料，
15、一般般要求被审计计单位提供以以下资料：（1） 企业在银行和非非银行金融机机构设立的全全部账户，包包括已经注销销的账户；（2） 企业章程、内部部机构设置、职职责分工资料料；（3） 会计报表、账簿簿、凭证及其其他有关会计计资料；（4） 重大投资项目及及其实施结果果，对外投资资明细表及有有关协议、合合同、会议纪纪要、决定；（5） 重大经营决策事事项的决策材材料及相关会会议纪要、决决定；（6） 财务管理及有关关经济活动的的内部管理制制度；（7） 有关经济监督管管理部门及检检查机构对企企业检查后提提出的报告、处处理意见、检检查结论或处处罚决定；（8） 上级内审部门或或委托社会审审计组织出具具的审计报告告
16、、验资报告告、评估报告告以及办理企企业合并、分分立等事宜出出具的有关报报告；（9） 前次接受审计、检检查的情况；（10） 其他需要了解的的情况。（三） 明确审计任务和和审计事项的的分工，并完完成项目实施施前的其他准准备事项。如如：实施审计计工作需要的的各种表格、底底稿和工具等等。（四） 下达审计通知书书，并要求被被审计单位做做好迎审准备备工作。审计通知书，是是审计人员依依法行使审计计监督权的书书面证明，一一般应在审计计实施五日前前向被审计单单位送达（专专项调查可以以根据需要不不下达审计通通知），内容容包括：1. 被审计单位名称称；2. 审计的依据、范范围、内容、方方式和时间；3. 审计组长及其
17、他他成员名单；4. 对被审单位配合合审计工作的的具体要求；5. 派出或委托审计计组单位领导导人签字、公公章及签发日日期。此外，内审部门门认为需要被被审计单位自自查的，应当当在审计通知知书写明自查查的内容、要要求和期限。必必要时，可聘聘请内审部门门以外的专业业技术人员共共同参加某些些审计项目或或专门问题进进行鉴定。（五） 向被审计企业提提出书面的承承诺要求。实行被审计企业业向内审部门门承诺制度，在在送达审计通通知书的同时时，被审计企企业的法定代代表人和财务务主管人员应应当按照承诺诺书的有关事事项要求作出出承诺，并签签字后按规定定时间送交审审计组。审计计组及其审计计人员应当将将被审计企业业提交的承
18、诺诺书列入审计计取证材料清清单，作为审审计证据编入入审计工作底底稿。第二十二条 审计工作的实施施阶段主要是是调查、核实实经济事项，搜搜集审计证据据等，主要做做好以下工作作：（一） 进点后首先召开开与被审计单单位见面会。1. 审计组长宣读审审计通知书，讲讲明来意，提提出有关审计计工作要求事事项和审计自自律纪律；2. 听取或审阅被审审计单位的自自查报告或述述职报告或情情况介绍。（二） 根据进一步掌握握地被审计单单位的具体情情况，确定审审计的重点、专专题、人员分分工是否需要要进行调整。（三） 依据审计通知要要求收集有关关审计资料和和借阅被审计计单位会计资资料，并办理理借阅手续。（四） 通过审核会计资
19、资料及相关资资料，核查实实物及调查询询问，座谈了了解等方法实实施审计。对对审计发现的的问题及疑点点，做好审计计记录和取证证工作。对审审计事项进行行审计、调查查时，审计人人员不得少于于2人。1. 审计证据有下列列几种：（1） 以书面形式存在在并证明审计计事项的书面面证据；（2） 以实物形态存在在并证明审计计事项的实物物证据；（3） 以录音录像或计计算机储存、处处理的证明审审计事项的视视听材料；（4） 与审计事项有关关人员提供的的证言材料；（5） 专门机关或专门门人员的鉴定定结论和勘测测笔录；（6） 其他证据。2. 审计人员收集证证明材料，必必须遵守以下下要求：（1） 客观公正、实事事求是，防止止
20、主观臆断，保保证证明材料料的客观性；（2） 对收集的证明材材料进行分析析判断，决定定取舍，保证证证明材料的的相关性；（3） 收集足以证明审审计事实真相相的证明材料料，保证证明明材料的充分分性；（4） 严格遵守法律、法法规的规定，保保证证明材料料的合法性。（5） 审计人员向有关关单位和个人人调查取得的的证明材料，应应当有提供单单位和个人盖盖章或签名，未未取得提供单单位和个人盖盖章或签名的的，应注明原原因。（6） 审计中如有特殊殊需要，可以以指派或者聘聘请专业部门门、单位或专专业知识人员员，对审计事事项中某些专专业问题进行行鉴定。3. 审计人员实施审审计时，应当当对审计工作作进行记录，编编制审计工
21、作作底稿。（1） 审计工作底稿的的主要内容：a. 被审计单位名称称；b. 审计项目名称以以及实施的时时间；c. 审计过程记录；d. 编制人姓名及编编制时间；e. 复核人姓名及复复核时间；f. 索引号及页次；g. 其他应说明的事事项。 （2） 审计工作底稿中中的审计过程程记录主要包包括：a. 实施审计具体程程序、审计测测试评价、审审计方案的调调整变更的记记录；b. 审计人员的判断断、评价、处处理意见和建建议；c. 审计复核记录；d. 其他与审计事项项有关的记录录和证明材料料。（3） 审计工作底稿的的附件主要包包括下列证明明材料：a. 与被审计单位财财务收支有关关的资料；b. 与被审计单位审审计事
22、项有关关的法律文书书、合同、协协议、往来函函件、鉴定资资料等原件或或复印件或摘摘录件；c. 其他有关审计资资料。d. 审计工作底稿所所附的审计证证明材料应经经审计单位或或其他提供证证明资料者的的认定签证。（4） 审计工作底稿分分为分项审计计工作底稿和和汇总审计工工作底稿。a. 编制分项审计工工作底稿，应应由审计人员员根据审计方方案审定的项项目内容逐项项编制，必须须是一项一稿稿或一事一稿稿，以利于编编制汇总；b. 编制汇总审计工工作底稿，应应在详细审阅阅审计分项工工作底稿，并并确定其事实实清楚、证据据确凿、手续续完备之后，再再进行分析整整理，按其性性质和内容分分类归集； （五） 审计组长应对审审
23、计工作底稿稿进行检查和和复核，对审审计组成员的的工作质量和和审计目标完完成情况进行行监督。对已已确认的违纪纪违规问题和和重要事项要要编写审计工工作底稿，审审计工作底稿稿要写明事实实情况，适用用法规制度，处处理意见，经经审计组长审审阅后，送交交被审计单位位认证签署意意见。凡是审查审计工工作底稿事实实不清、证据据不充分、手手续不完备的的应做必要的的修改或重新新取证，补足足必要的手续续和资料。审计组对实施审审计过程中遇遇到的重大问问题，经审计计组长全面复复核并确认后后，应向本单单位内审部门门负责人请示示汇报。（六） 内审部门负责人人应当采取有有效方式和途途径，对审计计组的审计工工作情况进行行监督检查
24、。第二十三条 审计工作的终结结阶段（一） 审计组组长运用用审计工作底底稿所提供的的材料，编写写审计报告。审计报告是审计计人员对被审审计单位（项项目）的经济济活动审核后后进行评价，提提出意见、建建议，做出结结论的文件，因因此要做到：审计报告应应当有恰当的的标题，明确确的署名和报报告日期，做做到格式规范范，事实可靠靠，证据充分分，定性准确确，结论公正正，建议可行行，语言简练练，表达确切切，观点鲜明明，审计报告告的主要形式式和内容如下下：1. 标题；2. 主送单位或单位位行政负责人人名称；3. 被审计企业概况况； 4. 审计的内容、范范围、方式、时时间等；5. 采用的主要审计计程序与审计计方法；6.
25、 审计结果；7. 发现的主要问题题；8. 审计建议;9. 审计组成员签字字；10. 报告日期。（二） 各级内审部门应应依据单位管管理权限范围围内授权的经经济处理权限限，对审计的的问题提出处处理、处分意意见或建议。（三） 各级内审部门应应建立审计报报告复核制度度。审计报告告完成后，由由内审部门指指定专人复核核，应重点复复核如下事项项并提出复核核意见。1. 与审计事项有关关的事实是否否清楚；2. 收集的证明材料料是否具有客客观性、相关关性、充分性性和合法性；3. 适用法律、法规规、规章和具具有普遍约束束力的决定、命命令等是否正正确；4. 审计评价是否恰恰当；5. 问题定性、业务务处理、违纪纪处分，
26、改进进建议是否适适当；6. 审计程序是否符符合规定。（四） 审计组应在审计计事项实施终终了后10日日内完成审计计报告并送达达被审计单位位，征求被审审单位对审计计报告的意见见。被审计单单位自收到审审计报告之日日起5日内，提提出书面意见见；在规定日日期内没有提提出书面意见见的，视为无无异议。如果被审计单位位对审计报告告有异议的，审审计组应进一一步核实、研研究。如认为为被审单位的的意见正确，应应当修改审计计报告；如果果认为其意见见不正确，应应将不同意见见作为报告的的附件一并上上报。（五） 被审计单位与审审计组双方意意见不能达成成一致时，审审计组应将最最终定稿的审审计报告、被被审计单位的的书面意见、审
27、审计工作底稿稿、审计证据据等有关资料料一并报内审审部门负责人人审定，主要要审定以下内内容：1. 与审计事项有关关的事实是否否清楚；2. 被审计单位对审审计报告的意意见书和复核核人员提出的的复核意见是是否正确；3. 审计评价意见及及建议是否恰恰当；4. 定性、处理、处处分建议是否否合法、适当当。（六） 内审部门负责人人审核后，应应依据上述资资料签发审计计意见，集团团内审部门负负责的审计项项目报请集团团主管副总裁裁批示；集团团下属企业内内审部门负责责的审计项目目报请本单位位负责人批示示。审计意见见书应当包括括以下内容：1. 审计的范围、内内容、方式和和时间；2. 对审计事项的评评价意见和评评价依据
28、；3. 被审计单位违反反财经纪律行行为的叙述；问题的定性性、处理意见见及其依据；4. 对严重违反财经经法规和造成成严重损失浪浪费的直接责责任人移送有有关部门处理理的建议。5. 对单位加强经营营管理和提高高经济效益的的意见和建议议。（七） 依据经主管领导导批示的审审计意见书，形形成审计决决定送达被被审计单位，被被审计单位必必须执行审计计决定。（八） 被审计单位按审审计决定处处理完毕后，应应填写审计计决定处理情情况报告单，将将处理情况向向下达审计计决定的内内审部门提出出书面报告。被审计单位对审审计决定如有有异议，可在在收到审计计决定后115日内向做做出决定的单单位主要领导导人申请复议议。受理单位位
29、或领导应在在收到申请复复议报告300日内进行复复议或裁定。在在此期间，仍仍按原审计决决定执行。（九） 内审部门应当自自审计决定定送达之日日起3个月内内，了解审计计决定的落实实情况，监督督审计决定的的执行情况。第二十四条 各级内审部门应应建立以下报报告制度：（一） 各单位内审部门门向本单位主主要负责人实实行定期（季季度、年度）报报告制，重大大问题特别（及及时）报告制制；（二） 各单位内审部门门向上一级内内审部门实行行定期（季度度、年度）报报告制，重大大问题特别（及及时）报告制制；依据上级级布置的专项项审计或调查查，实行专项项报告制；（三） 审计项目计划执执行情况报告告的主要内容容是计划进度度、发
30、现的问问题及处理方方式、建议、措措施等；（四） 各级内审部门应应建立后续审审计制度；后续审计是内审审部门派员到到被审计单位位，检查审计计决定中规定定的事项是否否认真执行而而进行的一种种审计，是保保证审计工作作发挥应有效效力的必要手手段，其内容容为：1. 检查采纳审计建建议和审计决决定执行情况况；2. 了解采纳审计建建议和执行审审计决定中的的困难与问题题；3. 通过审计，被审审计单位在严严格自律强化化管理方面的的新措施、新新变化。第六章 职业道德与审计计纪律第二十五条 内部审计是集团团公司内部控控制体系的重重要组成部分分，审计人员员是审计工作作的实施主体体，是集团实实行审计监督督的执行人员员，因
31、此必须须讲求职业道道德，严格遵遵守审计工作作纪律，树立立良好的职业业形象。第二十六条 审计人员应具备备的职业道德德是：（一） 坚持原则，依法法审计。审计计人员作为经经济执法人员员，必须严格格依照国家的的财经法规从从事审计监督督活动，实施施依法审计，坚坚持原则，勇勇于同违反财财经法纪行为为和不良倾向向作斗争，是是维护国家财财经法规的严严肃性，打击击经济领域里里的各种经济济犯罪和违纪纪行为和活动动，从而达到到审计查错纠纠弊、改善管管理、提高经经济效益的目目的；（二） 实事求是，客观观公正。在具具体实施审计计中应将被审审计单位取得得的成绩、经经验、问题和和教训如实反反映；在处理理被审计单位位或个人违
32、反反财经纪律问问题时，应依依据经济法规规条款处理，特特别应注意经经济法规颁布布的时间与违违反财经纪律律的时间界线线，现有制度度不完善、不不健全界线，有有意和无意（业业务水平低）等等界线，尊重重事实，以理理服人，做到到一审二帮三三促进；审计计报告所做出出的审计结论论和评价，要要坚持公平、公公正、公允的的原则；（三） 廉洁奉公，不徇徇私情。审计计人员必须带带头遵守国家家法律、法规规，执行财经经纪律和企业业内部的规章章制度，严以以律已，廉洁洁奉公，不利利用职权谋取取私利。审计计人员在执行行任务时，必必须依法审计计不殉私情，刚刚直不阿，做做到“一身正气，两两袖清风”；（四） 工作认真，细致致负责。审计
33、计工作的性质质和特点要求求审计人员必必须以认真、细细致、负责的的态度对待审审计工作，以以真实的内容容实现审计的的目的；（五） 保守秘密，忠于于职守。恪尽尽职责，忠于于职守是审计计人员应尽的的职责，对被被审计单位需需要保守的商商业秘密应予予以保密，以以保护被审计计单位合法权权益，有利于于保证审计工工作顺利进行行；（六） 谦虚谨慎，平等等待人。审计计人员应树立立人民公仆的的良好形象；（七） 审计人员办理审审计事项，与与被审计事项项有利害关系系的，应当回回避。第二十七条 审计人员实施审审计时，必须须认真执行以以下审计纪律律：（一） 对审计出的重大大问题不得隐隐匿不报，否否则是重大失失职行为；（二）
34、不得与被审计单单位串通，编编造虚假审计计报告；（三） 不得干预被审计计单位的经营营管理活动；（四） 不得接受被审计计单位的馈赠赠、报酬、福福利待遇，不不得在被审计计单位报销费费用；（五） 不得在实施审计计期间内参加加被审计单位位以外用公款款的宴请、娱娱乐、旅游等等活动以及利利用职权为个个人谋取私利利；（六） 不得泄漏审计涉涉及到被审计计单位的秘密密。第二十八条 审计人员必须保保守下列秘密密：（一） 企业产品、成本本价格、销售售计划、生产产批量；（二） 内部掌握的招标标的标底、对对外承包工程程指标，劳务务合作价格等等；（三） 对外投资的可行行性分析、调调查报告等；（四） 其他需要保密的的文件、材
35、料料等。在审计计过程中，所所有的审计文文件、审计材材料、记录稿稿纸包括被审审单位提供的的各种文件、材材料，要妥善善保管，不得得随意乱放和和丢弃，不得得带到公共场场所。用过和和作废的记录录本及记录用用纸，审计项项目完成后应应交给审计组组长，除立卷卷归档者外，应应定期清理，按按规定销毁；（五） 对审计工作中提提出的问题及及其审计处理理意见，应按按规定和程序序与被审计单单位有关人员员交换意见。未未经领导批准准，不得向其其他单位部门门或人员透露露；（六） 对审计报告（含含原始材料）、审审计决定和领领导指示，未未经审计报告告签发者同意意不得向外透透露，更不得得公开发表；（七） 对向内审部门揭揭发问题的人
36、人、群众来信信，以及外单单位转来的有有关资料，不不管本人是否否提出为其保保密的要求，审审计人员都要要为其保密；（八） 印发审计文件材材料，应按规规定划注密级级，印发范围围要严格按有有关规定执行行。不得随意意扩大，未经经对外公布的的审计文件材材料，不得带带至公共场所所，审计文件件材料未经本本单位领导批批准，不得外外借。第七章 审计档案第二十九条 审计档案是内审审部门在审计计活动中形成成的，具有保保存价值的各各种形式的真真实记录，是是考察审计工工作，研究审审计历史的根根据，是各单单位档案的重重要组成部分分。建立和管管理审计档案案是内审部门门的重要任务务。第三十条 审计档案的立卷卷工作应实行行“谁审
37、计，谁谁立卷”、“按项目立卷卷”、“边审计，边边整理，审结结卷成”的原则，定定期移交，集集中管理，不不得长期存放放在承办单位位和个人手中中。第三十一条 审计档案资料主主要包括：（一） 内审部门下发的的文件；（二） 上级和集团公司司及本单位领领导对审计工工作的批示、决决定、讲话和和批复等；（三） 审计中形成的审审计通知书、审审计报告、审审计底稿、审审计意见书、审审计决定、审审计建议、有有关文件和年年度财务报表表、账证、电电报、录音 （像）带、照照片等取证材材料；（四） 内审部门对被审审计单位采取取临时措施的的文件决定；（五） 后续审计材料；（六） 职工来信来访及及查处情况资资料；（七） 社会审计
38、部门或或集团公司所所属内审部门门报送备案的的重要审计事事项（八） 审计统计报表、年年度审计项目目计划、重要要审计会议材材料、审计工工作总结、经经验、制订的的审计制度等等及其他有保保存价值的文文件资料。 第三十二条 审计项目档案立立卷应注意以以下事项：（一） 一个审计项目可可立一个卷或或几个卷，一一般不得将几几个审计项目目的文件材料料合并立一个个卷；跨年度度审计项目，在在项目审计终终结年度立卷卷；（二） 立卷材料排列一一般顺序是：1. 结论性文件材料料：采用逆审审计程序按文文件材料形成成的时间顺序序；2. 证明性文件材料料：按与审计计报告所列问问题和审计评评价意见相对对应的顺序。对对审计证据、汇
39、汇总审计工作作底稿、分项项目审计工作作底稿、审计计法规依据进进行排列；3. 立项性文件材料料：按文件材材料形成的时时间顺序；4. 审计案卷内每份份或分组文件件之间的排列列规则是：（1） 正件在前，附件件在后；（2） 定稿在前，修改改稿在后；（3） 批复在前，请示示在后；（4） 批示在前，报告告在后；（5） 重要文件在前，次次要文件在后后；（6） 汇总性文件在前前，原始性文文件在后。5. 审计项目卷宗的的归档时间：一般在该项项目审计完后后3个月内归归档；年度审审计项目的必必须在次年66月末完成归归档；6. 审计项目卷宗归归档，应采用用适当的卷宗宗方法排列，并并编制卷宗、案案卷、目录等等序号，以便
40、便于检索和查查询。第三十三条 审计档案的借阅阅应建立严格格的登记手续续，经单位负负责人批准，按按期归还。第三十四条 审计档案应分永永久、长期、短短期进行保存存，对超过期期限的档案，应应鉴定造册，内内审部门提出出申请经内审审部门所在单单位领导批准准方可销毁，并并派人监销。审审计档案的具具体保存期限限如下：（一） 永久保存。上级级内审部门及及本单位领导导交办的重大大审计事项的的通知、工作作方案、审计计报告、决定定、审计底稿稿、证明材料料等；重大的的审计调查事事项及专案检检查事项的有有关材料；（二） 长期保存（166年至50年年）。重要审审计事项的审审计通知、工工作方案、审审计报告、决决定、审计底底
41、稿、证明材材料等；比较较重要的审计计调查事项及及专案检查事事项的有关材材料；员工来来信来访的有有关材料；（三） 短期保存（5年年以上，155年以下）。上上级内审部门门、集团公司司领导及委托托社会审计组组织进行一般般审计事项的的审计通知、工工作方案、审审计报告、决决定、底稿、证证明材料；一一般的审计调调查事项和专专案检查事项项的有关材料料；基层内审审部门上报的的审计计划、总总结、报告、决决定、信息及及其它一般性性的相关资料料。第八章 附则第三十五条 集团公司下属公公司独立设置置的审计机构构，开展内部部审计工作，遵遵照本规定的的有关条款执执行。第三十六条 本规定由集团公公司内部审计计委员会负责责解释。第三十七条 本规定自颁布之之日起实施。