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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.横店集团控控股有限限公司内部审计制制度目 录第一章 总总则1第二章 机机构设置置及职责责1第三章 审审计人员员2第四章 审审计范围围和权限限3第五章 审审计程序序5第六章 职职业道德德与审计计纪律13第七章 审审计档案案15第八章 附附则17第一章 总则第一条 为了加强集集团公司司内部管管理和审审计监督督，维护护集团公公司合法法权益，保保障企业业经营活活动健康康发展，根根据中中华人民民共和国国审计法法、中中华人民民共和国国审计法法实施条条例、审审计署关关于内
2、部部审计工工作的规规定和和集团公公司的实实际情况况，制定定本制度度。第二条 内部审计是是公司内内部建立立的一种种独立的的咨询、评评价、控控制和监监督活动动。它通通过系统统、规范范的方法法，审查查、评价价公司各各级组织织经营活活动及目目标实现现、内部部控制建建立执行行、资源源利用状状况等，并并提供相相关的分分析、建建议，协协助、监监督管理理人员认认真地履履行职责责。第三条 内部审计的的目的是是促进内内部控制制的建立立健全，有有效地控控制成本本，改善善经营管管理，规规避经营营风险，增增加公司司价值。第四条 集团公司本本部、全全资和控控股子公公司及其其下属公公司依照照本规定定接受审审计监督督。第二章
3、 机构设置及及职责第五条 授权经营企企业中财财务收支支金额较较大或所所属单位位较多的的企业应应设立独独立的内内审机构构，其他他业务较较少的企企业，可可以设置置专职内内部审计计人员。第六条 集团公司设设置的内内审部门门，受集集团公司司总裁/主管副副总裁直直接领导导，对其其负责并并报告工工作。集集团公司司所属全全资、控控股和具具有实际际控制权权的子公公司所设设的内审审部门，受受本单位位负责人人和集团团公司内内审部门门的双重重领导，业业务上以以集团公公司内审审部门领领导为主主，行政政上服从从本单位位领导，要要对本单单位领导导及集团团公司内内审部门门负责并并报告工工作。第七条 集团公司内内部审计计常设
4、机机构为内内部审计计委员会会，代表表集团公公司实行行审计监监督。其其职责是是：（一） 按照有关法法律、法法规和集集团公司司的要求求，起草草内部审审计制度度、办法法等；（二） 制订年度和和季度审审计工作作计划；（三） 负责组织实实施内部部审计监监督，并并向总裁裁/主管管副总裁裁报告审审计结果果；（四） 指导监督下下属单位位建立建建全内部部审计机机构，配配备内部部审计人人员；（五） 负责集团公公司及所所属单位位内部审审计机构构的业务务指导和和管理工工作；（六） 负责集团公公司及所所属单位位委托社社会审计计事项（上上市公司司除外）；（七） 协助上级审审计机关关对集团团公司的的审计工工作；（八） 负责
5、审计人人员的业业务学习习、岗位位培训和和内部审审计理论论研究等等；（九） 总结、交流流、宣传传内部审审计工作作经验，表表彰内部部审计先先进单位位和个人人；（十） 完成领导交交办的其其他审计计事项。第三章 审计人员第八条 集团下属公公司审计计机构负负责人及及审计员员任免或或调动，应应当事先先征求集集团公司司内部审审计委员员会的意意见。第九条 审计人员实实行持证证上岗制制度。具具体要求求遵照中中国内部部审计协协会内内部审计计人员岗岗位资格格证书实实施办法法有关关规定执执行。第十条 审计人员必必须接受受继续教教育和专专项审计计业务培培训，不不断更新新专业知知识，提提高业务务能力。具具体要求求遵照中中
6、国内部部审计协协会内内部审计计人员后后续教育育实施办办法执执行。第十一条 内部审计人人员应具具备的执执业能力力：（一） 熟悉有关的的政策、法法律、法法规、规规章制度度和现代代企业制制度；（二） 具备审计专专业方面面必需的的知识和和技能，能能熟练应应用内部部审计标标准、程程序和技技术；（三） 具有较高的的经营管管理及其其他相关关专业知知识，有有一定的的审计、财财会或其其他相关关专业工工作经验验；（四） 熟悉本单位位经营管管理及生生产、技技术知识识；（五） 具有较强的的组织协协调、调调查研究究、综合合分析、专专业判断断、文字字表达及及微机操操作能力力；（六） 具有足够的的有关防防止舞弊弊的知识识，
7、并能能够识别别出可能能已经发发生的舞舞弊行为为。第十二条 审计人员在在进行审审计工作作时，应应当运用用重要性性原则，保保持应有有的职业业谨慎。第十三条 依法保护内内审人员员开展正正常的内内部审计计工作，不不受其他他部门或或者个人人的干涉涉。任何何组织和和个人不不得打击击报复坚坚持工作作原则的的内部审审计人员员。对违违反审计计工作规规定的单单位和个个人由集集团公司司根据情情节轻重重，给予予行政处处分、经经济处罚罚，或者者提请有有关部门门处理。第四章 审计范围和和权限第十四条 各级内审部部门根据据集团公公司不同同时期的的工作重重心，依依照国家家法律、法法规和政政策以及及集团公公司的有有关规章章制度
8、，全全方位、多多层次地地开展审审计工作作，以确确保集团团公司内内部经营营管理活活动的真真实性、合合法性和和效益性性。第十五条 各级内审部部门对本本级及所所属全资资、控股股和具有有实际控控制权的的子公司司的下列列事项进进行审计计：（一） 财务收支及及其有关关的经济济活动；（二） 资产、负债债、损益益情况的的真实性性、合规规性和效效益性；（三） 对内部控制制制度和和其他各各项管理理措施的的健全性性、有效效性进行行审查、评评价，并并提出改改进建议议；（四） 对所属单位位全面预预算的执执行情况况进行审审查、评评价；（五） 因合并、分分立、撤撤销等事事项引起起的资产产变化；（六） 投资项目（基基本建设设
9、、技改改等）概概（预）算算、决算算；（七） 企业对外投投资的立立项、签签订、投投出和收收回、经经营状况况及其效效益等活活动等情情况。（八） 企业单位对对外签订订的采购购、借款款、担保保、承发发包工程程、产品品营销等等合同、契契约、协协议；（九） 根据“谁任任命、谁谁审计”、“先审计计、后任任命，后后离任”的原则则，对厂厂（公司司、校、院院、所、）长长、经理理进行任任期经济济责任的的期中或或终结审审计；（十） 根据“先审审计，后后兑现”的原则则，集团团成员企企业法定定代表人人的承包包经营指指标，未未经审计计不得兑兑现年终终效益奖奖；（十一） 企业经营管管理中的的重要问问题的专专项调查查，为领领导
10、决策策提供依依据；（十二） 集团公司及及本单位位领导和和上级内内审部门门交办的的其它任任务。第十六条 各级内审部部门的主主要权限限是：（一） 根据内部审审计工作作的需要要，要求求有关单单位按时时报送计计划、预预算、决决算、报报表和有有关文件件、资料料等；（二） 审核凭证、账账表、决决算，检检查资金金和财产产，查阅阅有关文文件和资资料；（三） 检查管理和和核算财财务收支支的计算算机系统统及其反反映的电电子数据据和有关关资料；（四） 参加与审计计事项有有关会议议或召开开与审计计事项有有关的会会议；（五） 对审计涉及及的有关关事项进进行调查查，并索索取有关关文件、资资料等证证明材料料；（六） 对正在
11、进行行的严重重违反财财经法规规，将会会造成损损失或浪浪费的行行为，经经有关单单位负责责人同意意，作出出临时制制止决定定；（七） 对阻挠、妨妨碍审计计工作以以及拒绝绝提供有有关资料料的情况况，经有有关单位位负责人人批准，可可以采取取必要的的临时措措施，并并提出追追究有关关人员责责任的建建议；（八） 提出改进管管理、提提高效益益的建议议和纠正正、处理理违反财财经法规规行为的的意见；（九） 对严重违反反财经法法规和造造成严重重损失或或浪费的的直接责责任人员员，提出出处理的的建议。（十） 对可能转移移、隐匿匿、篡改改、毁弃弃的会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表以以及其他他与财务务收支有有关的资资料，
12、经经本单位位负责人人批准，有有权暂时时予以封封存。第十七条 各级内部内内审部门门的工作作成果，未未经本单单位负责责人批准准，不得得对外披披露。第十八条 集团公司授授予内部部审计委委员会如如下权力力：（一） 没收审计中中查处的的账外资资金上缴缴集团公公司；（二） 对严重违反反财经法法规的行行为提出出处理的的建议；（三） 有权对下属属内审机机构及内内审人员员的业务务进行监监督指导导，有权权调阅下下属企业业的内审审资料；（四） 有权临时抽抽调下属属企业的的内审人人员参与与某项内内审工作作。第五章 审计程序第十九条 各级内审部部门根据据企业年年度工作作计划、企企业领导导要求和和集团公公司总体体部署，拟
13、拟订年度度及季度度审计工工作计划划，确定定具体的的审计项项目，报报经领导导批准后后实施。编制年度及及季度审审计工作作计划应应注意以以下事项项：（一） 审计项目要要全面，一一般包括括：上级级内审部部门统一一布置的的审计项项目和审审计专题题调查项项目；单单位领导导交办的的审计项项目；按按有关规规定自行行安排的的审计项项目；（二） 应充分利用用本部门门已占有有的审计计资料，突突出重点点，尽量量避免审审计项目目交叉重重复，还还应尽可可能的在在一个单单位实施施一项主主要审计计事项时时，考虑虑能否带带一些其其他有关关项目审审计；（三） 要经本单位位主管领领导审批批，审批批后的计计划应报报上一级级内审部部门
14、；（四） 主要内容应应包括：项目名名称、立立项依据据、审计计要点、预预计完成成时限、实实施该项项目所要要达到的的审计目目标、审审计的方方式和方方法、审审计实施施的总体体安排等等，应力力求简约约、高度度概括；（五） 年度预编审审计工作作计划上上报内审审部门时时间为当当年二月月末前。第二十条 审计程序是是指具体体审计项项目从确确立到结结束的整整个工作作过程。无无论是何何种审计计，其程程序均应应分为计计划、实实施、终终结三个个阶段，对对有些审审计项目目，还需需实施后后续审计计。第二十一条 审计项目的的计划阶阶段是指指审计项项目从确确定到实实施前制制定具体体审计方方案的过过程，该该过程主主要确定定审计
15、目目标、制制定审计计方案，以以明确各各项工作作的主次次、先后后次序等等。各级级内审部部门对企企业实施施审计前前，应当当充分做做好准备备工作，以以利于提提高工作作效率，尽尽量缩短短现场审审计时间间，减轻轻企业负负担。计计划阶段段应做好好以下工工作：（一） 收集和了解解被审单单位基本本情况；收集、了了解与审审计事项项有关的的法律、法法规、规规章、政政策和其其他文件件资料；了解被被审计单单位原有有审计档档案资料料；确定定审计目目标和审审计重点点。（二） 编制审计方方案，并并报内审审机构负负责人审审批，主主要内容容如下：1. 编制审计方方案的依依据；2. 被审计单位位名称和和基本情情况；3. 审计范围
16、、方方式、内内容、目目标、重重点、实实施步骤骤和预定定时间；4. 审计组组长长、审计计组成员员名单、分分工和责责任；5. 编制时间及及方案审审批人（内内审部门门负责人人，重大大项目报报内审部部门主管管领导人人）签字字；6. 被审计单位位应做的的迎审准准备工作作及需要要提供的的文件资资料，一一般要求求被审计计单位提提供以下下资料：（1） 企业在银行行和非银银行金融融机构设设立的全全部账户户，包括括已经注注销的账账户；（2） 企业章程、内内部机构构设置、职职责分工工资料；（3） 会计报表、账账簿、凭凭证及其其他有关关会计资资料；（4） 重大投资项项目及其其实施结结果，对对外投资资明细表表及有关关协
17、议、合合同、会会议纪要要、决定定；（5） 重大经营决决策事项项的决策策材料及及相关会会议纪要要、决定定；（6） 财务管理及及有关经经济活动动的内部部管理制制度；（7） 有关经济监监督管理理部门及及检查机机构对企企业检查查后提出出的报告告、处理理意见、检检查结论论或处罚罚决定；（8） 上级内审部部门或委委托社会会审计组组织出具具的审计计报告、验验资报告告、评估估报告以以及办理理企业合合并、分分立等事事宜出具具的有关关报告；（9） 前次接受审审计、检检查的情情况；（10） 其他需要了了解的情情况。（三） 明确审计任任务和审审计事项项的分工工，并完完成项目目实施前前的其他他准备事事项。如如：实施施审
18、计工工作需要要的各种种表格、底底稿和工工具等。（四） 下达审计通通知书，并并要求被被审计单单位做好好迎审准准备工作作。审计通知书书，是审审计人员员依法行行使审计计监督权权的书面面证明，一一般应在在审计实实施五日日前向被被审计单单位送达达（专项项调查可可以根据据需要不不下达审审计通知知），内内容包括括：1. 被审计单位位名称；2. 审计的依据据、范围围、内容容、方式式和时间间；3. 审计组长及及其他成成员名单单；4. 对被审单位位配合审审计工作作的具体体要求；5. 派出或委托托审计组组单位领领导人签签字、公公章及签签发日期期。此外，内审审部门认认为需要要被审计计单位自自查的，应应当在审审计通知知
19、书写明明自查的的内容、要要求和期期限。必必要时，可可聘请内内审部门门以外的的专业技技术人员员共同参参加某些些审计项项目或专专门问题题进行鉴鉴定。（五） 向被审计企企业提出出书面的的承诺要要求。实行被审计计企业向向内审部部门承诺诺制度，在在送达审审计通知知书的同同时，被被审计企企业的法法定代表表人和财财务主管管人员应应当按照照承诺书书的有关关事项要要求作出出承诺，并并签字后后按规定定时间送送交审计计组。审审计组及及其审计计人员应应当将被被审计企企业提交交的承诺诺书列入入审计取取证材料料清单，作作为审计计证据编编入审计计工作底底稿。第二十二条 审计工作的的实施阶阶段主要要是调查查、核实实经济事事项
20、，搜搜集审计计证据等等，主要要做好以以下工作作：（一） 进点后首先先召开与与被审计计单位见见面会。1. 审计组长宣宣读审计计通知书书，讲明明来意，提提出有关关审计工工作要求求事项和和审计自自律纪律律；2. 听取或审阅阅被审计计单位的的自查报报告或述述职报告告或情况况介绍。（二） 根据进一步步掌握地地被审计计单位的的具体情情况，确确定审计计的重点点、专题题、人员员分工是是否需要要进行调调整。（三） 依据审计通通知要求求收集有有关审计计资料和和借阅被被审计单单位会计计资料，并并办理借借阅手续续。（四） 通过审核会会计资料料及相关关资料，核核查实物物及调查查询问，座座谈了解解等方法法实施审审计。对对
21、审计发发现的问问题及疑疑点，做做好审计计记录和和取证工工作。对对审计事事项进行行审计、调调查时，审审计人员员不得少少于2人人。1. 审计证据有有下列几几种：（1） 以书面形式式存在并并证明审审计事项项的书面面证据；（2） 以实物形态态存在并并证明审审计事项项的实物物证据；（3） 以录音录像像或计算算机储存存、处理理的证明明审计事事项的视视听材料料；（4） 与审计事项项有关人人员提供供的证言言材料；（5） 专门机关或或专门人人员的鉴鉴定结论论和勘测测笔录；（6） 其他证据。2. 审计人员收收集证明明材料，必必须遵守守以下要要求：（1） 客观公正、实实事求是是，防止止主观臆臆断，保保证证明明材料的
22、的客观性性；（2） 对收集的证证明材料料进行分分析判断断，决定定取舍，保保证证明明材料的的相关性性；（3） 收集足以证证明审计计事实真真相的证证明材料料，保证证证明材材料的充充分性；（4） 严格遵守法法律、法法规的规规定，保保证证明明材料的的合法性性。（5） 审计人员向向有关单单位和个个人调查查取得的的证明材材料，应应当有提提供单位位和个人人盖章或或签名，未未取得提提供单位位和个人人盖章或或签名的的，应注注明原因因。（6） 审计中如有有特殊需需要，可可以指派派或者聘聘请专业业部门、单单位或专专业知识识人员，对对审计事事项中某某些专业业问题进进行鉴定定。3. 审计人员实实施审计计时，应应当对审审
23、计工作作进行记记录，编编制审计计工作底底稿。（1） 审计工作底底稿的主主要内容容：a. 被审计单位位名称；b. 审计项目名名称以及及实施的的时间；c. 审计过程记记录；d. 编制人姓名名及编制制时间；e. 复核人姓名名及复核核时间；f. 索引号及页页次；g. 其他应说明明的事项项。 （2） 审计工作底底稿中的的审计过过程记录录主要包包括：a. 实施审计具具体程序序、审计计测试评评价、审审计方案案的调整整变更的的记录；b. 审计人员的的判断、评评价、处处理意见见和建议议；c. 审计复核记记录；d. 其他与审计计事项有有关的记记录和证证明材料料。（3） 审计工作底底稿的附附件主要要包括下下列证明明
24、材料：a. 与被审计单单位财务务收支有有关的资资料；b. 与被审计单单位审计计事项有有关的法法律文书书、合同同、协议议、往来来函件、鉴鉴定资料料等原件件或复印印件或摘摘录件；c. 其他有关审审计资料料。d. 审计工作底底稿所附附的审计计证明材材料应经经审计单单位或其其他提供供证明资资料者的的认定签签证。（4） 审计工作底底稿分为为分项审审计工作作底稿和和汇总审审计工作作底稿。a. 编制分项审审计工作作底稿，应应由审计计人员根根据审计计方案审审定的项项目内容容逐项编编制，必必须是一一项一稿稿或一事事一稿，以以利于编编制汇总总；b. 编制汇总审审计工作作底稿，应应在详细细审阅审审计分项项工作底底稿
25、，并并确定其其事实清清楚、证证据确凿凿、手续续完备之之后，再再进行分分析整理理，按其其性质和和内容分分类归集集； （五） 审计组长应应对审计计工作底底稿进行行检查和和复核，对对审计组组成员的的工作质质量和审审计目标标完成情情况进行行监督。对对已确认认的违纪纪违规问问题和重重要事项项要编写写审计工工作底稿稿，审计计工作底底稿要写写明事实实情况，适适用法规规制度，处处理意见见，经审审计组长长审阅后后，送交交被审计计单位认认证签署署意见。凡是审查审审计工作作底稿事事实不清清、证据据不充分分、手续续不完备备的应做做必要的的修改或或重新取取证，补补足必要要的手续续和资料料。审计组对实实施审计计过程中中遇
26、到的的重大问问题，经经审计组组长全面面复核并并确认后后，应向向本单位位内审部部门负责责人请示示汇报。（六） 内审部门负负责人应应当采取取有效方方式和途途径，对对审计组组的审计计工作情情况进行行监督检检查。第二十三条 审计工作的的终结阶阶段（一） 审计组组长长运用审审计工作作底稿所所提供的的材料，编编写审计计报告。审计报告是是审计人人员对被被审计单单位（项项目）的的经济活活动审核核后进行行评价，提提出意见见、建议议，做出出结论的的文件，因因此要做做到：审审计报告告应当有有恰当的的标题，明明确的署署名和报报告日期期，做到到格式规规范，事事实可靠靠，证据据充分，定定性准确确，结论论公正，建建议可行行
27、，语言言简练，表表达确切切，观点点鲜明，审审计报告告的主要要形式和和内容如如下：1. 标题；2. 主送单位或或单位行行政负责责人名称称；3. 被审计企业业概况； 4. 审计的内容容、范围围、方式式、时间间等；5. 采用的主要要审计程程序与审审计方法法；6. 审计结果；7. 发现的主要要问题；8. 审计建议;9. 审计组成员员签字；10. 报告日期。（二） 各级内审部部门应依依据单位位管理权权限范围围内授权权的经济济处理权权限，对对审计的的问题提提出处理理、处分分意见或或建议。（三） 各级内审部部门应建建立审计计报告复复核制度度。审计计报告完完成后，由由内审部部门指定定专人复复核，应应重点复复核
28、如下下事项并并提出复复核意见见。1. 与审计事项项有关的的事实是是否清楚楚；2. 收集的证明明材料是是否具有有客观性性、相关关性、充充分性和和合法性性；3. 适用法律、法法规、规规章和具具有普遍遍约束力力的决定定、命令令等是否否正确；4. 审计评价是是否恰当当；5. 问题定性、业业务处理理、违纪纪处分，改改进建议议是否适适当；6. 审计程序是是否符合合规定。（四） 审计组应在在审计事事项实施施终了后后10日日内完成成审计报报告并送送达被审审计单位位，征求求被审单单位对审审计报告告的意见见。被审审计单位位自收到到审计报报告之日日起5日日内，提提出书面面意见；在规定定日期内内没有提提出书面面意见的
29、的，视为为无异议议。如果被审计计单位对对审计报报告有异异议的，审审计组应应进一步步核实、研研究。如如认为被被审单位位的意见见正确，应应当修改改审计报报告；如如果认为为其意见见不正确确，应将将不同意意见作为为报告的的附件一一并上报报。（五） 被审计单位位与审计计组双方方意见不不能达成成一致时时，审计计组应将将最终定定稿的审审计报告告、被审审计单位位的书面面意见、审审计工作作底稿、审审计证据据等有关关资料一一并报内内审部门门负责人人审定，主主要审定定以下内内容：1. 与审计事项项有关的的事实是是否清楚楚；2. 被审计单位位对审计计报告的的意见书书和复核核人员提提出的复复核意见见是否正正确；3. 审
30、计评价意意见及建建议是否否恰当；4. 定性、处理理、处分分建议是是否合法法、适当当。（六） 内审部门负负责人审审核后，应应依据上上述资料料签发审审计意见见，集团团内审部部门负责责的审计计项目报报请集团团主管副副总裁批批示；集集团下属属企业内内审部门门负责的的审计项项目报请请本单位位负责人人批示。审审计意见见书应当当包括以以下内容容：1. 审计的范围围、内容容、方式式和时间间；2. 对审计事项项的评价价意见和和评价依依据；3. 被审计单位位违反财财经纪律律行为的的叙述；问题的的定性、处处理意见见及其依依据；4. 对严重违反反财经法法规和造造成严重重损失浪浪费的直直接责任任人移送送有关部部门处理理
31、的建议议。5. 对单位加强强经营管管理和提提高经济济效益的的意见和和建议。（七） 依据经主管管领导批批示的审审计意见见书，形形成审审计决定定送达达被审计计单位，被被审计单单位必须须执行审审计决定定。（八） 被审计单位位按审审计决定定处理理完毕后后，应填填写审审计决定定处理情情况报告告单，将将处理情情况向下下达审审计决定定的内内审部门门提出书书面报告告。被审计单位位对审计计决定如如有异议议，可在在收到审审计决定定后115日内内向做出出决定的的单位主主要领导导人申请请复议。受受理单位位或领导导应在收收到申请请复议报报告300日内进进行复议议或裁定定。在此此期间，仍仍按原审审计决定定执行。（九） 内
32、审部门应应当自审审计决定定送达达之日起起3个月月内，了了解审计计决定的的落实情情况，监监督审计计决定的的执行情情况。第二十四条 各级内审部部门应建建立以下下报告制制度：（一） 各单位内审审部门向向本单位位主要负负责人实实行定期期（季度度、年度度）报告告制，重重大问题题特别（及及时）报报告制；（二） 各单位内审审部门向向上一级级内审部部门实行行定期（季季度、年年度）报报告制，重重大问题题特别（及及时）报报告制；依据上上级布置置的专项项审计或或调查，实实行专项项报告制制；（三） 审计项目计计划执行行情况报报告的主主要内容容是计划划进度、发发现的问问题及处处理方式式、建议议、措施施等；（四） 各级内
33、审部部门应建建立后续续审计制制度；后续审计是是内审部部门派员员到被审审计单位位，检查查审计决决定中规规定的事事项是否否认真执执行而进进行的一一种审计计，是保保证审计计工作发发挥应有有效力的的必要手手段，其其内容为为：1. 检查采纳审审计建议议和审计计决定执执行情况况；2. 了解采纳审审计建议议和执行行审计决决定中的的困难与与问题；3. 通过审计，被被审计单单位在严严格自律律强化管管理方面面的新措措施、新新变化。第六章 职业道德与与审计纪纪律第二十五条 内部审计是是集团公公司内部部控制体体系的重重要组成成部分，审审计人员员是审计计工作的的实施主主体，是是集团实实行审计计监督的的执行人人员，因因此
34、必须须讲求职职业道德德，严格格遵守审审计工作作纪律，树树立良好好的职业业形象。第二十六条 审计人员应应具备的的职业道道德是：（一） 坚持原则，依依法审计计。审计计人员作作为经济济执法人人员，必必须严格格依照国国家的财财经法规规从事审审计监督督活动，实实施依法法审计，坚坚持原则则，勇于于同违反反财经法法纪行为为和不良良倾向作作斗争，是是维护国国家财经经法规的的严肃性性，打击击经济领领域里的的各种经经济犯罪罪和违纪纪行为和和活动，从从而达到到审计查查错纠弊弊、改善善管理、提提高经济济效益的的目的；（二） 实事求是，客客观公正正。在具具体实施施审计中中应将被被审计单单位取得得的成绩绩、经验验、问题题
35、和教训训如实反反映；在在处理被被审计单单位或个个人违反反财经纪纪律问题题时，应应依据经经济法规规条款处处理，特特别应注注意经济济法规颁颁布的时时间与违违反财经经纪律的的时间界界线，现现有制度度不完善善、不健健全界线线，有意意和无意意（业务务水平低低）等界界线，尊尊重事实实，以理理服人，做做到一审审二帮三三促进；审计报报告所做做出的审审计结论论和评价价，要坚坚持公平平、公正正、公允允的原则则；（三） 廉洁奉公，不不徇私情情。审计计人员必必须带头头遵守国国家法律律、法规规，执行行财经纪纪律和企企业内部部的规章章制度，严严以律已已，廉洁洁奉公，不不利用职职权谋取取私利。审审计人员员在执行行任务时时，
36、必须须依法审审计不殉殉私情，刚刚直不阿阿，做到到“一身正正气，两两袖清风风”；（四） 工作认真，细细致负责责。审计计工作的的性质和和特点要要求审计计人员必必须以认认真、细细致、负负责的态态度对待待审计工工作，以以真实的的内容实实现审计计的目的的；（五） 保守秘密，忠忠于职守守。恪尽尽职责，忠忠于职守守是审计计人员应应尽的职职责，对对被审计计单位需需要保守守的商业业秘密应应予以保保密，以以保护被被审计单单位合法法权益，有有利于保保证审计计工作顺顺利进行行；（六） 谦虚谨慎，平平等待人人。审计计人员应应树立人人民公仆仆的良好好形象；（七） 审计人员办办理审计计事项，与与被审计计事项有有利害关关系的
37、，应应当回避避。第二十七条 审计人员实实施审计计时，必必须认真真执行以以下审计计纪律：（一） 对审计出的的重大问问题不得得隐匿不不报，否否则是重重大失职职行为；（二） 不得与被审审计单位位串通，编编造虚假假审计报报告；（三） 不得干预被被审计单单位的经经营管理理活动；（四） 不得接受被被审计单单位的馈馈赠、报报酬、福福利待遇遇，不得得在被审审计单位位报销费费用；（五） 不得在实施施审计期期间内参参加被审审计单位位以外用用公款的的宴请、娱娱乐、旅旅游等活活动以及及利用职职权为个个人谋取取私利；（六） 不得泄漏审审计涉及及到被审审计单位位的秘密密。第二十八条 审计人员必必须保守守下列秘秘密：（一）
38、 企业产品、成成本价格格、销售售计划、生生产批量量；（二） 内部掌握的的招标的的标底、对对外承包包工程指指标，劳劳务合作作价格等等；（三） 对外投资的的可行性性分析、调调查报告告等；（四） 其他需要保保密的文文件、材材料等。在在审计过过程中，所所有的审审计文件件、审计计材料、记记录稿纸纸包括被被审单位位提供的的各种文文件、材材料，要要妥善保保管，不不得随意意乱放和和丢弃，不不得带到到公共场场所。用用过和作作废的记记录本及及记录用用纸，审审计项目目完成后后应交给给审计组组长，除除立卷归归档者外外，应定定期清理理，按规规定销毁毁；（五） 对审计工作作中提出出的问题题及其审审计处理理意见，应应按规定
39、定和程序序与被审审计单位位有关人人员交换换意见。未未经领导导批准，不不得向其其他单位位部门或或人员透透露；（六） 对审计报告告（含原原始材料料）、审审计决定定和领导导指示，未未经审计计报告签签发者同同意不得得向外透透露，更更不得公公开发表表；（七） 对向内审部部门揭发发问题的的人、群群众来信信，以及及外单位位转来的的有关资资料，不不管本人人是否提提出为其其保密的的要求，审审计人员员都要为为其保密密；（八） 印发审计文文件材料料，应按按规定划划注密级级，印发发范围要要严格按按有关规规定执行行。不得得随意扩扩大，未未经对外外公布的的审计文文件材料料，不得得带至公公共场所所，审计计文件材材料未经经本
40、单位位领导批批准，不不得外借借。第七章 审计档案第二十九条 审计档案是是内审部部门在审审计活动动中形成成的，具具有保存存价值的的各种形形式的真真实记录录，是考考察审计计工作，研研究审计计历史的的根据，是是各单位位档案的的重要组组成部分分。建立立和管理理审计档档案是内内审部门门的重要要任务。第三十条 审计档案的的立卷工工作应实实行“谁审计计，谁立立卷”、“按项目目立卷”、“边审计计，边整整理，审审结卷成成”的原则则，定期期移交，集集中管理理，不得得长期存存放在承承办单位位和个人人手中。第三十一条 审计档案资资料主要要包括：（一） 内审部门下下发的文文件；（二） 上级和集团团公司及及本单位位领导对
41、对审计工工作的批批示、决决定、讲讲话和批批复等；（三） 审计中形成成的审计计通知书书、审计计报告、审审计底稿稿、审计计意见书书、审计计决定、审审计建议议、有关关文件和和年度财财务报表表、账证证、电报报、录音音 （像像）带、照照片等取取证材料料；（四） 内审部门对对被审计计单位采采取临时时措施的的文件决决定；（五） 后续审计材材料；（六） 职工来信来来访及查查处情况况资料；（七） 社会审计部部门或集集团公司司所属内内审部门门报送备备案的重重要审计计事项（八） 审计统计报报表、年年度审计计项目计计划、重重要审计计会议材材料、审审计工作作总结、经经验、制制订的审审计制度度等及其其他有保保存价值值的文
42、件件资料。 第三十二条 审计项目档档案立卷卷应注意意以下事事项：（一） 一个审计项项目可立立一个卷卷或几个个卷，一一般不得得将几个个审计项项目的文文件材料料合并立立一个卷卷；跨年年度审计计项目，在在项目审审计终结结年度立立卷；（二） 立卷材料排排列一般般顺序是是：1. 结论性文件件材料：采用逆逆审计程程序按文文件材料料形成的的时间顺顺序；2. 证明性文件件材料：按与审审计报告告所列问问题和审审计评价价意见相相对应的的顺序。对对审计证证据、汇汇总审计计工作底底稿、分分项目审审计工作作底稿、审审计法规规依据进进行排列列；3. 立项性文件件材料：按文件件材料形形成的时时间顺序序；4. 审计案卷内内每
43、份或或分组文文件之间间的排列列规则是是：（1） 正件在前，附附件在后后；（2） 定稿在前，修修改稿在在后；（3） 批复在前，请请示在后后；（4） 批示在前，报报告在后后；（5） 重要文件在在前，次次要文件件在后；（6） 汇总性文件件在前，原原始性文文件在后后。5. 审计项目卷卷宗的归归档时间间：一般般在该项项目审计计完后33个月内内归档；年度审审计项目目的必须须在次年年6月末末完成归归档；6. 审计项目卷卷宗归档档，应采采用适当当的卷宗宗方法排排列，并并编制卷卷宗、案案卷、目目录等序序号，以以便于检检索和查查询。第三十三条 审计档案的的借阅应应建立严严格的登登记手续续，经单单位负责责人批准准，
44、按期期归还。第三十四条 审计档案应应分永久久、长期期、短期期进行保保存，对对超过期期限的档档案，应应鉴定造造册，内内审部门门提出申申请经内内审部门门所在单单位领导导批准方方可销毁毁，并派派人监销销。审计计档案的的具体保保存期限限如下：（一） 永久保存。上上级内审审部门及及本单位位领导交交办的重重大审计计事项的的通知、工工作方案案、审计计报告、决决定、审审计底稿稿、证明明材料等等；重大大的审计计调查事事项及专专案检查查事项的的有关材材料；（二） 长期保存（116年至至50年年）。重重要审计计事项的的审计通通知、工工作方案案、审计计报告、决决定、审审计底稿稿、证明明材料等等；比较较重要的的审计调调
45、查事项项及专案案检查事事项的有有关材料料；员工工来信来来访的有有关材料料；（三） 短期保存（55年以上上，155年以下下）。上上级内审审部门、集集团公司司领导及及委托社社会审计计组织进进行一般般审计事事项的审审计通知知、工作作方案、审审计报告告、决定定、底稿稿、证明明材料；一般的的审计调调查事项项和专案案检查事事项的有有关材料料；基层层内审部部门上报报的审计计计划、总总结、报报告、决决定、信信息及其其它一般般性的相相关资料料。第八章 附则第三十五条 集团公司下下属公司司独立设设置的审审计机构构，开展展内部审审计工作作，遵照照本规定定的有关关条款执执行。第三十六条 本规定由集集团公司司内部审审计委员员会负责责解释。第三十七条 本规定自颁颁布之日日起实施施。