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1、第2章 金融融资产一、单项项选择题题1.下列列金融资资产中，应应作为可可供出售售金融资资产的是是（ ）。A.企业业从二级级市场购购入准备备随时出出售的普普通股票票B.企业业购入有有意图和和能力持持有至到到期的公公司债券券C.企业业购入没没有公开开报价且且不准备备随时变变现的AA公司55%的股股权D.企业业购入有有公开报报价但不不准备随随时变现现的A公公司5%的流通通股票2.20008年年1月88日A企企业以赚赚取差价价为目的的从二级级市场购购入的一一批债券券作为交交易性金金融资产产，面值值总额为为1 0000万万元，利利率为44%，33年期，每每年付息息一次，该该债券为为20007年11月1日
2、日发行。取取得时公公允价值值为1 0500万元，含含已到付付息期但但尚未领领取的220077年的利利息，另另支付交交易费用用20万万元，全全部价款款以银行行存款支支付。则则交易性性金融资资产的入入账价值值为（）万元元。A.1 0500B.1 0000C.11 0110DD.1 07003.20007年年3月66日ASS企业以以赚取差差价为目目的从二二级市场场购入的的一批甲甲公司发发行的股股票6000万股股，作为为交易性性金融资资产，取取得时公公允价值值为每股股4.22元，含含已宣告告但尚未未发放的的现金股股利为00.2元元，另支支付交易易费用88万元，全全部价款款以银行行存款支支付。则则取得交
3、交易性金金融资产产的入账账价值为为（）万万元。A.2 4000B.2 5528C.22 4008DD.2 52004.下列列关于交交易性金金融资产产的计量量，说法法不正确确的是（）。A.交易易性金融融资产的的初始计计量应按按照公允允价值计计量，相相关交易易费用计计入当期期损益B.交易易性金融融资产持持有期间间取得的的利息或或现金股股利，应应当确认认为投资资收益C.交易易费用包包括债券券溢折价价、融资资费用等等D.处置置交易性性金融资资产时，其其公允价价值与初初始入账账金额之之间的差差额应确确认为投投资收益益，同时时调整公公允价值值变动损损益5.甲股股份有限限公司220099年6月月10日日以每
4、股股10元元的价格格（其中中包含已已宣告但但尚未发发放的现现金股利利0.66元）购购进某股股票300万股确确认为交交易性金金融资产产，6月月30日日该股票票价格每每股9.5元；7月110 日日收到宣宣告发放放的现金金股利；8月330日以以每股112元的的价格将将该股票票全部出出售。220099年该项项交易性性金融资资产公允允价值变变动对损损益的影影响为（）万元元。A.200B.200C.0DD.1126.某股股份有限限公司220088年6月月10日日以每股股15元元的价格格（其中中包含已已宣告但但尚未发发放的现现金股利利0.44元）购购进某股股票200万股确确认为交交易性金金融资产产；6月月3
5、0日日该股票票价格下下跌至每每股122元；77月200日如数数收到宣宣告发放放的现金金股利；8月220日以以每股114元的的价格将将该股票票全部出出售。220088年二季季度中报报和三季季度中报报上，该该项股票票投资对对本季度度损益影影响分别别为（）万元元。A.收益益60，损损失322B.收收益522，损失失40C.损失失60，收收益322D.损损失522，收益益407.20009年年初，甲甲公司购购买了一一项公司司债券，剩剩余年限限5年，划划分为交交易性金金融资产产,公允允价值为为1 2200万万元,交交易费用用为100万元，该该债券在在第五年年兑付（不不能提前前兑付）时时可得本本金1 50
6、00万元。220099年末按按票面利利率3%收到利利息。220099年末将将债券出出售，价价款为11 4000万元元,则交交易性金金融资产产影响220099年投资资损益的的金额为为（）万万元。A.2000B.2235C.2455DD.13358.甲股股份有限限公司于于20008年44月1日日购入面面值为22 0000万元元的3年年期债券券并划分分为持有有至到期期投资，实实际支付付的价款款为3 0000万元，其其中包含含已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息20万万元，另另支付相相关税费费20万万元。该该项债券券投资的的初始入入账金额额为（ ）万万元。AA.3 0200B.22 9880C.3
7、 0000DD.3 04009.企业业持有至至到期投投资的特特点不包包括（）。A.发生生投资收收益率变变化或者者外汇风风险变化化时，将将出售该该金融资资产B.到期日日固定、回回收金额额固定或或可确定定C.有能能力持有有至到期期D.有有明确意意图持有有至到期期10.甲甲公司以以2.555元的的价格购购入某期期限为115年，距距到期还还有8年年的某封封闭基金金1000万份，计计划持有有至该基基金到期期，该基基金前日日净值为为3元，购购入时折折价率115%，该该企业下下述会计计处理正正确的是是（）。A.划分分为持有有至到期期投资，其其入账价价值为2255万万元B.划分分为持有有至到期期投资，其其入账
8、价价值为3300万万元C.划分分为交易易性金融融资产，其其入账价价值为3300万万元D.划分分为可供供出售金金融资产产，其入入账价值值为2555万元元11. 甲公司220077年月月1日购购入A公公司发行行的3年年期公司司债券。公公允价值值为100 5660.442万元元，债券券面值为为10 0000万元，每每半年付付息一次次，到期期还本，半半年票面面利率33%，半半年实际际利率22%。采采用实际际利率法法摊销，则则甲公司司20008年11月1日日持有至至到期投投资摊余余成本是是（）万万元。A.100 4771.663B. 10 3811.066C.11 0556.004 D. 1 0477.
9、16612.企企业将持持有至到到期投资资部分出出售，应应将该投投资的剩剩余部分分重分类类为可供供出售金金融资产产，并以以公允价价值进行行后续计计量，在在重分类类日，该该投资剩剩余部分分的账面面价值与与其公允允价值之之间的差差额，应应计入（）。A.公允允价值变变动损益益BB.投资资收益C.资本本公积DD.营业业外收入入13.企企业因持持有至到到期投资资部分出出售或重重分类的的金额较较大，且且不属于于企业会会计准则则所允许许的例外外情况，使使该投资资的剩余余部分不不再适合合划分为为持有至至到期投投资的，企企业应将将该投资资的剩余余部分重重分类为为可供出出售金融融资产，下下列说法法不正确确的是（）。
10、A.重分分类日该该剩余部部分划分分为可供供出售金金融资产产按照公公允价值值入账B.重分分类日该该剩余部部分的账账面价值值和公允允价值之之间的差差额计入入资本公公积C.在出出售该项项可供出出售金融融资产时时，原计计入资本本公积的的部分相相应的转转出D.重分分类日该该剩余部部分划分分为可供供出售金金融资产产按照摊摊余成本本进行后后续计量量14.MM公司220088年2月月1日销销售产品品一批给给N公司司，价税税合计为为1 1170 0000元，取取得N公公司不带带息商业业承兑汇汇票一张张，票据据期限为为6个月月。M公公司20008年年4月11日将该该票据向向银行申申请贴现现，且银银行附有有追索权权
11、。M公公司实际际收到9950 0000元，款款项已收收入银行行。M公公司应作作的会计计处理为为（）。A.借：银行存存款9950 0000 贷贷：应收收票据9500 0000 B.借：银行存存款9950 0000 营营业外支支出2220 0000 贷贷：应收收票据1 1170 0000 C.借：银行存存款11 1770 0000 贷贷：应收收票据1 1170 0000 D.借：银行存存款9950 0000 短短期借款款利利息调整整2220 0000 贷贷：短期期借款1 1170 000015.某某公司于于20007年66月200日从证证券市场场上购入入A公司司发行在在外的股股票5万万股作为为可供
12、出出售金融融资产，每每股支付付价款110元（含含已宣告告但未发发放的现现金股利利1.55元），另另支付相相关费用用3 0000元元，甲公公司可供供出售金金融资产产取得时时的入账账价值为为（）元元。A.5003 0000B.4428 0000C.5000 0000DD.4225 000016.甲甲公司以以21万万元购入入B公司司的股票票共100万股，占占B公司司股份的的1%，该该股票目目前的市市价为每每股2元元，每股股面值11元，BB公司曾曾在5天天前宣告告分派现现金股利利，并将将向股利利宣告日日后第77天的在在册股东东分派每每股0.10元元的现金金股利。此此外，甲甲公司还还支付了了股票的的过户
13、费费等相关关税费00.155 万元元。甲公公司购入入B公司司股票后后作为可可供出售售金融资资产管理理，则甲甲公司应应确定的的可供出出售金融融资产的的初始投投资成本本是（）万元元。A.222.155B.20.15C.110.115DD.211.15517.甲甲公司220077年3月月10日日购入AA公司556万股股股票作作为可供供出售金金融资产产，每股股价格为为5元。55月122 日收收到A公公司分派派的上年年现金股股利100万元，股股票股利利14万万股。收收到分派派的股利利后，甲甲公司持持有A公公司股票票每股成成本为（）元。A.4 B.6.000 C.33.866 DD.5.8518.A公司司
14、于20007年年10月月5日，从从证券市市场上购购入B公公司发行行在外的的股票2200万万股作为为可供出出售金融融资产，每每股支付付5元，其其中含已已宣告未未发放的的现金股股利0.5元，支支付相关关费用220万元元，20007年年12月月31日日，股票票的公允允价值为为10330万元元，A公公司20007年年12月月31日日应确认认的公允允价值变变动损益益为（）万元元。A.300（收益益）BB. 110 （收收益）C. 1100 （收收益）D. 019.BB公司于于20007年33月200日，购购买甲公公司股票票1500万股，成成交价格格每股99元，作作为可供供出售金金融资产产；购买买该股票票
15、另支付付手续费费等222.5万万元。55月200日，收收到甲公公司分配配的上年年度股利利。每110股派派3.775元的的现金股股利。66月300日该股股票市价价为每股股8.225元，220077年8月月30日日以每股股7元的的价格将将股票全全部售出出，则可可供出售售融资产产影响投投资损益益的金额额为（）万元元。A.2266.25B.552.55CC.118.775DD.3.7520.下下列关于于金融资资产减值值准备转转回的分分录，不不正确的的是（）。A.可供供出售债债务工具具减值转转回借：可供供出售金金融资产产公公允价值值变动贷：资产减减值损失失B.持有有至到期期投资减减值转回回借：持有有至到
16、期期投资减减值准备备贷：资产减减值损失失C.可供供出售权权益工具具减值转转回借：可供供出售金金融资产产公公允价值值变动贷：资产减减值损失失D.可供供出售权权益工具具减值转转回借：可供供出售金金融资产产公公允价值值变动贷：资本公公积其他资资本公积积21.下下列金融融资产中中，在确确定相关关减值损损失时，可可不对其其预计未未来现金金流量进进行折现现的是（）。A.贷款款B.长长期应收收款项CC.持有有至到期期投资DD.短期期应收款款项22.企企业采用用不附追追索权方方式将其其持有的的应收账账款出售售给银行行，出售售损失应应在（ ）科科目核算算。A.投资资收益BB.营业业外收入入C.财财务费用用D.营
17、营业外支支出23.下下列金融融资产转转移中，符符合终止止确认条条件的是是（ ）。A.企业业以附追追索权方方式出售售金融资资产B.企业业将金融融资产出出售，同同时与买买入方签签订看跌跌期权合合约，但但从合约约条款判判断，该该看跌期期权是一一项重大大的价内内期权C.企业业将金融融资产出出售，同同时与买买入方签签订看跌跌期权合合约，但但从合约约条款判判断，该该看跌期期权是一一项重大大的价外外期权D.将金金融资产产转移给给其子公公司24.甲甲公司220077年3月月1日销销售产品品一批给给乙公司司，价税税合计为为5000 0000元，当当日收到到期限为为6个月月不带息息商业承承兑汇票票一张。甲甲公司2
18、20077年6月月1日将将应收票票据向银银行申请请贴现。协协议规定定，在贴贴现的应应收票据据到期，债债务人未未按期偿偿还时，申申请贴现现的企业业负有向向银行等等金融机机构还款款的责任任。甲公公司实际际收到4480 0000元，款款项已收收入银行行。甲公公司贴现现时应作作的会计计处理为为（）。A.借：银行存存款4480 0000贷贷：应收收票据4800 0000B.借：银行存存款4480 0000财财务费用用200 0000贷贷：应收收票据5000 0000C.借：银行存存款 4800 0000财财务费用用200 0000贷贷：短期期借款5000 0000D.借：银行存存款4480 0000短短
19、期借款款利利息调整整200 0000贷贷：短期期借款成本本5000 0000二、多项项选择题题1.下列列关于金金融资产产的说法法，正确确的有（ ）。A.持有有至到期期投资初初始确认认时，应应当计算算确定其其实际利利率，并并在持有有至到期期投资预预期存续续期间或或适用的的更短期期间内保保持不变变B.当持持有至到到期投资资的部分分本金被被提前收收回时，应应该重新新计算确确定其实实际利率率C.可供供出售金金融资产产取得时时应该按按公允价价值来确确认初始始入账金金额，但但应该按按照摊余余成本进进行后续续计量D.对于于可供出出售权益益工具，企企业应该该按照公公允价值值进行后后续计量量，而对对于可供供出售
20、债债务工具具，企业业则应该该按照摊摊余成本本进行后后续计量量E.重分分类日，持持有至到到期投资资的账面面价值与与其公允允价值之之间的差差额计入入所有者者权益，如如果该可可供出售售金融资资产后来来发生减减值，则则应将这这部分金金额转入入当期损损益2.下列列有关交交易性金金融资产产会计处处理的表表述中，正正确的有有（）。A.交易易性金融融资产不不能重分分类为其其他类金金融资产产B.交易易性金融融资产不不应计提提减值准准备C.取得得交易性性金融资资产时发发生的交交易费用用均应计计入投资资收益D.处置置交易性性金融资资产时，应应将原计计入“公公允价值值变动损损益”科科目的金金额转入入“资本本公积” E
21、.对于于持有至至到期投投资，企企业如果果改变了了持有意意图，计计划在价价格合适适时将其其出售，则则可以将将其重分分类为交交易性金金融资产产3.下列列有关持持有至到到期投资资，正确确的处理理方法有有（）。A.企业业从二级级市场上上购入的的固定利利率国债债、浮动动利率公公司债券券等，符符合持有有至到期期投资条条件的。可可以划分分为持有有至到期期投资B.购入入的股权权投资也也可能划划分为持持有至到到期投资资C.持有有至到期期投资通通常具有有长期性性质，但但期限较较短（11年以内内）的债债券投资资，符合合持有至至到期投投资条件件的，也也可将其其划分为为持有至至到期投投资D.持有有至到期期投资应应当按取
22、取得时的的公允价价值作为为初始确确认金额额，相关关交易费费用计入入当期损损益，支支付的价价款中包包含已宣宣告发放放债券利利息的，应应作为初初始确认认金额E.持有有至到期期投资在在持有期期间应当当按照实实际利率率法确认认利息收收入，计计入投资资收益。实实际利率率应当在在取得持持有至到到期投资资时确定定，在随随后期间间保持不不变4.下列列金融资资产，不不得划分分为持有有至到期期投资的的有（）。A.初始始确认时时即被指指定为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的非非衍生金金融资产产B.初始始确认时时即被指指定为可可供出售售的非衍衍生金融融资产C.符合合贷款和和应收款款项的定定义的非非衍生金
23、金融资产产D.企业业购买的的某公司司的股票票投资E.准备备持有至至到期的的债券投投资5.下列列经济业业务或事事项应通通过“投投资收益益”科目目核算的的内容有有（）。A.企业业处置交交易性金金融资产产、交易易性金融融负债、指指定为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产或金融融负债、可可供出售售金融资资产实现现的损益益B.企业业的持有有至到期期投资在在持有期期间取得得的投资资收益和和处置损损益C.长期期股权投投资采用用成本法法核算的的，企业业应按被被投资单单位宣告告发放的的现金股股利或利利润中属属于本企企业的部部分D.长期期股权投投资采用用权益法法核算的的，资产产负债表表日应
24、按按根据被被投资单单位实现现的净利利润或经经调整的的净利润润计算应应享有的的份额E.处置置采用权权益法核核算的长长期股权权投资时时，应按按处置长长期股权权投资的的比例结结转原记记入“资资本公积积其他他资本公公积”科科目的金金额6.一般般企业应应收款项项减值损损失的处处理方法法不正确确的有（）。A.对于于单项金金额非重重大的应应收款项项以及经经单独测测试后未未减值的的单项金金额重大大的应收收款项，可可以按类类似信用用风险特特征划分分为若干干组合，再再按这些些应收款款项组合合在资产产负债表表日余额额的一定定比例计计算确定定减值损损失，计计提坏账账准备B.对于于单项金金额重大大与否的的应收款款项，均
25、均应单独独进行减减值测试试，如其其未来现现金流量量现值低低于其账账面价值值的差额额，确认认减值损损失，计计提坏账账准备C.企业业应当根根据以前前年度与与之相同同或相类类似的、具具有类似似信用风风险特征征的应收收款项组组合的实实际损失失率为基基础，结结合现时时情况确确定本期期各项组组合计提提坏账准准备的比比例，据据此计算算本期应应计提的的坏账准准备D.已计计提的坏坏账准备备不得转转回E.计提提坏账准准备的资资产范围围只包括括“应收收账款”和和“其他他应收款款”两项项7.下列列各项中中，会引引起应收收账款账账面余额额发生变变化的有有（）。 A.本期期收回以以前期间间的赊销销款 B.计提提应收账账款
26、坏账账准备C.商品品实现对对外销售售，但款款项尚未未收到 D.收回回已转销销的坏账账E.确认认坏账损损失8.下列列各项中中，应确确认投资资收益的的事项有有（）。A.可供供出售金金融资产产在持有有期间获获得现金金股利B.可供供出售金金融资产产在资产产负债表表日的公公允价值值小于账账面价值值的差额额C.可供供出售金金融资产产期末计计提减值值准备D.可供供出售债债券在持持有期间间按摊余余成本和和实际利利率计算算确认的的利息收收入E.可供供出售金金融资产产在资产产负债表表日的公公允价值值大于账账面价值值的差额额9.下列列各项金金融资产产，计提提的减值值准备在在以后价价值回升升时一定定可以转转回的有有（
27、 ）。A.应收收款项BB.贷款款C.可可供出售售债务工工具D.可供供出售权权益工具具E.交交易性金金融资产产10.下下列有关关金融资资产减值值损失计计量正确确的处理理方法有有（）。A.对于于持有至至到期投投资，有有客观证证据表明明其发生生了减值值的，应应当根据据其账面面价值与与预计未未来现金金流量现现值之间间的差额额计算确确认减值值损失B.对于于交易性性金融资资产，有有客观证证据表明明其发生生了减值值的，应应当根据据其账面面价值与与预计未未来现金金流量现现值之间间的差额额计算确确认减值值损失C.对于于单项金金额重大大的一般般企业应应收款项项，应当当单独进进行减值值测试，若若其未来来现金流流量现
28、值值低于其其账面价价值的差差额，应应确认减减值损失失，计提提坏账准准备D.对于于单项金金额非重重大的一一般企业业应收款款项也可可以与经经单独测测试后未未减值的的应收款款项一起起按类似似信用风风险特征征划分为为若干组组合，再再按这些些应收款款项组合合在资产产负债表表日余额额的一定定比例计计算确定定减值损损失，计计提坏账账准备E.如果果可供出出售金融融资产的的公允价价值发生生较大幅幅度下降降，或在在综合考考虑各种种相关因因素后，预预期这种种下降趋趋势属于于非暂时时性的，可可以认定定该可供供出售金金融资产产已发生生减值，应应当确认认减值损损失11.下下列各种种情形，一一般不应应终止确确认相关关金融资
29、资产的有有（）。A.企业业采用附附追索权权方式出出售金融融资产B.企业业将金融融资产出出售同时时与买入入方签订订买断式式回购协协议C.企业业将金融融资产出出售同时时与买入入方签订订看跌期期权合约约，且该该看跌期期权是一一项重大大价内期期权D.企业业将金融融资产出出售同时时与买入入方签订订看跌期期权合约约，且该该看跌期期权是一一项重大大价外期期权E.企业业采用不不附追索索权方式式出售金金融资产产三、计算算题1.中信信企业系系上市公公司，按按年对外外提供财财务报表表。（1）220077年3月月6日中中信企业业以赚取取差价为为目的从从二级市市场购入入的一批批X公司司发行的的股票1100万万股，作作为
30、交易易性金融融资产，取取得时公公允价值值为每股股为5.2元，含含已宣告告但尚未未发放的的现金股股利为00.2元元，另支支付交易易费用55万元，全全部价款款以银行行存款支支付。（2）220077年3月月16日日收到最最初支付付价款中中所含现现金股利利。（3）220077年122月311日，该该股票公公允价值值为每股股4.55元。（4）220088年2月月21日日，X公公司宣告告发放的的现金股股利为00.3元元。（5）220088年3月月21日日，收到到现金股股利。（6）220088年122月311日，该该股票公公允价值值为每股股5.33元。（7）220099年3月月16日日，将该该股票全全部处置
31、置，每股股5.11元，交交易费用用为5万万元。要求：编编制有关关交易性性金融资资产的会会计分录录。2.20007年年1月11日。光光华银行行向某客客户发放放一笔贷贷款2000万元元，期限限2年，合合同利率率10%，按季季计结息息。假定定该贷款款发放无无交易费费用，实实际利率率与合同同利率相相同。每每半年对对贷款进进行减值值测试一一次。其其他资料料如下：（1）220077年3月月31日日、6月月30日日、9月月30日日和122月311日分别别确认并并收取贷贷款利息息5万元元。（2）220077年122月311日，采采用单项项计提减减值准备备的方式式确认减减值损失失20万万元。（3）220088年
32、3月月30日日，从客客户收到到利息22万元，且且预期220099年度第第二季度度末和第第三季度度末很可可能收不不到利息息。（4）220088年6月月30日日，对该该贷款进进行减值值测试，未未发生减减值损失失；20008年年12月月31日日，对该该贷款进进行减值值测试，预预计未来来现金流流量现值值为1666.553万元元。（5）220099年1月月10日日。经协协商，光光华银行行从客户户收回贷贷款1770万元元。假定不考考虑其他他因素。要求：编编制光华华银行上上述有关关业务的的会计分分录。3.丙股股份有限限公司（以以下简称称丙公司司）有关关投资资资料如下下：（1）22077年2月月5日， 丙公司
33、司以银行行存款从从二级市市场购入入B公司司股票1100 0000股，划划分为可可供出售售金融资资产，每每股买价价12元元，同时时支付相相关税费费100000元元。（2）22077年4月月10日日，B公公司宣告告发放现现金股利利，每股股0.55元。（3）22077年4月月20日日，收到到B公司司发放的的现金股股利500 0000元。（4）22077年122月311日，BB公司股股票市价价为每股股11元元。（5）22088年122月311日，BB公司股股票市价价下跌为为每股99.5元元，预计计B公司司股票还还将继续续下跌。（6）22099年122月311日，BB公司股股票市价价为每股股11.5元。
34、要求：根根据上述述经济业业务编制制有关会会计分录录。4.（11）20007年年5月11日，AA公司从从股票二二级市场场以每股股15元元（含已已宣告但但尚未领领取的现现金股利利0.22元）的的价格购购入B公公司发行行的股票票6000万股，划划分为可可供出售售金融资资产。（2）220077年5月月10日日，A公公司收到到B公司司发放的的上年现现金股利利（3）220077年122月311日，该该股票的的市场价价格为每每股144元。AA公司预预计该股股票的价价格下跌跌是暂时时的（4）220088年122月311日，该该股票的的市场价价格为每每股133元。AA公司预预计该股股票的价价格下跌跌是暂时时的（
35、5）220099年，BB公司因因违犯相相关证券券法规，受受到证券券监管部部门查处处。受此此影响，BB公司股股票的价价格发生生下跌。至至20009年112月331日，该该股票的的市场价价格下跌跌到每股股6元（6）220100年，BB公司整整改完成成，加之之市场宏宏观面好好转，股股票价格格有所回回升，至至12月月31日日，该股股票的市市场价格格上升到到每股110元要求:编编制与上上述业务务相关的的会计分分录.5.甲公公司有关关可供出出售金融融资产业业务如下下：20007年年初，甲甲公司购购买了一一项A公公司债券券，剩余余年限55年，公公允价值值为9550万元元,交易易成本为为11万万元，每每年按票
36、票面利率率3%支支付利息息，次年年1月110日支支付利息息。该债债券在第第五年兑兑付（不不能提前前兑付）时时可得本本金11100万万元。甲甲公司归归为可供供出售金金融资产产。20077年末该该可供出出售金融融资产公公允价值值为8885.666万元元，甲公公司认为为该债券券的价格格下跌是是暂时的的；20008年年末A公公司因投投资决策策失误，发发生严重重财务困困难，但但仍可支支付该债债券当年年的票面面利息。220088年122月311日，该该债券的的公允价价值下降降为8111.88万元。甲甲公司预预计，该该债券的的公允价价值会持持续下跌跌。假设设当r=5%时时，（PP/A，55%，55）=44.
37、32295，（PP/F，55%，55）=00.78835；当r=7%时时，（PP/A，77%，55）=44.10002，（PP/F，77%，55）=00.71130。要求：根根据以上上资料编编制有关关可供出出售金融融资产的的会计分分录。四、计算算题1.长城城公司220077至20009年年发生与与金融资资产有关关的业务务如下：（1）220077年1月月1日，长长城公司司支付22 3660万元元购入甲甲公司于于当日发发行的55年期债债券200万张，每每张面值值1000元，票票面利率率7%，每每年年末末付息，到到期一次次还本，另另支付相相关费用用6.338万元元。长城城公司将将其划分分为持有有至到
38、期期投资，经经计算确确定其实实际利率率为3%。（2）220077年5月月1日，甲甲公司发发行的该该债券开开始上市市流通。（3）220077年122月311日，长长城公司司持有的的该债券券的公允允价值为为2 5500万万元。（4）220088年，甲甲公司发发生严重重财务困困难，虽虽仍可支支付该债债券当年年的票面面利息，但但预计未未来现金金流量将将受到严严重影响响，20008年年底，长长城公司司经合理理估计，预预计该持持有至到到期投资资的未来来现金流流量现值值为2 0000万元。（5）220099年1月月5日，长长城公司司因急需需资金，于于当日将将该项债债券投资资的500%出售售，取得得价款997
39、5万万元（公公允价值值）存入入银行，并并将剩余余部分重重分类为为可供出出售金融融资产。当当日，长长城公司司没有其其他的持持有至到到期投资资。假设设不考虑虑其他因因素（计计算结果果保留两两位小数数）要求：根根据上述述资料回回答下列列问题。(1).20009年11月债券券投资的的处置损损益为（）万元元。A.255BB.0C.255DD.110255(2).20008年末末该项债债券投资资应计提提的减值值为（）万元元。A.2997.337B.3370.49C.3377.555DD.2226.229(3).20008年该该项债券券投资应应摊销的的利息调调整为（）万元元。A.711.088BB.699.
40、011CC.666.888DD.677.844(4).20007年112月331日长长城公司司该项持持有至到到期投资资应摊销销的利息息调整为为（）万万元。A.233BB.699.011CC.711.088DD.7002.黄河河公司220077年4月月5日购购入M上上市公司司的股票票2000万股作作为可供供出售金金融资产产，每股股20元元（含已已宣告但但尚未发发放的现现金股利利2元），另另支付相相关费用用20万万元。55月155日收到到现金股股利4000万元元。6月月30日日每股公公允价值值为188.4元元，9月月30日日每股公公允价值值为188.8元元，122月311日每股股公允价价值为118
41、.66元。220088年1月月5日，黄黄河公司司将上述述M上市市公司的的股票对对外出售售1000万股，每每股售价价为188.8元元。黄河河公司对对外提供供季度财财务报告告。要求：根根据上述述资料回回答下列列问题。(1).20008年11月该金金融资产产的处置置损益为为（）万万元。A.255BB.0C.255DD.700(2).20007年66月300日可供供出售金金融资产产账面价价值为（）万元元。A.3 6800BB.4 0600CC.3 6400DD.3 6600(3).初始取取得可供供出售金金融资产产时的成成本为（）万元元。A.3 5800BB.3 6200CC.4 0000DD.3 60
42、003.2007年年1月11日，招招商银行行以“折折价”方方式向BB企业发发放一笔笔5年期期贷款110 0000 0000元（实实际发放放给B企企业的款款项为99 0000 0000元元），合合同年利利率为110%。招招商银行行将其划划分为贷贷款和应应收款项项，初始始确认该该贷款时时确定的的实际利利率为112.553%。22077年122月311日，有有客观证证据表明明B企业业发生严严重财务务困难，但但本期的的利息可可以正常常收到，招招商银行行据此认认定对BB企业的的贷款发发生了减减值，并并预期22088年122月311日将收收到利息息1 0000 0000元，但但209年112月331日仅仅
43、收到本本金5 0000 0000元。22077年122月311日招商商银行对对B企业业应确认认的减值值损失按按该日确确认减值值损失前前的摊余余成本与与未来现现金流量量现值之之间的差差额确定定（小数数点后数数据四舍舍五入）。要求：根根据上述述资料回回答下列列问题。(1).207年112月331日，招招商银行行应确认认的贷款款减值损损失为（）万元元。A.4 1622 8337B.00CC.4 0622 8337D.44 2990 5537(2).207年112月331日，招招商银行行预计从从对B企企业贷款款将收到到现金流流量的现现值为（）万元元。A. 44 8337 1163B.1 1125 30
44、00CC.1 1888 6115DD.6 0000 0000(3).207年112月331日未未确认减减值损失失前招商商银行对对B企业业贷款的的摊余成成本为（）万元元。A.9 0000 0000BB. 99 1227 7700C. 100 0000 0000D. 8 9000 0000答案部分分一、单项项选择题题1.【正正确答案案】D【答案解解析】选项AA应作为为交易性性金融资资产；选选项B应应作为持持有至到到期投资资；选项项C应作作为长期期股权投投资；选选项D应应作为可可供出售售金融资资产。2.【正正确答案案】C【答案解解析】交易性性金融资资产的入入账价值值1 05004001 0100（万
45、元元）3.【正正确答案案】A【答案解解析】交易性性金融资资产的入入账价值值6000（4.200.2）2 4400（万万元）【答疑编编号7668688,点击击提问】【加入我的收藏夹】4.【正正确答案案】C【答案解解析】交易费费用包括括支付给给代理机机构、咨咨询公司司、券商商等的手手续费和和佣金及及其他必必要支出出，不包包括债券券溢折价价、融资资费用、内内部管理理成本及及其他与与交易不不直接相相关的费费用。企企业为发发行金融融工具所所发生的的差旅费费等，不不属于此此处所讲讲的交易易费用。5.【正正确答案案】C【答案解解析】公允价价值变动动损益反反映的是是资产负负债表日日交易性性金融资资产等公公允价
46、值值与其账账面余额额的差额额，要随随出售该该交易性性金融资资产结转转到投资资收益科科目上，本本题6月月30日日确认的的公允价价值变动动损益在在8月330日全全部转回回，所以以公允价价值变动动对损益益影响为为0。6.【正正确答案案】D【答案解解析】二季度度对损益益影响公允价价值变动动损益（122144.6）2052（万元）（损失）。三季度对对损益影影响（114112）2040（万万元）。如果对三三季度损损益分项项分析，投投资收益益（114114.66）20122（万元元）（损损失），公公允价值值变动损损益552万元元（收益益），合合计12+5240（万万元）（收收益）。7.【正正确答案案】B【答案解解析】借：交交易性金金融资产产成本本1 2000投资收益益10贷：银行行存款11 2110借：银行行存款445（1150003%）贷：投资资收益45借：银行行存款1 4000贷：交易易性金融融资产成本本1 2000投资收益益