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1、增值税其他异常常抵扣凭证审审核检查操作作规程（试行）第一章 总则第一条 根据据国家税务总总局增值税抵抵扣凭证审核核检查有关规规定和浙江省省增值税其他他异常抵扣凭凭证审核检查查操作规程要要求，为加强强我局增值税税其他抵扣凭凭证（以下简简称其他抵扣扣凭证）管理理，规范其他他异常抵扣凭凭证审核检查查工作，确保保“四小票审审核监控系统统”的正常运运行，特制定定本操作规程程。第二条 需审审核检查的其其他异常抵扣扣凭证是指：国家税务总总局下发的稽稽核结果为比比对不符、缺缺联、重号的的废旧物资专专用发票、海海关代征进口口增值税专用用缴款书（以以下简称海关关完税凭证）、货货物运输业发发票（以下简简称运输发票票
2、），以及接接收的外地国国家税务局发发函要求异地地协查的以上上三种其他抵抵扣凭证和税税务机关为小小规模纳税人人代开的增值值税专用发票票（以下简称称代开专用发发票，专指22005年11月1日前的的代开专用发发票，下同）。第三条 废旧旧物资专用发发票、海关完完税凭证、运运输发票、代代开专用发票票的审核检查查工作由市局局政策法规科科、税源管理理二科、税源源管理四科、店店口税务分局局、稽查局、信信息中心共同同负责。第四条 市局局政策法规科科负责其他异异常抵扣凭证证审核检查工工作的日常管管理；各税源源管理单位具具体负责其他他异常抵扣凭凭证的审核检检查；稽查局局负责对达到到立案标准的的其他异常抵抵扣凭证的立
3、立案查处和异异地协查其他他抵扣凭证的的收发、传递递；信息中心心负责提供技技术支持。第二章 单位位科室职责第五条 政政策法规科主主要职责：（一）负责审核核检查工作的的组织、实施施。（二）接收、清清分数据。将将接收省局下下发的其他异异常抵扣凭证证数据通过四四小票审核监监控系统指派派给各管理人人员。（三）数据改派派。政策法规规科对各税源源管理单位提提交的不属于于其审核检查查的数据进行行审核并改派派：如果属于于不同管理人人员的，改派派到正确的管管理人员；如如果不属于本本局的数据，提提交绍兴市局局。（四）统计、查查询_凭证审核核检查情况汇汇总统计表（附附表一）和_凭证审核检查结果统计表（附表二）。每月1
4、日通过四小票审核监控系统查询以上两表，对上月核查情况进行分析、总结，并将书面分析总结报告上报绍兴市局。（五）对各税源源管理单位的的审核检查工工作进行监控控管理。第六条 税源源管理二科、税税源管理四科科、店口税务务分局主要职职责：（一）接收、审审核检查其他他异常抵扣凭凭证，并将审审核检查结果果录入四小票票审核监控系系统。（二）数据改派派。将指派数数据错误或数数据指派后由由于本单位管管理人员因岗岗位调整而改改变管户的应应及时告知政政策法规科，有有政策法规科科进行重新改改派。（三）将需要异异地协查的其其他异常抵扣扣凭证信息，移移交给稽查局局，由稽查局局发送开票方方进行异地协协查。其中，对对于需省内异
5、异地协查的其其他抵扣凭证证（不含运输输发票），通通过四小票审审核监控系统统提交协查后后有稽查局确确认发出；对对于运输发票票及需省外异异地进一步核核查的其他异异常抵扣凭证证，各税源管管理单位通过过系统生成并并打印_增增值税其他抵抵扣凭证委托托协查函(见附表三)（以下简称称委托协查查函），盖盖上单位公章章，并附上原原始凭证信息息等资料，交交稽查局，稽稽查局加盖公公章后发出委委托核查。（四）反馈外地地来函要求异异地协查的核核查结果，各各税源管理单单位审核检查查完成后，将将结果录入四四小票审核监监控系统，其其中，省外来来函的，应在在审核回函资资料上加盖单单位公章，并并附上原始凭凭证信息等资资料，交稽查
6、查局，稽查局局根据对方提提供的联系方方式，将结果果返回委托方方；省内来函函的原则上不不寄纸质资料料。达到立案标准的的，各税源管管理单位应按按规定移交稽稽查局立案查查处。（五）各税源管管理单位收到到异地协查回回复的，根据据回复结果作作进一步审核核检查。（六）按月查询询_凭证审核核检查情况汇汇总统计表和和_凭证审审核检查结果果统计表，对上月核查情况进行分析、总结，并将书面分析总结于每月5日前报政策法规科。（七）审核检查查相关资料的的整理归档。（八）及时向政政策法规科反反映审核检查查中存在的问问题及其可行行性的建议。第七条 稽查查局主要职责责：（一）接收、查查处本地税源源管理单位移移交的达到立立案标
7、准的其其他异常抵扣扣凭证，并将将查处结果录录入四小票审审核监控系统统。（二）负责收发发、清分、传传递需进行异异地审核检查查的其他异常常抵扣凭证。其其中，对于省省内需进行异异地核查的，稽稽查局通过四四小票审核监监控系统进行行收发、清分分和传递工作作；对于需发发送省外异地地核查或发往往地税部门核核查的，在税税源管理单位位移交的委委托协查函上上加盖公章后后，连同所附附资料寄出。（三）接收省外外来函要求异异地协查的其其他异常抵扣扣凭证（不含含运输发票）的的信息，录入入四小票审核核监控系统，清清分并传递给给相应的税源源管理单位，同同时将纸质资资料移交给对对应税源管理理单位。（四）异地来函函要求核查的的异
8、常运输发发票信息，稽稽查局收到函函件后，应在在3个工作日日内转交（寄寄）本地相应应地税稽查局局。（五）稽查局收收到省外异地地协查回函结结果的，由稽稽查局负责将将结果录入系系统，并将纸纸质资料转交交给管理部门门。第八条 信息息中心主要职职责：（一）负责对四四小票审核监监控系统的技技术维护支持持。（二）保障四小小票审核监控控系统正常运运行的技术环环境。因网络络不通、设备备故障等原因因造成不能正正常工作的，信信息中心负责责及时处理。第三章 数据据采集、清分分第九条 四小小票审核监控控系统采集的的其他异常抵抵扣凭证包括括：（一）政策法规规科统一将省省局导入的稽稽核结果为比比对不符、缺缺联、重号的的废旧
9、物资专专用发票、海海关完税凭证证、运输发票票清分到各税税源管理单位位。（二）接收外地地国家税务局局发函要求异异地协查的废废旧物资专用用发票、海关关完税凭证和和运输发票，由由稽查局收发发岗录入系统统，再转给税税源管理单位位。第十条 政现法法规科根据四四小票审核监监控系统接收收到省局统一一导入的其他他异常抵扣凭证证电子信息后后，按管户指指派给各税源源管理单位的的管理员。第四章 审审核检查流程程第十一条 抵抵扣方税源管管理单位接收收其他异常抵抵扣凭证电子子信息后，先先核对抵扣联联的电子信息息和票面信息息，如果需要要开票方税务务机关继续审审核检查的，转转开票方税源源管理部门审审核检查。抵扣方税源管理理
10、单位能直接接查明比对异异常原因的，按按本操作规程程第六章的要要求处理；抵抵扣方税源管管理单位经审审核后判定审审核结果属于于第三类问题题需要转稽查查局审核检查查的，经本单单位的负责人人审批同意后后转稽查局，稽稽查局按照有有关规定审核核检查，并将将核查结果录录入四小票审审核监控系统统。抵扣方税源管理理单位经审核核后判定需要要异地协查的的，经本单位位的负责人审审批同意后，按按照第六条第第三款规定操操作；抵扣方方税源管理单单位完成外地地来函要求异异地协查的审审核后，经本本单位负责人人审批同意，按按照第六条第第四款规定操操作。第十二条 针针对其他异常常抵扣凭证不不同的异常类类型，抵扣方方审核检查的的具体
11、流程如如下：1、 比对不符发票（1）将比对不不符的抵扣联联发票电子信信息与纳税人人的抵扣联票票面信息进行行核对。（2）抵扣联票票面信息与电电子信息相符符的，如果属属于本地票，与与存根联信息息核对；如果果属于省内跨跨区县的异地地票，按本操操作规程第五五章第十九条条操作；如果果属于跨省的的异地票，按按本操作规程程第五章第二二十条操作。（3）抵扣联票票面信息与电电子信息不相相符的，将修修改正确的抵抵扣联信息与与四小票审核核监控系统提提供的存根联联电子信息进进行人工核对对。人工核对对相符的按“比比对相符”处处理；对人工工核对不相符符的，如果属属于省内跨区区县的异地票票，按本操作作规程第五章章第十九条操
12、操作；如果属属于跨省的异异地票，按本本操作规程第第五章第二十十条操作。2、缺联发票（1）将缺联发发票电子信息息与纳税人抵抵扣联票面信信息进行核对对。（2）抵扣联票票面信息与电电子信息相符符的，如果属属于本地票，与与开票企业核核对；如果属属于省内跨区区县的异地票票，按本操作作规程第五章章第十九条操操作；如果属属于跨省的异异地票，按本本操作规程第第五章第二十十条操作。（3）抵扣联票票面信息与电电子信息不相相符的，修改改抵扣联电子子信息。如果果属于本地票票，将修改正正确的电子信信息与开票企企业核对；如如果属于省内内跨区县的异异地票，按本本操作规程第第五章第十九九条操作；如如果属于跨省省的异地票，按按
13、本操作规程程第五章第二二十条操作。（4）抵扣方纳纳税人已将抵抵扣联退回开开票方纳税人人，审核检查查该企业是否否已申报抵扣扣。如果属于于本地票，将将修改正确的的电子信息与与开票企业核核对；如果属属于省内跨区区县的异地票票，按本操作作规程第五章章第十九条操操作；如果属属于跨省的异异地票，按本本操作规程第第五章第二十十条操作。（5）对缺联的的其他抵扣凭凭证审核检查查，不仅要核核对企业留存存的发票申报报的清单是否否相符，而且且与前两个月月申报的清单单核对，防止止重复申报抵抵扣，经核对对后留存发票票盖销，同时时要注意同纳纳税人的有关关购销合同、账账务处理、资资金往来、入入库实物等结结合起来检查查，必须做
14、到到每票都查，查查清原因，毫毫无遗漏。3、重号发票（1）将重号发发票电子信息息与纳税人抵抵扣联票面信信息进行核对对。（2）抵扣联票票面信息与电电子信息相符符的，审核检检查纳税人是是否存在重复复抵扣的情况况，如果属于于本地票，与与开票企业核核对；如果属属于省内跨区区县的异地票票，按本操作作规程第五章章第十九条操操作；如果属属于跨省的异异地票，按本本操作规程第第五章第二十十条操作。（3）抵扣联票票面信息与电电子信息不符符的，修改抵抵扣联电子信信息，如果属属于本地票，与与开票企业核核对；如果属属于省内跨区区县的异地票票，按本操作作规程第五章章第十九条操操作；如果属属于跨省的异异地票，按本本操作规程第
15、第五章第二十十条操作。第十三条 开开票方税源管管理单位应对对抵扣方发来来的异地协查查数据进行审审核检查。核核查后应按照照规定及时将将核查结果反反馈给委托方方。1、对存根联票票面信息与抵抵扣联电子信信息相符的，按按“比对相符符”处理，向向抵扣方反馈馈“正常发票票”信息；2、存根联不存存在或存根联联票面信息与与抵扣联电子子信息不相符符的，向抵扣扣方反馈存根根联不存在或或存根联票面面信息；3、存根联已作作废的，向抵抵扣方反馈已已作废信息。4、存根联已失失控的，向抵抵扣方反馈已已失控信息。抵扣方税源管理理单位依据本本方及开票方方税源管理部部门返回的审审核检查结果果，确定问题题类型，分别别进行处理。第十
16、四条 审审核检查工作作中形成的相相关证据资料料，各单位依依照有关档案案管理规定及及时归档。第十五条 各税税源管理单位位在对比对不不符、缺联、重重号的其他抵抵扣凭证审核核检查时，不不仅要对抵扣扣凭证的票面面真实性进行行审核，而且且还要对抵扣扣凭证的业务务真实性（包包括取得的抵抵扣凭证的货货物与实际是是否相符、抵抵扣凭证的抵抵扣是否符合合税收政策规规定）等内容容，按有关规规定进行全面面审核检查并并确定问题类类型，分别进进行处理。第十六条 各各税源管理单单位、稽查局局应当在收到到其他异常抵抵扣凭证电子子信息后300日内完成本本方审核检查查工作。受托托核查的税源源管理单位应应当在收到受受托核查电子子信
17、息后300日内完成审审核检查工作作。审核结果果应在审核检检查工作结束束后3个工作作日内向对方方回复。第十七条 数数据改派工作作应在3个工工作日内完成成。第五章 异地地协查第十八条 异异地协查分省省内各区县间间协查和省外外协查。第十九条 抵扣方税税源管理单位位审核后，认认为需要在省省内各区县间间的协查（不不含运输发票票协查），通通过审核监控控系统将需要要异地协查的的电子信息提提交稽查局协协查，稽查局局通过该系统统，直接发送送给开票方税税务机关稽查查部门；开票票方稽查部门门通过系统转转给开票方税税源管理部门门审核检查；开票方税源源管理部门审审核完毕后，将将结果录入审审核监控系统统，存根联票票面信息
18、与抵抵扣联票面信信息仍不一致致的，还应同同时将纸质资资料反馈给抵抵扣方税务局局。第二十条 税源管理理单位审核后后，认为需要要发往省外协协查的，经单单位领导审批批同意后，按按照第六条第第三款要求进进行操作。第二十一条 开票方方税源管理单单位完成省外外异地审核核检查函审审核检查工作作后，将审核核检查结果录录入四小票审审核监控系统统，并按照第第六条第四款款要求进行操操作。第六章 审核核检查结果处处理第二十二条 其他异常抵抵扣凭证的审审核检查结果果主要有以下下三种：(一)技术类错错误。包括录录入错误、已已申报电子信信息漏采集、已已申报电子信信息漏传递、已已申报电子信信息重复传递递，正常发票票电子信息传
19、传输时出现错错误等。(二)一般性违违规行为。包包括违规取得得、违规开具具等需要进行行补税、加收收滞纳金和罚罚款，但不需需要立案查处处的行为。（三）移交稽查查局立案查处处。包括虚开开发票等达到到立案标准，需需要立案查处处的。第二十三条 对一般纳税税人，审核检检查结果为第第一类技术性性错误造成的的其他异常抵抵扣凭证，允允许其抵扣；审核检查结结果为第二类类问题的，税税源管理部门门依据有关规规定分别进行行补税、加收收滞纳金和罚罚款；审核检检查结果为第第三类问题的的，税源管理理部门不对企企业做出税务务处理，移交交稽查部门立立案查处。第二十四条 对辅导期一一般纳税人，审审核检查结果果为第一类技技术性错误造
20、造成的其他异异常抵扣凭证证，允许其申申报抵扣；审审核检查结果果为第二类问问题的，不允允许其申报抵抵扣，由税源源管理部门依依有关规定进进行处理；审审核检查结果果为第三类问问题的，不允允许其申报抵抵扣，移交稽稽查局立案查查处。第二十五条 其他异常抵抵扣凭证审核核检查结果符符合下列条件件的，税源管管理部门应移移送稽查局立立案查处。（一）涉嫌偷税税、逃避追缴缴欠税、骗取取出口退税、抗抗税以及为纳纳税人、扣缴缴义务人非法法提供银行帐帐户、发票、证证明或者其他他方便，导致致税收流失的的。（二）需要进行行全面系统的的税务检查的的。（三）涉嫌可以以用于出口退退税、抵扣增增值税税款的的其他发票违违法的行为。（四
21、）其他需要要立案查处的的。第七章 监控控管理第二十六条 市局政策法法规科应对各各税源管理单单位和稽查局局的四小票审审核检查情况况进行监控分分析，如对其其他抵扣凭证证的审核检查查进度、完成成情况、某份份凭证的审核核检查流向等等信息的统计计查询等，进进行事中、事事后的监控分分析；定期查查询省局统计计产生的其他他异常抵扣凭凭证审核检查查相关指标。同同时按季对各各科室单位本本操作规程的的实际执行落落实情况进行行督查和考核核，督查考核核结果列入各各科室单位的的季度岗位工工作目标考核核范围。第八章 其他他第二十七条 废旧物资专专用发票、海海关完税凭证证、运输发票票、增值税专专用发票和代代开专用发票票的审核
22、检查查情况汇总报报告，各税源源管理单位在在每月5日前前报政策法规规科、政策法法规科每月77日前报告绍绍兴市局。第二十八条 增值税专用用发票和代开开专用发票的的_凭证审核核检查情况汇汇总统计表和和_凭证审审核检查结果果统计表由由各税源管理理单位在每月月5日前完成成统计并上报报政策法规科科，政策法规规科在7日前前完成两表汇汇总统计，并并通过四小票票审核监控系系统提交，省省、市局通过过四小票审核核监控系统完完成汇总统计计。第二十九条 增值税专用用发票及代开开专用发票按按照规定进行行审核检查，但但不纳入四小小票审核监控控系统。第三十条 审审核检查工作作遇到节假日日顺延。第九章 附附则第三十一条 本规程
23、由诸诸暨市国家税税务局负责解解释。第三十二条 本规程自22006年11月1日起试试行。窗体顶部22_凭证审核核检查结果统统计表填报单位： 所属时间： 单位：份金额单位：万元 窗体底部核查结果 重号发票份数 缺联发票份数 不符发票份数 合计 本月累计 本月累计 本月 累计 本月 累计 一、录入错误00000000二、已申报、电电子信息漏采采集发票00000000三、已申报、电电子信息漏传传递发票00000000四、正常发票00000000五、管理部门一一般性违规处处理发票00000000六、移送稽查部部门立案查处处发票00000000七、其他问题发发票00000000八、非正常户、注注销户等无法
24、法核实发票00000000九、非本地发票票00000000合计00000000填报人：审核人填表说明：1、本本表由管理部部门（含海关关完税入库地地国税计统部部门）、稽查查部门分别填填制，国税机机关、地税机机关负责汇总总业务部门汇汇总2、本表表适用于废旧旧物资发票、代代开增值税专专用发票、海海关完税凭证证、货物运输输业发票3、第第七栏指除一一至六类和八八至十一类以以外的发票窗体顶部_ 凭证审核检检查情况汇总总表填报单位：所属时间： 单位：份金额单位：万元 窗体底部发票类型栏次不符发票缺联发票重号发票合计一、本期需审核核核查发票总总数10000二、本期接收发发票总份数(一)本地审核核检查发票200
25、00(二)接收异地地审核检查发发票30000三、上期结转发发票情况（一）管理部门门未完成40000（二）移交稽查查查处未完成成50000（三）移交稽查查异地核查未未完成60000四、本期完成审审核检查发票票情况（一）管理部门门已完成70000（二）移交稽查查查处已完成成80000（三）移交稽查查异地核查已已完成90000五、未完成审核核检查发票情情况（一）管理部门门未完成100000（二）移交稽查查查处未完成成110000（三）移交稽查查异地核查未未完成120000六、审核检查处处理结果（一）无问题发发票份数130000（二）有问题发发票查补税款管理部门发票份数140000金额150000.0
26、稽查部门发票份数160000金额170000.0滞纳金管理部门发票份数180000金额190000.0稽查部门发票份数200000金额210000.0罚款管理部门发票份数220000金额230000.0稽查部门发票份数240000金额250000.0（三）其他情况况发票份数260000七、本期完成审审核检查发票票数在本期需需审核核查发发票总数中所所占比例（%）270%0%0%0%填表说明：1、本本表由国税机机关管理部门门、稽查部门门分别填制，负负责汇总的业业务部门汇总总。2、无问问题发票是指指不需要进行行补税、加收收滞纳金和罚罚款的发票。3、第1栏=第2栏+第3栏+第4栏+第5栏+第6栏窗体顶
27、部_增增值税其他抵抵扣凭证委托托协查函协查编号 _国国家（地方）税务务局:根据国国家税务总局局关于增值税税其他异常抵扣凭证证审核检查有有关规定，特特委托你局对对本函所涉及及的其他异常常抵扣凭证共 份有疑问问发票（其中中：废旧物资资发票 份，海海关完税凭证证 份，货物运运输发票 份）进行审核检查，并将审核检查结果于30日内反馈我局。附件：1、待协协查其他抵扣扣凭证清单 22、原始凭证证复印件等相相关资料委托方管理部门门（加盖公章章）：联系人及联系电电话：通讯地址及邮政政编码：年 月 日委托方稽查局（加加盖公章）：联系人及联系电电话：通讯地址及邮政政编码：年 月 日待协查其他抵扣扣凭证清单(废旧物资)协查编号序号发票联别发票代码发票号码销方税号购方税号开票日期金额税额异常类型协查结果抵扣联1330104410843300006255033010377572266562330521775906445522005-077-15848750缺联0协查情况共1条记录录注：清单一式两两份，一份交交受托方协查查并留存，一一份交受托方方协查完成后后填写协查结结果并反馈委委托方。