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1、6旅游企企业投资资核算【思考题题】1举例例说明哪哪些资产产属于金金融资产产？2交易易性金融融资产与与可供出出售金融融资产公公允价值值变动的的会计处处理有何何不同?3如何何确认持持有至到到期投资资的利息息收益?4如何何确定同同一控制制下的企企业合并并的初始始投资成成本?5如何何确定非非同一控控制下的的企业合合并的初初始投资资成本?【练习题题】1关于于交易性性金融资资产的计计量，下下列说法法中正确确的是（ ）。A、应当当按取得得该金融融资产的的公允价价值和相相关交易易费用之之和作为为初始确确认金额额B、应当当按取得得该金融融资产的的公允价价值作为为确认金金额，相相关交易易费用在在发生时时计入当当期
2、损益益C、资产产负债表表日，企企业应将将金融资资产的公公允价值值变动计计入当期期所有者者权益D、处置置该金融融资产时时,其公公允价值值与初始始入账金金额之间间的差额额应确认认为投资资收益，不不调整公公允价值值变动损损益2、甲公公司于220077年1月月31日日从证券券市场购购入乙公公司发生生在外的的股票1100万万股作为为交易性性金融资资产，每每股支付付价款110元（含含已宣告告但尚未未发放的的现金股股利2元元），另另支付相相关费用用15万万元，甲甲公司交交易性金金融资产产取得时时的入账账价值为为（ ）万万元。A、10000 B、110155 C、8000 DD、81153、甲企企业于2200
3、77年1月月1日，以以12000万元元的价格格购进当当日发行行的面值值为11100万万元的公公司债券券。其中中债券的的买价为为11990万元元，相关关税费为为10万万元。该该公司债债券票面面利率为为6%，期期限为33年，一一次还本本付息。企企业准备备持有至至到期。该该企业计计入“持持有至到到期投资资”科目目的金额额为（ ）万元元。A、12200 B、11100 C、11190 D、1111004、甲公公司于220077年1月月5日从从证券市市场购入入乙公司司股票1100000股，划划分为交交易性金金融资产产，每股股买价110元（其其中包括括已宣告告发放尚尚未领取取的现金金股利11元），另另外支
4、付付印花税税及佣金金20000元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为110000元。2008年2月1日，甲公司出售乙公司股票10000股，收入现金100000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的收益为（ ）元。A、80000 B、2000000 C、1220000 D、11000005、甲公公司于220077年1月月1日从从证券市市场上购购入乙公公司发行行在外的的股票22万股作作为可供供出售金金融资产产，每股股支付价价款5元元（含已已宣告但但未发放放的现金金股利11元），另另支付相相关费用用50000元，甲甲公司可可供出售售金融资资产取得得时的入入账价值值为（
5、）元。A、10000000 BB、8000000 C、8550000 D、110500006、甲公公司于220088年1月月从证券券市场购购入乙公公司发行行在外的的股票22万股作作为可出出售金额额资产，每每股支付付价款110元，另另支付相相关费用用50000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为210000元，甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。A、0 B、收收益1000000 C、收益益50000 DD、损失失10000077、甲公公司购入入某上市市公司22%的普普通股份份，暂不不准备随随时变现现，甲公公司应将将该项投投资划分分为（ ）。A、交易易性金
6、融融资产BB、持有有至到期期投资C、长期期股权投投资D、可可供出售售金融资资产8、关于于可供出出售金融融资产的的计量，下下列说法法中不正正确的是是（ ）。A、可供供出售金金融资产产取得时时发生的的交易费费用应当当计入初初始入账账金额B、可供供出售金金融资产产后续计计量时公公允价值值变动应应计入公公允价值值变动损损益C、将持持有至到到期投资资重分类类为可供供出售金金融资产产的，重重分类日日的公允允价值与与账面余余额之间间的差额额计入资资本公积积D、因持持有意图图或能力力发生改改变等原原因，使使金融资资产不再再适合按按照公允允价值计计量时，企企业可以以将该金金融资产产改按成成本或摊摊余成本本计量【
7、实训题题】120007年年1月11日，中中旅公司司从二级级市场支支付1 0200 0000元（含含已到付付息期但但尚未领领取的利利息200 0000元）购购入某公公司发行行的债券券，另发发生交易易费用220 0000元元。该债债券面值值1 0000 0000元，剩剩余期限限为2年年，票面面年利率率4，每每半年支支付利息息一次，中中旅公司司将其划划分为交交易性金金融资产产。其他他资料如如下：（1）220077年1月月5日，收收到该债债券20006年年下半年年利息220 0000元元；（2）220077年6月月30日日，该债债券的公公允价值值为1 1500 0000元（不不含利息息）；（3）220
8、077年7月月5日，收收到该债债券半年年利息；（4）220077年122月311日，该该债券的的公允价价值为11 1000 0000元元（不含含利息）；（5）220088年1月月5日，收收到该债债券20007年年下半年年利息；（6）220088年3月月31日日，中旅旅公司将将该债券券出售，取取得价款款1 1180 0000元（含含1季度度利息110 0000元元）。假定不考考虑其他他因素。要求：为为以上经经济业务务做出账账务处理理。220005年11月1日日，中旅旅公司支支付价款款5600 0000院，购购入当日日发行的的面值5500 0000元、期期限5年年、票面面利率88、每每年122月3
9、11日付息息、到期期还本的的债券作作为持有有至到期期投资。要求：做做出中旅旅公司有有关该债债券投资资的下列列会计处处理。（1） 编制购入入债券的的会计分分录。（2） 计算债券券实际利利率并编编制债券券利息收收入确认认表。（3） 编制各年年年末确确认债券券利息收收益的会会计分录录。（4） 编制到期期收回债债券本金金的会计计分录。3.20007年55月6日日，中旅旅公司支支付价款款10 1600 0000元（含含交易费费用100 0000元和和已宣告告发放现现金股利利1500 0000元），购购入甲公公司发行行的股票票2 0000 0000股，占占甲公司司有表决决权股份份的0.5。中中旅公司司将其
10、划划分为可可供出售售金融资资产。20077年5月月10日日，收到到甲公司司发放的的现金股股利1550 0000元元。20077年6月月30日日，该股股票市价价为每股股5.22元。20077年122月311日，当当日，该该股票市市价为每每股5元元。20088年5月月9日，甲甲公司宣宣告发放放股利440 0000 0000元。20088年5月月13日日，收到到甲公司司发放的的现金股股利。20088年5月月20日日，中旅旅公司以以每股44.9元元的价格格将股票票全部转转让。假定不考考虑其他他因素，要要求：为为以上的的经济业业务做出出会计处处理。4.中旅旅公司于于20007年33月100日取得得A公司
11、司1000的股股权，为为进行该该项合并并，中旅旅公司发发行了6600万万股普通通股（每每股面值值1元）作作为对价价。合并并日，中中旅公司司和A公公司的所所有者权权益构成成如下：中旅公司司公司项目金额项目金额股本36 0000 0000股本6 0000 0000资本公积积10 0000 0000资本公积积2 0000 0000盈余公积积8 0000 0000盈余公积积4 0000 0000未分配利利润20 0000 0000未分配利利润8 0000 0000合计74 0000 0000合计20 0000 0000要求：为为中旅公公司做出出合并日日的帐务务处理。【思考题题答案】1.（11）以赚赚取
12、差价价为目的的从二级级市场购购入的股股票、债债券和基基金。（2）购购入准备备持有到到期的国国债以及及企业债债券。（3）具具有市价价，企业业准备持持有时间间较长的的股票。2（11）交易易费用的的处理不不同；交交易性金金融资产产发生的的交易费费用直接接计入损损益，购购买可供供出售金金融资产产发生的的交易费费用记入入投资成成本；（2）公公允价值值变动时时处理不不同；交交易性金金融资产产，公允允价值变变动部分分计入公公允价值值变动损损益，可可供出售售金融资资产，则则计入资资本公积积。3.（11）先计计算实际际利率（2）按按照摊余余成本实际利利率计算算利息收收益。4在同同一控制制下的企企业合并并，合并并
13、方在企企业合并并中取得得的资产产和负债债，应当当按照合合并日其其在被合合并方的的账面价价值计量量。即在在同一控控制下企企业合并并形成的的长期股股权投资资，应当当在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者权益账账面价值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。5非同同一控制制下的企企业合并并，购买买方为了了取得对对被购买买方的控控制权而而放弃的的资产、发发生或承承担的负负债、发发行的权权益性证证券等均均应按其其在购买买日的公公允价值值计量。非同一控控制下企企业合并并形成的的长期股股权投资资，应当当以确定定的合并并成本作作为长期期股权投投资的初初始投资资成本。合合并成本本是指购购买方在在购
14、买日日为取得得对被购购买方的的控制权权而支付付的现金金、非现现金资产产等合并并对价的的公允价价值，加加上购买买方为进进行企业业合并而而发生的的各项直直接相关关费用。【练习题题答案】1-5BBCADDC 6-8ADDB【实训题题答案】1（11）20007年年1月11日，购购入债券券借：交易易性金融融资产成本本 1 0000 0000应收利息息 220 0000投资收益益 220 0000贷：银行行存款11 0440 0000（2）220077年1月月5日，收收到该债债券20006年年下半年年利息借：银行行存款220 0000贷：应收收利息220 0000（3）220077年6月月30日日，确认认
15、债券公公允价值值变动和和投资收收益借：交易易性金融融资产公允允价值变变动1550 0000贷：公允允价值变变动损益益1500 0000借：应收收利息220 0000贷：投资资收益220 0000（4）220077年7月月5日，收收到该债债券半年年利息借：银行行存款220 0000贷：应收收利息220 0000（5）220077年122月311日，确确认债券券公允价价值变动动和投资资收益借：交易易性金融融资产公允允价值变变动500 0000贷：公允允价值变变动损益益50 0000借：应收收利息220 0000贷：投资资收益220 0000（6）220088年1月月5日，收收到该债债券下半半年利息
16、息借：银行行存款220 0000贷：应收收利息220 0000（7）220088年3月月31日日，将该该债券予予以出售售借：应收收利息110 0000贷：投资资收益110 0000借：银行行存款11 1770 0000公允价值值变动损损益1000 0000贷：交易易性金融融资产成本本1 0000 00000公允允价值变变动1000 0000投资收益益1700 0000借：银行行存款110 0000贷：应收收利息110 00002.（11）20005.11.1，购购入债券券借：持有有至到期期投资成本本5000 0000利息息调整660 0000贷：银行行存款5560 0000（2）计计算债券券实
17、际利利率债券年利利息5500 0000840 0000（元）根据400 0000（1+r）-1+440 0000（1+r）-2+440 0000（1+r）-3+440 0000（1+r）-4+440 0000（1+r）-5+5500 0000（1+r）-55560 0000计算得出出r55.222利息收入入确认表表 单位位：元计息日期期实际利息息应计利息息利息调整整摊余成本本2055.1.15600000 2055.122.311292332 400000 107668 5492232 2066.122.311286770 400000 113330 5379902 2077.122.3112
18、80778 400000 119222 5259980 2088.122.311274556 400000 125444 5134437 2099.122.311265663 400000 134337 5000000 合计1400000 2000000 600000 -（3）编编制分录录20005.112.331，确确认利息息收入借：应收收利息440 0000贷：投资资收益229 2232持有至到到期投资资利息息调整110 776820006.122.311，确认认利息收收入借：应收收利息440 0000贷：投资资收益228 6670持有至到到期投资资利息息调整111 333020007.1
19、22.311，确认认利息收收入借：应收收利息440 0000贷：投资资收益228 0078持有至到到期投资资利息息调整111 992220008.122.311，确认认利息收收入借：应收收利息440 0000贷：投资资收益227 4456持有至到到期投资资利息息调整112 554420009.122.311，确认认利息收收入借：应收收利息440 0000贷：投资资收益226 5563持有至到到期投资资利息息调整113 4437（4）22009.122.311，收回回债券本本金借：银行行存款5500 0000贷：持有有至到期期投资成本本5000 00003.（11） 22007年55月6日日，购
20、入入股票借：应收收股利1150 0000可供出售售金融资资产成本100 0110 0000贷：银行行存款110 1160 0000（2）22007年55月100日，收收到现金金股利借：银行行存款1150 0000贷：应收收股利1150 0000（3）22007年66月300日，确确认股票票价格变变动借：可供供出售金金融资产产公允允价值变变动3990 0000贷：资本本公积其他他资本公公积3990 0000（4）22007年112月331日，确确认股票票价格变变动借：资本本公积其他他资本公公积4000 0000贷：可供供出售金金融资产产公允允价值变变动4000 0000（5）22008年55月9
21、日日，确认认应收现现金股利利2000 0000元。借：应收收股利2200 0000贷：投资资收益2200 0000（6）22008年55月133日，收收到甲公公司发放放的现金金股利。借：银行行存款2200 0000贷：应收收股利2200 0000（7）22008年55月200日，出出售股票票借：银行行存款99 8000 0000投资收益益2100 0000可供出售售金融资资产公允价价值变动动10 0000贷：可供供出售金金融资产产成本本10 0100 0000资本公积积其他他资本公公积100 00004.借：长期股股权投资资20 0000 0000贷：股本本6 0000 0000资本公积积14 0000 0000