《税务筹划.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务筹划.docx（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、税务筹划一、企业发展概况.2（一）企业介绍.2（二）治理结构.2（三）机构设置及权责分配.3二、税收筹划方案设计.3（一）营业税的税收筹划.31、承包合同的筹划.32、销售折扣处理的筹划.43、成立物业公司，剥离价外费用的筹划.44、股权转让的筹划.55、合作建房的筹划.5万科企业税收筹划方案设计一、企业发展概况（一）企业介绍万科企业股份有限公司（以下简称“本公司”或“本集团”）原系经深圳市人民政府深府办（1988）1509号文批准，于1988年11月1日在深圳现代企业有限公司基础上改组设立的股份有限公司，原名为“深圳万科企业股份有限公司”。1991年1月29日，本公司发行之a股在深圳证券交易
2、所上市。1993年5月28日，本公司发行之b股在深圳证券交易所上市。1993年12月28日经深圳市工商行政管理局批准更名为“万科企业股份有限公司”。本公司经营范围为。兴办实业（具体项目另行申报）；国内商业；物资供销业（不含专营、专控、专卖商品）；进出口业务（按深经发审证字第113号外贸企业审定证书规定办理）；房地产开发。控股子公司主营业务包括房地产开发、物业管理、投资咨询等。万科企业股份有限公司是目前中国最大的专业住宅开发企业，也是股市里的代表性地产蓝筹股。总部设在深圳，至2021年，已在20多个城市设立分公司。2021年公司完成新开工面积523.3万平方米，竣工面积529.4万平方米，实现销
3、售金额478.7亿元，结算收入404.9亿元，净利润40.3亿元。2021年实现营业收入486亿，营业利润142亿，毛利率29.2%，实现净利润52.8亿。在企业领导人王石的带领下，万科通过专注于住宅开发行业，建立起内部完善的制度体系，组建专业化团队，树立专业品牌，以所谓“万科化”的企业文化（一、简单不复杂；二、规范不权谋；三、透明不黑箱；四、责任不放任）享誉业内。（二）治理结构公司按照公司法、证券法等法律、行政法规、部门规章的要求，建立了规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行
4、权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会，提高董事会运作效率。董事会11名董事中，有4名独立董事。独立董事担任各个专业委员会的召集人，涉及专业的事项首先要经过专业委员会通过然后才提交董事会审议，以利于独立董事更好地发挥作用。监事会对股东大会负责，除了通常的对公司财务和高管履职情况进行检查监督外，还通过组织对控股公司的项目巡视，加强对各控股公司业务监督。管理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业日常经营管理
5、工作。公司坚持与第一大股东及其关联企业在业务、人员、资产、机构及财务等方面完全分开，保证了公司具有独立完整的业务及自主经营能力。（三）机构设置及权责分配公司结合自身业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，指导及协调内部审计及其他相关事宜等。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司在内控责任方面明确各控股公司第一负责人为内控第一负责人，落实各一线公司各部门的内控责任，在
6、总部统一的管理框架下，自我能动地制定内控工作计划并监督落实。总部及一线公司持续进行内控宣传培训工作，提升各级员工的内控意识、知识和技能。公司总部设立财务与内控管理部具体负责组织协调内部控制的建立、实施及完善等日常工作，通过编制内部控制评估表、内控调查表、专项研讨会等，组织总部、各控股公司、各业务部门进行自我评估及定期检查，推进内控体系的建立健全。总部各专业部门及各控股公司均设有内控专员等相关内控管理岗位，负责本单位内部控制的日常管理工作。三、税收筹划方案设计营业税、土地增值税、企业所得税、房产税是房地产开发企业的主要税负，因此也是企业开展税收筹划的重点税种。契税、城镇土地使用税、印花税、城市维
7、护建设税以及耕地占用税等或是税率较低，或是作为附加税出现，整体税负较轻。（一）营业税的税收筹划营业税的税收筹划重点应是分解销售额，尽可能采用3%的税率来进行筹划。本文主要从承包合同、销售折扣处理、剥离价外费用、股权转让、合作建房方面进行税收筹划。1、承包合同的筹划营业税暂行条例第五条规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。国税函（1995）15号文规定：工程承包企业承包建筑安装工程业务，如果工程承包企业与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均按“建筑业”税目征收营业税；只是负责工程的组织协调业务的
8、，按“服务业”税目征收营业税。可见，建筑业和服务业是营业税的两个税目，服务业的适用税率是5%，建筑业的适用税率是3%。如果工程承包企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，那么按3%缴纳营业税，如果没有，则按5%缴纳营业税。税收筹划的思路应是3%和5%的税率差异，通过与建设单位签订建筑安装工程承包合同采用3%的税率，避开5%的税率。2、销售折扣处理的筹划房地产开发企业通常在销售楼盘的时会采用一些优惠的促销政策。或是对一次性付款者，或是对银行按揭付款者给予一定的折扣优惠，比如98折优惠。如果对销售折扣处理不当，就会多交营业税。根据营业税规定。单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动
9、产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的金额为营业额，缴纳营业税。如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。企业采取折扣销售方式销售楼盘的，为避免缴纳不必要的营业税，应将折扣额与价款在同一张发票上注明。3、成立物业公司，剥离价外费用的筹划房地产开发企业在销售房屋时，需代收各种配套费，如煤气费、维修基金。这些配套费在会计上不作销售收入处理，而应记入“其他应付款”，因为其属于代收款。根据营业税暂行条例第五条及其实施细则第十四条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括向对方收取的手续
10、费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。根据国税发（1998）217号文规定：物业管理公司的代有关部门收取水费、电费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，对物业管理企业代收的上述款项，不征收营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当按服务业税目征收营业税。可以看出，在税法中的各种销售时随销售发生的各种代收配套费属于价外费用，应随同销售收入一并缴纳营业税。针对这部分代收款，房地产开发企业因设立物业公司，由物业公司来专门负责收取这部分配套费，并且由物业公司向房地产购买者开具物业公司的发票，这部分价外费用就只用就收取价外费用的手续费收入缴纳营业
11、税，本身的配套费不用缴纳营业税，可减少税法规定的价外费用产生的营业税。4、股权转让的筹划根据我国税法规定，对股权转让行为不征收流转税，仅就其收益征收企业所得税。这一规定为房地产开发企业规避其应纳的销售不动产而产生的营业税创造了条件。例。由万科集团开发某大厦，开发后将该大厦转让给另一房产开发商，那么转让过程中甲需按5%的税率来缴纳营业税。若进行税收筹划，万科成立一个全资子公司，并由子公司拥有大厦，待大厦建成后，将大厦的全部股权转让给另一房产开发商。在转让过程中，从法律上看，子公司仅仅变更了股东，企业名称未变更，纳税主体也没变，该大厦的产权仍然属于子公司，因此，万科仅就转让收益缴纳所得税，从而成功
12、地规避了营业税。虽然万科失去了对子公司的控制权，但这是成立子公司的目的所在。对于另一房产开发商来说，万科可以将省下的营业税款转移一部分给另一房产开发商，开发商也会乐于接受这种方式。通过股权转让，规避了销售不动产销售额5%的营业税。5、合作建房的筹划合作建房是房地产开发企业采用的一种开发形式。有一部分房地产开发企业以转让部分房屋的所有权换取部分土地的使用权，即一方出地，一方提供资金，房屋建成后按比例分配房屋，形成所谓的合作建房。合作建房有两种形式：一种是即纯粹的“以物易物”（土地使用权和房屋所有权相互交换）。交换的方式也有两种，一是土地使用权和开发项目的产权相互交换，双方都拥有该项目的部分产权。
13、应对提供土地使用权一方按“转让无形资产”税目征收营业税；提供资金的一方，应按“销售不动产”税目征税。如果提供土地使用权的一方将分得的房产再销售出去，也发生了销售不动产的行为，应对其销售收入按“销售不动产”税目征收营业税。二是以出租土地使用权为代价换取部分开发项目的产权。对提供土地使用权一方发生了出租土地使用权的行为，对其应按“服务业-租赁业”征收营业税；提供资金方还是视为销售不动产，对其应按“销售不动产”税目征收营业税。第二种形式是提供土地使用权方和提供资金方分别以土地使用权与货币资金合股，成立合营企业。房屋建成后，如果双方采取风险共担、利润共享的方式，按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受
14、投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对土地所有方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征营业税，对双方分得的税后利润不征营业税。由此可见，合作建房的最佳方式是提供土地使用权一方以土地使用权入股，提供资金方以货币资金入股，成立合营企业，采取风险共担、利润共享的方式。例：万科和某房地产公司两企业合作建房，房屋建好后，双方均分，万科提供土地使用权，另一个提供资金。完工后的该建筑物价值经相关部门评估为4000万元，因合同规定双方均分，故两企业各分得2000万元的房屋。根据税法规定，万科获得2000万元的房屋的所有权是因
15、为转让了土地使用权，应按转让无形资产缴纳营业税，另个房产公司也正是为获得土地使用权才转让了2000万元的房屋所有权，应按销售不动产缴纳营业税。销售不动产和转让土地使用权和的营业额均为2000万元，两企业应纳的营业税均为：20005%=100万元。税收筹划：两企业可合股成立一家合营企业，万科以土地使用权入股、另外一个企业以货币资金入股，房屋建成后采取双方风险共担、利润共享的分配方式合作建房。根据营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。万科以无形资产土地使用权入股合营企业，故无需缴纳营业税100万元。在合作建房中，通过成立合营企业，采用风险
16、共担、利润共享的税收筹划方法，可减少转让土地使用权金额5%的营业税。通过安满注册上海公司最高返税可达50%服务热线：400-820-636目录国际税收词汇会计学发展史相关图书基本信息内容简介简介目录基本信息目录定义国际税收词汇安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家n.j.会计学编辑本段发展史首先我们从理论知识的内容上去自学，根据老师的ppt内容以及书本上的知识点去学习，不懂的通过百度去了解。根据自学的内容，我们将我们需要讲解的这节知识分为了四点，分别是“跨国税收筹划的概念”、“跨国税收筹划的特征”、“跨国税收筹划成因”和“跨国税收筹划的可行性分析”。我们了解到跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范
17、围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别与漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为；以及它具有：筹划目标的综合性、筹划环境的复杂性、筹划方法的多样性和筹划人员的专业性的四个特征。总而言之在理论知识内容方面，通过自己的学习对本章节的内容有了更深刻的了解和印象。然后在制作ppt的过程中，我们也颇有收获。首先是知识上，同样制作ppt也需要对理论知识有深刻的了解，相当于是把理论知识从新温故了一遍，在每张ppt的制作上，不仅要内容适当，而且要做到前后连接密切，保证知识点的连贯性和层层递进的关系，不然会显得散乱；然后在理论知识其中加入一些例题，来让同学们对这个知识点进行巩固，加深理解。再者
18、需要把ppt做美观有行赏性，不能太单调平常，会使人产生视觉疲劳。通过这次的课程的学习，认识到知识在实际的应用中会碰到运用课本解决不了的情况，这告诉我们在今后的工作中也要不断学习，充实自己。我对自己的专业也更加感兴趣，渴望今后更多的学习以加深对专业的了解。并且通过实训对于团队合作有了更深一层的理解与向往。在本门课程的学习过程中，我们进行了实训，实训内容是以自学为主来讲解自学章节的内容，在团队中我负责的是ppt的制作与讲解。在制作ppt的过程中，我不仅对自学章节有深刻的了解，而且对于ppt的制作方法有了更多的了解。制作ppt不仅需要把内容制作上去，而且需要做到内容之间的衔接，每张ppt之间有密切的
19、关系，需要做到层层递进，不能把内容作的散乱，这样不利于理解知识点的内容，ppt的讲解也相当于是把知识点进行一遍梳理；在内容正确梳理好之后还需要把ppt制作得更美观更有欣赏性，不然容易产生视觉疲劳。通过这学期纳税筹划的学习，我深刻地体会到自己有很多东西要去学习。今后我必须不断地学习，不断地积累经验，不断地提高自身的素养。唯有这样才能满足新形式下社会的需要，才能成为符合时代要求的人才。一、单选题1、纳税筹划最重要的原则是（a）a、守法原则b、时效性原则c、财务利益最大化原则d、风险规避原则2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（a）a、实际负税人b、代扣代缴义务人c、代收代缴义务人d、法人3
20、、税负转嫁的筹划通常是借助（a）来实现。a、价格b、税率c、纳税人d、计税依据4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（d）a、税负前转b、税负混转c、税收资本化d、纳税人身份转换5、下列各项中，属于增值税免税项目的是a、农业生产者销售自产农产品b、软件企业销售自产软件c、小规模纳税人销售电力d、一般纳税人销售气体6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣的业务招待费和广告费、业务宣传费。a、2%b、8%c、一倍d、两倍7、从事下列项目的所得不免征企业所得税
21、的是a、从事农业项目的所得b、从事林业项目的所得c、从事渔业项目的所得d、从事花卉种植项目的所得8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（c）。a.3366元b.2574元c.2600元d.1980元二、判断题（）1、纳税筹划的目的是少缴税。（）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。（）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。（）5、
22、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。（）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。（）7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。年级_；层次_；专业_；姓名_复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交（）8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。三、分析题1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进价为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人。可节税
23、多少。2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，并可为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2021年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案三、分析题1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元2、答案：如果该公司未将建材销售收入和装修工程收入分
24、开核算，属于混合销售，两项收入合并计算缴纳增值税，应纳税额=292/1.17*0.17-17.44=24.99万元如果该公司将建材销售业务与装修工程业务分立，成为两家公司，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率3%，共缴纳流转税：应纳增值税额=（292-80）/1.17*0.17-17.44=13.36万元应纳营业税额=80*3%=2.4万元共应纳流转税额=13.36+2.4=15.76万元比筹划前少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元一、单选题年级_；层次_；专业_；姓名_复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交1、纳税筹划最重要的原则是（a）a、守法原则b、时效性原则c
25、、财务利益最大化原则d、风险规避原则2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（a）a、实际负税人b、代扣代缴义务人c、代收代缴义务人d、法人3、税负转嫁的筹划通常是借助（a）来实现。a、价格b、税率c、纳税人d、计税依据4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（d）a、税负前转b、税负混转c、税收资本化d、纳税人身份转换5、以下哪项筹划不正确（）a、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的b、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的c、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税d、转包收入由于由总
26、承包人代扣代缴营业税，因此分包企业不再另行计算缴纳营业税6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（）的业务招待费和广告费、业务宣传费。a、2%b、8%c、一倍d、两倍7、以下合伙企业纳税的说法不正确的是（b）。a、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税b、企业要缴纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税c、与个人独资企业税负一致d、总体税负低于公司制企业8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，
27、则按规定应转出的增值税进项税额为（c）。a.3366元b.2574元c.2600元d.1980元二、多选题1、从税收筹划角度来看，采取（ab）方式销售货物，货物发出并办妥托收手续即被认定为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果是掉进了提前垫付税款的陷阱。a、托收承付b、委托收款c、分期收款d、赊销2、集团公司可以通过（）方法，达到降低集团公司整体税负的目的。a、企业分立b、联合采购c、联合销售d、企业合并年级_；层次_；专业_；姓名_复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交3、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（）a、建立健全会计制度b、委托注册会计师
28、监盘签证c、及时申报损失d、申请税务机关审核4、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（）。a.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区b.尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区c.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系d.尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系三、判断题（）1、纳税筹划的目的是少缴税。（）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。（）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
29、益性投资收益为免税收入。（）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。（）5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。（）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。（）7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。（）8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。四、分析题1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进额为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明
30、该企业是否应选择成为一般纳税人。可节税多少。2、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产普通护肤护发品，组成成套化妆品对外销售。2021年预计销售额8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析公司该如何进行纳税筹划，并计算对公司利润的影响。参考答案四、分析题年级_；层次_；专业_；姓名_复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元2、答案：分析：如果组成成套化妆品对外销售
31、，化妆品和普通护肤护发品一并缴纳消费税，应纳消费税额=870030%=2610（万元）如果不组成成套化妆品对外销售，化妆品应纳消费税额=460030%=1380（万元）普通护肤护发品不纳消费税。故分别销售的节税额=26101380=1230（万元）结论。尽量避免化妆品与非化妆品组成成套化妆品对外销售，以避免消费税负增加。一、单选题1、税收筹划的（d）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。a.合法性b.预期性c.风险性d.目的性2、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法，小规模纳税人（b）。a.实行购进扣税法b.按简易办法计算应纳税额c.既不实行购进扣税法也不按简易办法计税
32、d不按简易办法计税3、小规模纳税人的征收率是（d）a.6%b.17%c.7%d.3%4、下列项目中属于企业所得税免税收入的是a.销售收入b.提供劳务收入c.利息收入d.国债利息收入5.个人所得税工资、薪金采用（c）税率形式a.比例税率b.超率累进税率c.超额累进税率d.定额税率6、企业所得税法规定。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（b）计入收入总额。a.60%b.90%c.70%d80%7、纳税人组成成套消费品销售时，避免消费税偏重的策略是（c）。a、先包装后销售b、不成套销售年级_；层次_；专业_
33、；姓名_复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交c、先销售后包装d、分别核算8、在低税率地区设立的分支机构适宜选择（d），这样可以享受低税负待遇。a.分公司b.母公司c.总公司d.子公司9、企业所得税法规定。企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（b）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。a、33%b、10%c、27%d、24%10、如果企业发放现金股利，股东须按（d）的税率缴纳个人所得税。a、5%
34、b、10%c、15%d、2011、考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，企业所得税实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（a）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。a、60b、80%c、50%d、70%12、企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（a）加计扣除。a、100%b、50%c、60%d、80%二、判断题1、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是违反税法的。2、节
35、税越多的方案往往也是风险越小的方案。3、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润。4、进行税收筹划是没有风险的。三、分析题1、红星汽车有限公司，既生产税率为12的小汽车，又生产税率为20的小汽车。2021年销售额合计8000万元，假定两类小汽车销售额各占一半，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请帮该公司进行纳税筹划。年级_；层次_；专业_；姓名_复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交2、近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该企业2021年实现坯布销售2100万元，但是由于新品开发和销售费用
36、比较大，企业年终几乎没有利润。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。2021年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58.5万元（450万元*13%=58.5万元），其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17，当年缴纳增值税253.5万元（即2100万元*1758.5万元45万元），缴纳城建税及教育费附加合计25.35万元即253.5万元*（7+3）。增值税的税收负担率高达12.07。如何才能减轻税负。参考答案三、分析题1、答：合并核算时应纳的消费税：8000*20%=160
37、0.00分开核算时：税率12的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00税率20的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00应纳消费税额合计480+800=1280.00分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。2、答：税收筹划分析：财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知（财税202112号）规定：从2021年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10提高到13。从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键，就在于没有充分利用税收对农产品的鼓
38、励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。我们仍以该企业2021年的生产情况为例：公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，农场生产出的棉花假定以1300万元的价格直接销售给纺织厂；纺织厂将棉花纺织成坯布销售：（1）农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售1300万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。年级_；层次_；专业_；姓名_复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交（2）纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中
39、发生的，则纺织厂当年应纳增值税为：2100*171300*1358.54584.5（万元）应缴城建税及教育费附加合计8.45万元。从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴增值税169万元，少缴城建税及教育费附加16.9万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185.9万元。企业的增值税税收负担率下降到4.02，实际下降了8.05个百分点。其次，在“诚信经营”成为现代企业生命线的经济生活中，纳税诚信亦是重要内容之一。有这样一件事：一位财务主管因为记帐失误而漏缴了税款，被税务稽查人员查获后，这位财务主管万般检讨，要求税款按照规定照补照罚，由他私人缴纳，不要算企业违规偷漏税，否则公司长期树立起的“诚信经营”信誉将受到贬值影响。但鉴于税收规定，不能满足这位财务主管的要求。可见，诚信纳税，对现代企业来说也是极为重要的。