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1、管理会计全书电子教案(第二版)项目一管理会计认知【任务目标】1 .了解管理会计的含义；2 .掌握管理会计与财务会计的关系；3 .理解管理会计的内容；4 .理解管理会计的职能。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握管理会计的含义及作用，理解管理会计与财务 会计的关系，能够运用管理会计进行管理决策。【教学时间安排】2课时【重点、难点讲解】一、管理会计的涵义管理会计是指在市场经济条件下，以强化企业内部经营管理，提高经济效益为最终目的, 以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经 济过程的预测、决策、规划、控制、考核评价等职能的一个会计分支，是企业管理信息
2、系统 的重要组成部分。其本质既是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计, 同时又是企业管理的重要组成部分。二、管理会计与财务会计的关系(-)管理会计与财务会计的联系1 .起源相同管理会计与财务会计都是在传统会计中形成、发展和分离出来的两大基本内容，二者源 于同一母体，共同构成了现代企业会计系统的有机整体。两者相互依存、相互制约、相互补 充。2 .最终目标相同财务会计为企业外部的投资人、债权人等如实了解企业的财务状况和经营成果提供咨询 服务；而管理会计则为企业内部的管理者、决策者，有效组织经营提供咨询服务。可见，二 者的目标不是对立而是相通，都是为企业的有关方面提供参谋、咨询服务。
3、管理会计与财务 会计共同服务于企业经济管理，最终目标都是为了提高企业经济效益，实现企业价值最大化。（二）变动成本法的优缺点1 .优点（1）简化成本核算；（2）符合“费用与收益相配比”这一公认的会计原则；（3）能提供有效的管理信息，为预测前景、参与决策和规划未来服务；（4）便于分清各部门的经济责任，有利于进行成本控制与业绩评价；（5）实现了利润与销售同方向变化，引导企业重视销售。3 .缺点（1）不符合传统的成本概念以及对外报告的要求；（2）不适应长期决策和定价决策的需要。五、变动成本法的应用在实践中应将变动成本法与完全成本法结合起来运用，即在日常核算时采用变动成本法, 期末采用一定的方法将变动成
4、本法求得的成本与利润的信息调整为完全成本法反映的信息 资料，以满足企业外部信息利用者的需要。项目四本量利分析【任务目标】1 .了解本量利分析的含义;2 .掌握保本点分析；3 .理解并掌握本量利的因素分析;4 理解并掌握利润敏感分析。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握本量利分析的含义及意义，能够应用本量利分析的基本方法进行保本点分析及利润敏感分析。【教学时间安排】2课时【重点、难点讲解】一、本量利分析概述本量利分析是指成本、业务量和利润三者之间的关系分析，其主要目的是分析短期内产 品销售量、销售单价、固定成本、单位变动成本以及产品结构的变化对利润的影响，为企业 管理部门提供预测、决策
5、信息。本章主要介绍贡献边际指标和安全边际指标及其作用，保本 点的计算及应用，本量利关系分析，保利分析及应用，利润敏感分析及应用。本量利分析应 遵循以下基本假定：成本按性态划分假定；相关范围假定；线性关系假定；固定成本不变假 定；品种结构稳定假定；产销平衡假定等。本量利关系的基本公式为：利润=销售收入-变动成本-固定成本贡献边际又称贡献毛益或边际贡献，指销售收入超过其变动成本的金额。该指标及相关 指标计算公式如下：单位贡献边际=单位产品售价-单位变动成本贡献边际=销售收入-变动成本贡献边际率=贡献边际/销售收入=单位贡献边际/产品单价变动成本率=变动成本/销售收入=单位变动成本/产品单价贡献边际
6、率+变动成本率=1所谓保本是指企业经营处于不盈不亏的状态，即贡献边际刚好等于固定成本，利润为零。 保本点是指企业达到保本状态的业务量，有两种表现形式：保本销售量和保本销售额。保本 点的计算公式如下：保本销售量=固定成本/单位贡献边际保本销售额=固定成本/贡献边际率安全边际是指实际或计划销售量（额）超过保本点销售量（额）的差额。安全边际越大， 企业发生亏损的可能性就越小，企业的经营也就越安全。当企业生产多种产品时，应采用多品种保本点分析模型。常用的方法有：加权平均法、 联合单位法、分算法等。分析有关因素变动对保本点的影响：单价上涨，单位贡献边际上升， 导致保本点下降，同样销售量实现的利润就越多；
7、单价下降，情况相反。单位变动成本上涨， 单位贡献边际下降，导致保本点上升，同样销售量实现的利润就减少；反之，情况相反。固 定成本增加导致保本点上升，利润降低；固定成本下降，导致保本点下降，利润上升。由于 销售比重会影响到加权贡献边际率，因此,在其他条件不变的前提下，企业应积极采取措施， 努力提高贡献边际率水平较高的产品的销售比重，提高降低贡献边际率水平较低的产品的销 售比重，从而提高企业的加权贡献边际率水平，达到降低整个企业保本额的目的。保利分析是指在假定单价、单位变动成本、固定成本不变的情况下，为保证目标利润的 实现而应达到的销售量或销售额的分析方法。目标利润是指企业在未来一段时期内，经过努
8、 力应该达到的最优化利润控制目标，其关键是要确定先进合理的利润率标准。目标利润的计 算如下：目标利润=预计资金平均占用额X资金利润率（或投资报酬率）保利点计算如下：保利销售量=（固定成本+目标利润）/单位贡献边际保利销售额=（固定成本+口标利润）/贡献边际率多品种条件下盈亏平衡点的计算常用的方法有加权平均法、联合单位法等。加权平均法 是指在确定企业加权平均边际贡献率的基础上计算各种产品盈亏平衡点销售额的一种方法。 由于企业生产的各种产品的盈利能力不同，其边际贡献率也各不相同，因此，盈亏平衡点销 售额计算公式中的边际贡献率应为各种产品的加权平均数。该法不要求分配固定成本，而是 将各种产品所创造的
9、边际贡献视为补偿企业全部固定成本和利润的来源。加权平均法是计算多品种盈亏平衡点最常用的方法，此法的计算步骤如下：（1）计算全部产品的销售总额销售总额= （各种产品的销售单价x各种产品的销售量）（2）计算各种产品的销售比重某种产品的销售比重二该产品的销售额/销售总额（3）计算各种产品加权贡献毛益率加权贡献毛益率二 （各种产品的贡献毛益率义各种产品的销售比重）（4）计算整个企业的综合保本额综合保本额=固定成本总额/加权贡献毛益率（5）计算各种产品的保本额和保本点某种产品保本额=综合保本额义该种产品的销售比重某种产品保本量二某种产品保本额/某种产品单价敏感性分析是一种“如果一就会怎么样”的分析技术。
10、它研究的是当决策模型中的期望 值遇到重要因素的数据发生变化时，将会产生怎样的影响。利润敏感性分析是研究当制约利 润的有关因素发生变化时对利润产生影响的一种定量分析方法。利润敏感性分析的目的是分 析各个因素变化对利润影响的敏感程度，分析各因素如何变动才能保证目标利润的实现等。单价、单位变动成本、销售量、固定成本等因素的变化，都会引起利润的变化。有些因 素只要有较小的变化也会引起利润的较大变化，这些因素称为强敏感性因素；有些因素虽有 较大变化，但对利润的影响却不大，这些因素称为弱敏感性因素。测定敏感程度的指标称敏 感系数，某因素的敏感系数计算公式为:某因素敏感系数=利润变动百分比/某因素变动百分比
11、某因素单独变动对利润的影响程度的预测可按下式计算：某因素变动导致利润变动百分比二该因素变动百分比X该因素敏感系数为实现目标利润应采取的单项措施可按下式计算：某因素变动百分比=目标利润变动百分比/该因素敏感系数若将目标利润降为零，即目标利润变动百分比为TOO%,可计算出确保企业不亏损的各 因素变动的极限，这对判断企业经营风险十分必要。（-）本量利分析的涵义本量利分析是成本、业务量、利润关系分析的简称。进一步说就是分析固定成本、变动 成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系。（二）本量利分析的基本公式利润=销售单价X销售量一单位变动成本X销售量一固定成本P = pxbx一a此公式
12、非常重要，本章许多公式都是由此公式推导出来的。公式中有五个要素：单价、 销售量、单位变动成本、固定成本、利润。一般已知四个要素求另外一个要素。（三）贡献毛益及其相关指标边际贡献（Tcm）=销售收入一变动成本单位边际贡献（cm）=销售单价一单位变动成本边际贡献率=边际贡献/销售收入=单位边际贡献/单价变动成本率=变动成本/销售收入=单位变动成本/单价二、保本分析（一）保本点的涵义及表现形式保本点是指能使企业达到保本状态的业务量。单一品种的保本点有两种表现形式：保本量（实物量）和保本额（价值量）。（二）单一品种保本点的计算公式保本量=固定成本总额/单位边际贡献保本销售额=固定成本总额/边际贡献率（
13、三）企业经营安全程度的评价指标MSu二实际或预计销售量一保本量MSf实际或预计销售额一保本额安全边际率二安全边际量/实际或预计销售量二安全边际额/实际或预计销售额保本作业率=保本点销售量/正常销售量=保本点销售额/正常销售额三、本量利的因素分析这种分析实际上就是已知单价、销售量、单位变动成本、固定成本、利润等五个要素中 的四个要素求另外一个要素。（一）实现目标利润业务量的计算即已知单价、单位变动成本、固定成本和目标利润，求销售量及销售额为多少。根据 P-Pxbxa贝IJ：实现目标利润的销售量二固定成本总额+目标利润/单位售价一单位变动成本实现目标利润的销售额二固定成本总额+目标利润/边际贡献率
14、目标利润一般是指缴纳所得税前的利润，而缴纳所得税后的目标利润称为目标净利润, 二者的关系为：目标利润二目标净利润/I 一所得税税率如果给出的是目标净利润，应按下式计算：保利销售量工固定成本总额+ （目标税后利润/I所得税税率）/单位售价一单位变 动成本保利销售额二固定成本总额+ （目标税后利润/I所得税税率）/边际贡献率根据公式可以看到：影响保本点有三个因素：固定成本、单价、单位变动成本。影响实现目标利润业务量（保利点）有四个因素：固定成本、单价、单位变动成本、目 标利润。影响实现目标净利润业务量有五个因素：固定成本、单价、单位变动成本、目标利润、 所得税税率。（二）有关因素变动对相关指标的影
15、响保本点保利点安全边际利润单价反方向反方向同方向同方向单位变动成本同方向同方向反方向反方向固定成本同方向同方向反方向反方向销售量不影响不影响同方向同方向目标利润不影响同方向不影响不影响（三）保本图.基本保本图揭示的规律保本点不变，销量越大，实现的利润越大或亏损越少；如果销量不变，保本点越低，实现的利润越多或亏损越少；在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于固定成本总额和 变动成本的多少。1 .利量图：反映数量和利润间的关系的保本图.边际贡献式保本图：反映边际贡献与固定成本之间的关系四、利润敏感性分析利润敏感性分析主要是研究有关因素发生多大变化，会使盈利转为亏损，以及各因素 变化对利润的影响程
16、度。（一）有关因素发生多大变化，能使盈利转为亏损（1）单价的最小值，即利润为零时的单价。（2）单位变动成本的最大值，即利润为零时的单位变动成本。（3）固定成本最大值，即利润为零时的固定成本。（4）销售量最小值，即利润为零时的销售量，它就是保本点销售量。（二）各因素变化对利润的敏感程度影响利润各因素的敏感程度从高到低排列如下：单价、单位变动成本、销售量、固定 成本。土囱李锋发对次尊比之项目五 经营预测分析【任务目标】.了解预测分析的概念;1 .预测分析的方法；2 .理解预测分析的内容；3 .掌握利润的敏感性分析。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握预测分析的含义及作用，熟悉预测分析的步
17、骤， 能够运用定性分析法与定量分析法进行预测分析。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、预测分析概述（一）预测分析的意义1 .预测分析的概念预测分析的预测是指根据过去和现有的信息，运用一定的科学手段和方法，预计和推测 事物发展的必然性或可能性的行为2 预测分析的意义（二）预测分析的方法1 .定量分析法定量分析法又称数量分析法。它主要是运用统计、现代数学方法，对所取得的过去和现 在比较完整的信息资料进行科学的加工和处理，建立能够反映有关变量之间规律性联系的各 种预测模型，充分揭示有关经济变量之间的规律性联系，来预测事物的发展趋势和水平的方 法体系。2 .定性分析法定性分析法又称非数量分析法
18、，是指主要依靠人的主观分析判断能力，借助有关专业人 员的政策水平、知识技能、实践经验和综合分析能力，在调查研究基础上，对预测对象的发 展趋势做出判断和预测的方法。（三）预测分析的步骤：1 .确定预测目标2 .收集相关信息资料3 .选择预测方法4 .计算预测值5 .判断预测结果6 .纠正预测结果7 .报告预测结论(四)预测分析的内容预测分析包括销售预测、成本预测、利润预测和资金预测四部分内容。二、销售预测：(一)销售预测的含义销售预测是指根据市场调查得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，对特定产品 在未来一定时期内的市场销售量水平及变化趋势进行分析，从而预计和测算本企业产品未来 销售量的过程
19、。(-)销售预测的方法销售预测的方法包括定量分析法和定性分析法。1 .定量分析法(1)趋势预测法：算术平均法、加权平均法和指数平滑法；(2)因果预测法：回归分析法。2 .定性分析法(1)市场调查法；(2)判断分析法；(3)德尔菲法。三、成本预测(一)成本预测的含义成本预测就是根据企业目前经营状况和未来的发展目标，综合考虑预测期可能发生的各 个影响因素，采用定量与定性分析方法，确定企业目标成本，对企业未来成本水平和变动趋 势进行预计的一种管理活动。()成本预测的方法成本预测的方法包括可比产品成本预测和不可比产品成本预测。1 .可比产品成本预测方法可比产品成本预测方法包括高低点法和因素分析法。2
20、.不可比产品成本预测方法不可比产品成本预测方法包括技术测定法、目标成本法、售价比例法和类比分析法。 四、利润预测(-)利润预测的含义利润预测是指按照企业经营目标的要求,利用数学等各种方法对影响利润变动的销售量、 成本、价格等因素进行分析，预测企业未来时期的利润水平和变化趋势。(-)利润预测的方法利润预测的方法主要是利润的敏感性分析。五、资金预测(-)资金预测的含义资金预测是根据历史资料及销售等其他资料，对未来一定时间内的资金需要量所进行的 科学预计和推测。(-)资金预测的方法资金预测的方法包括资金习性预测法和销售百分比法，重点掌握销售百分比法。项目六短期经营决策分析【任务目标】1 ,了解决策分
21、析的含义；2 .掌握生产决策分析的方法；3 .理解特定的成本概念；4 .理解经济订货批量在生产中的应用。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握短期经营决策的含义及作用，理解决策的程序和 分类，能够运用短期经营决策分析。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、决策分析的意义决策是指为了达到既定的目标，依据预测获得的信息进行科学判断，对未来实践做出决 定的过程,它通常表现为对多个备选方案的选择。管理会计中的决策分析，是指企业经营管理人员，对企业生产经营中面临的各种经济问 题，以取得最佳经济效益为目标，充分考虑各种备选方案后对最优方案所做出的决策。二、决策的程序和分类(-)决策的程序1
22、.明确决策目标2 .广泛收集资料3 .拟定备选方案4 .分析评价方案5 .确定最优方案6 .执行最优方案7 .分析执行结果（二）决策的分类按决策的重要程度可将决策分为战略决策和战术决策；按决策所依据的环境、条件的状 况可将决策分为确定型决策、风险型决策和不确定型决策；按决策所涉及的时间长短可将决 策分为短期决策和长期决策；按决策的内容可将决策分为筹资决策、投资决策和经营决策。三、特定的成本概念（）相关成本与无关成本在进行决策之前，须将会计资料进行整理、筛选，以备决策之需。对于成本资料，首先 应区分相关成本与无关成本两类。相关成本是与未来决策有关联的成本，也就是在进行决策时必须认真考虑的各种形式
23、的 未来成本。如机会成本、付现成本、重置成本、差量成本、边际成本、可避免成本、可延缓 成本、专属成本等都属于相关成本。无关成本是过去已发生或虽未发生但对未来决策没有影响的成本，也就是在决策时无须 考虑的成本。如历史成本、沉没成本、不可避免成本、不可延缓成本、共同成本等都属于无 关成本。（二）重置成本重置成本是指目前从市场上购买同一项原有资产所需支付的成本，也称“现行成本”或 “现实成本”。重置成本在决策，特别是定价决策时，是一项重要的相关成本。（三）付现成本付现成本是指因做出某项决策而要求立即或在未来需以现金支付的成本。企业在短期经 营决策中，如果当前货币资金比较紧张，而资金筹措又比较困难或筹
24、措成本较高时，则对付 现成本往往比总成本更为重视。（四）差量成本与边际成本差量成本也称差别成本，指两个可供选择的备选方案的成本之间的差异。与差量成本相.基本信息相同管理会计所需的许多资料来源于财务会计信息，其主要工作内容是对财务会计信息进行 一系列特殊的深加工和再利用，因而受财务会计工作质量的约束；同时管理会计信息有时也 使用一些与财务会计并不相同的方法来记录、分析和预测企业的经营状况。3 .服务对象交叉虽然管理会计侧重于对企业内部经营管理提供服务，但管理会计的信息有时也对企业外 部利益集团提供服务；同样，财务会计虽然侧重于对外提供信息服务，但财务会计信息对企 业内部决策的影响也是至关重要的。
25、财务会计提供的许多重要财务成本指标，如资金、成本、 利润等，企业的管理者特别是高层管理者需要；而管理会计提供的许多重要经济信息，企业 外部的投资人，债权人也同样需要。财务会计有时把一些原属管理会计的内部报表的范围对 外公开发表；而管理会计也有时把一些企业内部管理的资料数据（如实际成本与标准成本、 实际利润与目标利润的对比数），也作为财务报表的补充资料对外公开。（二）管理会计与财务会计的区别管理会计与财务会计的不同之处可以概括见表11。表1一1对应的概念是差量收入。差量收入是指两个不同方案预期收入之间的差额。二者相互结合, 可有效应用于多种决策方案的评价。管理会计财务会计核算对象企业内部各层次的
26、责任单位，侧重于内部管理服务，是“对内报告会计”整个企业，侧重于对外服务，是“对外报告会计”核算程序没有固定的核算程序必须执行固定的会计核算程序核算方法灵活多样，大量运用概率论、微积分等现代数学方法简单数学计算核算重点预计将要发生或应当发生的经济活动过去已经发生的经济活动核算时间不确定，按管理需要进行按会计期间定期进行核算行为影响注重管理行为的结果，关注管理过程，设法调动人的主观能动性注重财务状况和经营成果，一般不注重管理人员行为影响信息使用者内部使用者：企业各级的管理外部使用者：股东、债权人、监管机边际成本从理论上讲，是指成本对产量无限小变化的变动部分。在实际工作中，产品产 量无限小的变化只
27、能小到一个单位（如一件产品），因为如果低于一个单位就没有实际意义 了。因此,边际成本从实际应用的角度讲，就是产量增加或减少一个单位所引起的成本变动。（五）机会成本与估算成本机会成本原是经济学术语。它是以经济资源的稀缺性和多种选择机会的存在为前提，是 指在决策分析过程中，从各备选方案中选出某个最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在利益。估算成本又叫假计成本，它是机会成本的特殊形式，是需要经过假定推断才能确定的机 会成本。（六）可避免成本可避免成本是指与特定备选方案相关的成本，其发生与否，取决于其相关的备选方案是 否被选定。即某个方案如果被选用，该项成本就会发生，否则，该项成本就不会发生。（七）可延缓
28、成本可延缓成本是指在生产经营决策中对其暂缓开支，不会对企业未来的生产经营产生重大 不利影响的那部分成本。（八）专属成本是指可以明确归属于某个方案或某种、某批产品或某个部门的成本。四、生产决策分析（-）生产经营决策的常用分析方法：成本平衡法、差量分析法、边际贡献分析法（二）生产决策分析及其应用五、定价决策分析1 .以完全成本为基础的成本加成法2 .以变动成本为基础的成本加成法六、存货决策分析（-）经济订货批量经济订货批量，是在保证生产经营需要的前提下，能使全年存货相关总成本最低的每批 订货数量或每批投产数量。（二）存货成本存货成本是企业耗费在存货上的各项费用，包括以下内容：1 ,购置成本购置成本
29、是存货本身的价值，等于采购数量乘以采购单价。它在全年进货总量既定时, 通常相对稳定（假设物价稳定且无数量折扣），所以为决策无关成本。2 .订货成本订货成本是企业为组织进货而发生的费用，可分为两部分:一部分费用与订货次数无关, 是为维持采购部门正常工作发生的固定性订货成本，属决策的无关成本，如采购部门办公费、 水电费、折旧费等基本开支；另一部分费用与订货次数成正比例变动，是变动性订货成本, 属于决策的相关成本，如采购人员的差旅费、运输费等。3 .储存成本储存成本是储存存货发生的成本，可分为两部分：一部分是与存货储存数额多少没有直 接关系的固定性储存成本，如仓库折旧、自设仓库保管人员的固定月工资等
30、；另一部分是随 储存数额的增减成正比例变动的变动性储存成本，如存货占用资金支付的利息、存货的保险 费等。4 .缺货成本缺货成本是由于存货储备不足，不能满足企业生产和销售需要而发生的损失。如停工待 料造成的停工损失、失去销售的损失与企业信誉损失等。若企业允许缺货，缺货成本与存货 数量成反相相关，属决策相关成本；如果企业不允许发生缺货，此时缺货成本为零，就无须 考虑。存货总成本的各项内容中，固定成本在确定经济批量的模式时是不相关的费用。确定经 济订货批量,要考虑的成本因素是变动订货成本、变动性储存成本以及允许缺货的缺货成本。 随订货批量、订货次数变动，存货总成本中的订货成本、储存成本、缺货成本此消
31、彼长，相 互矛盾。增加订货批量，订货次数减少，随之订货成本减少，储存成本增加，缺货成本减少； 反之，减少每次订货量，订货次数就会相应增加，随之订货成本增加，储存成本减少，缺货 成本增加。确定经济订货批量，就是要找到最适当的订货批量，使订货总成本在能满足正常 生产经营需要的前提下达到最低水平。（三）简单模式下经济订货批量公式及其应用建立了上述前提条件，存货相关总成本可计算如下：D QTO K+ = CQ 2当2K二2c时，经济订货量Q*二/至2Q 2V C根据这个公式，还可求出经济订货批量有关的其他指标，即:每年最佳订货次数N*二2 Q*CD2K经济订货批量存货相关总成本TCnin=J2KQC(
32、四)经济订货批量在生产中的应用经济订货批量也可用于生产决策，如确定自制产品一次投产的最优批量。投产批量确定 时，如果一次性的生产批量大一些，可减少投产次数，这样生产准备费用减少，但产品的储 存成本增加。反之，如果生产批量小一些，就需要增加投产次数，这样生产储备费用增加, 产品的储存成本减少。最优生产批量,就是指生产准备费用与储存成本之和为最低时的批量。经济生产批量Q*工项目七长期投资决策分析【任务目标】1 .了解长期投资的特点；2 .掌握货币时间价值的计算；3 .理解投资的风险价值；4 .学会运用长期投资决策分析的基本方法。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握长期投资的含义及作用，学
33、会货币时间价值的计算，能够运用长期投资决策分析的基本方法。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、长期投资的特点(-)投资数额大（二）影响时间长（三）承担风险大二、投资决策方案的价值评价标准（一）投资回收的期限标准（二）投资的预期收益标准（三）投资的风险标准三、货币的时间价值（-）货币时间价值的涵义货币的时间价值也称为资本的时间价值，是指同一货币量在投入社会经济运行中，随着 时间的推移而形成的价值差额。即同一货币量在不同时点上的价值差额。其实质是处于社会 总周转过程中的资金在使用中由劳动者创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财 富分配的一种形式。（二）货币时间价值的计算.已知现值求
34、终值一一复利终值系数F=P- （l + z）,z.已知终值求现值一一复利现值系数P = F（1 +，）-.已知年金求终值一一年金终值系数1 .已知终值求年金一一偿债基金系数 *A =F .已知年金求现值一一年金现值系数1 （1 + 尸A I2 .已知现值求年金一一投资回收系数IA = P .预付年金终值计算公式(1 + 严一1 1.预付年金现值计算公式3 .永续年金现值计算公式D A r =四、投资的风险价值（一）投资风险价值的涵义投资的风险价值，就是投资者甘冒经营无利或亏损的风险而获取的额外报酬，也称为风 险收益。它有正数（风险收益，即盈利）或负数（风险损失，即亏损）两种表现形式。（二）投资
35、风险价值的计算.计算投资收益的期望值1 .计算标准差和标准差系数标准差（b）= JZ（七_ （七）标准差系数（*）=Eg2 .计算预期的风险报酬率和风险报酬额预期风险报酬率（匕.）=f v（7Vf预期风险报酬额=E（x）i + Vf五、资金成本（一）资金成本的涵义资本成本是指企业筹措和使用资金所需要支付的报酬，是企业为取得一定数量的资金 在一定时间范围内的使用权所要付出的代价。包括筹措成本和使用成本。资本成本有绝对数 和相对数两种表现形式，绝对数形式表现的资金总成本，相对数形式表现的是资金成本率。资金成本率=使用成本筹资净额使用成本二资金占用费率筹资总额-筹资成本-筹资总额（1-筹资费率）（二
36、）资本成本的计算L个别资本成本的计算债券资本成本率Kd=普津 =债券每年利息支出总额（1-所得税率）发行债券总额（1-筹资费率）（2）优先股的成本优先股成本率K”DP优先股每年支付的股利总额匕（1 -7厂 优先股股金总款筹资费率）（3）普通股的成本普通股成本率=e(l-7)下期发放的普通股股利普通股股金总制1 -筹资费率）+普通股股利预计每年增长率（1）债券的成本（4）留存收益的成本留利资金成本率k=%g;下其鬻愣华+股利预计增长率2.加权平均资本成本的计算加权平均资本成本Kw =YKWiJ=i六、现金流量的涵义及其计算（-）现金流量的涵义所谓现金流量，在投资决策中是指一个项目引起的现金支出和
37、现金收入增加的数量。这 里的“现金”是广义的现金，它不仅包括各种货币资金，而且还包括项目需要投入的企业现 有的非货币资源的变现价值。（二）现金净流量的计算现金净流量 WCF） =现金流入量-现金流出量七、长期投资决策分析的基本方法（一）静态分析方法1年平均投资报酬率法年平均投资报酬率=年平均投资报酬率=年平均净利原投资金额2.（静态）投资回收期法2.（静态）投资回收期法回收期=回收期=原投资额每年的NC77（）动态分析方法1 .净现值（NPV）法（）动态分析方法2 .净现值（NPV）法净现值（加忆）=投资项目未来报酬总现直-投资额的总现值3 .现值指数法现值指数现值指数未来报酬总现值投资额总现
38、值3.内含报酬率法八、长期投资决策分析方法的应用（一）设备修理决策分析（二）设备改造决策分析（三）设备更新决策分析1 ,设备更新时间的决策分析3.内含报酬率法八、长期投资决策分析方法的应用（一）设备修理决策分析（二）设备改造决策分析（三）设备更新决策分析1 ,设备更新时间的决策分析2.如何更新设备的决策分析项目九全面预算【任务目标】1 .了解全面预算的含义；2 .掌握全面预算的内容和编制方法；3 .理解全面预算的编制程序；4 .学会运用全面预算的内容和编制方法。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握管理会计的含义及作用，理解管理会计与财务 会计的关系，能够运用管理会计进行管理决策。【教
39、学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、编制全面预算的作用（-）明确工作目标（二）协调各级部门工作（三）控制各部门的经济活动（四）评价工作业绩二、全面预算的编制程序（-）下达预期目标（二）业务部门编制上报（三）审查平衡预算草案（四）审议批准预算方案（五）下达执行预算方案三、全面预算的内容和编制方法（-）日常业务预算1 .销售预算2 .生产预算3 .直接材料预算4 .直接人工预算5 .制造费用预算6 .产品成本预算7 .销售及管理费用预算（二）特种决策预算（三）财务预算1 .现金收支预算2 .预计利润表3 .预计资产负债表四、弹性预算、零基预算和滚动预算的内容和编制方法（-）弹性预算L弹性成本预
40、算2.弹性利润预算（二）零基预算（三）滚动预算1 .逐月滚动.逐季滚动2 ,混合滚动五、预算管理应注意的问题（-）预算制定主体的定位.制定预算的参与者1 .设置预算委员会（二）预算管理的实施1 .避免目标置换.避免过繁过细2 .避免因循守旧.避免一成不变项目九标准成本系统【任务目标】1 .了解标准成本的含义；2 .掌握变动费用差异的价差和量差分析；3 理解目标成本法与标准成本法的区别；4 .理解标准成本与标准成本法的区别。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握标准成本的含义及作用，理解标准成本与标准成 本法的区别，能够运用变动费用差异的价差和量差分析。【教学时间安排】4课时【重点、难点
41、讲解】一、标准成本的含义标准成本在实际工作中有两种含义：一种是指单位产品的标准成本（又称成本标准）；另 一种含义是指实际产量的标准成本。要区别成本标准、标准成本、实际成本。（一）标准成本与标准成本法的区别标准成本是事先制定的一种成本，用以控制实际成本，使实际成本的发生在一个合理的 范围；标准成本法也称标准成本会计，是一种产品成本计算方法也是一种成本控制制度。（-）目标成本法与标准成本法的区别标准成本法，不仅是一种成本计算的方法，也是成本控制的制度。标准成本及其制定、 标准成本差异的计算与分析以及标准成本的账务处理构成了标准成本系统的主要环节。目标成本法是一种以市场为导向，对有独立的制造过程的产
42、品进行利润计划和成本管理 的方法。目标成本法的目的是在产品生命周期的研发及设计阶段，设计好产品的成本，而不 是试图在制造过程降低成本。二、变动费用差异的价差和量差分析（-）直接材料差异的价差和量差差异负责部门具体原因材料价格差异采购部门供应厂商价格变动未按经济批量进货未能及时订货造成紧急订货采购时舍近求远材料数量差异生产部门操作疏忽造成废品增加工人用料不精心操作技术改进节省材料新工人上岗造成多用料机器工具不适合多用料（二）直接人工差异的价差和量差差异负责部门具体原因者构等信息的属性现时性、预测性历史性信息精确度要求及时性和相关性，计算结果不要求绝对精确要求及时性、相关性、真实性，计算结果绝对精
43、确性会计报告的类型与频率内部报告：根据需要随时提供对外财务报表：年度、半年度、季度会计报告目的特定决策、控制等具体目的一般目的的财务报表会计报告内容反映企业内部机构、部门等详细的情况，与决策相关反映企业整体的总括性情况约束性不受会计准则约束应符合会计准则验证程序无须审计公认会计师审计三、管理会计的基本内容（一）成本管理会计（二）预测决策会计（三）控制与评价会计四、管理会计的职能（-）分析职能（二）预测职能（三）决策职能（四）计划职能（五）控制职能（六）成本计算（七）考核职能五、管理会计信息的质量特征（-）准确性（二）相关性（三）可理解性工资率差异劳动人事部门工人升降级使用、奖励制度未产 生实效
44、、工资率调整、加班或使 用临时工、出勤率变化人工效率差异生产部门工作环境不良、工人经验不足、 劳动情绪不佳、新工人上岗太多 机器工具不适合、设备故障较 多、计划安排不当（三）变动性制造费用差异的价差和量差耗费差异是部门经理的责任，他们有责任将变动费用控制在预算限额内。效率差异的原因与人工效率差异相同。三、固定性制造费用成本差异分析四、成本差异的账务处理二因素分析法三因素分析法耗费差异固定性制造费用实际数一固定性制造费用预算数耗费差异固定性制造费用实际数一固定性制造费用预算数能量差异固定性制造费用预算数一固定性制 造费用标准成本=（生产能量一实际产量标准工时） 义固定性制造费用标准分配率固定制
45、造费用 限制能 量差异固定性制造费用预算数一实际工时X固定性制造费用标准分配率=（生产能量一实际工时）X固定制造 费用标准分配率固定制 造费用 效率差 异（实际工时一实际产量标准工时）X固定性制造费用标准分配率期末对成本差异的结转和处理主要有两种方法：直接处理法和递延法。（一）直接处理法（结转本期损益法）处理方法：就是指将本期发生的各种成本差异全部转入“产品销售成本”账户，由本 期的销售产品负担，并全部从损益标的销售收入项下扣减，不再分配给期末在产品和期末库 存产成品。（二）递延法（调整销货成本与存货法）处理方法：将本期的各种成本差异，按标准成本的比例分配给期末在产品、期末产成品 和本期已销售产品。3囱东俗发承独尊比之项目十责任会计【任务目标】.了解责任会计的含义；1 .掌握责任中心的内容；.理解成本中心、利润中心、投资中心的业绩考评；2 .理解内部转移价格的制定。【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握责任中心的含义及作用，理解责任中心的业绩 考评，理解内部转移价格的制定。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、成本中心的业绩考核由于成本中心只对成本负责，对其评价和考核的内容是责任成本。即通过各责任成本中 心的实际成本与预算责任成本的比较，以此评价各成本中心责任预算的执行情况。成本中心 考核指标包括责任成本变动额和责任成本变动率，其计算公式为：责任成