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1、 的抵御力。目前，商业银行服务价格 管理暂行办法即将推行，商业银行应 该积极开拓与证券、保险、信托公司的 业务合作，大力发展个人理财、信用 卡、结算、资产基金管理等业务，优化 其收入结构，扩大利润来源。 3. 积极幵发金融衍生产品，转移 利率风险。 一般来说，商业银行对利率风险 的管理主要包括资产负债管理和套期 保值两种方法。资产负偾管理是指通 过对表内科目的调整来实现利率风险 的最小化，或者赚取风险收益。简单的 说，就是使缺口调整至符合利率走势 的大小，或者保持缺口为零。不过，在 实际操作中，特别是在利率频繁变动 过程中，这种方法实施起来难度很大。 套期保值是指商业银行为现有的 资产和负债头
2、寸保值，或作为某种将 来头寸的替代品而采取的措施。这种 方法通常是对表外科目进行操作，来 减少表内科目的风险。商业银行应该 积极开发金融衍生产品，如：远期利率 协议、利率期货期权、利率互换等，积 极探索运用表外技术防范表内风险的 办法。 4. 加大科技投入力度，建立利率 风险评估的平台。 目前限制我国商业银行应对利率 风险的一个很重要的问题就是科技含 量不够。大多数商业银行尚未建立起 完整的资产负债管理系统，数据库中 资料不全或者不够详细；由于计算机 系统效率不高，导致很多程序运行既 费时，成本又髙。管理信息系统已经成 为我国商业银行提髙利率风险抵御能 力的 “ 瓶颈 ” ，极大地制约着利率风
3、险 管理能力的提高。 为此，商业锒行应该加大科技力 量的投人，培养 一 批既懂计算机技术， 又懂金融知识的多方面人才。尽快建 立起自身的资产负债管理系统，建立 完整的数据库，数据库资料尽量细分， 以应对不同分析的需要，同时，可以从 国外购买成熟的软件，可以减少不少 的研究时间。总之，科技平台必须尽快 成为商业银行应对利率风险的基 础， 为利率的预测和分析提供必需的技术 支持。 作者单位：上海财经大学会计学院 (责任编辑刘静武 ） 24 參经济政策分析 我 国 中 小 企 业 发 展 现 状 分 析 中小企业是企业规模形态的概 念，是相对于大企业而言的。我国的中 小企业划分标准自建国以来曾作过四
4、 次更改：一次是 50年代，以后又于 1962 年、 1978年对企业划分标准进行调整； 1998年，重新发布了大中小型工业企 业划分标准，按不同行业的不同特点 作了分别划分，将企业规模分为特大 型、大型（分为大一、大二两类）、中型 (分为中一、中二两类）和小型四类四 档。当时中小企业一般指中二类和小 型企业。 1999年再次修改，将销售收人 和资产总额作为主要考察指标：分为 特大型、大型、中型、小型四类。其中年 销售收人和资产总额均在 5亿元以下、 5000万元以上的为中型企业，年销售 收入和资产总额均在 5000万元以下的 财政研究 2004年第 4期 为小型企业。目前社会各界对中小企 业
5、也有广义和狭义两种理解。广义的 中小企业，一般是指国家确认为大型 企业之外的所有企业，约有 3980万户， 包括中型企业、小型企业和微型企业。 中型和小型占 21%，微型企业约 79%;狭 义的中小企业则不包括微型企业。微 型企业是指雇员在 8人以下的个人独 资企业、合伙企业、有限责任公司以及 工商登记的个体和家庭经济组织等。 一般讲中小企业均是指狭义的中小企 业而言的。 一、 我国中小企业的所有制结构 和地区分布 我国中小企业已形成多元化所有 制结构，非国有中小企业占了中小企 业的绝大部分。非国有企业包括资产 集体所有、合作所有、私人所有、合伙 所有、外资所有以及混合所有的企业。 根据国家经
6、贸委中小企业司1999年 6月 的统计，在小型企业数量上，个体和私 营企业占到 77.7%,集体企业占 20.1%。 国有企业占 1.4%,三资企业占 0.6%;而 在产值上，集体企业占 51%,个体私营 企业占 23%。国有和三资企业各占 13%。 特别值得一提的是乡镇企业，它包括 乡（镇）办企业、村办企业，联户办企业 和个体企业 4层次，是农民自筹资金兴 办的企业。据 1999年中国统计年鉴 , 截止于 1998年，全国乡镇企业达 2003.90万个，其中中小企业占 99.5%， 约 1993.88万个。乡镇企业营业收人 38284亿元，利润 1969,3亿元，利税总额 3147.2亿元，
7、平 均资产总额 24401.9亿 元，从业人数 12536.5万个。整个乡镇企 业在中小企业中占有较大的比重和重 要的地位。 而在中小企业的地区分布方面， 我国东西部地区中小企业的发展存在 不平衡。据国家经贸委中小企业司的 资料， 1998年东部地区中型企业数量 占全国总数的 60.8% , 西部地 区 占 12.2%;东部小型企业的数量占全国总 数的 63,2%,西部仅占 13.2%;中型企业 的工业增加值约占全国总量的 70%,西 部地区仅占 8.5%。从经济效益来看，西 廖 蔚 71994-2014 China Academic Journal Electronic Publishing
8、 House. All rights reserved, http:/ 部地区小型企业的污染比例约为 40%， 东部地区为 24%左右，差距是 16个百分 点；中型企业亏损面西部达 51.6%,东 部达 32.7%，差距近 20个百分点。这充 分说明中小企业在东西部的发展状况 是极不平衡的。东部地区中小企业增 加了地区经济的活力，而西部地区中 小企业对经济的贡献还不十分突出。 二、我国中小企业在国民 经济中的地位和作用 中外经济发展的实践表明，中小 企业的大量存在是一个不分地区和发 展阶段的普遍现象，是经济发展的内 在要求和必然结果，是保证正常合理 的价格的形成、维护市场竞争活力、确 保经济运
9、行稳定、保障充分就业的前 提和条件。无论是在高度发达的市场 经济国家还是处于制度变迁的发展中 国家，中小企业已经成为国民经济的 支柱，加快中小企业发展，可以为国民 经济持续稳定增长奠定坚实的基础。 中小企业的重要地位和作用具 体表现 在以 下几个 方面： (一） 中小企业是国民经济增长的 重要推动力。 中小企业是我国国民经济的重要 组成部分。由于中小企业量大面广，分 布在国民经济的各个领域，并且日益 成为经济增长的主要因素，对国民经 济起到了有效的辅助和补充的作用。 上世纪 90年代以来，我国工业新增产 值的 76.7%是由中小企业创造的。目前 我国的食品、造纸和印刷行业产值的 70%以上，服
10、装皮革、文体用品、塑料制 品和金属制品行业产值的 80%以上，木 材、家具行业产值的 90%以上，都是由 中小企业创造的。 (二） 中小企业是社会穂定 的重要 基础。 就业问题，始终都是影响经济发 展和社会稳定的重要因素。国有中小 企业占用国有资产仅 17%，吸纳就业量 却达 74%，就业容量为大型企业的 14 倍。到 1998年底，国有下岗职工 610万 人，其中 418万人在非国有企业中就 业，占下岗职工的 68.5%，而这些企业 绝大多数是中小型企业。目前，我国面 临着新增劳动力和存量劳动力就业问 题，特别是下岗职工再就业的压力越 来越大。社会能否继续担负起大规模 吸纳城市就业的重任，很
11、大程度上取 决于中小企业的发展。 中小企业是地方财政的重要来 源。我国各级政府 80%的财政收人来源 于中小企业。事实上，哪个地区的中小 企业效益好，那里的财政收入就比较 宽松，群众的负担就比较轻，干群关系 就比较协调，社会稳定也就有了牢固 的基础。 (三） t小企业是农村城镇化的先 锋队。 中小企业既是吸纳劳动力的重要 组织，也是农村城镇化的先锋队。我国 的中小企业相当部分是乡镇企业或私 营企业。这些中小企业尤其是乡镇企 业把分散的农户集中起来实现大规 模、集约化生产，对我国农村城镇化进 程起到了巨大的推动作用。国有中小 企业、城乡集体企业、 “ 三资 ” 企业和私 营企业大 多分布在中小城
12、市和农村城 镇，其发展壮大关系着一个地区农村 工业化、农村城镇化的发展进程，所以 说中小企业是农村城镇化的先锋队。 (四） 中小企业是技术创新的生力 军。 中小企业还是科技创新的重要源 泉，是推动科技尽快转化为生产力的 重要力量，中小企业往往是一个国家 技术进步的主要载体。典型的如山东 青岛海尔、 .江苏春兰都是由中小民营 企业发展起来的，其科技水平现已处 于世界领先地位。据悉，深圳市首批认 定的 9家“ 深圳国家科技成果产业推广 示范企业 ” 全是中小企业；深圳考核认 定的 94家技术先进型企业中，中小 企 业占 76%， 124家髙新技术企业中，中小 企业也占 90%。 (五） 中小企业是
13、活跃市场的重要 力量。 社会需求的多层次决定了商品市 场的多层次。在很多行业，中小企业提 供了绝大部分的商品，丰富了产品系 列。中小企业的存在和发展，可以保证 市场活力，促进市场竞争，避免少数大 公司对市场的垄断：中小企业可以利 用其经营方式灵活、组织成本低廉、转 移进退便捷等优势，更快地接受市场 信息，及时研制满足市场需求的新产 品，尽快推出，占领市场。 (六） 中小企业是大企业健康发展 的保证。 大企业是由小企业发展而来的。 我国很有影响的海尔、四通、联想、科 龙、红豆等集团都是从中小企业发展 而来的。大企业的发展离不开中小企 业的支撑作用。中小企业发展了，有利 于大企业进行合理的产业，产
14、品结构 调整，改变 “ 大而全 ” 的生产结构，使大 企业更好地发挥优势，专门从事规模 较大的生产。 三、我国中小企业发展中的 主要问腰和主要制约因索 随着国内外宏观经济环境的变 化，中小企业承受的压力越来越大，面 临严峻的挑战。目前，我国中小企业发 展中存在的主要问题和主要制约因素 有以下几方面。 (一） 政 府 的 宏 观 管 理 体 制 建设滞 后，不利于中小企 北发展。 受传统的计划经济影响，长期以 来我国的经济政策自觉或不自觉地偏 向大企业，因而在金融政策、财税政 策、产业政策、收入政策和区域政策等 方面，对中小企业有许多不公平的规 定。又因为我国中小企业分属于各级 政府以及各个产业
15、主管部门，他们对 各自管辖的中小企业实行不同的管理 方法和管理政策，因而对中小企业的 宏观管理较为分散，多头领导，使中小 企业无所适从。对于国有中小企业经 营过分干预，使它们没有实际的经营 自主权。我国目前尚无一部完整意义 上的中小企业法律，因此，政府各部门 对中小企业的管理都无法可依。在行 业准人上，中小企业尤其是个体私营 企业受到诸多限制。此外，市场交易规 则缺乏，市场秩序混乱，致使中小企业 正常经营困难重重。同时，由于产权不 清，一些中小企业发展到一定程度就 不愿继续扩大规模。这些都不利于中 小企业的发展。 (二） 中小企业社会税费多、隐性 成本较高，负担较重。 25 * 71994-2
16、014 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved, http:/ 外国财经 财政研究 2004年第 4期 欧盟财政政策与启示 王保安 我国中小企业的税费太重，这既 是中小企业发展中的一大问题，也是 阻碍中小企业发展的一个很重要的因 素。中国中小企业税收项目众多，包括 企业所有税、土地使用税、增值税、房 产税、城建税等。有些地方行政机构还 常把中小企业作为摊派各种费用的对 象，在地方财政收支难以平衡的情况 下，靠增设名目繁多的费用作为解决 财政困难的重要渠道，当前反映比较 强烈的是乡镇企业显性负
17、担过重，乡 镇企业的显性负担基本上都是各种税 费构成的，减轻农民负担而取消向农 民收取的费用有相当一部分被转嫁给 乡镇企业。另外开办中小企业的申报 程序也过于繁琐，处理各级各部门种 种人际关系的隐性负担过重，企业生 存的外部环境不利于中小企业的发 展。 (三） 我国为中小企业服务的社会 化服务体系非常薄弱。 中小企业由于规模小、资金少、人 才缺乏等客观条件限制，不可能都建 立自己的技术研究、市场调研机构，这 就需要具有专门的技术能力的中介机 构来提供技 术指导、市场咨询、法律咨 询等服务，帮助中小企业解决经营管 理中存在的问题。而我国现阶段这类 中介机构较少，收费标准又较髙，所以 中小企业较少
18、向这类中介机构咨询。 社会化服务体系的落后影响了中小企 业的发展。 (四） 缺乏融资渠道，资金周转困 难。 中小企业在发展中普遍存在资本 金较少的困难。由于中小企业自有资 金少，可抵押的财产少，银行不愿贷款 给中小企业。另外，中小企业也缺乏大 企业能运用的发行企业债券、股票上 市等直接融资手段。由于缺乏资金 ，一 些原本具有良好前景的项目无法进 行。中小企业为了弥补流动 资金缺口， 不得不通过高利率的地下融资市场融 资，这又提高了企业的资金成本。中小 企业融资难已成为制约中小企业发展 最严重的 “ 瓶颈 ” 。 作者单位 ：四川 大学经济学院 (责任编辑刘静武） * 26 多年来，欧盟的财政条
19、约和公约内 容一直为中国财经界所关注。欧盟目 前的财政政策状况如何 ,其政策要点有 何由来，对中国财政有何借鉴启示，本 文试图对上述内容进行分析。 、欧盟财政政策的主要 内容及特点 (一 ) 欧盟财政政策的主要内容。 1993年生效的马斯特里赫特条 约 (简称马约 )和 1997年生效的稳 定与增长公约 (又称阿姆斯特丹条 约，简称公约 )，规定了欧盟财政政策 的基本规则。马约对成员国财政政 策作出了原则性规定，即从 1994年起， 欧盟各成员国的财政赤字占 GDP的比 重 (即赤字率 )不能超过 3%，政府债务占 GDP的比重（即债务率 )不能超过60%。 公约在进一步明确马约规定的财 政政
20、策原则基础上，确定了欧盟财政政 策协调的规则、过度财政赤字的惩罚 程序，以及建立预警机制监督各国财政 运行状况，保证各成员国在中期内（从 1997 2004年 )实现财政基本平衡或者 略有盈余。公约 被认为是欧盟经济 稳定的根本保证，也是欧元稳定的基 石。按照公约规定，成员国必须确定 实现中期财政预算目标的时间表，努力 在 2004年实现预算基本平衡或略有盈 余 ;欧盟对成员国财政政策的制定及实 施进行协调和监督，如果判定某一成员 国赤字率可能或已经超过 3%,就向该 国提出警告并要求其进行纠正 ;如果成 员国仍不执行，欧盟就会启动过度赤字 惩罚程序。成员国赤字率连续三年超 过 3%,最多可处
21、以相当于国内生产总 值 0.5%的罚款。 (二 ) 欧盟财政政策的主要特点。 欧盟的财政预算只占整个联盟国 内生产总值的 1%多一 点，而各成员国 的财政预算 (包栝社会保瘅基金 )通常 占国内生产总值的 50/。左右。欧盟预算 仅有行政开支和农业开支。马约规 定 ,只有当某项政策目标在欧盟范围内 实行比各国能更好地实现时，欧盟才予 以介入，因此目前欧盟本身基本上不存 在社会保障、法律和秩序以及教育等 方面的支出。欧盟对各成员国的财政 政策规定主要是条规性的，主要具有以 下特点： 1. 财政政策是欧盟货币政策的辅 助性手段。根据马约提出的实现欧 洲经济和货币联盟的法律框架和时间 表，实现欧洲经
22、济和货币联盟的进程包 括三个阶段，第一阶段是从 1990年 7月 1 日开始，取消成员国之间资本流动的限 制 ;第二阶段是从 1994年 1月 1日开始，要 求各成员国削减政府赤字，降低政府债 务率，同时加强各国货币政策的协调， 以保持物价稳定 ;第三阶段是从 1999年 1月 1日开始，欧洲中央银行系统接管成 员国制定货币政策的全部权力，各成员 国原发行货币与欧洲共同货币的汇率 永久固定，联合使用单一欧洲货币（欧 元 )。从马约对各国财政政策提出要 求的出发点看，削减财政赤字和控制偾 务率的目的是为了保持物价稳定。同 时，根据马约第 105条的规定，欧洲中 央银行的首 要目标是保持欧元区物价 稳定。因此，欧盟粗线条的财政政策实 际上是为实现货币政策目标服务的。 按照经济学原理，财政收支和债务负担 不仅通过公共消费和转移支付直接影 响消费和投资，而且会通过赤宇和偾务 的融资对物价造成严重影响，并长期影 响经济增长和物价稳定。从欧盟成员 国签署公约最初目的看，主要是担心 一些成员国放松财政预算约束 ,从而引 起欧元区通货膨胀，导致欧元币值波 动，使经济受到损害。 2. 欧盟规定的赤字率和偾务率上 71994-2014 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved, http:/