《2023年中级会计考试《会计实务》冲刺提分卷一.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年中级会计考试《会计实务》冲刺提分卷一.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2023年中级会计考试会计实务冲刺提分卷一1 单选题（江南博哥）下列各项资产减值准备中，在以后会计期间资产的价值回升时，可以将已计提的减值准备转回的是()。A.无形资产减值准备B.长期股权投资减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备 正确答案：C 参考解析：选项A、B、D不符合题意，适用资产减值准则规定的资产计提的减值准备，在以后期间不得转回，包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，固定资产，无形资产，探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等；选项C符合题意，以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内转回。
2、综上，本题应选C。2 单选题 2022年10月初，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2020年7月购入，原价为6 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提折旧1 350万元，未计提减值准备。甲公司10月31日与独立第三方签订出售协议，拟将该设备以4 100万元的价格出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2022年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于217年第一季度完成。不考虑其他因素，甲公司2022年末因持有该设备应计提减值准备的金额()万元。A.650B.0C.-650D.100
3、 正确答案：A 参考解析：企业应将该设备划分为持有待售的非流动资产，其公允价值减去出售费用后的净额=4 100-100=4 000(万元)；账面价值为4 650万元(6 000-1 350)大于公允价值减去出售费用后的净额4000万元，因此，应该在划分为持有待售当日计提减值准备，应计提的减值准备金额=4 650-4 000=650(万元)。3 单选题 债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是()。A.债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目B.债务人以单项或多项金融
4、资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“其他收益”科目C.对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“盈余公积”“利润分配未分配利润”科目 正确答案：B 参考解析：选项B，债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目。4 单选题 下列关于划分为持
5、有待售的处置组的说法中，不正确的是()。A.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先抵减商誉的账面价值B.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额C.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，应当首先恢复商誉的减值金额D.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回 正确答案：C 参考解析：后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前
6、减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后相关非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。5 单选题 221年3月，甲公司用一项专利权与乙公司的一台生产设备进行交换，同时甲公司另向乙公司收取银行存款192万元。甲公司换出专利权的账面价值为150万元，公允价值为200万元；乙公司换出生产设备的账面价值为120万元，公允价值为160万元。甲公司为换入生产设备发生运输费5万元(不考虑运输费所涉及的增值税因素)、安装费15万元。交易当日，双方均已办妥资产所有权的转让手续。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，生产设备
7、适用的增值税税率为13，甲公司换出的专利权免征增值税。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入生产设备的入账价值为()万元。A.160B.180C.175D.1792 正确答案：B 参考解析：该项非货币性资产交换具有商业实质且双方资产的公允价值均能够可靠计量，因此甲公司换入生产设备的入账价值=200-192-16013+5+15=180(万元)。甲公司会计分录如下：借：固定资产 160 应交税费应交增值税（进项税额）20.8 银行存款 19.2贷：无形资产 150 资产处置损益 50借：固定资产 20贷：银行存款 20（15+5）6 单选题 甲公司以2000万元的价格购买丙公司
8、的一家子公司，全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为1900万元，其中现金及现金等价物为200万元。甲公司合并现金流量表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为（ ）万元。A.2000B.100C.1800D.1900 正确答案：C 参考解析：甲公司合并现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额=2000-200=1800(万元)。7 单选题 甲公司是一家设备生产商，与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司出租所生产的设备，合同主要条款如下：租赁一台A设备，租赁期为3年，乙公司每年年末支付100万元租金；在租赁期届满时，乙公司可以100元的价格购
9、买A设备，预计租赁到期日该设备的公允价值为150万元。乙公司对此金额提供担保，租赁期内该设备的保险、维修费用等均由乙公司自行承担。合同规定的内含利率为5。该设备租赁当日的公允价值为270万元，账面价值为200万元。甲公司为取得租赁发生的相关成本为5000元。已知(PA，5，3)=27232，(PF，5，3)=08638。假定不考虑其他因素，则下列关于甲公司的会计处理说法错误的是()。A.甲公司应当将租赁划分为融资租赁B.甲公司应确认收入为27233万元C.甲公司确认的销售成本为200万元D.对于甲公司为取得租赁发生的相关成本5000元，应当计入当期损益 正确答案：B 参考解析：选项A正确，租赁
10、期届满时设备的公允价值为150万元，乙公司可以100元的价格购买，故在租赁开始日即可合理预期乙公司将行使购买选择权，故甲公司应当将租赁划分为融资租赁；选项B错误，租赁收款额现值=100(PA，5，3)+001(PF，5，3)=27233(万元)，收入按照租赁资产公允价值270万元与租赁收款额的现值27233万元孰低计量，故甲公司应当确认收入270万元；选项C正确，销售成本=账面价值-未担保余值现值=200(万元)；选项D正确，由于取得融资租赁所发生的成本主要与生产商赚取的销售利得相关，故应当在租赁期开始日计入当期损益。综上，本题应选B。8 单选题 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易
11、日的即期汇率折算。2022年10月16日以500欧元台的价格从国外购入某新型设备100台用于销售，当日即期汇率为1欧元=900元人民币。由于国内市场暂无该设备供应，因此其可变现净值以外币确定。2022年12月31日，甲公司尚有20台未销售，其在国际市场的价格为440欧元台，当日即期汇率为1欧元=890元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司2022年12月31日应对该批存货计提存货跌价准备()元人民币。A.10800B.10680C.11800D.11680 正确答案：D 参考解析：剩余设备的成本=50020900=90000(元人民币)，可变现净值=44020890=78320(元人民币)，所
12、以甲公司2022年12月31日应对剩余存货计提存货跌价准备=90000-78320=11680(元人民币)。9 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（ ）。A.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用B.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失(非自然灾害导致)C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用 正确答案：B 参考解析：选项B，办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失(非自然灾害导致)，应计入在建工程核算。10 单选题 222年7月1 日，甲公司购入乙上市公司1
13、000万股普通股股票，共支付5 000万元，假定不考虑相关税费。甲公司将这部分股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。222年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股58元。在编制222年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普通股股票于222年12月31日的收盘价确定上述股权投资的公允价值为5 800万元(58x 1 000)。甲公司确定上述股权投资的公允价值时所采用的估值技术是()。A.市场法B.收益法C.成本法D.权益法 正确答案：A 参考解析：甲公司确定上述股权投资的公允价值时，以市场参与者在相同或类似资产出售中能够收到或者转移相同或类似负债需要支付的公开报价
14、(每股58元)为基础因此采用的估值技术为市场法。11 多选题 下列各项中，属于政府财务会计要素的有()。A.费用B.预算收入C.净资产D.预算支出 正确答案：A,C 参考解析：政府财务会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用；政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出和预算结余。12 多选题 关于公允价值的确定，下列属于第二层次输入值的有()。A.相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价B.活跃市场中类似资产或负债的报价C.非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价D.相关资产或负债的不可观察输入值 正确答案：B,C 参考解析：选项A，属于第一层次输入值：选项D，属于第三层次输入值。13 多选题
15、 关于投资性房地产的会计处理，下列表述中正确的有()。A.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益B.将投资性房地产的后续计量模式由公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益D.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益 正确答案：A,C 参考解析：选项B，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式；选项D，将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，
16、公允价值小于账面价值的差额借记“公允价值变动损益”；转换日公允价值大于账面价值的差额贷记“其他综合收益”。14 多选题 下列各项中，不属于与企业重组有关的直接支出的有（）。A.留用职工岗前培训费B.市场推广费C.新系统投入支出D.撤销设备租赁合同的违约金 正确答案：A,B,C 参考解析：遣散职工的安置费、撤销设备或厂房等租赁合同的违约金属于与重组有关的直接支出；但留用员工的培训费、市场推广费、新系统和营销网络投入、设备的迁移费等支出不属于与重组有关的直接支出。15 多选题 下列关于同一控制下企业合并的会计处理的表述中，不正确的有()。A.合并方在合并过程中发生的审计、法律服务等费用应冲减资本公
17、积B.母公司有可能在其个别财务报表或合并财务报表中反映一项新形成的商誉C.编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益不需要编制抵销分录D.通过多次交易，分步取得股权最终形成同一控制下控股合并的。初始投资成本为应享有被投资方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额 正确答案：A,B,C 参考解析：选项A，应当计入当期损益；选项B，对于同一控制下企业合并中取得的子公司，因长期股权投资与应享有子公司所有者权益的份额相等，长期股权投资与子公司所有者权益抵销过程中不产生差额，即合并中不形成新的商誉或应计入损益的因素；只有非同一控制下的企业合并，才有可能出现新的商誉；选项C，编制合并
18、财务报表时，如果存在未实现内部交易损益，需要编制抵销分录。抵销内部交易对合并报表损益的影响。16 多选题 下列有关政府补助的表述中正确的有（ ）。A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量 正确答案：A,B,C 参考解析：选项D，如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应取得了收款权，且与之相
19、关的经济利益很可能流入企业，企业应当在这项补助成为应收款时按照应收的金额计量，即对期末有确凿证据表明能够符合政府补助规定的相关条件且预计能够收到政府补助时，可以按应收金额计量。17 多选题 下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素（如有） 正确答案：A,B,C,D 参考解析：选项ABCD均正确，其中选项A不具有可辨认性，不属于无形资产。18 多选题
20、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5改为10 正确答案：A,B 参考解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。19 多选题 下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有()。A.取得交易性金融资产的手续费，计入初始投资成本B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产
21、的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 正确答案：B,D 参考解析：选项A，应计入投资收益；选项C，应计入公允价值变动损益。20 多选题 关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有()。A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费
22、用D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 正确答案：A,B,D 参考解析：选项C，辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关。21 判断题 使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。()A.B. 正确答案：错 参考解析：使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都应当至少每年进行减值测试；使用寿命有限的无形资产，应当在存在减值迹象时进行减值测试。因此，本题表述错误。22 判断题 控股合并的合并方通过企业合并交易或事项取得被合并方的控制权，对其产生重大影响。(
23、)A.B. 正确答案：错 参考解析：合并方取得被合并方控制权，对其形成控制。23 判断题 其他权益工具投资期末按公允价值计量，不计提减值准备。（ ）A.B. 正确答案：对 参考解析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备。24 判断题 企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。（ ）A.B. 正确答案：错 参考解析：交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。25 判断题 民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。（）A.B. 正确答案：对 参考解析：
24、需要注意的是， 劳务捐赠是捐赠的一种即捐赠人自愿地向受赠人无偿提供劳务。民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠， 不予确认， 但应当在会计报表附注中作相关披露。26 判断题 企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益。（）A.B. 正确答案：对 参考解析：企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，计入其他业务成本，属于当期损益。27 判断题 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A.B. 正确答案：对 参考解析：题干说法正确。28 判断题 国家有关法律、行政法规对净资产
25、的使用直接设置限制的，该受限制的净资产应作为限定性净资产。（）A.B. 正确答案：对 参考解析：国家有关法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制的，该受限制的净资产应作为限定性净资产。29 判断题 与资产相关的政府补助，如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置，那么尚未摊销的递延收益应当继续进行分摊直至摊销完毕。（ ）A.B. 正确答案：错 参考解析：与资产相关的政府补助，如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。30 判断题 附有质量保证条款的销售中，客户不能单独购买质量保证，但是该质量保证在向客户保证销售的商品符合既
26、定标准之外提供了一项单独服务的，也应当作为单项履约义务，并将交易价格分摊至该单项履约义务。()A.B. 正确答案：对 参考解析：对于客户虽然不能选择单独购买质量保证，但该质量保证在向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务的，也应当作为单项履约义务，按照本章的规定进行会计处理，即将交易价格分摊至该单项履约义务。因此，本题表述正确。31 简答题甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司2022年12月发生的外币业务及相关资料如下：【资料1】2022年12月1日，甲公司与A外商签订合同，接受A外商投资10
27、00万美元，其中70作为注册资本入账。投资合同约定的汇率为1美元=7元人民币。2022年12月10日，甲公司收到第一笔投资款600万美元，当日即期汇率为1美元=690元人民币；2022年12月30日，甲公司收到第二笔投资款400万美元，当日即期汇率为1美元=685元人民币。【资料2】2022年12月10日，甲公司向国外B公司销售一批商品，货款2000万欧元，当日即期汇率为1欧元=950元人民币。2022年12月21日，甲公司收到B公司支付的货款2000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=955元人民币。假定不考虑增值税。【资料3】2022年12月11日，甲公司从国外C公司购入原材料一批，货款500
28、万美元，当日即期汇率为1美元=680元人民币，按照规定缴纳进口关税300万元人民币，缴纳增值税481万元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关出具的完税凭证。2022年12月27日，甲公司支付给C公司货款，当日即期汇率为1美元=682元人民币。【资料4】2022年12月28日，甲公司到银行将500万欧元兑换成人民币，当日欧元的卖出价为1欧元=955元人民币，中间价为1欧元=950元人民币，买入价为1欧元=945元人民币。要求：(1)根据资料1，编制甲公司接受A外商投资的相关会计分录。(2)根据资料2，编制甲公司向B公司销售商品的相关会计分录。(3)根据资料3，编制
29、甲公司进口原材料的相关会计分录。(4)根据资料4，编制甲公司将欧元兑换为人民币的相关会计分录。 参考解析：（1）借：银行存款美元6880(60069+400685)贷：实收资本A外商4816资本公积资本溢价2064（2）2022年12月10日借：应收账款B公司(欧元)19000(2000950)贷：主营业务收入190002022年12月21日借：银行存款欧元19100(2000955)贷：应收账款B公司(欧元)19000财务费用汇兑差额100（3）2022年12月11日借：原材料3700(500680+300)应交税费应交增值税(进项税额)481贷：应付账款C公司(美元)3400(500680
30、)银行存款7812022年12月27日借：应付账款C公司(美元)3400财务费用汇兑差额10贷：银行存款美元3410(500682)（4）2022年12月28日借：银行存款人民币4725(500945)财务费用汇兑差额25贷：银行存款欧元4750(500950)32 简答题222年1月1日，承租人甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：资料一：不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以180万元购买该楼层。租金于每年年初支付。资料二：为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元。资料三：作为对甲
31、公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2万元的佣金。资料四：甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料五：甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使续租选择权，而不会行使购买选择权。资料六：甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法。资料七：在225年，该房产所在地房价显著上涨，甲公司预计租赁期结束时该楼层的市价为400万元，甲公司在225年年末重新评估后认为，能够合理确定将行使上述购买选择权，而不会行使上述续租选择权。截至225年年末，甲公司尚未作出将行使
32、上述购买选择权的最终决定。资料八：在226年年末，甲公司实际行使了购买选择权。其他资料：甲公司于222年1月1日即取得对上述楼层的控制，并将其用于销售部门。(PA，5，4)=3.5460；(PF，5，4)=08227；(PA，5，5)=43295；(PF，5，5)=0.7835；(PA，5，9)=7.1078；(PF，5，9)=0.6446；(PA，5，10)=7.7217；(PF，5，10)=0.613 9。假设不考虑相关税费及其他因素影响。要求：(1)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。(2)计算甲公司在222年应确认的融资费用和
33、对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在222年的相关会计分录。(3)判断甲公司在225年年末是否应重新计量租赁负债，并说明理由。(4)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。 参考解析：(1)甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债=10x(PA，5，9)=107107 87108(万元)；甲公司在租赁期开始日应确认的使用权资产=10+10x(PA，59)+5-2=10+10x7107 8+5-28408(万元)。甲公司在租赁期开始日的相关会计分录如下：借：使用权资产 8108租赁负债未确认融资费用 1892贷：租赁负债租赁付款额 90银行存款 10借：使用权资产 5贷：银行存款 5借：银行存
34、款 2贷：使用权资产 2(2)甲公司在222年应确认的融资费用=7108x5355(万元)：甲公司在222年对使用权资产应计提的折旧额=840810841(万元)。甲公司222年的相关会计分录为：借：财务费用 355贷：租赁负债未确认融资费用 355借：销售费用 841贷：使用权资产累计折旧 841(3)甲公司在225年年末不应重新计量租赁负债。理由：该房产所在地区的房价上涨属于市场情况发生的变化，不在甲公司的可控范围内。因此，虽然该事项导致购买选择权及续租选择权的评估结果发生变化，但甲公司不需重新计量租赁负债。(4)甲公司在223年应摊销的融资费用=7108-(10-355)x5323(万元
35、)。甲公司在2 X 24年应摊销的融资费用=7108-(10-355)-(10-323)X5289(万元)。甲公司在225年应摊销的融资费用=7108-(10-355)-(10-3.23)-(10-289)x5254(万元)。甲公司在226年应摊销的融资费用= 7108-(10-355)-(10-323)-(10-289)-(10-254)x5216(万元)。甲公司行使购买选择权的相关会计分录：借：固定资产 17658（倒挤）使用权资产累计折旧 (841x5)4205租赁负债租赁付款额 50贷：使用权资产 8408租赁负债未确认融资费用 (1892-355-323-289-254-216)45
36、5银行存款 18033 简答题2021年1月1日，甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80的有表决权的股份，对乙公司进行控制。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料一：2021年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5900万元，其中：股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积900万元，未分配利润2000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二：2021年6月30日，甲公司将其生产的成本900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司
37、，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用。乙公司预计设备的使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料三：2021年12月31日乙公司将2021年1月1日库存的存货全部对外出售。资料四：2021年度，乙公司实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200万元。不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。要求：(1)分别计算甲公司在2021年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。(2)编制
38、2021年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。(3)编制甲公司2021年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(4)编制2021年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示) 参考解析：(1)合并商誉=5700-(5900+100)80=900(万元)；少数股东权益=(5900+100)20=1200(万元)。(2)将乙公司购买日存货的账面价值调整为公允价值：借：存货100贷：资本公积100(3)长期股权投资与所有者权益抵销分录：借：股本2000资本公积(1000+100)1100 盈余公积 900 未分配利润 2000 商誉 9
39、00贷：长期股权投资5700 少数股东权益 1200(4)将乙公司购买日存货的账面价值调整为公允价值：借：存货100贷：资本公积100借：营业成本100贷：存货100将甲公司对乙公司的股权投资由成本法调整为权益法：借：长期股权投资(600-100-200)80240贷：投资收益240调整后长期股权投资账面价值=5700+240=5940(万元)。借：营业收入1200贷：营业成本900固定资产原价300借：固定资产累计折旧(30052)30贷：管理费用30长期股权投资与所有者权益抵销分录：借：股本2000资本公积1100盈余公积(900+60)960未分配利润2240商誉900贷：长期股权投资5
40、940少数股东权益(6000+500-200)201260投资收益与利润分配抵销分录：借：投资收益(600-100)80400少数股东损益(600-100)20100未分配利润年初2000贷：对所有者(或股东)的分配200提取盈余公积60未分配利润年末224034 简答题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品及配件的研发、生产和销售。除特别注明外销售价格均为不含增值税价格。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2022年与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下：资料一：2022年8月1日，甲公司接受乙公司一项设备安装任务。合同约定，安装期为6个月，合同总收入480万元。至2022年12月
41、31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费210万元(假定均为安装人员薪酬)，预计还将发生安装费90万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。该事项不考虑增值税影响。资料二：甲公司委托丙公司销售w商品1 000件，w商品已经发出，每件成本为07万元。合同约定丙公司应按每件1万元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失。否则在w商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付货款，丙公司不承担包销责任，没有售出的w商品须退回给甲公司。同时，甲公司也有权要求收回w商品或将其销售给其
42、他的客户。丙公司对外实际销售1 000件。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元，款项已经收到丙公司立即向甲公司开具代销清单并支付货款。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出w商品时纳税义务尚未发生，手续费适用的增值税税率为6。资料三：2022年10月1日，甲公司向丁公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为005万元，单位成本为004万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为325万元。健身器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，丁公司应于2022年12月1日之前支付货款
43、，在2023年3月31 日之前有权退还健身器材。发出健身器材时，甲公司根据过去的经验估计该批健身器材的退货率约为20；截至2022年12月31日，丁公司尚未退货，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10的健身器材会被退回。假定健身器材发出时控制权转移给丁公司，甲公司如约收到货款并存入银行。要求：(1)根据资料一，编制甲公司2022年为乙公司提供设备安装服务的相关会计分录。(2)根据资料二，编制甲公司2022年委托丙公司销售w商品的相关会计分录。(3)根据资料三，编制甲公司2022年向丁公司销售健身器材的相关会计分录。 参考解析：(1)预收劳务款：借：银行存款 350贷：合同负债 350实际发
44、生劳务成本：借：合同履约成本 210贷：应付职工薪酬 2102022年年末合同履约进度=210(210+90)100=70；甲公司2022年该设备安装业务应确认的收入=48070=336(万元)。借：合同负债 336贷：主营业务收入 336借：主营业务成本 210贷：合同履约成本 210(2)借：发出商品 (1 00007)700贷：库存商品 700借：应收账款 1 130贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额) 130借：主营业务成本 700贷：发出商品 700借：销售费用 (1 00010)100应交税费应交增值税(进项税额) 6贷：应收账款 106借：银行存款 1 024贷：应收账款 1 024(3)借：应收账款 (250+325)2825贷：主营业务收入 (25080)200预计负债 (25020)50应交税费应交增值税(销项税额) 325借：主营业务成本 (5 000004x80)160应收退货成本 (5 000004x20)40贷：库存商品 2002022年12月1日前收到货款：借：银行存款 2825贷：应收账款 28252022年12月31