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1、出口退税办税员培训讲稿 一、出口退税管理： （一）取得进出口经营权以后应根据海关要求安装电子口岸执法系统软件，以便申报出口报关单信息及外汇核销单信息。 （二）出口退税登记1.领取（1）、企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。（2）、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。（3）、应填报出口企业退税登记表并提供下列资料：a.法人营业执照或工商营业执照（副本）。b.国税税务登记证（副本）。 c.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）、外商投资企业批准证书。 d.海
2、关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）。 e.增值税一般纳税人资格证书（新办企业可提供暂被认定为一般纳税人的增值税一般纳税人申请认定表）。以上文本必须提供原件与复印件。f.税务机关要求提供的其他资料，如代理出口协议等。 2.注销或变更出口企业如发生撤并、变更情况的，应自批准之日起三十日内，申请办理注销或变更退税登记手续。 3.未办理出口退税登记的企业不得办理有关出口退税涉税事项。 （三）出口货物退（免）税的基本条件： 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2.必须是报关离境的货物。 3.必须是在财务上作销售处理的货物。 4.必须是出口收汇并已核销的货物。 只有
3、同时具备上述四个条件，才能向主管税务机关申报办理退（免）税。 （四）向主管税务部门申请领购出口货物销售统一发票，并按财务规定单独设立出口销售帐依据当月一日或销售当日汇率核算销售收入。 二、出口企业“退（免）”税政策 （一）、生产企业“免、抵、退”税的概念 实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 “免、抵、退”
4、税管理办法的实施范围 生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，生产企业出口的视同自产产品，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企 -1 收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。“免抵退”税额、“免抵退”税额抵减额的计算： “免抵退”税额
5、抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率 “免抵退”税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-“免抵退”税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额 免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为： 进料加工免税进口料件的组成计税价格货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应纳税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价
6、外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额购进的免税原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率） 当期应退税额、当期应“免抵”税额、结转下期继续抵扣税额的计算 1.当生产企业本月的销项税额本月的应抵扣税额时，应纳税额0，即本月无未抵扣完的进项税额：当期应退税额=0当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额（为0）=当期“免抵退”税额 无结转下期继续抵扣的进项税额（即为0）。 2.当生产企业本月的销项税额本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额： （
7、1）如果当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额 当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额结转下期抵扣的进项税额=0；（2）如果当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期应“免抵”税额=0结转下期继续抵扣进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。 “期末留抵税额”是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期增值税纳税申报表的“期末留抵税额”的审核数栏为准。 （四）外（工）贸企业的退（免）税计算： 外贸企业出口货物应退增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上注明的进项金额和退税率计算。 基本计算公式：应退税额=外贸收购不
8、含增值税购进金额退税率三、出口货物退（免）税申报及退税 （一）.外（工）贸企业申报及退税 -3 （3）、进料加工业务的核销，生产企业进料加工登记手册最后一笔出口业务在海关核销之后，进料加工登记手册被海关收缴之前，持手册原件及生产企业进料加工海关登记手册核销申请表到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具进料加工登记手册结案前的生产企业进料加工贸易免税证明，与当期出具的生产企业进料加工贸易免税证明一并参与计算。 退税部门在办理进料加工核销时应对企业核销资料与登记资料按规定要求进行核对，如结案核销情况与原扣减情况有差异的应进行调整。从事进料加工贸易方式的生
9、产企业，凡未按规定申请办理生产企业进料加工贸易免税证明的，相应的复出口货物，生产企业不得申请办理退（免）税。 4.生产企业在增值税纳税申报期限内（每月10日前）持下列资料向主管国税机关征收部门办理纳税申报和“免抵退”税申报手续。（1）当期增值税纳税申报表【第7栏本月数、累计数应与免、抵、退税申报表中第7栏数据及明细表的合计数一致。第15栏数据应与上期征收部门审批的免、抵、退税申报表第19栏数据一致】 及附表【附表二第18栏数据应与免、抵、退税申报表第11栏数据一致】 ；（2）当期生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表【本表第16栏数据应与免、抵、退税申报表第8栏数据一致、第17栏数据应与免、抵
10、、退税申报表第13栏数据一致】 ；（3）当期生产企业出口货物免、抵、退税汇总申报表； （4）当期退税部门确认的生产企业进料加工进口料件申报明细表和生产企业进料加工贸易免税证明。 5.生产企业持下列资料到退税部门办理免、抵、退税申报手续。（1）生产企业出口货物免抵退（单证齐全）正式申报表，收齐出口货物一票两单原件（核销单、报关单、出口发票），并装订成册。（2）进货凭证登录表、出口凭证登录表、出口货物退税汇总申报表（3）代理出口货物的需报代理出口货物证明原件。 （4）视同自产货物出口的生产企业还应提供增值税专用发票抵扣联复印件。（5）电子申报软盘（可在杭州国税网站下载中心下载，使用外贸6.0申报系
11、统）；（6）国税退税部门要求提供的其他资料。 （三）.外商投资企业采购国产设备的退税申报 1.符合退税范围条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，应持外商投资企业采购国产设备登记手册（登记手册向主管退税部门申请），并附以下资料其主管退税机关申请办理购进国产设备的登记备案手续：（1）企业法人营业执照副本复印件；（2）企业税务登记证副本复印件；（3）出口退税登记证副本复印件；（4）企业可行性研究报告；（5）合同章程协议复印件； （6）中华人民共和国外商（台港澳侨）投资企业批准证书复印件”； （7）进口设备清单（如免税进口的应提供省计经委签发的免税项目批准书）；（8）投资
12、方实物投资原始凭证复印件；（9）国产设备供货合同复印件;（10）验资报告。 2.外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填写出口货物退（免）税申报表，同时附送以下资料向其主管退税机关申请办理国产设备的退税手续： -5 （3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）代理出口协议（合同）副本及复印件；（5）主管退税部门要求提供的其他资料 4、出口货物退运已办结税务证明，生产企业在出口货物报关离境，因故发生退运，且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的出口货物退运已办结税务证明，向海关申请办理退运手续。 本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲
13、减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前年度出口货物发生退运的，应补交原免、退税款，应补税额=退运货物出口离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”，若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补交税款。 出口企业向主管退税部门申请办理出口货物退运已办结税务证明时，应提交下列资料：（1）关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告；（2）出口货物报关单（出口退税专用）（3）出口收汇核销单（出口退税专用）（4）出口销售发票； （5）主管退税部门要求提供的其他资料。关于年度清算 每年1月15日以前，出口企业应将其上一年度退（免）税单证收齐部分
14、但未申报“免、退税的出口货物，向退税部门申报退（免）税，税务机关按照现行规定的程序办理退（免）税的审核、审批，并填报出口退税清算表。 每年1月15日前，出口企业应将上一年度所有退（免）税单证不齐部分的出口货物，填具生产企业“免抵退“税清算备案明细表【外（工）贸企业填具外（工）贸企业清算备案明细表】 ，由主管出口退（免）税的退税机关审核确认后备案。对经查实未备案的上年出口货物，对生产企业征税机关按内销货物予以补税；外（工）贸企业一律不办理退税。按以下公式计提销项税额： 销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价外汇人民币牌价增值税征税税率 上述视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免
15、征和抵扣税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。 对生产企业已备案的上一年度出口货物，实行单独申报、审批“免、抵“税的管理办法。对生产企业已备案的，3月31日前收齐单证的出口货物，退税机关按免抵退税总额审批免抵退税额。计算公式如下：应免抵税额=免抵退税总额； 免抵退税总额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口退税率免税进口料件组成计税价格出口退税率。 出口企业应于3月31日前将收齐退税单证且有关电子信息核对无误的出口货物（含暂未收齐出口收汇核销单）向所辖退税部门申报，愈期退税部门不再受理。2021年出口退税新政策要点摘要 2021年出口退税政策又有新的办法，继国家税务总局下发国税发202
16、164号文件后，财政部、国家税务总局联合下发财税2021101号文件，进一步明确了本年的操作，浙江省国家税务局根据财政部和总局的文件精神拟定了浙国税进便函20218号通知，结合浙江省的实际情况又作了一些补充规定。三个文件内容繁多，因此，我们选定要点，以便贵公司领会。 1、时间要求：老企业（出口退税登记证办理至2021年6月1日超过1年的），报关单黄单应在货物报关出口之日（以出口报关单上注明出口日期为准）起90天内收齐上报，核销单 -7 签章后，允许对这部分进口料件以”进料加工贸易申请表”中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减
17、。为了简化手续，便于操作，具体体现在”当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中”，计算公式如下： 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价外汇人民币牌价（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率-退税率） 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50，且季度末应纳税额出现负数时，应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。当生产企业1个季度出口销售额占其同期全部货物销售额50以上（含50），且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （一）当应纳税额为负数，且绝对值本季度出口货物的离岸价
18、外汇人民币牌价退税率时， 应退税额=本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 （二）当应纳税额为负数，且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率时， 应退税额应纳税额的绝对值 （三）结转下期抵扣的进项税额本期未抵扣完的进项税额应退税额。 例：应纳税额为正数 某电器厂1997年一季度出口电视机30000台，离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元8.2928元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额200万元，本期进项税额800万元。免、抵、退税的计算如下： （1）出口自产货物销售收入300002108.292852244640（元） （2）当期不予免征抵扣和退税的税
19、额52244640（179）4179571.20（元） （3）当期应纳税额8202100017（202100080000004179571.20）8119571.20（元） 从以上计算可以看出，应纳税额的正数，反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。 例：应纳税额为负数，出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例不到50。某电视机厂1997年二季度出口电视机40000台，每台离岸价150美元，外汇人民币牌价为1： 8.2928，内销收入56000000元，进项税额13800000元，免抵退税的计算如下： （1）出口自产货物销售收入400001508
20、.292849756800（元） （2）当期不予免征抵扣和退税的税额49756800（179）3980544（元） （3）当期应纳税额5600000017（138000003980544）-299456（元） （4）出口货物占当期全部货物销售比例49756800/（4975680056000000）47.05 从以上计算可以看出，虽当期应纳税额为负数，但出口货物销售额占全部货物销售额的比例只有47.05，未抵扣完的进项税额299456元不能退税，只能结转下期继续抵扣。 例。应纳税额为负数，出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例50。 某电器厂1997年一季度出口空调30000台，其中：（1）
21、28000台以fob价成交，每台200美元，外汇人民币牌价1： 8.2836元；（2）2021台以cif价格成交，每台240美元，并每台支付运费20元、保险费10元、佣金2元，外汇人民币牌价为1： 8.2948元。当期实现内销空调19400台，销售收入34920210元，销项税额5936400元，进项税额为10800000元，免抵退税计算如下： -9 货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、出口发票等凭证。属于委托出口的货物，还必须提供”代理出口货物证明”（原件）和代理出口协议副本； 本季度如有缴税的，应提供经主管征税国税机关审核盖章的”税收缴款书”（复印件）； 属于进
22、料加工复出口的货物，需报送进料加工贸易申报表及当期海关核销进口料件的有关凭证资料。 三、”先征后退”税的计算与申报 “先征后退”税办法，适用于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物。其特点是，对出口货物出口环节照常征收增值税、消费税，手续齐全给予退税。征税由主管征税的国税机关负责，退税由主管出口退税的国税机关负责。 （一）先征后退税的计算 先征后退的征、退增值税计税依据，均为出口货物的离岸价格。征税税率为增值税规定税率，退税税率为出口货物适用退税率。具体计算公式如下： 1.征税的计算 出口货物销项税额=出口货物的离岸价外汇人民币牌价征税税率 当期应纳税额=内销货物的销项税额出口货物的销项
23、税额进项税额 当期，指国税机关给企业核定的纳税期，一般为1个月。 2.退税的计算 应退税额=出口货物的离岸价外汇人民币牌价退税率 例：某电器总厂1997年1月份内销空调2021台，每台4500元，委托某家电进出口公司出口空调500台，其中：以fob价成交300台，每台售价530美元，以cif价成交200台，每台售价570美元，每台支付运费20美元、保险费10美元，佣金4美元，外汇人民币牌价1： 8.2849。进项税额1388262元，先征后退的计算如下： （1）委托出口销售收入3005308.2849200（57020104）8.28491317299.10888141.282202140.3
24、8（元） （2）内销销售收入202145009000000（元） （3）应纳税额2202140.389000000）1713882621904924.861388262516662.86（元） （4）应退税额2202140.389198489.63（元） 先征后退的征、退消费税计算方法完全相同。计税依据为出口货物的离岸价或出口数量，税率为中华人民共和国消费税暂行条例规定的程序或单位税额。具体计算公式如下： 1.实行从价定率征收消费税的 应纳及应退消费税额=出口货物的离岸价外汇人民币牌价消费税税率 2.实行从量定额征收消费税的 应纳及应退消费税额=出口货物数量单位税额 例：某日用化工厂1997年
25、1月委托某化工进出口公司出口洗发精一批，fob价100000美元，外汇人民币牌价为1： 8.2882。应纳及应退消费税计算如下。 应纳及应退消费税额1000008.288217140899.40（元） 例：某啤酒厂1997年2月委托某粮油食品进出口公司出口啤酒100吨，应纳及应退消费税计算如下： 应纳及应退消费税额10022022021（元） （二）先征后退的申报 委托出口自产货物的生产企业，在货物出口并在财务上作销售处理后，应据实填报出 -11 8、如果属于进料加工复出口的还需附送进料加工贸易申请表。 四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税。 无进出口经营权的生产企业，可委托外贸
26、企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料： （一）”代理出口货物证明”。”代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。 （二）受托方代理出口的”出口货物报关单（出口退税联）”。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供”出口货物报关单（出口退税联）”复印件。 （三）”出口收汇核销单（出口退税专用）”。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的”出口收汇核销单（出口退税专用）”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供”出口收汇核销单（出口退税专用）”复印件。 （四）代理出口协议副本。
27、（五）”销售帐”。 五、如何办理代理出口证明。 委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退（免）税，受托方须向委托方提供”代理出口货物证明”。在一般情况下，受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管其出口退税的税务机关办理代理出口货物证明，税务机关应及时录入证明的有关内容，并与有关电子数据核对无误后出具代理出口货物证明。在办理”代理出口货物证明”时，受托方应提供下列资料： 1、委托代理出口协议； 2、受托方代理出口的”出口货物报关单”（出口退税联）； 3、出口货物专用发票； 4、出口货物收汇核销单（出口退税专用）； 5、代理销售明细帐； 6、税务机关要求提供的其它资料。 六、何时可进行申报退
28、税工作。 有出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口的，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 七、外贸企业申报办理退税需填写哪些申报资料。填表有何要求。 1、将有关退税资料，按帐上做销售的顺序，按月按同类产品归集填报”出口退税申报表”（一式四份）。 2、可将同一年度内不同月份的申报表按装订册归集填报审批表，每册一张。 3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报”出口退税进货凭证登录表”（一式四份）。 4、根据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等，依凭证装订顺序，填报
29、”出口发票、出口报关单登录表”（一式四份）。 5、根据消费税出口专用缴款书，填报”出口退税进货凭证登录表”（一式四份）。 6、填写登录表时，应每笔一行。（一票多笔或一笔多票时都应分别填写）。若发生以前申报的有关项目错误可用正负数填报相关的登录表进行调整。 7、根据每次申报报送的资料汇总填报”出口货物退税单证汇总表”（一式四份）。 8、用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。 八、生产企业申报办理退税需填写哪些申报资料。填表有何要求。 -13 免抵退税企业在申报所属期内，收到退税部门开具的“生产企业进料加工贸易免税证明”或“生产企业进料加工贸易免税核销
30、证明”，通过退（免）税申报系统，将证明的内容录入系统，用于向征收部门申请免抵退不予抵扣税额的抵减额。 2、生成申报表和申报数据 免抵退税企业将每月录入的免税信息按规定的格式打印申报表、生成电子数据，在进行纳税申报时一并上报征税部门。 （1）通过退（免）税申报系统，打印生产企业出口货物免税明细申报表和生产企业进料加工抵扣明细申报表。打印的纸张为a4纸，打印的项目不可增加或减少，打印的内容不可更改，打印的内容若需要修改，须回到信息录入界面进行修改后，再重新打印表格，以免发生申报表内容与申报的电子数据内容不一致。 （2）通过退（免）税申报系统，生成免税申报电子数据。 （二）纳税申报 免抵退税企业进行
31、纳税申报时，除了一般纳税人纳税申报所需提供的纳税资料外，还需提供相关免抵退资料： 四、退（免）税申报 出口生产企业应在每月15日前，对收齐退税凭证的出口货物和进料加工业务向主管退税部门办理退（免）税申报。 （一）退（免）税申报信息的录入与生成 1、退（免）税申报信息的录入（1）退税明细信息录入 免抵退税企业对于已进行免税申报的出口货物，收齐收汇核销单（退税专用联）和出口货物报关单（退税专用联）等退税单证后，将相关信息通过退（免）税申报系统录入申报系统。退税明细申报录入的依据为企业的出口货物报关单，录入的外币金额为报关单上列明的出口货物离岸价格。若一张出口报关单对应多张出口发票，应在出口发票号栏
32、中录入其中一个出口发票号码，其余的出口发票号顶格录入“关联发票号码”栏中，关联发票号码之间用“+”号相连。清算期内的退税明细申报录入，所属期一律为202113。（2）纳税汇总表数据录入 免抵退税企业通过退（免）税申报系统录入当月的纳税数据。纳税汇总表数据录入的依据为当月纳税申报数据，其中“出口货物免税销售额”、“不予抵扣税额”、“不予抵扣税额抵减额”三个项目根据当月的免税明细录入信息自动产生。（3）进料加工手册登记录入 免抵退税企业申报所属期内申领的进料加工手册，应向退税部门办理登记，通过退（免）税申报系统录入手册信息。（4）进口料件明细申报录入 免抵退税企业申报所属期内收到贸易性质为进料加工
33、的进口货物报关单，应将进口货物报关单的信息录入系统，并向退税部门申报。通过退（免）税申报系统进口信息，录入的依据为进口货物报关单。 2、生成退（免）税申报表和申报数据 免抵退税企业进行退（免）税申报时，将每月录入的退（免）税信息打印成表并生成电子数据。 （1）通过退（免）税申报系统，打印生产企业出口货物免抵退税汇总申报表、生产企业出口货物退税明细申报表、生产企业进料加工进口料件明细申报表、生产企业进料加工贸易免税申请表、生产企业进料加工登记信息、生产企业增值税纳税情况汇总表。 -15 进料加工登记手册核销登记步骤如下。录入信息；打印申请表；生成申报数据。 （3）进料加工手册登记核销申请 企业持
34、生产企业进料加工手册登记核销申请表和对应的电子数据，向主管退税部门办理进料加工手册核销手续。 生产企业进料加工手册登记核销申请表及相应电子数据；向海关办理核销的进料加工登记手册复印件；间接出口货物的报关单复印件；海关补税的税收缴款书复印件。 对属于间接出口结转来的进料加工登记手册，若对方结转过来的进口料件未实行免税，而是开具增值税专用发票，则该手册进行登记时，计划进口总值为0，即该本手册的计划分配率为0。进口料件明细申报和退税明细申报照常进行。该本手册在核销时，核销项目中的“其他减少进口料件”栏，输入该本手册的全部进口料件总金额，使得该本手册的实际分配率为0。 （二）来料加工免税证明 1、来料
35、加工手册登记 免抵退税企业自海关取得来料加工登记手册后，应向退税部门办理登记。（1）登记信息录入 通过出口货物退（免）税申报系统，将手册相关内容录入系统。（2）生成生产企业来料加工贸易免税申请表 企业通过出口货物退（免）税申报系统，选中“生产企业来料加工免税证明申请表”，按“增加”按钮，确定后根据来料加工登记手册的信息生成生产企业来料加工贸易免税申请表。通过退（免）税申报系统，选中“生产企业来料加工手册登记”，按“增加”按钮，确认后生成生产企业来料加工贸易免税申请表申报数据。（3）申请开具生产企业来料加工贸易免税证明 免抵退税企业向主管退税部门申请办理来料加工免税证明，并提供以下资料：生产企业
36、来料加工贸易免税申请表及对应的电子数据；来料加工登记手册复印件（复印件按申请表的顺序号装订成册）、其中复印件的内容包括手册封面、企业加工合同备案呈报表（预录入）、手册第一页；外经贸主管部门批准的加工贸易业务批准证及有关清单。免抵退税企业涉及的下列单证，由市进出口税收管理分局负责办理。 （三）补办出口货物报关单证明 生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭市进出口税收管理分局出具的补办出口货物报关单证明，向海关申请补办。 1、补办出口货物报关单信息的录入 出口企业通过退（免）税申报系统，将遗失的货物报出口关单信息录入系统。 2、生成关于申请出具（补办
37、出口报关单证明）的报告 企业通过退（免）税申报系统，在“申请出具（补办出口报关单证明）的报告”栏选中需补办的出口货物报关单，按“增加”按钮，确定后根据录入的遗失出口报关单信息生成关于申请出具（补办出口报关单证明）的报告。 通过退（免）税申报系统，在“申请出具（补办出口报关单证明）的报告”栏选中需补办的 -17 同一张报关单多笔出口： 在出口货物明细申报录入界面中，对于报关的录入规则是这样的：前9位为报关单号，第十位为零，后两位为报关单的项号。对于一张报关单多笔（进）出口业务在录入时，需要按照项号依次添加到申报系统中即可。绝对不允许直接录入合计数，审核系统无法审核通过。 3.【第三步】 免抵退税
38、预申报 生成明细申报数据（申报明细表数据）将生成数据放入当月预申报文件夹。 4.上网报送预申报数据 出口退税退税申报本企业文件夹内，将本月数据文件夹拷上网。 5.（了解）税务机关审核处理网上接收数据预审核 预反馈数据上网 6.网上接收税务机关预反馈数据 出口退税退税申报本企业文件夹内，将本月数据文件夹从网上拷入本地硬盘对应位置。 7.【第四步】 预审核反馈疑点调整撤销已申报数据 税务机关反馈信息读入税务机关反馈信息处理 根据税务机关反馈的预审结果相应调整申报数据8.【第七步】 纳税申报 根据预申报明细结果填写增值税纳税申报当期出口货物销售额和免抵退税不得抵扣税额，并进行增值税纳税申报。 9.【
39、第八步】 纳税申报表数据采集增值税申报表项目录入10.【第五步】 生成明细申报数据 生成明细申报数据（申报明细表数据）将生成数据放入当月正明细文件夹。 11.【第九步】 免抵退汇总数据采集免抵退申报汇总表录入12.【第十步】 免抵退税正式申报 生成申报数据（申报汇总表数据）将生成数据放入当月正汇总文件夹。 电子信息上网（出口退税退税申报本企业文件夹内，将本月数据文件夹拷上网） 打印申报报表（打印申报明细表、申报汇总表报送税务机关）附：【资料目录】 1、申报汇总表（四份） 2、出口货物免抵退申报明细表（当期出口明细）（三份） 3、出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表（三份）（如有当期单证收齐） 4、增值税纳税申报表含附表 一、附表二（各两份） 5、外销帐复印件 6、出口企业基本情况核对表 7、收齐的单证（请按核销单、水单、关单、外销发票、代理证明（只对代理出口企业）顺序，单独装订以防遗失） -1920- 第 25 页 共 25 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。