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1、国家开放大学电大本科纳税筹划2021期末试题及答案（试卷号：1334）国家开放高校电大本科纳税筹划2021期末试题及答案（试卷号：1334） 一、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分） 1纳税筹划的主体是( )。A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2纳税筹划最重要的原则是( )。A遵守法律原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 3负有代扣代缴税款义务的单位、个人是( )。A. 实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关 4我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为( )。A. 7% B10% C13% D. 17%
2、 5适用消费税复合税率的税目有( )。A卷烟 B烟丝 C黄酒 D啤酒 6企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业( )。A国有、集体企业 B联营、股份制企业 C私营企业 D个人独资企业和合伙企业 7企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是( )。A职工福利费 B广告宣扬费 C公益性捐赠 D赞助费支出 8个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收的是( )。A稿酬所得 B劳务酬劳所得 C红利所得 D偶然所得 9目前应征个人所得税的项目是( )。A国债利息 B股票红利 C储蓄利息 D保险赔款 10下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是( )。A载客汽车 B载货汽车 C三轮车 D船舶 二、多项选择
3、题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每小题4分，共20分） 11税务筹划有哪些基本特征？( ) A合法性 B预期性 C目的性 D风险性 12.实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是( )。 A尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 C尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系 D尽可能削减某些收入与实际管理机构之间的联系 13.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列( )方法。 A在企业组织形式中进行选择 B通过企业筹资与投资节税 C利用国
4、家税收实惠政策 D税法允许状况下，选择不同会计政策进行节税 14选购时间选择的税收筹划包括( )。 A选择供货商的纳税人身份 B利用税制改变进行税收筹划 C支配购进材料的涉税处理 D利用商品供求关系进行税收筹划 15.纳税人实行( )方式，可以使税基递延实现，从而获得资金时间价值。 A赊销商品 B代销商品 C依税法规定加速折旧 D加速摊销 三、简答题（每题15分，共30分） 16.企业分立筹划适用于哪些情形？ 答：企业分立是指一个企业依照法律或者合同规定分为两个或两个以上的企业的行为。企业分立包括被分立企业将其部分或全部业务分别转让给两个或两个以上现存或新设企业（以下简称分立企业），为其股东换
5、取分立企业的股权或其他财产。企业分立有利于企业更好地适应环境和利用税收政策获得税收方面的利益。 分立筹划利用分拆手段，可以有效地变更企业组织形式，降低企业整体税负。分立筹划一般应用于以下方面：一是利用企业分立可以将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体；二是企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税降低税负；三是企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，降低税负；四是企业分立可以增加一道流通环节，有利于增值税抵扣及转让定价策略的运用。 17税率筹划的一般方法有哪些？ 答：(1)比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。
6、筹划者可以通过分析税率差距的缘由及其对税后利益的影响，找寻实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以找寻最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。 (2)累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在肯定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强
7、；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务酬劳所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采纳税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。 四、案例分析题（每题15分，共30分） 18. 企业机构设立的税收筹划： 李某与其两位挚友准备合开一家食品店，预料208年盈利360000元，三位的工资为每人每月4000元。问题：食品店是实行合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式将会使得208年度的税收负担较轻呢？ 答： 19.兼营业务的税收筹划： 中超运输公司是营改增试点纳税人，兼营运输及物流仓储服务业务。207取得运费收入1000万元（不含税），取得仓储收入300万元（不含税）。交通运输业税率10%，物流仓储业务税率6%，城市维护建设税税率7%，教化费附加征收率3%。假设不考虑其他税种。问题：从税收角度考虑，中超运输公司的运费收入及仓储收入应实行分别核算方式还是合并核算方式更为有利？ 解：