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1、2021-2022国家开放大学电大本科纳税 筹划期末试题及答案（试卷号：1334）2021-2022国家开放大学电大本科纳税筹划期末试 题及答案（试卷号：1334）一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1 .税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。A.纳税义务发生之前B.纳税义务发生之后C.生产经营行为发生后D.生产经营行为发生过程中2 .下列关于企业所得税收人确认时间的表述正确的是（）oA.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的目期确 认收入的实现B.租金收入，依照承租人实际支付租金的目期确认收入 的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定
2、的接受捐赠资产的目期确认收入的实现D.所有股息、红利等权益性投资收益，均按照被投资方实际分配利润的目期确认收入的实现无必要搭配成成套商品对外销售，避免造成不必要的税收负担。 如果成套销售的收益大于由此而增加的税负，则可选择成套销 售，否则不应采用此办法。五、案例分析题（共20分）23.利用企业组织形式进行税收筹划。假设，目本一家公司欲到美国开展经营活动。为此，其打 算在美国设立一家经营机构。该公司在目本每年的税前所得为 1000万美元。预计其在美国设立经营机构后，该经营机构五 年内每年将亏损300万美元。到第六年该经营机构才有可能盈 利。假定该公司在目本和美国适用的企业所得税税率分别为 30%
3、和 35%O问题：从税收角度考虑，该公司在美国的这家经营机构设 立之初，应采用分公司形式还是子公司形式？为什么？答:利用组织形式进行税收筹划。如果在美国成立子公司，由于该子公司每年将亏损300万 美元，且该子公司的亏损不能用日本母公司的盈利来弥补,因此， 该子公司在美国不用缴纳所得税，而日本的母公司需要在日本缴纳的所得税=1000X30%=300（万美元）（10分）如果在美国成立分公司，则该分公司每年的300万美元亏 损可以用日本总公司的盈利来弥补，因此，该分公司在美国不用 缴纳所得税，而日本的总公司需要在日本缴纳的所得税 二（1000-300）X30%=210（万美元）（10 分）3.下列说
4、法正确的是（）oA.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模 式比较有利B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司 模式比较有利C.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司 模式还是母子公司模式没有区别D.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责 任及居民间权益性投资收益免税问题4 .企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）。A.第一年至第五年免征企业所得税B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企 业所得税c.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减 半征收企业所得税D.第一年至第三年免征企业所
5、得税，第四年至第六年减 半征收企业所得税.纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）oA.增值税一般纳税人B.能开增值税专用发票的小规模纳税人C.能开增值税普通发票的小规模纳税人D.小规模纳税人5 .如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按 加速折旧的方法，这种税收差异会出现（）oA.时间性差异B.永久性差异C.会同时出现时间性差异和永久性差异D.不会出现时间性差异和永久性差异6 .从2019年1月1目起，扣缴义务人向居民个人支付工 资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得 时，实行（）方法。A.按月如实缴纳个人所得税B.按月预扣预缴C.按年预扣预缴D.
6、按季度预扣预缴7 .负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益率水 平及普通股的每股收益率，以下公式得以充分反映的是（）oA.权益资本收益率（税前）二息税前投资收益率十负债/权益资本x（息税前投资收益率一负债成本率）.B.权益资本收益率（税前）二息税前投资收益率十负 债/权益资本：（息税前投资收益率一负债成本率）c.权益资本收益率（税前）一息税前投资收益率十负债 /资产总额X（息税前投资收益率一负债成本率）D.权益资本收益率（税前）二息税前投资收益率十负债 /资产总额？（息税前投资收益率一负债成本率）8 .如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民， 那它（他）就要在该国承担（）。A.无限纳
7、税义务B.有限纳税义务C.本国纳税义务D.外国纳税义务9 .（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。A.转让定价B.国际避税地C.组织形式D.筹资结构二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案 的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共 20分）.递延纳税筹划法是（）oA.推迟纳税义务发生时间B.获取了货币时间价值的相对 收益C.企业没有减少税款的缴纳D.企业减少了税款的缴纳10 .企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税 金支出的目的。下列说法正确的是（）oA.应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳 税人B.应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民
8、纳税人C.分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民 企业一样的全面纳税义务D.子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民 企业一样的全面纳税义务11 .下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的 有（）oA.个人独资企业当年留存的利润B.个人独资企业对外投资分回的股息C.投资者个人从个人独资企业领取的工资D.个人独资企业分配给投资者个人的所得12 .关于纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是 （）oA.委托他人代销货物的，为货物发出的当天B.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天C.进口货物的，为报关进口的当天D.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款目期的当天13
9、 .个人所得的形式，包括以下哪些形式？（）A.现金B.实物C.有价证券D.其他形式的经济利益三、判断正误（正确的在括号内划Y,错误的划x,每小 题2分.共10分）14 .-般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有 效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的 所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。（力15 .当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税 人税负重。（4）16 .不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分 别不同税率计税。（x）17 .在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子 女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 5项专项附加扣除。（
10、x）18 .债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能 在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵 税效应。N)四、简答题(每小题15分，共30分)19 .简述纳税筹划应遵循的基本原则。答：(1)守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹 划的守法原则，任何违反法律规定的行为邯不属于纳税筹划的 范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。(2)财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳 税人的财务利益最大化。进行纳税筹划必须服从于企业财务利 益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个 相互联系的、动态的整体来考虑，并以此为依据，选择最优纳 税方案。(3)事先筹划
11、原则。纳税筹划是筹划者根据对自身未来一 定时期可能的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义 务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳 税款时才需要考虑的问题。(4)时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不 是一成不变的。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况,对纳税方案作出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的 要求。(5)风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在 一定风险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估 计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案 执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来 的风险，及时采取措施，分散、化
12、解风险，确保纳税筹划方案 获得预期效果。20 .简述消费税税率的筹划原理。答：消费税的税率由消费税暂行条例所附的消费税 税目税率(税额)表规定，每种应税消费品所适用的税率都 有明确的界定，而且是固定的。消费税按不同的消费品划分税 目，税率在税目的基础上，采用“一目一卒”的方法，每种应税 消费品的消费税率各不相同，这种差别性为消费税税率的纳税 筹划提供了客观条件。(1)消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适 用不同的税率，因为同一税目的不同子目具有很多的共性，纳 税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率 之间进行选择，择取较低的税率纳税。(2)应税消费品的等级不同，税法规定
13、的消费税税率也不 同。税法以单位定价为标准确定等级，即单位定价越高，等级 就越高，税率也就越高。同样消费品，税目相同，但子目不同 其所适用的税率也不相同。所以对某些在价格临界点附近的消 费品，纳税人可以主动降低价格，使其类别发生变化，从而适 合较低税率。(3)消费税的兼营行为指的是消费税纳税人同时经营两种 以上税率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定，纳税人 兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费 品的销售额和销售数量，未分别核算的，从高适用税率。这一 规定要求企业在有兼营不同税率应税消费品的情况下，要健全 财务核算，做到账目清楚，并分别核算各种应税消费品的销售 情况，以免由于自身财务核算不明确导致本应适用低税率的应 税消费品从高适用税率，增加税负。(4)在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产品 档次，很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。现行消 费税政策规定，纳税人如将适用高低不同税率应税消费品(或 将应税消费品和非应税消费品)组套销售，无论是否分别核算 均按组套内各应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。 因此，企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权衡，看有