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1、21年初级会计职称考试真题及答案6篇21年初级会计职称考试真题及答案6篇 第1篇甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2022年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2022年12月份甲公司发生的交易或事项如下：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，
2、该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获取收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额
3、单位用万元表示）（5）根据资料（1）至（6），甲公司2022年的利润总额为（ ）万元。A.535B.565C.596.8D.601.8答案：D解析：根据题干资料，甲公司1-11月份的利润总额=535+30营业外收入=565（万元），资料（1），出售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1-（50-50/108）=9（万元）；所以甲公司2022年的利润总额=565+9资料1资产处置损益+80资料2主营业务收入-48资料2主营业务成本-8资料2销售费用+2资料3其他业务收入-3资料4销售费用-0.2资料5税金及附加+5资料6营业外收入=601.8（万元）。（2022年）2022年甲盐场占地面积为
4、300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（35000+250000）0.8=228000（元）B. 3000000.8=240000（元）C.（15000+250000）0.8=212000（元）D.（35000+15000）0.8=40000（元）答案：D解析：针对盐场，只有“盐滩”用地是暂免征收城镇土地使用税的，其他占地照章征收。因此，甲盐场应当缴纳城镇土地使用税的面积=3500015000，或者=300
5、000-250000。下列固定资产计提折旧表述正确的有（）。 A.未使用的固定资产应当计提折旧B.单独计价入账的土地应当计提折旧C.已达到预定可使用状态但未投产的生产线应当计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧答案：A,C解析：除单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧外，其他固定资产即便没有使用，也应该计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（2022年）资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银
6、行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（）答案：对解析：期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。（）答案：错解析：制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，如果是季节性生产企业，在停产期间， 确认的制造费用由于没有产品入库，是需要保留在制造费用核算的，这时，就有余额了，这个余额 是在存货项目列示的；而销售费用、管理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结 转后无余额。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其
7、中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。3.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日的会计处理结果正确的是（
8、）。A.借记“公允价值变动损益”科目20万元B.借记“投资收益”科目15万元C.贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目20万元D.贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目15万元答案：D解析：3月31日，确认公允价值变动：借：公允价值变动损益 15贷：交易性金融资产公允价值变动 152022年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.34000（1+5%）（1-15%）15%=6300（元）
9、B.34000（1-15%）15%=6000（元）C.3400015%=5100（元）D.34000（1+5%）15%=5355（元）答案：A解析：（1）将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售；（2）由于“无同类高档化妆品销售价格”，组成计税价格计算：组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税比例税率）=34000（1+5%）（1-15%）=42000（元）应纳消费税=组成计税价格消费税税率=4200015%=6300（元）假定该化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率为13%增值税销项税额=组成计税价格增值税税率=4200013%=5460（元）。资产处置的形式包括无偿
10、调拨、出售、出让、转让、置换、对外捐赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。（）答案：对解析：（2022年）下列失业人员中，应停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇的有（ ）。A.重新就业的孙某B.移居境外的杜某C.已享受基本养老保险待遇的陈某D.应征服兵役的贾某答案：A,B,C,D解析：失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：（1）重新就业的；（2）应征服兵役的；（3）移居境外的；（4）享受基本养老保险待遇的；（5）被判刑收监执行的；（6）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的；（7）
11、有法律、行政法规规定的其他情形的。21年初级会计职称考试真题及答案6篇 第2篇根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（ ）。A.农产品收购发票B.符合规定的国内旅客运输发票C.海关进口增值税专用缴款书D.税控机动车销售统一发票答案：A,B,C,D解析：增值税合法扣税凭证有：(1)增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)；(2)海关进口增值税专用缴款书；(3)农产品收购发票；(4)农产品销售发票；(5)完税凭证；(6)符合规定的国内旅客运输发票。国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（ ）答案：错解析：（2022年）
12、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同的表述中，正确的有（）。 A.劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效B.无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力C.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬D.劳动合同被确认无效时，给对方造成损害的，有过错的一方应当承担赔偿责任答案：A,B,C,D解析：上述选项全部表述正确。甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订买卖合同，则根据印花税法律制度的规定，贴花完税的时间是（）。A.发出空调的当天B.合同书立、领受时C.合同约定的付款日期D.凭证生效日期答案：B解析：税法规定，印花税纳税义务发生时间为纳税人
13、订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。借贷记账法中的记账规则，概括地说就是“有借必有贷，借贷必相等”。（）答案：对解析：下列账簿中，必须采用订本式账簿的是（）。A.原材料明细账B.库存商品明细账C.库存现金日记账D.固定资产明细账答案：C解析：库存现金日记账必须使用订本账。原材料明细账和库存商品明细账采用活页式账簿。固定资产明细账采用卡片式账簿。下列有关行政复议的表述中，符合规定的有（）。 A.不服行政机关对民事纠纷作出的调解，不能申请行政复议B.申请行政复议必须采用书面形式C.不服行政机关作出的行政处分，不能申请行政复议D.行政复议决定书自作出之日起发生法律效力答案：A,C解析：（1）选
14、项B：申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；（2）选项D：行政复议决定书自“送达”之日起发生法律效力。（2022年）用人单位与劳动者自签订书面劳动合同之日起建立劳动关系。（ ）答案：错解析：用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。下列各项中，关于企业取得的增值税专用发票的说法不正确的是（ ）。A.属于外来原始凭证B.属于汇总原始凭证C.属于一次原始凭证D.属于通用原始凭证答案：B解析：增值税专用发票按照取得来源、格式、填制的手续和内容分类，分别为外来原始凭证、通用原始凭证及一次原始凭证；选项B不正确。21年初级会计职称考试真题及答案6篇 第3篇按是否记载持卡人身份信息，预付卡可以
15、分为（）。 A.记名预付卡B.不记名预付卡C.磁条卡D.芯片卡答案：A,B解析：按是否记载持卡人身份信息分为记名预付卡和不记名预付卡。下列各项中，企业不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。A.企业遭受意外损失而应向保险公司收取的赔款B.企业应收的出租包装物的租金C.企业为职工垫付的水电费D.行政管理部门固定资产发生的日常修理费答案：D解析：选项D，通过“管理费用”科目核算。（2022年）甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票。在支票提示付款期限内，李某向银行提示付款，银行工
16、作人员发现甲公司的账户余额仅为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.下列事项中，李某向P银行提示付款时应当办理的是（）。A.支票背面签章B.在支票背面注明证件名称C.向银行交验身份证件D.在支票背面注明证件号码答案：A,B,C,D解析：收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面收款人签章处签章。持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。关于房产税纳税人的下列表述中 ， 不符合法律制度规定的是 （） 。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管
17、人或使用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人答案：A解析：房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。（2022年）境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2022年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2022年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。 A.348万元B.499万元C.847万元D.850万元答案：D解析：非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。2022年度应纳税所得额
18、500350850（万元）。自 2022 年 4 月 1 日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经济机构和拍卖企业应当通过新系统 开具二手车销售统一发票。（）答案：对解析：甲公司(增值税一般纳税人)2022年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为390万元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为9万元；支付保险费10万元（不考虑增值税）。(1)安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬5
19、0万元。(2)2022年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。(3)2022年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。(4)2022年12月31日该机器设备的可收回金额为2500万元。补充知识：可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认。下列关于甲公司对该机器设备持有期间的会计处理表述正确的是（ ）。 A.固定资产计提折旧的金额应计入制造费用B.
20、固定资产减值准备一经确认在以后会计期间不得转回C.2022年12月31日固定资产发生减值D.2022年12月31日固定资产账面价值为2500万元答案：A,B解析：选项A正确：该机器设备是为生产所用的，所以折旧计入制造费用；选项CD错误：2022年12月31日该设备账面价值=2800-656.25=2143.75万元小于可收回金额2500万元，所以固定资产未发生减值。零基预算特别适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明显的数量依存关系的预算项目。()答案：错解析：弹性预算特别适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明显的数量依存关系的预算项目。用
21、人单位招用劳动者的下列情形中，符合法律规定的是（)A.丙超市与刚满15周岁的初中毕业生赵某签订劳动合同B.乙公司以只招男性为由拒绝录用应聘者李女士从事会计工作C.甲公司设立的分公司已领取营业执照，该分公司与张某订立劳动合同D.丁公司要求王某提供2000元保证金后才与其订立劳动合同答案：C解析：（ 1）选项 A：赵某未满 16周岁，丙超市不属于文艺、体育、特种工艺单位，不得招用未满 16周岁的未成年人；（ 2）选项 B：“会计”不属于国家规定的不适合妇女的岗位，不得拒绝录用女性；（ 3）选项 C：该分公司已依法取得营业执照，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同；（ 4）选项 D：用人单位招用劳动
22、者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。21年初级会计职称考试真题及答案6篇 第4篇下列关于资产负债表的填列方法中，不正确的是( )。A.“货币资金”项目应当根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”总账科目的期末余额合计数计算填列B.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列C.“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的期末余额，以及“工程物资”科目的期末余额减去“工程物资减值准备”科目的期
23、末余额后的金额填列D.“长期借款”项目应当根据“长期借款”期末总账科目余额填列答案：D解析：“长期借款”项目需要根据“长期借款”科目期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（2022年）下列各项中，属于法律行为的是（）。A.爆发战争B.发生地震C.签订合同D.瓜熟蒂落答案：C解析：选项ABD属于法律事件。（2022年）某企业适用的所得税税率为 25% 。 2022年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200 万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素
24、，该企业 2022年度应确认的所得税费用为（）万元。A.720B.670C.830D.880答案：A解析：应交所得税 = 应纳税所得额 所得税税率 =3200 25%=800 （万元）；所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 =800+80-160=720 （万元）。 资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总账科目余额就能填列的项目是（ ）。A.货币资金B.短期借款C.应付账款D.预付款项 答案：B解析：选项A，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列；选项C，“应付账款”
25、项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额计算填列；选项D，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。A. 除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品B. 古旧图书C. 直接用于科学研究的进口设备D. 农业生产者销售的自产农产品答案：A,B,C,D解析：下列各项中，属于流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.一年内到期的非流动资产D.使用权资产答案：A,B,C解析：选项D，属于非流动资产。下列项目在会
26、计处理时将形成一项流动负债的有（）。 A.企业为筹集长期资金而发行的债券B.材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款C.董事会决议分派的股票股利D.股东会决议分派的现金股利答案：B,D解析：选项A形成的应付债券是一项长期负债；选项B，计入应付账款核算；选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不做账务处理。选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。（2022年）某电影制作企业临时到外地拍摄，根据支付结算法律制度的规定，其在外地设立的摄制组可以开立的账户是（ ）。A.专用存款账户B.基本存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户答案：D解析：法律只
27、调整社会中的权利关系。（）答案：错解析：法律关系是指被法律规范所调整的权利与义务关系。21年初级会计职称考试真题及答案6篇 第5篇（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2022年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款339万元，另收取提车价款11.3万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车适用的消费税税率为25，增值税税率为13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下
28、列小题。2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（）。A.关税完税价格B.通关、商检费用C.消费税D.关税答案：A,C,D解析：（ 1）纳税人进口应当征收消费税的货物，其进口增值税的组成计税价格关税完税价格关税消费税；（ 2）通关、商检费用不应计入关税完税价格。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，按净利润的10计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2022年发生的有关经济业务如下： （1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，
29、该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40。至12月31日，累计发生的服务成本为30万元，估计完成该合同还将发生服务成本40万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬
30、，不考虑税费等相关因素。 （3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2022年12月实际发放给职工。 （4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 （5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。（6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3
31、）和（4），下列各项中，关于A公司相关科目的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入140万元B.确认主营业务成本110万元C.确认其他业务收入40万元D.确认其他业务成本30万元答案：C,D解析：资料（3）会计分录：确认职工福利：借：管理费用 113 贷：应付职工薪酬 113 发放职工福利： 借：应付职工薪酬 113 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 13 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 资料（4）会计分录： 借：银行存款 45.2 贷：其他业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额） 5.2借：其他业务成本 30 贷：原材料 30关于填制记账
32、凭证时出现错误的处理方法，下列说法中，正确的是（）A.可将错误的内容进行涂销，并由经办人员在涂销处签章B.金额填写错误的，应由原出具单位重新开具C.应当重新填制D.先登记入账，后期再会计差错更正答案：C解析：本题考核记账凭证错误的处理。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。夏季即将到来，甲公司向职工发放其自产的产品cool 牌空调，作为广大职工的一种福利，该产品的成本为每台1 500元，一共发放了50台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为13%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。 A.113000B.75000C.100000D.300000答案：A解析：分录处
33、理： 借：应付职工薪酬 113 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000借：主营业务成本 75 000贷：库存商品 75 000下列属于劳动合同可备条款的是（）。A.竞业限制B.劳务报酬C.工作地点D.休息休假答案：A解析：选项BCD均属于劳动合同的必备条款。甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票，在支票提示付款期限内，李某向P银行提示付款，P银行工作人员发现甲公司存款账户余额为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。 要求：
34、根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 关于甲公司存款余额不足以支付票款的下列表述中，正确的是（）。 A.李某应接受P银行退票并要求P银行出具拒绝付款证明B.李某有权要求甲公司支付赔偿金C.李某有权要求P银行支付现金2万元D.P银行可向李某支付现金1万元答案：A,B解析：单位签发空头支票的，持票人有权要求“出票人”赔偿支票金额2%的赔偿金。丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付
35、材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一
36、批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于丁公司购入生产经营用设备的会计处理正确的是（ ）。A.借：固定资产 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100B.借：在建工程 79 100贷：银行存款 79 100C.借：在建工程 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100D.借：固定资产 69
37、 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 78 100答案：A解析：资料（2）会计分录：借：固定资产 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是（）。A.非法人企业B.异地临时机构C.异地常设机构D.单位设立的独立核算的附属机构答案：B解析：选项 B ：应申请开立“临时存款账户” 。下列各项中，会影响当期利润表“营业利润”项目金额的是（ ）。A.短期借款B.固定资产C.信用减值损失D.营业外收入答案：C解析：企业以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销
38、售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）、公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）、投资收益（或减去投资损失）、资产处置收益（或减去资产处置损失）和其他收益，计算出营业利润。选项ABD，均不会影响利润表中“营业利润”项目的金额。21年初级会计职称考试真题及答案6篇 第6篇下列各项中，不属于事业单位净资产的是（）。A.累计盈余B.权益法调整C.以前年度盈余调整D.非财政拨款结余分配答案：D解析：单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。下列各项中，与“应付职工薪
39、酬”账户结构一致的是（）。A.预付账款B.应收账款C.其他应收款D.应交税费答案：D解析：“应付职工薪酬”属于负债类账户。选项ABC，属于资产类账户，与负债类账户方向相反。下列关于发票类型和适用范围的说法中，错误的是（ ）。A.农产品收购发票属于增值税普通发票B.机动车销售统一发票属于增值税专用发票C.增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广D.小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，可以使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票答案：A解析：选项A，属于其他发票。（2022年）2022年 12月某企业购入一台设备，初始入账价值为 400万元。设备于
40、当月交付使用，预计使用寿命为 5年，预计净残值为 4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素， 2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160B.96C.132D.105.6答案：D解析：2022年该设备应计提的折旧额为（ 400-4）（ 4 15） =105.6（万元）。（2022年）甲有限责任公司注册资本为1 000 000元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200 000元，增值税进项税额为26 000元（由投资方支付税款并提供增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20%的份额。不考虑其他因素，下列各项中，关于
41、甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产 226 000贷：实收资本 200 000资本公积26 000B.借：固定资产 200 000应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：实收资本 200 000资本公积26 000C.借：固定资产 200 000应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：实收资本 226 000D.借：固定资产 226 000贷：实收资本 226 000答案：B解析：借：固定资产 200 000（固定资产价值）应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：实收资本 （1 000 00020%）200 000资本公积（倒挤）26 000汇款回单
42、是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。（ ）答案：错解析：“收账通知”是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。甲副食品加工公司为居民企业，主要从事副食品的生产加工业务。2022年有关经营情况如下：(1)取得销售货物收入5000万元。固定资产出租收入2000万元，接受捐赠收入500万元，国债利息收入200万元。(2)缴纳增值税300万元，城市维护建设税和教育费附加30万元，房产税20万元，印花税1万元。(3)与生产经营有关的广告费和业务宣传费支出1200万元。(4)与生产经营有关的业务招待费支出100万元。已知：广告费和业务宣传费除另有规定外，不超过销售(营业)收入的15的部分，准予扣除。业务招待
43、费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。甲副食品加工公司缴纳的下列税款中，在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.增值税300万元B.城市维护建设税和教育费附加30万元C.房产税20万元D.印花税1万元答案：B,C,D解析：准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和企业所得税。根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额不得抵扣的有（）。 A.甲公司因违法经营被强令销毁一批货物造成的损失E.乙公司用外购的汽车作为出资投资给 ABC 公司 C.丙公司接受 A 银行的贷款服务 D.丁公司将外购的房屋作为集体宿
44、舍，以福利方式供员工居住答案：A,C,D解析：选项 A，因违法造成货物被依法销毁属于非正常损失，不得抵扣进项税额；选项 B，应 视同销售确认销项，进项税额可以抵扣；选项 C，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款 直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用进项税额不得抵扣；选项 D，将外购房屋作为对 内的集体福利，进项税额需要转出，不得抵扣。根据会计法律制度的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有（ ）。A.内部审计发现的问题及纠正情况B.重大投资、融资情况C.注册会计师审计情况D.管理费用的构成情况答案：A,B,C,D解析：