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1、21年中级会计职称考试试题及答案6卷21年中级会计职称考试试题及答案6卷 第1卷首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在（）以上。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在3年以上。第二审程序又称上诉程序，上诉必须具备的条件有（）。A.只有第一审案件的当事人才可以提起上诉B.一审.二审案件的当事人都可以提起上诉C.只能对法律规定的可以上诉的判决.裁定提起上诉D.对所有的判决.裁定都可以上诉答案：A,C解析：上诉必须具备以下条
2、件：只有第一审案件的当事人才可以提起上诉；只能对法律规定的可以上诉的判决、裁定提起上诉。下列各项中，不属于或有事项的是（）。A.对售出商品提供质量保证B.代为偿付担保债务C.未决仲裁D.公开承诺的环境恢复义务答案：B解析：为其他企业提供债务担保属于或有事项，一旦该或有事项被未来事项证实而需履行付款义务时，就需要代为偿付担保债务。从“代为偿付担保债务”事项的性质来看，已不再具有不确定性，所以选项B不属于或有事项。在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（）。A.资产负债率+权益乘数=产权比率B.资产负债率-权益乘数=产权比率C.资产负债率权益乘数=产权比率D.资产负债
3、率权益乘数=产权比率答案：C解析：资产负债率=负债总额/资产总额，权益乘数=资产总额/权益总额，产权比率=负债总额/权益总额。所以，资产负债率权益乘数=（负债总额/资产总额）（资产总额/权益总额）=负债总额/权益总额=产权比率。专利纠纷案件由知识产权法院、最高人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖。()答案：对解析：专利纠纷案件由知识产权法院、最高人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖。某企业2022年年末经营资产总额为3000万元，经营负债总额为1500万元。该企业预计2022年度的销售额比2022年度增加10%（即增加400万元），预计2022年度留存收益的增加额为60万元。则
4、该企业2022年度外部融资需求量为（）万元。A.0B.210C.150D.90答案：D解析：第一种方法：400基期销售收入10%，得：基期销售收入4000（万元），经营资产销售百分比3000400075%，经营负债销售百分比1500400037.5%，外部融资需求量400（75%37.5%）6090（万元）。第二种方法：外部融资需求量（30001500）10%6090（万元）。21年中级会计职称考试试题及答案6卷 第2卷通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有1家上市公司已发行股权达到（）时，应当在该事实发生之日起3日内向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书
5、面报告，通知该上市公司，并予公告。A.5B.10C.15D.30答案：A解析：根据2022年3月1日起实施的新证券法规定，通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到百分之五时，应当在该事实发生之日起三日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告，在上述期限内不得再行买卖该上市公司的股票，但国务院证券监督管理机构规定的情形除外。（2022年）丙公司为甲、乙公司的母公司，2022年1月1日，甲公司以银行存款7 000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介
6、费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9 000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500答案：C解析：本题属于同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本被合并方相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值份额最终控制方收购被合并方时形成的商誉9 00060%05 400（万元）。与合并相关的中介费用计入管理费用，不影响长期股权投资初始投资成本。下列各项中，能协调所有者与债权人之间矛盾的方式有（）。A.市场对公司强行接收或吞并B.债权人通过合同
7、实施限制性借债C.债权人停止借款D.债权人收回借款答案：B,C,D解析：协调所有者与债权人之间矛盾的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款。所以选项 B、 C、 D都是正确的。分批偿还债券相比一次偿还债券来说（）。A. 发行费较高B. 发行费较低C. 便于发行D. 是最为常见的债券偿还方式答案：A,C解析：分批偿还债券因为各批债券的到期日不同，它们各自的发行价格和票面利率也可能不相同，从而导致发行费较高；但由于这种债券便于投资人挑选最合适的到期日，因而便于发行。到期一次偿还的债券是最为常见的。甲、乙签订的买卖合同中订有有效的仲裁条款，后因合同履行发生的纠纷，乙未声明有仲裁条款而向法院起诉，法院
8、受理了该案，首次开庭后，甲提出应依合同中的仲裁条款解决纠纷，法院对该案没有管辖权。下列对该案的处理方式中，正确的是（）。A.法院与仲裁机构协商解决该案管辖权事宜B.法院继续审理该案C.法院中止审理，待确定仲裁条款效力后再决定是否继续审理D.法院终止审理，由仲裁机构审理该案答案：B解析：当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在“首次开庭前”提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。题目中是在“首次开庭后”才提出异议，因此视为放弃仲裁协议，人民法院应当
9、继续审理。要求公司的主要领导人购买人身保险，属于长期借款保护条款中的（）。A.例行性保护条款B.一般性保护条款C.特殊性保护条款D.例行性保护条款或一般性保护条款答案：C解析：特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效，主要包括：要求公司的主要领导人购买人身保险；借款的用途不得改变；违约惩罚条款等。21年中级会计职称考试试题及答案6卷 第3卷某年年底，甲服装生产企业(以下简称“甲企业”)因生产设备升级的需要进行了下列活动：(1)与A银行签订借款合同，借款100万元，期限1年，双方在借款合同中明确约定该合同项下全部资金应用于XI-001型生产线的购置，
10、B公司为该借款提供了保证担保，但保证合同对保证方式未作出约定；(2)向内部职工集资借款，合计80万元，借款期限6个月，约定期满向提供借款的职工返还本金并按年利率35支付利息；(3)向C公司购置XI-002型生产线，并签订分期付款买卖合同，约定全部价款150万元均分为5期支付，首付款于C公司交付生产线时付清，余款各期依次按月支付；(4)与D公司签订融资租赁合同，融资租赁XI-003型生产线。次年6月，A银行发现甲企业将借款资金挪用于向C公司支付XI-002型生产线的首付款。C公司则因甲企业第2、3期价款逾期未支付而通知甲企业要求解除合同。甲企业职工则向法院提起诉讼要求甲企业偿还借款本金并按年利率
11、35支付利息。甲企业自知负债过高，向法院提出了破产申请。要求：根据上述资料以及合同法律制度的规定，回答下列问题。(1)A银行发现甲企业挪用借款资金，可以采取何种措施?(2)B公司应当承担何种保证责任?并说明理由。(3)职工要求按年利率35支付利息的请求能否得到法院的完全支持?并说明理由。(4)C公司是否有权要求解除合同?并说明理由。(5)如果法院宣告甲企业破产，XI-003生产线是否属于破产财产?并说明理由。答案：解析：(1)A银行可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。(2)B公司应当承担连带责任保证。根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。(3
12、)职工的请求不能得到完全支持。根据规定，借贷双方约定的利率未超过年利率24，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持；借贷双方约定的利率超过年利率36，超过部分的利息约定无效，借款人请求出借人返还已支付的超过年利率36部分的利息的，人民法院应予支持。在本题中，年利率约定为35，利息尚未支付，职工起诉时可以主动主张按年利率24计算利息，超过24的部分，职工不能主动请求(如果甲企业已经按年利率35支付利息的，甲企业不能请求返还超过年利率24的部分)。(4)C公司有权要求解除合同。根据规定，分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的15的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或
13、者解除合同。(5)XI-003生产线不属于破产财产。根据规定，在融资租赁期间，出租人享有租赁物的所有权，承租人破产的，租赁物不属于破产财产。企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，要考虑多种因素，其中包含客户到期时支付对价的能力和意图。（）答案：错解析：企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，仅应考虑客户到期时支付对价的能力和意图。（2022年）企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其
14、代收代缴的消费税D.支付的加工费答案：A,B,C,D解析：委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项C，题目未说明售价是否高于受托方计税价，只能按照不高于受托方计税价处理，将其计入成本。甲公司219年年初的递延所得税资产借方余额为25万元，与之对应的预计负债贷方余额为100万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司219年度实现的利润总额为4760万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司219年度发生的
15、有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：219年7月，甲公司向非关联企业捐赠现金250万元。资料二：219年8月，甲公司以银行存款支付产品保修费用150万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额100万元。219年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：219年12月31日，甲公司采用预期信用损失法对应收账款计提了坏账准备90万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一至资料三，计算甲公司219年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料
16、三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的219年度所得税费用。答案：解析：（1）219年度的应纳税所得额=4760+250-100+90=5000（万元）；219年度的应交所得税=500025%=1250（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税。资料二，转回递延所得税资产25万元。分析：219年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用150万元，冲减预计负债年初余
17、额100万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产25万元（10025%）。资料三，确认递延所得税资产22.5万元。分析：税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备90万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产22.5万元（9025%）。（3）资料一：不涉及递延所得税的处理。资料二：借：所得税费用 25贷：递延所得税资产 25资料三：借：递延所得税资产 22.5贷：所得税费用 22.5（4）当期所得税（应交所得税）=500025%=1250（万元）；递延所得税费用=25-22.5=2.5（万元）；219年度所得税费用=
18、当期所得税+递延所得税费用=1250+2.5=1252.5（万元）。下列选项中，属于预计利润表编制依据的有（）。 A.销售预算B.资金预算C.产品成本预算D.预计资产负债表答案：A,B,C解析：编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。预计利润表是编制预计资产负债表的依据，所以选项D不是答案。国家出资企业的董事、监事、高级管理人员因从事法律规定的违法行为取得的收入，依法予以追缴或者归国家出资企业所有。（）答案：对解析：21年中级会计职称考试试题及答案6卷 第4卷股票期权的激励方式是指企业运用每股收益、资产收益率等指标来评价经营者绩效，并视其绩效大小给予经营者数量不等的股票作为报
19、酬。（ ）答案：错解析：股票期权是允许经营者以预先确定的条件购买本企业一定数量股份的权利，当股票的市场价格高于约定价格，经营者就会因此获取收益。对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一指为的辞退补偿等确认职工薪酬负债。（）答案：对解析：根据民事法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间届满法律效力的表述中，不正确的是()。A.诉讼时效期间届满后，权利人丧失胜诉权B.诉讼时效期间届满后，实体权利本身归于消灭C.诉讼时效期间届满后，当事人起诉的，人民法院应交理设起线D.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制答案：B解析：选项B:诉讼时效期间
20、届满时消灭的是胜诉权，并不消灭实体权利。(2022年）某金店是增值税的一般纳税人，2022年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链(增值税税率16%），每条新项链的不含税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为(? ）元。A.6400B.5200C.3200D.2600答案：C解析：纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=（40002000）1016%=3200（元）。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）答案：对解析：张某和李某签订房屋买卖合同约定，如果2022年12
21、月31日前，张某在异地的公司成功设立，张某将房屋卖与李某，价款230万元，一次性付清。合同签订后，李某后悔，遂通过各种途径阻挠张某公司的设立。最终2022年12月31日，张某的公司未能设立。根据民法总则的相关规定，下列表述正确的是（）。A.该合同为附期限的合同B.该合同为附条件的合同C.合同生效，因为李某恶意阻止条件成就，视为条件已成就D.该合同无效答案：B,C解析：（1）选项AB：该题为附条件的合同，设立公司可能成功，可能失败；（2）选项CD：当事人恶意阻止条件成就的，视为条件已经成就；条件成就后合同生效。21年中级会计职称考试试题及答案6卷 第5卷2022年，甲公司以定向增发股票方式取得了
22、乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1 500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元，其中，股本5 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润9 000万元，除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2 000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司
23、均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2022年度实现的净利润为7 000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2022年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。（2）编制甲公司2022年1月1日合并工作底稿中对乙公司有
24、关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2022年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2022年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。答案：解析：（1）2022年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18 000贷：股本 1 500 资本公积股本溢价 16 500（2）借：固定资产 2 000贷：资本公积 2 000（3）合并商誉18 000（18 0002 000）80%2 000（万元）少数股东权益（18 0002 000）20%4 000（万元）（4）借：股
25、本5 000资本公积5 000（3 0002 000）盈余公积1 000未分配利润9 000商誉2 000贷：长期股权投资 18 000 少数股东权益4 000（5）借：固定资产2 000贷：资本公积2 000借：销售费用200贷：固定资产200调整后的乙公司净利润7 0002006 800（万元），甲公司享有的净利润份额6 80080%5 440（万元）借：长期股权投资5 440贷：投资收益5 440借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本 80贷：存货 80 （800600）40%借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款坏账准备16贷：信用减值损失16借：股本 5 000资
26、本公积 5 000（3 0002 000）盈余公积 1 700（1 000700）未分配利润15 100（9 0006 800700）商誉 2 000贷：长期股权投资23 440（18 0005 440） 少数股东权益 5 360（5 0005 0001 70015 100）20%借：投资收益 5 440少数股东损益 1 360（6 80020%）未分配利润年初 9 000贷：提取盈余公积 700 未分配利润年末15 100（2022年）在民间借贷中，借贷双方约定的利率超过年利率 36%的，视为未约定利息。（ ）答案：错解析：在民间借贷中，借贷双方约定的利率超过年利率 36%，超过部分的利息约
27、定无效。企业在采用吸收直接投资方式筹集资金时，以下不能被投资者用于出资的是（）。A.劳务B.土地使用权C.实物资产D.无形资产答案：A解析：企业在采用吸收直接投资方式筹集资金时，投资者可以以货币资产、实物资产、土地使用权、工业产权和特定债权出资。其中，以工业产权出资是指投资者以专有技术、商标权、专利权、非专利技术等无形资产所进行的投资。此外，国家相关法律法规对无形资产出资方式另有限制，股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。某公司生产一种智能产品，该产品单价3000元，单位变动成本1800元，每年需投入固定成本200000元，则盈亏平衡点的销售
28、额为（）元。A.500000B.555000C.600000D.655000答案：A解析：边际贡献率=单位边际贡献/单价=（3000-1800）/3000=40%盈亏平衡点的销售额=固定成本/边际贡献率=200000/40%=500000（元）。下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。A.列入负债项目B.列入少数股东权益项目C.列入其他综合收益项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目答案：A,C,D解析：归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。使用寿命不确定的无形资产当有证据表明其使用寿命有限时，应
29、作为前期差错更正处理。（ ）答案：错解析：应作为会计估计变更处理。21年中级会计职称考试试题及答案6卷 第6卷（2022年）某公司向银行借款 万元，年利率1000 为 4%，按季度付息，期限为 1年，则该借款的实际年利率为（）。A.-2.01%B.4.00%C.4.04%D.4.06%答案：D解析：实际年利率 =（ 1+4%/4） 4 -1=4.06%。企业对结果不确定的交易或者事项进行合理的会计估计、会削弱会计核算的可靠性。（）答案：错解析：企业对结果不确定的交易或者事项进行合理的会计估计、不会削弱会计核算的可靠性。甲公司219年6月购入境外乙公司60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制21
30、9年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（ ）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式答案：B解析：选项B，将固定资产的折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法属于会计估计调整。下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时
31、不结转已计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本答案：A,B,D解析：选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。公司在创立时首先选择的筹资方式是（）。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业债券答案：C解析：一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本，在较低程度上使用财务杠杆。所以本题正确答案为选项C。甲商场在“十一”期间开展促销活动。有关部门发现甲商场销售的拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形，但甲商场能够证明该产品的合法来源，且不知该产品是侵犯专利权的产品。下列表述中，正确的是（）。A.甲商场可以继续销售该产品B.甲商场应停止销售该产品，但无需被处以罚款C.甲商场不必停止销售该产品，但应被处以罚款D.甲商场应停止销售该产品并应被处以罚款答案：B解析：销售不知道是假冒专利的产品，并且能够证明该产品合法来源的，由管理专利工作的部门责令停止销售，但免除罚款的处罚。