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1、21年中级会计职称试题6卷21年中级会计职称试题6卷 第1卷甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。2022年6月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为45.2万元（含增值税，适用税率13%）。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（）万元。A.40B.32C.36.16D.45.2答案：B解析：本题考核企业所得税收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入=45.2（1+13%）（120%）=32（万元）。（2022年）股票回购对上市公司的影响是（）。A.有助于降低公司财务风险B.分散控股股东的
2、控制权C.有助于保护债权人利益D.降低资产流动性答案：D解析：股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司的发起人股东更注重创业利润的实现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护。股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展。下列关于系数的表述中，不正确的是（）。 A.系数可以为负数B.市场组合的系数等于1C.投资组合的系数一定会比组合中任一单项证券的系数低D.系数反映的是证券的系统风险答案：C解析：由于投资组合的系数等于单项资产的系数的加权平均数，所以，选项C的说法不正确。资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按（ ）计量。A
3、.成本B.可变现净值C.公允价值D.现值答案：A解析：资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，保证人对债权人可以拒绝承担保证责任。下列情形中，一般保证的保证人不得行使上述权利的有（）。 A.债务人被宣告失踪，且无可供执行的财产B.债务人移居国外，但国内有其购买现由亲属居住的住宅C.债务人被宣告破产，中止执行程序的D.债务人听说保证人曾表示放弃权利答案：A,C解析：有下列情形之
4、一的，保证人不得行使先诉抗辩权：（1）债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的；（2）人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；（3）保证人以书面形式放弃规定的权利的。21年中级会计职称试题6卷 第2卷A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司218年末部分资产和负债项目的情况如下： （1）218年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 （2）A公司218年12月10日因销售商品给H公司
5、而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至218年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。 （3）218年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （4）A公司编制的218年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 （5）假定A公司218年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后
6、年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 （1）请分析A公司218年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。 （2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。 （3）计算A公司218年所得税费用并编制相关会计分录。答案：解析：（1）该国库券218年12月31日的账面价值2034（20005%9/1220344%9/12）2022.02（万元），计税基础2022.02万元。（1分） 该项应收账款的账面价值为100万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，
7、因此该应收账款的计税基础是100万元。（1分） 该批交易性证券218年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础是122万元。（1分） 该项负债218年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（1分） 国债利息收入是免税的，其账面价值是等于计税基础的。国债利息收入不属于资产也不属于负债，但是可以将其以负债的形式计算其计税基础，负债的计税基础=账面价值-未来可以抵扣的金额，因为国债利息收入在未来是不可以抵扣的，也是不纳税的，所以此时计税基础=账面价值。 （2）该国库券账面价值2022.0
8、2万元与计税基础2022.02万元相等，不形成暂时性差异。（1分） 该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。（1分） 该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产225%0.5（万元）。（1分） 该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分） （3）218年应交所得税（180020344%9/122100）25%460.25（万元）（1分） 218年递延所得税费用0.5万元（1分） 因此，218年所得税费用460.250.5459.75（万元）（1分） 借：所
9、得税费用 459.75 递延所得税资产 0.5 贷：应交税费应交所得税 460.25（1分）根据中华人民共和国票据法的规定，下列选项中，属于变造票据的有（）。A.变更票据金额B.变更票据上的到期日C.变更票据上的签章D.变更票据上的付款日答案：A,B,D解析：本题考核票据变造的概念。票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为，如变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。变更票据上的签章，则属于票据的伪造。A公司在预算期间，销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%。预算年度期初应收账款余额为24000元，其中包括上年第三季度销售的应收
10、账款4000元，则该预算年度第一季度可以收回（）元期初应收账款。A.24000B.6500C.21500D.无法计算答案：C解析：根据“销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%”， 年度期初应收账款余额24000元中，上年第三季度销售的应收账款4000元在预算期间全部收回，上年第二季度销售的应收账款24000400020000（元），其销售总额为20000/40%50000（元）在预算期间收回35%即5000035%17500（元），因此预算年度第一季度可以收回的期初账款=40001750021500（元）。根据票据法律制度的规定，当事人合法取得票据权利的方式有（）。
11、A.税收B.继承C.赠与D.背书转让答案：A,B,C,D解析：本题考核票据权利的取得。当事人取得票据的情形主要有：（1）出票取得。（2）转让取得。（3）通过税收、继承、赠与、企业合并等方式取得票据。（2022年）乙公司是一家制造企业，长期以来只生产 A产品。 2022年有关资料如下：资料一： 8月份 A产品月初存货量预计为 180件， 8月份和 9月份的预计销售量分别为 2000件和 2500件。 A产品的预计月末存货量为下月销售量的 12%。资料二：生产 A产品需要耗用 X、 Y、 Z三种材料，其价格标准和用量标准如下表所示。A 产品直接材料成本标准资料三：公司利用标准成本信息编制直接人工预
12、算。生产 A产品的工时标准为 3小时 /件，标准工资率为 20元 /小时。 8月份 A产品的实际产量为 2200件，实际工时为 7700小时，实际发生直接人工成本 146300元。资料四：公司利用标准成本信息，并采用弹性预算法编制制造费用预算， A产品的单位变动制造费用标准成本为 18元，每月的固定制造费用预算总额为 31800元。资料五： A产品的预计销售单价为 200元 /件，每月销售收入中，有 40%在当月收取现金，另外的 60%在下月收取现金。资料六： 9月份月初现金余额预计为 60500元，本月预计现金支出为 487500元。公司理想的月末现金余额为 60000元且不低于该水平，现金
13、余额不足时向银行借款，多余时归还银行借款，借入和归还金额均要求为 1000元的整数倍。不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（ 1）根据资料一，计算 8月份 A产品的预计生产量。（2）根据资料二，计算 A产品的单位直接材料标准成本。（ 3）根据要求（ 1）的计算结果和资料三，计算 8月份的直接人工预算金额。（ 4）根据资料三，计算下列成本差异：直接人工成本差异；直接人工效率差异；直接人工工资率差异。（ 5）根据要求（ 1）的计算结果和资料四，计算 8月份制造费用预算总额。（ 6）根据要求（ 1）、（2）的计算结果和资料三、资料四，计算 A产品的单位标准成本。（ 7）根据资料一和资料五，计算公司
14、9月份的预计现金收入。（ 8）根据要求（ 7）的计算结果和资料六，计算 9月份的预计现金余缺，并判断为保持所需现金余额，是否需要向银行借款，如果需要，指出应借入多少款项。答案：解析：（ 1） 8月份 A产品的预计生产量 =2000+2500 12%-180=2120（件）（ 2） A产品的单位直接材料标准成本 =10 3+15 2+20 2=100（元 /件）（ 3） 8月份的直接人工预算金额 =2120 3 20=127200（元）（ 4）直接人工成本差异 =146300-2200 3 20=14300（元）直接人工效率差异 =（ 7700-2200 3） 20=22000（元）直接人工工资
15、率差异 =（ 146300/7700-20） 7700=-7700（元）（ 5）制造费用预算总额 =31800+18 2120=69960（元）（ 6） A产品的单位标准成本 =100+3 20+69960/2120=193（元 /件）（ 7） 9月份的预计现金收入 =2500 200 40%+2000 200 60%=440000（元）（ 8） 9月份的预计现金余缺 =60500+440000-487500=13000（元）预计现金余缺 13000元小于理想的月末现金余额 60000元，所以需要向银行借款。即 13000+借款 60000，借款 47000元，借入和归还金额均要求为 1000
16、元的整数倍，所以应该借款 47000元。21年中级会计职称试题6卷 第3卷如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。（）答案：对解析：保险公司被接管后，接管期限届满，中国保监会可以决定延长接管期限，但接管期限最长不得超过2年。（）答案：对解析：题目表述正确。拥有“非参与优先股” 的股东只能获得固定股利，不能参与剩余利润的分配。（）答案：对解析：“参加优先股”是指不仅能取得固定股利，还有权与普通股一同参加利润分配的股票。“非参加优先股”是指不能参加剩余利润分配，只能取得固定股利的优先股。（2022年）假设某股份公司按照1：2的比例进行股票
17、分割，下列说法正确的有（）。A.股本总额增加一倍B.每股净资产保持不变C.股东权益总额保持不变D.股东权益内部结构保持不变答案：C,D解析：股票分割之后，股东权益总额及其内部结构都不会发生任何变化。因为股数增加，股东权益总额不变，所以每股净资产下降。如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于0答案：C解析：值反映单项资产的系统风险相对于整个市场组合的风险波动程度，即将整个市场组合看作是一个参照物，将其值视为1。=1，表明单项资产的系统风险与市场组合的风险情况一致；1，说明单项资产的系统风险大于整个市场组合的风险；1，
18、说明单项资产的系统风险小于整个市场组合的风险。21年中级会计职称试题6卷 第4卷企业向租赁公司租入一台设备，价值 500万元，合同约定租赁期满时残值 5万元归出租人所有，租期为 5年，年利率 10%，租赁手续费率每年 2%。若采用先付租金的方式，则平均每年年初支付的租金为（）万元。 （ P/F， 12%， 5） =0.5674，（ P/A， 12%， 5） =3.6048A.123.84B.123.14C.137.92D.137.35答案：B解析： 500-5（ P/F， 12%， 5） =先付租金（ P/A， 12%， 5）（ 1+12%）先付租金 =（ 500-5 0.5674） /（ 3
19、.6048 1.12） =123.14（万元）。（2022年）根据合伙企业法的规定，有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务的有（）。A.参与决定普通合伙人入伙事宜B.参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所C.就有限合伙企业中的特定事项对外代表本合伙企业D.对合伙企业经营管理提出建议答案：A,B,D解析：有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）参与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有
20、限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。在预计未来现金流量时，应该考虑将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（）答案：错解析：在预计未来现金流量时，应该以资产的当前状况为基础，不应当考虑将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。有关所得税的列报，表述不正确的有（）。 A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C
21、.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示答案：B,D解析：递延所得税资产和递延所得税负债都是在以后年度转回的，一般情况下转回期均大于一年，所以分别属于非流动资产、非流动负债关于无形资产的确认，应同时满足下列哪些条件（）。A.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业B.该无形资产的成本能够可靠地计量C.该项无形资产存在活跃的交易市场D.该项无形资产是生产经营用的资产答案：A,B解析：无形资产应同时满足以下两个条件才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。21年中级会计职称试题
22、6卷 第5卷财务可行性是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前提下，着重围绕（）而开展的专门经济性评价。A.技术可行性和环境可行性B.技术可行性和市场可行性C.环境可行性和市场可行性D.技术可行性和资金筹集的可行性答案：B解析：财务可行性，要求投资项目在经济上具有效益性，这种效益性是明显的和长期的。财务可行性是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前提下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。同时，一般也包含资金筹集的可行性。企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.其他债权投资B.资本公积C.实收资本D.合同负债答案：B,C解析：
23、所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。（）答案：错解析：本题考核上市公司收购的权益披露。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告。出卖人交付标的物后，买受人应对收到的标的物在约定的检验期间内检验。没有约定检
24、验期间的，应当及时检验。当事人约定检验期间的，买受人应当在检验期间内将标的物的数量或者质量不符合约定的情形通知出卖人。（）答案：对解析：题目表述正确。张某诉李某合同纠纷案件，已经被甲市A区人民法院受理；赵某经法院通知作为第三人参加诉讼；张某委托牛律师为诉讼代理人。根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于民事诉讼当事人的是（）。A.张某与李某B.张某、李某与赵某C.张某、李某、赵某与牛律师D.张某、李某、牛律师与甲市A区人民法院答案：B解析：诉讼参加人包括当事人和诉讼代理人（牛律师）；诉讼当事人包括原告（张某）、被告（李某）、共同诉讼人、诉讼中的第三人（赵某）。21年中级会计职称试题6卷 第
25、6卷B公司为A公司的全资子公司，2022年11月30日，A公司与C公司签订不可撤销的转让协议（属于“一揽子交易”），约定A公司向C公司转让其持有的B公司100%股权，对价总额为5 000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，C公司应在2022年12月31日之前支付2 000万元，以先取得B公司20%股权；C公司应在2022年12月31日之前支付3 000万元，以后取得B公司剩余80%股权。2022年12月31日至2022年12月31日期间，B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2022年12月31日，按照协议约定，C公司向A公司支付2 000万元，A公司将其持有的B
26、公司20%股权转让给C公司并已办理股权变更手续；当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为3 500万元。2022年12月30日，C公司向A公司支付3 000万元，A公司将其持有的B公司剩余80%股权转让给C公司并已办理股权变更手续，自此C公司取得B公司的控制权；当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为4 000万元。A公司下列说法或会计处理中正确的有（）。A.2022年12月31日，在合并财务报表中计入投资收益1 300万元B.2022年12月31日，在合并财务报表中计入其他综合收益1 300万元C.2022年12月30日，A公司不再将B公司纳入合并范围D.2022年12月30日，
27、A公司应确认投资收益1 100万元答案：B,C,D解析：2022年12月31日，A公司转让持有的B公司20%股权，在B公司的股权比例下降至80%，A公司仍控制B公司。处置价款2 000万元与处置20%股权对应的B公司净资产账面价值的份额700万元（3 50020%）之间的差额1 300万元，在合并财务报表中计入其他综合收益，选项A错误，选项B正确；2022年12月30日，A公司转让B公司剩余80%股权，丧失对B公司控制权，不再将B公司纳入合并范围，选项C正确；2022年12月30日，A公司应将处置价款3 000万元与享有的B公司净资产份额3 200万元（4 00080%）之间的差额200万元，
28、计入投资收益；同时，将第一次交易计入其他综合收益的1 300万元转入投资收益，应确认投资收益=-200+1 300=1 100（万元）。下列关于债权人撤销权行使的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使B.债权人行使撤销权须以债务人的名义向人民法院提起诉讼C.债权人行使撤销权只需通知第三人即可D.撤销权行使范围以债权人的债权为限答案：D解析：本题考核合同保全措施撤销权。选项A：撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。选项BC：债权人行使撤销权应以自己的名义，向被告住所地人民法院提起诉讼，请求法院撤销债务人因处分财产而危害债
29、权的行为。选项D：撤销权的行使范围以债权人的债权为限，债权人行使撤销权的必要费用，由债务人承担。在风险矩阵中，风险后果严重程度是影响风险评级的一个重要参数，另一个影响风险评级的重要参数是（ ）A.应对风险措施的成本B.风险发生的可能性C.企业对风险的偏好D.企业对风险的承受能力答案：B解析：风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为纵坐标、以风险发生可能性为横坐标的矩阵坐标图。企业在开展经营活动过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要而产生的筹资动机属于()。A.扩张性筹资动机 B.支付性筹资动机C.创立性筹资动机D.调整性筹资动机答案：B解析：支付性筹资动机，是
30、指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机。企业在开展经营活动的过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，这些情况要求除了正常经营活动的资金投入以外，还需要通过经常性的临时性筹资来满足经营活动的正常波动需求，维持企业的支付能力。下列关于优先股筹资的表述中，不正确的是（）。A.优先股筹资有利于调整股权资本的内部结构B.优先股筹资兼有债务筹资和股权筹资的某些性质C.优先股筹资不利于保障普通股的控制权D.优先股筹资会给公司带来一定的财务压力答案：C解析：优先股的每股股息是固定的，只要净利润增加并且高于优先股股息，普通股的每股收益就会上升。另外，优先股股东无特殊情况没有表决权，因此不影响普通股股东对公司的控制权，所以优先股有利于保障普通股的控制权。所以选项C错误。