《2022初级会计考试真题及详解7辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022初级会计考试真题及详解7辑.docx（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022初级会计考试真题及详解7辑2022初级会计考试真题及详解7辑 第1辑 增值税一般纳税人销售下列货物适用11%税率的是()。A、寄售商店代销寄售物品B、旧货C、古旧图书D、农产品答案：B 企业处置固定资产的净损失，应该确认为企业的费用。（ ）正确答案：处置固定资产而发生的损失，虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出，但不属于企业的日常活动，因此不应确认为企业的费用，应该确认为营业外支出。 诉讼时效届满，当事人将丧失实体权利。（ ）正确答案：诉讼时效消灭的是一种请求权，而不消灭实体权利，因此超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效的限制。 下列各项中，应计人“其他业务成本，的有
2、（ ）A出借包装物成本的摊销B出租包装物成本的摊销C随同产品出售单独计价的包装物成本D随同产品出售不单独计价的包装物成本正确答案：BC 事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（ ）。A事业收入B其他收入C应缴财政专户款D应缴预算款正确答案：D 某工业企业为一般纳税入，2022年发生下列经济业务：(1) 2022年4月1日向银行借入1 700 000元，年利率为6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。(2) 2022年11月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运费15 000元(已取得
3、运费发票)。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。(运费可以按7%抵扣增值税进项税额)(3) 11月份经计算，该月应付生产工人工资120 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资25 000元，在建工程人员的工资5 000元，医务、福利人员工资7000元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费8 000元。(4) 委托B企业加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本9 000元，加工费用1 600元，B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售(加工费及
4、B企业代交的消费税均已结算)，售价总额为15 000元，货款未收到。8月10 日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。要求：根据上述业务进行相关账务处理。正确答案：(1) 借款业务有关的账务处理：取得借款： 借：银行存款 1 700 000 贷：短期借款 1 700 000每月月末计提利息： 借：财务费用利息支出 8 500 贷：预提费用 8 500借款到期还本付息： 借：预提费用 42 500 财务费用 8 500 短期借款 1 700 000 贷：银行存款 1 751 000(2) 购入原材料有关的账务处理：收到原材料： 借：原材料 (500 000+15 00093%)513 95
5、0 应交税金应交增值税(进项税额) (85 000+15 0007%)86 050 贷：应付票据 600 0002022年12月31日确认利息费用：600 00010%21210 000(元) 借：财务费用 10 000 贷：应付票据 10 0002022年2月1日到期付款： 借：应付票据 610 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 615 000(3) 工资业务有关账务处理：分配工资 借：生产成本 120 000 制造费用 20 000 管理费用 25 000 在建工程 5 000 应付福利费 7 000 贷：应付工资 177 000提取现金时： 借：现金 177 000 贷：银行存
6、款 177 000发放在职职工工资： 借：应付工资 177 000 贷：现金177 000支付退休费时： 借：管理费用 8 000 贷：现金 8 000(4) 委托加工业务有关的账务处理：发出材料： 借：委托加工物资 9 000 贷：原材料 9 000计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：增值税160017%272(元) 借：委托加工物资 3 200(1 600+1 600) 应交税金应交增值税(进项税额) 272 贷：应付账款 3 472收回委托加工的物资： 借：原材料 12 200(9 000+1 600+1 600) 贷：委托加工物资 12 200 销售轮胎计算增值税和消费税： 借：应
7、收账款 17 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税金应交增值税(销项税额)2 550 注：加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中无需在销售时再纳消费税。(1) 借款业务有关的账务处理：取得借款： 借：银行存款 1 700 000 贷：短期借款 1 700 000每月月末计提利息： 借：财务费用利息支出 8 500 贷：预提费用 8 500借款到期还本付息： 借：预提费用 42 500 财务费用 8 500 短期借款 1 700 000 贷：银行存款 1 751 000(2) 购入原材料有关的账务处理：收到原材料： 借：原材料 (500 000+15 00093%)513
8、950 应交税金应交增值税(进项税额) (85 000+15 0007%)86 050 贷：应付票据 600 0002022年12月31日确认利息费用：600 00010%21210 000(元) 借：财务费用 10 000 贷：应付票据 10 0002022年2月1日到期付款： 借：应付票据 610 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 615 000(3) 工资业务有关账务处理：分配工资 借：生产成本 120 000 制造费用 20 000 管理费用 25 000 在建工程 5 000 应付福利费 7 000 贷：应付工资 177 000提取现金时： 借：现金 177 000 贷：银
9、行存款 177 000发放在职职工工资： 借：应付工资 177 000 贷：现金177 000支付退休费时： 借：管理费用 8 000 贷：现金 8 000(4) 委托加工业务有关的账务处理：发出材料： 借：委托加工物资 9 000 贷：原材料 9 000计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：增值税160017%272(元) 借：委托加工物资 3 200(1 600+1 600) 应交税金应交增值税(进项税额) 272 贷：应付账款 3 472收回委托加工的物资： 借：原材料 12 200(9 000+1 600+1 600) 贷：委托加工物资 12 200 销售轮胎，计算增值税和消费税：
10、借：应收账款 17 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税金应交增值税(销项税额)2 550 注：加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中，无需在销售时再纳消费税。 根据公司法的规定，申请股票上市的股份有限公司，其股本总额应不少于人民币（ ）万元。A1000B3000C5000D6000正确答案：C我国公司法规定，股份有限公司申请股票上市，股本总额应不少于人民币5000万元。2022初级会计考试真题及详解7辑 第2辑 影响资产净利率高低的因素主要有( )。A产品的价格B单位成本的高低C销售量D资产周转率正确答案：ABCDABCD因为总资产净利率=营业净利率总资产周转率，因此影
11、响销售获利水平和影响总资产周转率的因素都会影响总资产净利率。 根据税收征收管理法律制度的规定，下列有关税务登记证件与银行账户的关系，表述不正确的是( )。A纳税人开立银行账户时，必须提供税务登记证件B从事生产、经营的纳税人应当依法自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内，将其全部账号向主管税务机关报告C从事生产、经营的纳税人应当依法自银行账号变化之日起15日内，将向其主管税务机关书面报告D银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号正确答案：B选项B：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，自开立
12、基本存款账户或者其他存款账户之日起l5日内，将其全部账号向主管税务机关报告。 某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2022年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3 000万元，原值1 000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。正确答案：外国企业从外商投资企业取得的税后利润，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，应当缴纳10%的预提所得税；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税
13、所得额。预提所得税=200+300+(3 000-400)10%=310万元。 企业为取得长期债券投资而支付的相关费用，如果金额较大，可以记入“长期债权投资债券投资”科目。（ ）正确答案：企业为取得长期债券投资而支付的相关费用，如果金额较大，可以记入“长期债权投资债券投资”科目，以后分期摊销计入“投资收益”。 计算A公司2022年的未分配利润。 （应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）正确答案：年末未分配利润80+355355177510028175（万元）。 某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田
14、适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（ ）。A1 050万元B1 080万元C1 125万元D1 155万元正确答案：C开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油免资源税。该企业应纳资源税=(70+5)15=1 125(万元) 华兴公司采用账龄分析法核算坏账损失。2022年1月1日，坏账准备科目贷方余额50000元。2022年度发生如下相关业务：（1）5月8日，收回2022年度核销的坏账40000元，存入银行。（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。（3）12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表： 账龄 应收款项金额 估计
15、损失率 03个月 100000 5 3个月1年 80000 10 1年以上 50000 20 合计 230000要求：（1）编制华兴公司收回已核销坏账的会计分录；（2）编制华兴公司确认坏账的会计分录；（3）计算华兴公司2022年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。正确答案：（1）借：应收账款40000 贷：坏账准备40000 借：银行存款40000 贷：应收账款40000 （2）借：坏账准备25000 贷：应收账款25000 （3）本年度应计提的坏账准备(1000005%+8000010%+5000020%)-(50000+40000-25000)23000-65000-4200
16、0（元） 借：坏账准备42000 贷：管理费用420002022初级会计考试真题及详解7辑 第3辑 根据营业税法律制度的规定，下列各项收入中，免征营业税的是（ ）。A某科研单位取得的技术转让收入B某冰箱厂取得的商标权转让收入C某房地产公司取得的商品房销售收入D某歌厅为顾客提供娱乐服务取得的收入正确答案：A根据营业税暂行条例及有关税收制度规定，单位和个人取得的技术转让收入免征营业税。 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000元；“预付账款”科目
17、月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额25000元。该企业月末资产负债表中“预付账项”项目的金额为（ ）元。A20000B40000C-30000D-10000正确答案：B资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。在本题中应当根据应付账款的明细科目借方余额15000元和预付账款明细科目借方余额250 企业年初未弥补亏损28万元，当年实现净利润15万元。按照国家有关规定，该企业当年不得提取法定盈余公积。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：略 达西
18、上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2022年1月1日资产负债表（简表）资料如下：资产负债表（简表）编制单位：达西上市公司 2022年1月1日 金额单位：万元资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 0 应付账款 100 应收账款 150 应付票据 20 预付账款 4 预收款项 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100
19、长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出， O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 8502022年达西上市公司发生如下交易或事项：（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计
20、人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。（4）转回存货跌价准备2万元。（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。（9）权益法下，确认股权投资
21、收益70万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：（1）编制达西上市公司2022年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。（2）填列达西上市公司207年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。正确答案：(1) 借：其他货币资金 120贷：银行存款 120借：交易性金
22、融资产 100 投资收益 2 贷：其他货币资金 102借：公允价值变动损益 4贷：交易性金融资产 4借：原材料 60 贷：应付账款 60借：生产成本 90制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 100借：存货跌价准备 2贷：资产减值损失 2借：研发支出 30贷：银行存款 30年末： 借：管理费用 lO贷：研发支出费用化支出 10借：应收账款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 130贷：库存商品 130借：管理费用 lO贷：应付职工薪酬 10借：应付职工薪酬 10贷：累计折旧 l0借：在建工程 28财务费用 12贷：应付利息 40借：长期股权投资 70
23、贷：投资收益 70借：营业税金及附加 3.5贷：应交税费应交城市维护建设税3.5借：营业税金及附加 1.5贷：应交税费应交教育费附加 1.5(11)借：银行存款 30贷：营业外收入 30(12)借：所得税费用 41.25贷：应交税费应交所得税 41.25(123+(123+2)33% (13)借：利润分配 16.35贷：盈余公积16.35(12341.25)20% (2) 资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司 207年12月31日 金额单位：万元 资产 年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金198=300-102-30+30短期借款130交易性金融资产96=100-4应付账款160=10
24、0+60应收账款284=150+234-100应付票据20预付款项4预收款项65=165-100存货402=376+60+90+4+2-130应付职工薪酬108=8+100长期股权投资470=400+70应交税费87.25=7+34+3.5+1.5+41.25固定资产1 290=1 300-10应付利息130=90+40在建工程128=100+28长期借款800无形资产200实收资本1 300开发支出20=0-20盈余公积116.35=100+16.35长期待摊费用20未分配利润195.4=130+123-41.25-16.35资产总计3 112负债和所有者权益总计3 112 下列资产减值准备
25、中，在符合相关条件时可以转回的是( )。A、投资性房地产减值准备B、存货跌价准备C、长期股权投资减值准备D、固定资产减值准备正确答案：B解析：(1)不可以转回的资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。(2)可以转回的资产减值准备：坏账准备、存货跌价准备。 下列税费中，按规定于计算交纳时计入管理费用的有（ ）A房产税B土地使用税C车般使用税D耕地占用税正确答案：ABC耕地占用税应记入“在建工程”科目 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25
26、%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。208年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售A产品一批，产品销售价款为1000 000元，产品成本为500 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销c产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200 000元，产品销售成本为60 000元。已发出商品，但尚未收到委托代销清单。(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20 X7年12月
27、20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40 000元，产品销售成本为20 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付管理费用60 000元，计提坏账准备5 000元。(6)发生应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。(7)确认本年的应交所得税(假定甲公
28、司不存在纳税调整事项)。(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。要求：(1)根据上述业务，编制甲公司208年度经济业务事项(1)(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。(2)计算甲公司208年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)正确答案：(1)借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170 000借：主营业务成本500 000 贷：库存商品500 000借：委托代销商品66 000 贷：库存商品66 000借：主营业务收入40 000 应交税费-应交增值税(销项税额)6 8
29、00 贷：银行存款46 000 财务费用800借：库存商品20000 贷：主营业务成本20 000借：应收账款234 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费-应交增值税(销项税额)34 000借：主营业务成本60 000 贷：委托代销商品60 000借：销售费用20 000 贷：应收账款20 000借：管理费用60 000 贷：银行存款60 000借：资产减值损失5 000 贷：坏账准备5 000借：营业税金及附加3 000 贷：应交税费-应交城市维护建设费2 000 -应交教育费附加1 000借：所得税费用133 200 贷：应交税费-应交所得税133 200借：主营业务收入1 1
30、60 000 财务费用800 贷：本年利润1 160 800借：本年利润761 200 贷：主营业务成本540 000 营业税金及附加3 000 销售费用20 000 管理费用60 000 资产减值损失5 000 所得税费用133 200借：本年利润 399 600 贷：利润分配-未分配利润399 600(2)营业收入=1 000 000-40 000+200 000=1 160 000(元)营业成本=500 000-20 000 +60 000=540 000(元)营业利润=1 160 000-540 000-3 000-60 000-20 000+800-5 000=532 800(元)净
31、利润=532 800-532 80025%=399 600(元)2022初级会计考试真题及详解7辑 第4辑 下列各项中，不属于企业期间费用的有（）。A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣正确答案：C选项A，固定资产维修费计入到管理费用中；选项B聘请中介机构费计入到管理费用中；选项C，生产车间管理人员工资计入到制造费用中；选项D，企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。 企业支付的税款滞纳金应当计人（ ）。A财务费用B其他业务成本C营业外支出D销售费用正确
32、答案：C营业外支出核算内容包括税款滞纳金等各项罚款支出。 当事人申请仲裁，必须有当事人之间达成的仲裁协议。 （ ）正确答案：本题考核仲裁的前提条件。当事人之问达成的仲裁协议，是申请仲裁的重要前提。 企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款”科目核算的有( )。A财产保险费B教育费附加C车船使用税D矿产资源补偿费正确答案：BD解析：教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。车船使用税 通过“管理费用”科目核算。 在下列经济业务中，不可以计入交易性金融资产初始成本的有( )。A购买股票实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利B支付给咨询公司的于续费C购买股票或债券的买价D交
33、易性金融资产持有期间取得的现金股利、利息正确答案：ABD 下列各科目，年末应无余额的有（ ）。A管理费用B所得税C待摊费用D预提费正确答案：AB损益类账户期末时应将余额结转入“本年利润”科目，因此损益类科目期末余额为0，管理费用、所得税属于损益类科目，期末应无余额；待摊费用属于资产类账户，预提费用属于负债类账户，期末可以有余额。 10诉讼时效届满，当事人将丧失实体权利。（ ）正确答案：诉讼时效消灭的是一种请求权，而不消灭实体权利，因此超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效的限制。2022初级会计考试真题及详解7辑 第5辑 黄某与李某交换房屋，房地产评估机构评估黄某房屋价值36万元，李
34、某房屋价值30万元，协商后黄某获得价差56 000元，当地规定的契税税率为4%。要求：指出由谁缴纳契税，并计算契税。正确答案：房屋交换，以交换房屋的价格差额为计税依据，由多交付货币的一方缴纳契税。李某应缴纳的契税税额=56 0004%=2 240(元) 下列各项中，属于正确划分各种成本耗费界限要求的是（ ）。A正确划分各种产品的成本界限B正确划分存货成本与期问费用的界限C正确划分完工产品和在产品的成本界限D正确划分各期的成本界限正确答案：ABCD 下列关于信用证结算方式的说法中，错误的有（ ）。A信用证为不可转让单据B信用证结算方式只适用于转账结算，不得支取现金。C信用证的有效期最长不得超过3
35、个月D开证银行在决定受理时，向申请人收取的保证金应不低于开证金额的20%正确答案：C本题考核信用证的相关规定。根据规定。信用证的有效期最长不得超过6个月。 中国公民贾某2022年112月份每月工资3700元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。贾某2022年年终奖金应缴纳个人所得税（ ）元。A9000B17400C5975D3495正确答案：D本题考核年终奖个人所得税的计算。36000?12=3000(元)，适用税率为10%，贾某全年一次性奖金应纳税额=36000?10%-105=3495(元)。 下列有关税务行政复议与税务行政诉讼的表述正确的是（ ）。A纳税人不服税务机
36、关的具体行政行为申请行政复议，必须书面形式B纳税人对税务机关作出的征税行为不服，必须先经过行政复议，然后再提起诉讼C在诉讼期间可以停止具体行政行为的执行D人民法院审理行政案件时，可以进行调解正确答案：BA选项可以是书面申请，也可以是口头申请；C表述不清楚，在具备条件时可以停止执行；D人民法院审理行政案件时，不适用调解。 企业报销离退休人员医药费，应在应付福利费列支。（ ）正确答案：应在“管理费用”核算 纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（ ）。A采取税收保全措施B责令提供纳税担保C指卖
37、纳税人财产D核定其应纳税额正确答案：D本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。2022初级会计考试真题及详解7辑 第6辑 某企业开出一张商业汇票，于票据到期时无力支付该票款，则应付票据账面余额可能转入的会计科目有( )。A、应付账款B、其他应付款C、财务费用D、短期借款正确答案：AD解析：商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款：借：应付票据贷：应付账款应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票
38、款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款：借：应付票据贷：短期借款 乙建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同上注明合同金额为1200万元；施工期间，又将其中的安装工程400万元分包给丙建筑公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为0. 3，甲企业、乙建筑公司和丙建筑公司共应缴纳印花税( )元。A. 2400B.9600C.8000D.4000正确答案：B建筑合同承包合同和分包合同都要贴花，印花税的纳税对象是签订合同的双方；在本题中，甲企业、乙建筑公司和丙建筑公司共应缴纳印花税：(1200 +400)0.3210000
39、= 9600（元）。 下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是( )。A.超标的广告费支出B.超过税法规定标准的职工薪酬C.国库券利息收入D.税收滞纳金支出ABD 下列各项中，不属于行政处罚的是（ ）。A罚金B吊销许可证C警告D没收违法所得正确答案：A本题主要考核“第一章 总论”的“行政处罚”知识点。 按照现行会计制度规定，下列各项中，应通过“应付工资”科目核算的是（ ） 。A退休人员退休金B车间管理人员困难补助C生产工人医药费D行政管理人员经常性奖金正确答案：D退休人员退休金应通过“管理费用”科目核算。车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过“应付福利费”科目核算。只有行政管理人
40、员经常性奖金应通过“应付工资”科目核算。 根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（ ）。A会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业B会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业C会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业D会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业正确答案：AB 当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，企业应该计提固定资产减值准备，计提准备的会计分录的借方科目是（ ）A资产减值损失B营业外支出C管理费用D投资收益正确答案：A根据会计准则的规定，企业计提各项减值准备时，其借方科目为“资产减值损失”。2022初级会计考试真题及详解7
41、辑 第7辑 以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）。A工资薪金所得B个体工商户生产经营所得C财产转让所得D承包承租经营所得正确答案：ABD财产转让所得适用比例税率。 某食品生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下经济业务：(1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100兀。(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头l000
42、箱，取得含增值税销售收入93600元。(5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。正确答案：当期可以抵扣的进项税额=56500(1+13%)13%+(20002)13%=7020(元)当期销项税额=117000(1+17%)17%+93600-(1+17%)17%+14040(1+17%)17%=32640(元)应缴增值税=32640-7020=25620(元) 下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（ ）。A款项和有价证券的收付B财产物资的收发、增减和使用C债权债务的发生和结算D财务成果的计算和处理正确答案：ABCD会计核算具体内容有：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理。 下列各种情况，需要进行全面财产清查的有（ ）。A更换仓库保管人员时B单位主要负责人调离工作时C企业股份制改造时D企业改变隶属关系时正确答案：BCD更换仓库保管人员时，不需进行全面清查，只需要进行局部清查即可。 计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。正确答案：61.W材料加权平均成本（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+