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1、22年审计师历年真题和解答8卷22年审计师历年真题和解答8卷 第1卷下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：C解析：选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。社会审计人员未按协议书规定的时间提交审计报告，审计人
2、员应负的责任是( )。A.过失B.欺诈C.违约D.误导答案：C解析：下列选项中哪项不属于全国人民代表大会罢免范围？()A、国务院副总理B、国务院各部部长C、中央军事委员会的组成人员D、最高人民法院副院长答案：D解析：宪法第63条规定，全国人民代表大会有权罢免下列人员：(1)中华人民共和国主席、副主席；(2)国务院总理、副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、审计长、秘书长；(3)中央军事委员会主席和中央军事委员会其他组成人员；(4)最高人民法院院长；(5)最高人民检察院检察长。票据丧失后，可以采取的补救措施有：A:挂失止付B:行使追索权C:公示催告D:普通诉讼E:重新签发票据答案：A,C,D
3、解析：下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（ ）A.盘点日现金日记账结余数B.盘点日银行存款日记账结余数C.实际库存现金监盘数D.库存现金溢缺情况E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：A,C,D解析：选项B，和库存现金无关；选项E，不应当入账。22年审计师历年真题和解答8卷 第2卷根据票据法的规定，下列各项中，出票人必须在汇票上记载的事项是（ ）。A.付款日期 B.出票日期 C.付款地 D.出票地答案：B解析：考察票据法。确定的金额，无条件支付的文句和出票日期是绝对应记载事项。下列目标将风险管理战略定位在最优水平上的是：A.股东价值最大化B.亏损最小化C.销售额最大化
4、D.成本节约答案：A解析：股东价值最大化可以使全面风险管理战略贯穿于整个组织。薪酬业务循环信息传递程序控制中，文件使用的关键是()。A:设计一式多联、预先连续编号的原始凭证B:设计备查簿C:设计工资标准D:设计应付职工薪酬明细账答案：A解析：随机选样抽取其样本项目为15、25、35、45、这种选样方法是A.简单随机选样B.系统随机选样C.编号选样法D.随机数表法答案：B解析：内部审计师在同一位数据输入人员面谈时，讨论了用于追踪员工培训要求和遵循情况的计算机系统。审计师识别出该系统可能存在重大的薄弱环节。审计师应该( )。A.不会直接或间接地提到这个薄弱环节，避免数据输入人员感到不适B.间接地提
5、出问题，以获取这个潜在的薄弱环节有关的更多事实信息C.向数据输入人员询问这个薄弱环节，并确定是否应立即报告这个发现D.在确定这个薄弱环节是否确实存在后，进行第二次面谈答案：B解析：B间接地提出问题可以使审计师在不令数据输入人员感到受指责的情况下获取某些信息。一个感觉轻松愉快和没有受到威胁的访谈对象更有可能采取合作的态度。选项A不正确，内部审计师有责任取得信息。除非这个薄弱环节不会损害到公司的安全，否则审计师就不应该简单地回避这个问题。答案C不正确，虽然审计师认为系统存在薄弱环节，但该数据输入人员不可能拥有充分的知识来确定是否立即报告这个发现。答案D不正确，第二次面谈很有可能是无效的方法。内部审
6、计师应该从这次面谈中了解到尽可能多的信息，而同那些知道其他信息的人交谈，以及第二次去找这位员工只有在有必要澄清数据输入人员责任方面才需要。22年审计师历年真题和解答8卷 第3卷股东大会可以实行累积投票制选举的人选有（）。A.董事B.监事C.经理D.财务负责人答案：A,B解析：股东大会选举董事、监事，可以依照公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制。（2022中）股份有限公司发放股票股利会带来的结果是：A.增加公司的现金流出B.改变公司的资本结构C.增加公司的股票数量D.改变公司的股东权益总额答案：C解析：支付股票股利不会改变公司的资本结构，改变的只是所有者权益内部各项目，也不会导致现金
7、流量的变动。在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分？( )A.审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告B.与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化C.审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动D.以上都是答案：D解析：D正确。上述所有的程序都应实施。企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A.签订购买合同缴纳的印花税B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税C.进口商品支付的关税D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税答案：B,C解析：签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目；小规模纳税人外购材料交纳的增值税应
8、计入所购材料成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是：A.内部控制的设置极为有限B.进行内部控制测试不经济C.难以对内部控制的健全性有效性做出评价D.内部控制风险较低答案：D解析：这个知识点考核的是对内部控制进行初步评价的内容。经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员就应适当减低控制风险的评估水平，转入内部控制测试阶段。但如果认为内部控制的设置极为有限，或审计人员不宜进行内部控制测试时，则转入实质性测试阶段。当进行内部控制测试
9、不经济时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而是直接转入实质性测试阶段。22年审计师历年真题和解答8卷 第4卷（一）资料蓝天公司计划建造一项固定资产，寿命期为6年，需要筹集资金1000万元，公司所得税税率为25%。该公司资金筹集的相关资料如下：1.增发普通股筹集资金200万元。每股发行价格为6.2元，发行费用0.2元，今年发放的股利是每股1.2元，预定以后每年股利增长3%。2.向银行筹集长期借款300万元。手续费率为1%，年利率为5%，每年付息一次，到期一次还本。3.发行债券筹集资金500万元。每张债券面值1000元，期限3年，票面利率为6%，每年计息一次，按面值发行。（二）要求：根据上述资料
10、，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。蓝天公司发行普通股的资本成本为：A、23.6%B、20.6%C、23%D、20%答案：A解析： 普通股筹资成本1.2（13%）/（6.20.2）100%3%23.6%以下属于相机抉择的财政政策的工具的有( )。A.调整转移支付的条件B.调整政府购买水平C.改变利率D.调整税收起征点E.转移支付答案：A,B,D解析：相机抉择的财政政策的工具有：调整政府购买商品和劳务的水平；调整税率；调整税收起征点和减免税的使用条件；调整转移支付的条件等等。下列国家审计机关的隶属关系中，不受行政当局的控制和干涉的是：A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B、隶属于政府并向
11、议会或政府报告工作C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案：A解析： 隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的国家审计机关独立行使审计监督职权，对国家或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。A.在非资产负债日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施情况B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由
12、出纳员、会计主管、审计人员共同签字答案：A,B,D,E解析：对库存现金监盘应采取突击式检查。下列关于平等、平等权的说法哪一选项是错误的？()A、我国宪法规定的平等原则仅约束执法和司法，不约束立法B、公民在法律面前一律平等，社会身份、职业、出身等原因不应成为受到差别对待的理由C、宪法禁止的是不合理的差别对待，合理的差别对待具有合宪性D、如果差别对待符合人的尊严、公共利益，并且该差别对待与所追求的目的之间存在合理的联系，则该差别对待不违反平等原则答案：A解析：平等不仅仅是法治国家必须遵循的宪法原则，而且是宪法规定的公民基本权利。作为基本权利，其效力直接拘束国家权力活动，包括立法活动、行政活动和司法
13、活动。基本权利价值的实现是法治国家的首要的任务，而立法是建立法治的基础。维护和尊重人权是现代法治国家进行立法活动的基本要求，基本权利的效力若不直接约束立法者的立法活动，则不足以防止立法者制定侵害人权的法律。故选项A称不约束立法的说法错误。22年审计师历年真题和解答8卷 第5卷A公司2022年年末有关明细科目余额如下：“应收账款甲”科目借方余额80万元，“预收账款丙”科目借方余额20万元，“预收账款丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科目有关的“坏账准备”科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2022年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（）万元。A.115B.11
14、2C.35D.55答案：C解析：“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2022年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。一位内部审计人员正在检查计算机打印的存货列表是否准确，以确定存货的总价是否被显著高估。由于没有时间或资源来盘点仓库中的所有存货，因此必须采用存货抽样方法。如果样本规模是固定的，则以下哪项是最准确的抽样方法？A.选择那些最容易检查的项目。B.采用简单的随机抽样方法。C.某一类存货被抽取的概率与其售出数量的正比的抽样方法。D.某一类存货被抽取的概率与该存货账面价值成正比的抽样方法。答案：D解析：A、
15、不正确。检查某项目的难易程度与该项目价值大小没有什么必然联系。同时只检查容易检查的项目，产生的样本可能不具有总体的代表性。B、不正确。选项“D”中所描述的方法比简单随机抽样法更加适合。C、不正确。尽管这种方法好于简单随机抽样法，但是销售量高的商品可能是价格较低的商品，所以，产生的样本可能不具有总体的代表性，因此这种方法如选项“D”。D、正确。使存货被抽中的概率与其账面价值成比例的抽样法，是指货币单位抽样法。该方法关注高计问题，而本题是研究总货币价值问题，审计目标是确定存货的总价是否被明显高估，因此，相对于其他选项，货币单位抽样法是最有效的。下列各项中不满足收入确认条件，不应当确认企业收入的有（
16、）。A.寄存本单位的已售商品B.售后回购的商品C.售出商品后得知对方公司已破产清算D.已售商品成本无法可靠取得答案：B,C,D解析： A选项满足全部条件，B不满足第二条，C不满足第三条，D不满足第五条。共用题干（一）资料2022年3月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；采购部门负责采购合同的签订和审批；采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；出纳员将已作废的支票予以注销并
17、单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2022年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。（二）要求：根据上
18、述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，违反内部控制要求的有：A:B:C:D:答案：A,B,C解析：甲公司于2022年2月10日签发一张汇票给乙公司，付款日期为同年3月20日。乙公司将该汇票提示承兑后背书转让给丙公司，丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于同年3月23日向承兑人请求付款时遭到拒绝。根据票据法的规定，丁公司向甲公司行使追索权的期限是（）。A.自2022年2月10日至2022年2月10日B.自2022年3月20日至2022年3月20日C.自2022年3月23日至2022年9月23日D.自2022年3月23日至2022年6月23日答案：B解析：持票人对商业汇票的
19、出票人的追索权，自票据到期日起2年。22年审计师历年真题和解答8卷 第6卷下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作是（ ）。A.公布审计结果B.检查审计整改情况C.检查重大违法行为D.编制审计工作方案答案：C解析：A、B属于审计报告阶段的工作。D属于审计计划阶段的工作。根据行政复议法实施条例的规定，行政复议和解的，无须()。A.在行政复议决定作出前进行B.向行政复议机构提交书面和解协议C.经行政复议机构准许D.由行政复议机关制作并送达行政复议和解书答案：D解析：本题考核行政复议的和解。行政复议和解必须在行政复议决定作出前进行。所以选项A错误。行政复议和解达成后，应当向行政复议机构提交书面和解协议
20、。所以选项B错误。行政复议申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。所以选项C错误。行政复议机构准许的形式，未作明确规定，且没有行政复议机关送达行政复议和解书的规定。所以选项D正确。首席审计官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括：( )A.与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通B.监督内部控制流程的建立C.保持组织的治理过程D.仅在内部审计活动的基础上作出个别的评估答案：A解析：A正确。管理高层和审计委员会一般希望首席审计官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和
21、审计委员会沟通。越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。因此，首席审计官通常每年一次向管理高层和审计委员会提出报告。B不正确，管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责。C不正确，董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责。D不正确，内部审计活动所面临的挑战是要在综合许多单个评估的基础上评价组织控制系统的有效性，而那些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作。审计组成员的工作职责包括( )。A.遵守国家审计准则，保持审计独立性B.按照分工完成审计任务，获取审计证据C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果D.审核审计工作底稿
22、和审计证据答案：A,B,C解析：下列财务指标中属于衡量企业获取现金能力的财务比率指标有（ ）。A、销售现金比率B、每股营业现金净流量C、全部资产现金回收率D、现金比率E、资产负债率答案：A,B,C解析：选项D属于短期偿债能力分析指标，选项E属于长期偿债能力分析指标。22年审计师历年真题和解答8卷 第7卷下列各项中，不属于国务院财政部门预算管理职权的有( )。A.具体编制中央预算、决算草案B.决定中央预算预备费的动用C.具体组织中央和地方预算的执行D.具体编制中央预算的调整方案E.监督中央各部门和地方政府的预算执行答案：B,E解析：选项B是全国人民代表大会的预算管理职权，选项E是全国人民代表大会
23、常务委员会的预算管理职权。下列哪种股利政策可能会给公司造成较大的财务负担（ ）。A、剩余股利政策B、固定股利政策C、固定支付率股利政策D、低正常股利加额外股利政策E、稳定增长股利政策答案：B,E解析：固定股利或稳定增长股利政策可能会给公司造成较大的财务负担。一个用以证实一家公司遵守软件版权规定的审计测试是( )。A.审核公司在版权上的政策B.把微机样本上使用的软件与采购文件内容进行对比C.检查在微机上运行的所有软件的清单D.审核MIS指导委员会或类似机构的会谈纪要答案：B解析：B把在个人电脑上使用的软件样本与采购文档进行比较可以为合规性的确定打下基础；选项A不正确，对相关政策的审核无法确定是否
24、符合版权规定。选项C不正确，软件存货本身无法确定是否合规，必须与背后的采购文档进行比较。选项D不正确，对会议纪要的审核可以确定遵守版权法的意愿，但无法证实合规性。3岁钱某的父母因出国学习而将钱某交给其祖父母抚养，某日在幼儿园，老师孙某私自离开幼儿园一段时间，在此时间内，钱某在和李某嬉闹中造成李某从滑梯上跌落受伤，则对李某的损害应承担赔偿责任的人有：()A:钱某的父母B:钱某的祖父母C:孙某D:幼儿园答案：A,D解析：解答本题首先要做的是确定钱某的监护人是谁。民法通则第16条规定：未成年人的父母是未成年人的监护人。未成年人的父母已经死亡或者没有监护能力的，由下列人员中有监护能力的人担任监护人：(
25、1)祖父母、外祖父母因此，尽管钱某的父母出国学习，将钱某交给其祖父母抚养，但钱某的父母仍然是钱某的监护人。侵权责任法第32条规定：无民事行为能力人、限制民事行为能力人造成他人损害的，由监护人承担侵权责任。监护人尽到监护责任的，可以减轻其侵权责任，因此，A项正确，B项不正确。侵权责任法第40条规定，无民事行为能力人在幼儿园、学校或其他教育机构学习、生活期间，受第三人侵害，侵权人承担侵权责任，学校未尽到管理职责承担相应补充责任。本题中孙某作为幼儿园老师，擅离职守，未尽到看护职责，所以，应由幼儿园承担相应补充责任。而孙某作为幼儿园的老师，只对幼儿园承担内部责任。因此，D项正确，C项不正确。当事人要求
26、听证，应在行政机关告知后：A、3日内提出B、5日内提出C、7日内提出D、10日内提出答案：A解析： 对于行政处罚，当事人要求听证的，行政机关应当在听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点。当事人应在行政机关告知后3 日内提出。22年审计师历年真题和解答8卷 第8卷审计人员在审计甲公司时发现，甲公司于2022年11月接受一项工程安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期16个月，合同预计总收入80万元。至2022年12月31日，已预收安装收入50万元，实际发生安装成本48万元，预计还将发生成本12万元。2022年已确认劳务收入5万元，则经审计人员审计的2022年该项业务的营业收入的审
27、定数为( )万元。A.64B.75C.59D.45答案：C解析：实际发生的成本占估计总成本的比例=48/(48+12)=80%，2022年12月31日确认的收入=8080%-5=59（万元）。下列各项中，属于生产成本审计实质性审查程序的是( )。A.审查有关凭证是否经过适当审批B.对成本项目进行分析C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.观察存货盘点及审批程序答案：B解析：根据支付结算法律制度的规定，单位或个人签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以（ ）的罚款。A、票面金额5但不低于1000元B、票面金额3但不低于1000元C、票面金额2但不低于1000
28、元D、票面金额1但不低于1000元答案：A解析：签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金（2022年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（ ）。A.检查B.外部调查C.分析D.重新操作答案：D解析：审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。根据我国证券法的规定，下列不属于首次公开发行股票基本条件的是（）。A.具备健全且运行良好的组织机构B.最近3年持续盈利，平均总资产报酬率达到10以上C.具有持续盈利能力，财务状况良好D.最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为答案：B解析：根据证券法规定，首次公开发行股票的基本条件包括：（1）具备健全且运行良好的组织机构；（2）具有持续盈利能力，财务状况良好；（3）最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；（4）经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。