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1、21年审计师历年真题和解答5辑21年审计师历年真题和解答5辑 第1辑对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的绩效审计分析方法是（）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法答案：B解析：在审查固定资产业务时，发现被审计单位调增了一台设备的入账价值。对此审计人员认为比较合理的解释是：A.该设备已提足折旧但仍在使用B.同类设备的市场价格上升C.该设备增加了改良装置D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计答案：C,D,E解析：下列选项中，审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有( )。A.
2、文字说明法B.调查表法C.流程图法D.录像法E.录音法答案：A,B,C解析：常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。某零售公司利用电子数据交换来订购其所需商品。货物由中心仓库接收，并经电子扫描入电脑以确定订货单是否签发，然后再作登记，这些货物经中心仓库贴上价格标签后在24到48小时内送到各商店。收到货物的当天记录存货和应付账款。公司通过电脑接收供应商的发票，后者又由电脑程序与相应的订货单及收货单相比较，若各项单证均吻合，发票即纳入支付计划并报告财务主管，若发票与其他单据在预先界定的项目方面不吻合，则应编制报告并送到应付账款处以便深入调查。所有相应的文件均由电脑记载，稽核，并保留在公开文件中
3、。审计人员拟确定年终单据不一致的情形并对这些单据的潜在原因进行调查，在确定被审事项时下列审计程序哪项最有效？A.进行数据测试确认不一致事项的属性；接着调查这些已确认属性的事项；B.利用通用审计软件阅读该年的订货文件；选取订货的统计样本并追踪调查相应的收货文件与购货发票；C.采用系统控制审计检查文件确认非正常项目，进行属性抽样并追踪相应的书面文件；D.利用通用审计软件阅读电脑记载的不一致项目答案：D解析：审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应( )A.作出账实不符结论B.核对账表C.函
4、证债权人D.直接调整账项答案：C解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种答案：B解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。根据财政政策调节经济周期的
5、作用分类，财政政策分为（ ）。A、积极的财政政策B、消极的财政政策C、紧缩性财政政策D、扩张性财政政策E、中性财政政策答案：A,B解析：选项CDE属于根据财政政策本身的功能分类。（一）资料2022年5月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2022年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2022年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2022年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2由于审计人
6、员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计
7、报告上披露该子公司的相关信息。4为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2022年（2）从2022年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5审计人员发现，乙公司2022年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2022年12月12日的主营业务
8、收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，能够有效分析乙公司2022年度应收账款总体合理性的程序有（ ）。A.将2022年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较B.将2022年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较C.将2022年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较D.分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况答案：A,B,C解析：应收账款“总体”合理性也就意味着是对“全部”应收账款的分析，而不是“前五大客户”应收账款分析。21年审计师历年真题和解答5辑 第2辑下列各项业务
9、中，应通过“其他应付款”科目核算的是：A:取得银行贷款B:开出并承兑商业汇票C:收到购货单位的预付款D:收到出借包装物的押金答案：D解析：下列有关审计报告的表述中，正确的有（ ）。A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力答案：A,B,D解析：选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常
10、要撰写详式审计报告；选项E，注册会计师签发的审计报告具有法律效力。下列各项中，符合授权审计要求的是（）。A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对企业财务收支进行审计B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计答案：C解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系（AD选项错误）;二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越权限进行授权（B选项错误）；三是授权审计的事项必须是法律允许的
11、事项，法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项不能授权下级审计机关进行审计。以下属于审计管辖的原则的是( )。A.财政、财务隶属关系管辖B.指定管辖C.移送管辖D.地域管辖E.国有资产监督管理关系管辖答案：A,B,E解析：审计管辖的原则包括：财政、财务隶属关系原则，国有资产监督管理关系原则，指定管辖原则。当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的影响外”等术语的部分是( )。A.注册会计师的责任段B.审计意见段C.引言段D.管理层对财务报表的责任段答案：B解析：当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应在审计意见段中使用“除的影响外”等术语。2022年6月，华达公司向省国
12、土资源厅申请办理某地的稀土采矿许可证。与此同时，众合公司等2家企业也提出了在相同地域的采矿许可申请。省国土资源厅经过法定程序，将采矿许可证颁发给了众合公司，华达公司不服。下列关于华达公司的救济途径，说法正确的是（）。A.就省国土资源厅的拒绝发证行为可以直接向人民法院提起诉讼B.就省国土资源厅的拒绝发证行为应先申请复议，对复议不服的才能提起诉讼C.就省国土资源厅的拒绝发证行为向国务院申请复议，国务院作出的裁决为最终裁决D.就省国土资源厅的拒绝发证行为只能申请行政复议，不能提起行政诉讼答案：A解析：本题考核行政复议与行政诉讼的关系。公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得
13、的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的，应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。本题中，华达公司尚未取得采矿权，所以不适用该复议前置的规定。下列关于审计报告的说法中，正确的是( )A.审计报告详细记录审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告答案：C解析：审计报告指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针
14、对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长文式审计报告国家审计，内部审计内部审计师的目标是提供有用、及时的信息并促进运营的改进。为了完成上述目标，内部审计师应该采取何种措施？A.就审计发现与被审计部门进行沟通B.与有关的部门经理进行沟通，并强调内部控制C.与被审计部门的职员进行面谈D.进行业务沟通，使之达到作业经理与管理层的期望和感觉答案：D解析：内部审计师的目标是提供有用、及时的信息并促进运营的改进。为了实现目标，要与管理层就业务进行沟通，并达到管理层的预期效果，所以D正确。与管理层的沟通不应仅限于审计发
15、现，还应包括业务性质、特点、建议等，所以A不正确。21年审计师历年真题和解答5辑 第3辑2022年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1100000元，账面净值为1400000元，以前年度对该生产线计提过80000元的减值准备，则下列说法中正确的是（ ）。A.应计提固定资产减值准备400000元B.应计提固定资产减值准备320000元C.应计提固定资产减值准备0元D.应计提固定资产减值准备220000元答案：D解析：固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净
16、额孰高原则确认。固定资产应计提的减值准备金额=1400000-1100000=300000（元），原已计提80000元，所以当期补提的减值准备=300000-80000=220000（元）。2022年6月30日，甲公司库存A材料的账面价值为100万元，加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用及税金为2万元；由于A材料市场价格下降,用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。2022年6月30日，甲公司A材料应计提的存货跌价准备金额为：A、10万元B、0C、10万元D、12万元答案：D解析： 100（110202）12（万元）根据我国法
17、律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有（）。A.自然人B.商品C.法人D.行为答案：A,C解析：本题考核法律关系的主体。选项BD是法律关系的客体。某单位拟建立一项基金，从今年初开始，每年年初存入银行10000元，若年利率为8%，FVIFA 8%，5=5.8666，5年后该项基金的本息和为（ ）元。A、63359B、58666C、55061D、45061答案：A解析：本题考核的是已知年金和折现率求先付年金终值的问题，=100005.8666（1+8%）=63359（元）。卖方分析应当在何时进行？.定期进行分析，在得分项目发生重要变化时.在卖方地址经常发生变化时.当卖主要求时正确的选项
18、为( )。A.只有B.只有C.和D.和答案：C解析：卖方解析应该定期(项目)进行，或在得分项目权重发生变化的情况下进行(项目)。已知某公司当前资金结构如下：因生产发展，公司年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。预计公司的销售收入为5000万元，该公司应采用的筹资方案为（ ）。A、两个筹资方案均可B、采用甲方案筹资C、采用乙方案筹资
19、D、不做选择标准答答案：C解析：由（4）可知每股收益无差别点的销售收入为3258.33万元，因此公司销售收入为5000万元时，大于3258.33万元，应当选择债务融资，选择乙方案。在各类财政政策工具当中，相机抉择的财政工具主要有( )。A.调整政府购买商品和劳务的水平B.调整税率C.调整税收起征点和减免税的适用条件D.调整转移支付的条件E.调整商品的限购令答案：A,B,C,D解析：调整商品的限购令并不属于相机抉择的内容。无效民事行为的法律后果有()。A.宣告民事行为无效B.恢复原状C.赔偿损失D.收归国家或集体所有或返还第三人E.奖励举报人答案：B,C,D解析：无效民事行为的法律后果有：恢复原
20、状、赔偿损失和收归国家或集体所有或返还第三人。21年审计师历年真题和解答5辑 第4辑下列关于标杆的说法，( )是真实的。A.标杆一般通过把公司业绩和其最接近的竞争对手的业绩进行比较来实现B.标杆可以采用定性或定量的方法来实施C.标杆一般受限于制造经营和生产流程D.标杆通过把公司业绩和最优秀公司的业绩进行比较来实现答案：D解析：D标杆是通过将一个机构的业绩与最佳实施机构的业绩相比较来完成的。选项A不正确，标杆涉及行业领袖或者“世界标准”运营之间的比较。标杆要么运用行业数据(保护参与机构提供信息的保密性)，要么从合作机构得到数据。选项B不正确，标杆要求考评，是定量的比较。选项C不正确，标杆可以运用
21、于一个公司的所有职能区域。事实上，由于制造业通常倾向于行业专门化，通过向全球领袖学习，从而有更大的机会来提升自己。审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用( )。A.检查法B.核对法C.分析法D.调节法E.监盘法答案：A,B解析：以下哪一项不会损害内部审计部门的独立性？A.安装控制制度。B.在执行之前审查控制制度。C.起草控制制度的程序。D.设计控制制度。答案：B解析：B，正确。实务公告1120指出：如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核，不会对其客观性产生负面的影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作，就可以认为其客观性受到了损害。
22、所以A，C，D是错误的。审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（ ）。A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告D.审计机关绩效报告答案：C解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。 根据选举法的规定，关于选举机构，下列哪一选项是不正确的?（ ）（2022年）A.特别行政区全国人大代表的选举由全国人大常委会主持B.省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人大常委会领导本行政区域内县级以下人大代表的选举工作C.乡、民族乡、镇的选举委员会受
23、不设区的市、市辖区、县、自治县人大常委会的领导D.选举委员会对依法提出的有关选民名单的申诉意见，应在3日内作出处理决定 答案：B解析：本题为选非题。选举法第8条规定：“全国人民代表大会常务委员会主持全国人民代表大会代表的选举。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民代表大会常务委员会主持本级人民代表大会代表的选举。”“不设区的市、市辖区、县、自治县、乡、民族乡、镇设立选举委员会，主持本级人民代表大会代表的选举。不设区的市、市辖区、县、自治县的选举委员会受本级人民代表大会常务委员会的领导。乡、民族乡、镇的选举委员会受不设区的市、市辖区、县、自治县的人民代表大会常务委员会的领导。省、自治区、直辖
24、市、设区的市、自治州的人民代表大会常务委员会指导本行政区域内县级以下人民代表大会代表的选举工作。”根据选举法第8条第1款“全国人民代表大会常务委员会主持全国人民代表大会代表的选举”的规定，选项A说法正确。根据选举法第8条第3款中的“指导”二字，选项B“领导”说法错误。根据选举法第8条第2款“乡、民族乡、镇的选举委员会受不设区的市、市辖区、县、自治县的人民代表大会常务委员会的领导”的规定，选项C说法正确。选举法第28条规定：“对于公布的选民名单有不同意见的，可以在选民名单公布之日起五日内向选举委员会提出申诉。选举委员会对申诉意见，应在三日内作出处理决定。申诉人如果对处理决定不服，可以在选举日的五
25、日以前向人民法院起诉，人民法院应在选举日以前作出判决。人民法院的判决为最后决定。”根据该条中“选举委员会对申诉意见，应在三日内作出处理决定”的规定，选项D说法正确。预算利润表中来自经营预算的数据为（ ）。A、销售收入B、销售费用C、管理费用D、投资收益E、财务费用答案：A,B,C解析：经营预算包括销售预算（选项A）、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算和销售及管理费用预算（选项B和C）。我国中华人民共和国审计法正式施行的时间是()。A.1993年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1996年1月1日答案：C解析：此题考查的是审计法施行的时间。19
26、94年8月31日第八届全国人大常委第九次会议上通过了中国人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用答案：B解析：财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。#21年审计师历年真题和解答5辑 第5辑销售与收款循环内部控制包括( )。A.批准赊销与销售相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.支付货款与记录相互独立D.批准坏账
27、与收款、记账相互独立E.编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立答案：A,B,D,E解析：支付货款与记录相互独立属于采购与付款的内部控制。下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是()。A.专业胜任能力B.勤勉尽责C.保守秘密D.严格依法答案：A解析：国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。该企业2022年末的资产负债率是：A.10%B.25%C.35%D.50%答案：C解析：资产负债率=(50000+20000) 2100% =35%某企业拟以“2/20，n/40”的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机
28、会成本率为( )。A.2%B.36.73%C.18%D.36%答案：B解析：直接人工预算的主要编制基础是（ ）。A、销售预算B、现金预算C、生产预算D、产品成本预算答案：C解析：生产预算是直接人工预算的主要编制基础。甲公司2022年7月31日销售产品一批，货款为2000万元，增值税税率为16，为购货方代垫的运杂费为10万元，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额为（）万元。A.2068B.2330C.2320D.2000答案：B解析：应收票据的入账金额2000（116）+102330（万元）。#资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.存货B.无形资产C.应收票据及应收账款D.长期股权投资答案：A,B,C,D解析：这四个项目都有备抵科目，因此都应该根据总账科目余额减去备抵科目余额后的净额填列于资产负债表中。下列不属于对内部审计人员的处罚的是( )。A.罚款B.批评教育C.行政处分D.移交司法机关答案：A解析：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。