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1、 建筑施工企业财务管理和风险防范辅导材料第一章 财务管理概论第一节 财务管理概述一、企业财务活动（一）筹资活动。（二）投资活动。（三）收益及其安排活动。 二、企业财务关系 （一）企业和投资者、受资者之间的财务关系 （二）企业和债权人、债务人之间的财务关系 （三）企业和国家税务机关之间的关系 （四）企业内部各部门之间的财务关系 （五）企业和员工之间的财务关系其次节 财务管理目标一、财务管理目标的几种模式(一)利润最大化(二)股东财宝最大化(三)企业价值最大化二、 实践中的财务管理目标：相关利益主体间的目标差异和利益协调(一)股东和经营者之间的目标差异和利益协调(二)股东和债权人之间的目标差异和利
2、益协调(三)财务管理目标和社会责任的关系及其协调第三节 财务管理环境一、法律环境二、金融市场环境三、经济环境第四节 财务管理方法一、财务预料二、财务决策三、财务预算四、财务限制其次章 建筑施工企业预算精细化管理第一节 预算管理制度设计 一、全面预算管理制度第一条 编制依据1国家相关法规政策和方针，国内外经济环境及消费市场发展趋势。2公司上一年度实际经营状况和本年度预料的内、外部环境改变因素。3本公司预算管理方法。其次条 编制范围1经营预算：是对企业日常发生的各项基本活动做出的预算。具体包括销售预算、生产预算、材料选购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。2投
3、资预算：是在资本性支出可行性探讨的基础上编制的预算。具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资效益等。3财务预算：是反映预算期内有关现金收支、经营成果的财务状况的预算。具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。第三条 编制原则预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性的经济性原则。第四条 组织机构和权责安排第五条 预算编制方法第六条 预算限制和差异分析第七条 预算考核和嘉奖二、货币资金预算制度第一条 货币资金预算管理机构及职责其次条 货币资金预算的编制和审批程序第三条 货币资金预算的执行和限制第四条 货币资金预算的调整 第五条 货币资金的预算外支出第六条 货币资金预算的分析和考核三、销
4、售费用预算制度第一条 权责安排其次条 销售费用预算方法第三条 销售费用预算定额的确定第四条 销售费用预算的审核审批第五条 销售费用预算的执行四、施工预算制度第一条 权责机构第一条 施工预算的编制依据1 施工图纸。2 本公司内部定额及编制方法。3 审核通过施工组织设计及施工方案。4 工程承包合同及合同中约定的其他有效文件。5 公司内部人工、材料、周转设备以及施工机械设备的现行指导价。第二条 切块分包管理的施工预算1切块分包是指由本公司作为发包方。将施工项目中部分工程项目切分出来，以包工包料的方式发包给本企业以外的分包商，由分包商完成工程承包合同规定的全部施工任务，本公司作为发包方负责监督管理。2
5、编制程序（1）分包单位预算员供应分包项目的预算书并报送发包单位项目预算员。该预算书包括编制说明、取费表、预算表。（2）发包项目预算员对分包单位的预算书进行复核、审定，在此基础上由发包项目预算员编制“切块分包施工限制预算表”，该施工预算表应包括收取管理费、让利和其他代扣代交费用。（3）切块分包施工限制预算表由项目经理和财务部审核，公司财务总监审批。第四条 包清工管理的施工预算1实行包清工管理的分部、全项工程和单位工程，预算内容如下：（1）编制说明具体包括主要内容、定额依据、人工材料价格适用的依据以及钢筋数量的主要依据等。（2）施工预算表格具体包括预算书、主材分析表、材料表、工料机分析表及两算对比
6、表等。2编制程序（1）预算员参和施工方案的策划，对工程拟实施的方案提出概算，并依据获得通过的施工方案编制实施概算。（2）预算员在施工现场布置图正式确定后编制临时设施施工预算。（3）收到施工图后，预算员按图计算工程量，并以政府主管部门颁布的现行有效定额为依据，对拟实施包清工管理的部位或阶段编制施工预算。（3）确定人工单价、分包机械价格。五、预算考核制度第一条 考核对象第一条 考核机构第二条 考核时间第三条 考核方式第四条 考核内容其次节 预算管理业务流程 一、财务预算编制流程总经理确定公司经营和预算目标财务部制定财务预算编制方法和原则各部门召开部门预算会议各部部门编制预期草案财务部汇总各部门预算
7、财务部制定公司总体预算方案总经理召开公司预算平衡会议各部门修正预算财务部修正公司总体预算总经理下达年度预算各部门执行预算财务部保存预算编制资料财务总监审核总经理审批总经理批阅财务总监审核 二、预算调整工作流程总经理下达年度预算各部门预算执行各部门预算执行环境发生改变各部门提出预算调整要求财务部分析预算异样缘由财务部组织探讨调整方案财务部下达调整方案各部门执行调整方案财务部保存预算调整资料财务部制定预算调整方案总经理审批财务总监审核 三、预期超支管理流程 各部门预算超支信息数据上报财务部汇总预算超支数据财务部分析预算超支缘由财务部制定预算超支对策财务部接收反馈信息各部门反馈执行状况各部门执行对策
8、总经理下达预算超支对策财务部组织召开预算探讨会各部门出现预算超支状况总经理审批财务总监审核 第三章 建筑施工企业造价精细化管理第一节 造价管理制度设计 一、工程预结算管理细则 二、工程计量计价管理方法 三、分包工程结算管理规定 四、工程项目成本限制制度其次节 造价管理工作流程 一、工程预算编制流程 二、工程竣工结算流程 三、竣工结算管理流程 四、安装工程预结算流程第四章 建筑施工企业工程施工精佃化管理第一节 工程施工管理制度设计 一、项目经理部管理制度 二、项目招投标管理制度 三、工程承包商管理制度 四、工程监理管理制度 五、技术交底管理制度 六、临时水电运用现定 七、工程签证管理制度 八、工
9、序交接验收制度 九、工地例会管理制度 十、技术档案管理制度 十一、平安文明施工规定 十二、施工合同管理制度 十三、施工质量管理制度 十四、竣工验收管理制度 其次节 工程施工管理工作流程 一、工程施工过程管理流程 二、工程进度限制管理流程 三、工程施工现场管理流程 四、工程施工技术管理流程 五、工程技术验收管理流程 六、工程竣工验收管理流程 第五章 建筑施工企业材料设备精细化管理 第一节 材料设备管理制度设计 一、材料设备选购管理制度 第一条 企业成立材料设备选购领导小组，组长由工程总监兼任，成员包括材料设备部、项目经理部及财务部等相关部门人员。其次条 选购领导小组主要职责： 审定企业总部以及非
10、法人分支机构的材料设备选购管理方法及业务流程。 审定企业总部材料设备选购年度支配。 确定重大材料设备选购项目的选购方式。 确定材料设备选购招标方式和供应商选择。 审定重大材料设备选购项目验收方案。 组织协调企业大宗材料设备选购活动，实现信息共享，降低选购成本。 确定选购工作中的重大事项。 第三条 选购范围 材料设备种类 具 体 内 容主材水泥、钢筋、木材、预拌混泥土装饰材料饰面砖、饰面板、不锈钢制品、玻璃制品、铝合金制品、罩面板、涂料水电安装设备消防及电器设备、电气主材、需求量较大的辅料、电器设备大型施工设备塔式起重机、施工升降机、混凝土输送泵、40千瓦以上发电机组、6立方米以上空压机、物料提
11、升机、厂内运输车辆、挖掘机一般施工设备混凝土搅拌机、钢筋弯曲机、电焊机、钢筋切断机、砂浆搅拌机及发电机组 其次条 选购方式 1招标选购方式（1）招标选购方式（2）比质议价方式（3）独家选购方式 第三条 选购支配的编制和审批 第四条 选购合同管理 第五条 材料设备的验收 二、重要设备招标选购方法 第一条 招标打算第二条 发布招标公告和进行资格预审第三条 开标、评标和中标第四条 签订选购合同 三、材料设备运输管理制度 第一条 运输管理 1企业不同仓库之间的材料设备运输 2仓库到施工现场的运输 其次条 材料设备搬运 第三条 运输费支付 四、材料设备领用回收方法 第一条 材料设备领用 其次条 材料设备
12、回收 五、企业工程材料管理制度 第一条 材料验收入库 其次条 材料出库 第三条 材料保管保养 六、仪器设备档案管理制度 第一条 凡属归档范围内的仪器设备的购置申请报告及批复文件，都要存入该仪器设备档案内。 其次条 凡属档案范围内的仪器设备，到货后材料设备部检验人员要开箱验收，具体填写验收报告一式两份，其中一份存档。其次节 材料设备管理工作流程 一、选购支配编制工作流程 相关部门汇总材料设备需求信息材料设备部分析所需材料设备类别供应相关信息确定材料设备的选购方式预料选购成本和费用编制材料设备选购支配进行财务审核实施选购材料设备选购支配资料保存材料设备部经理指导预料材料设备的选购数量结束总经理审批
13、材料设备部经理审核起先 二、材料设备选购工作流程 材料设备部收集汇总需求信息相关部门供应信息制订选购支配制作招标书和合同文本分供方考察和资格审查组织评标确定中标方签订合同材料设备验收支付货款资料汇总保存执行合同材料设备部经理审核结束总经理审批起先 三、材料设备检验工作流程 材料设备部收到材料设备到货信息项目经理部提出看法打算检验工具、测试仪器并了解相关检验标准利用检验工具、测试仪器对材料设备质量进行检验项目经理部提出看法分析检验数据进行处理检验资料备案保存组织材入库保管否是材料设备部经理提出处理看法是否合格结束 起先 第六章 建筑施工企业财务风险和防范第一节 资产的酬劳和风险一、酬劳额二、酬劳
14、率 三、资产酬劳率的类型 四、风险其次节 防范财务风险的基本方法 一、降低法二、回避法三、分散法四、转移法 第三节 经营活动风险和防范 一、筹资活动风险和防范第一，缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。企业在筹资活动中，应以企业在资金方面的战略规划为指导，具体包括资本结构、资金来源、筹资成本等。 其次，缺乏对企业资金现状的全面相识导致的风险。企业在筹资之前，应首先对企业的资金现状有一个全面正确的了解，并在此基础上结合企业战略和宏、微观形势等提出筹资方案。 第三，缺乏完善的授权审批制度导致的风险。筹资方案必需经过完整的授权审批流程方可正式实 施，这一流程既是企业上下沟通的一个过程，同时也是各个部门、
15、各个管理层次对筹资方案进行审核的重要风险限制程序。第四，缺乏对筹资条款的细致审核导致的风险。企业在筹资活动中，都要签订相应的筹资合同、协议等法律文件，企业应细致审核、细致推敲筹资合同的具体条款。在这一方面，企业可以借助专业的法律中介机构来进行合同文本的审核。 第五，因无法保证支付筹资成本导致的风险。任何筹资活动都须要支付相应的筹资成本。对于债权类筹资活动来说，相应的筹资成本表现为固定的利息费用，是企业的刚性成本，企业必需按期足额支付，用以作为资金供应者的酬劳。对于股权类筹资活动来说，虽然没有固定的利息费用而且没有还本的压力，但是保证股权投资者的酬劳一样不行忽视，企业应细致制定好股利支付方案，包
16、括股利金额、支付时间、支付方式等，假如因股利支付不足，或者对股权投资者酬劳不足，将会导致股东抛售股票，从而使得企业股价下跌，给企业的经营带来重大不利影响。 第六，缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。企业在筹资跟踪管理方面应制定完整的管理制度，包括资金到账、资金运用、利息支付、股利支付等，并时刻监控资金的动向。 筹资活动的流程较长，依据筹资业务流程，找出其中的关键风险限制点进行风险限制，可以提高风险管控的效率（见表1）。一般来说，筹资活动中各环节的主要风险限制点包括：一是提出筹资方案；二是筹资方案审批；三是编制筹资支配；四是实施筹资方案；五是筹资后管理。对于债券类筹资，企业应按时计提并刚好支付债务
17、利息，保持良好的信用记录，对于股权类筹资，企业应制定科学合理并能让股东满足的股利支付方案，并严格按方案支付股利。筹资费用的管理事关资金供应者的主动性，对培育企业良好的筹资环境极为重要。 表1 筹资内部限制的关键限制点、限制目标和限制措施关键限制点限制目标限制措施提出筹资方案进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否和企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本和资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否和收益匹配。筹资方案审批选择批准最优筹资方案1.
18、依据分级授权审批制度，依据规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资支配制定切实可行的具体筹资支配，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资1.依据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资支配；2.依据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资保证筹资活动正确、合法、有效进行1.依据筹资支配进行筹资；2.签订筹资协议，明确权利义务；3.依据岗位分别和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序限制和岗位分别限制；4.做好严
19、密的筹资记录，发挥会计限制的作用。筹资活动评价和责任追究保证筹集资金的正确有效运用，维护筹资信用1.促成各部门严格依据确定的用途运用资金；2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券；3.监督检查，督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。 二、资金运营风险和防范风险限制点限制目标限制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性和合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳依据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员依据资金收付凭
20、证登记日记账，会计人员依据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产平安账证核对、账表核对和账实核对保管财产平安和完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、运用和撤消的授权；是否有账外账票据和印章管理财产平安票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章和空白票据分管；财务专用章和企业法人章分管三、选购业务风险和防范1.编制选购支配 选购业务从支配（或预算）起先，包括需求支配和选购支配。企业实务中，需求部门一般依据生产经营须要向选购部门提出物资需求支配，选购部门依据该需求支配归类汇总平衡现有库存物资后，统筹支配选购支配，并按规定的权限和程序
21、审批后执行。主要风险：需求或选购支配不合理、不按实际需求支配选购或随意超支配选购，甚至和企业生产经营支配不协调等。主要管控措施：第一，生产、经营、项目建设等部门，应当依据实际需求精确、刚好编制需求支配。需求部门提出需求支配时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应供应相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。其次，选购支配是企业年度生产经营支配的一部分，在制定年度生产经营支配过程中，企业应当依据发展目标实际须要，结合库存和在途状况，科学支配选购支配，防止选购 过高或过低。第三，选购支配应纳入选购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚
22、性指令严格执行。 2.请购和审批请购是指企业生产经营部门依据选购支配和实际须要，提出选购申请。主要风险：缺乏选购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致选购物资过量或短缺，影响正常生产经营。主要管控措施：第一，建立选购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以依据实际须要设置特地的请购部门，对需求部门提出的选购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹支配企业的选购支配。其次，具有请购权的部门对于预算内选购项目，应当严格依据预算执行进度办理请购手续，并依据市场改变提出合理选购申请。对于超预算和预算外选购项
23、目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批选购申请时，应重点关注选购申请内容是否精确、完整，是否符合生产经营须要，是否符合选购支配，是否在选购预算范围内等。对不符合规定的选购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。 3.选购和验收选购供应过程 主要是指企业建立严格的选购合同跟踪制度，科学评价供应商的供货状况，并依据合理选择的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，实时驾驭物资选购供应过程的状况。主要风险：缺乏对选购合同履行状况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致选购物资损失或无法保证供
24、应。主要管控措施：第一，依据选购合同中确定的主要条款跟踪合同履行状况，对有可能影响生产或工程进度的异样状况，应出具书面报告并刚好提出解决方案，实行必要措施，保证需求物资的刚好供应。其次，对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡察、点检和监造制度。对须要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并刚好向技术等部门通报。第三，依据生产建设进度和选购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第四，实行全过程的选购登记制度或信息化管理，确保选购过程的可追溯性。验收 是指企业对选购物资和劳务的检验接收，以确保其符合合同相关规定或产
25、品质量要求。主要风险：验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异样状况不作处理，可能造成账实不符、选购物资损失。主要管控措施：第一，制定明确的选购验收标准，结合物资特性确定必检物资书目，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。其次，验收机构或人员应当依据选购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，重点关注选购合同、发票等原始单据和选购物资的数量、质量、规格型号等核对一样。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，刚好将入库凭证传递给财会部门。物资入库前，选购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物资，还应进行专业测试，必
26、要时可托付具有检验资质的机构或聘请外部专家帮助验收。第三，对于验收过程中发觉的异样状况，比如无选购合同或大额超选购合同的物资、超选购预算选购的物资、毁损的物资等，验收机构或人员应当马上向企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明缘由并刚好处理。对于不合格物资，选购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。对延迟交货造成生产建设损失的，选购部门要依据合同约定索赔。 4.选择供应商就是确定选购渠道。它是企业选购业务流程中特别重要的环节。 主要风险：供应商选择不当，可能导致选购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。主要管控措施：第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉状况的真实性和合
27、法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资书目，都要由选购部门依据须要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可托付具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。其次，选购部门应当依据公允、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，和供应商签订质量保证协议。第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商供应物资或劳务的质量、价格、交货刚好性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，依据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和
28、调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。 5.确定选购价格如何以最优“性价比”选购到符合需求的物资，是选购部门的永恒主题。主要风险：选购定价机制不科学，选购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起选购价格不合理，可能造成企业资金损失。主要管控措施：第一，健全选购定价机制，实行协议选购、招标选购、询比价选购、动态竞价选购等多种方式，科学合理地确定选购价格。对标准化程度高、需求支配性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。其次，选购部门应当定期探讨大宗通用重要物资的成本构成和市场价格变动趋势,确定重要物资品种的选购执行价格或参考价格。建立选购价格数据
29、库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。 6.订立选购合同（框架协议）框架协议是企业和供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。 选购合同是指企业依据选购须要确定的供应商、选购方式、选购价格等状况和供应商签订的具有法律约束力的协议，该协议对双方的权利、义务和违约责任等状况作出了明确规定（企业向供应商支付合同规定的金额、结算方式，供应商依据约定时间、期限、数量和质量、规格交付物资给选购方）。主要风险：框架协议签订不当，可能导致物资选购不顺畅；未经授权对外订立选购合同，合同对方主体资格、履约实力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。主
30、要管控措施：第一，对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约实力。其次，依据确定的供应商、选购方式、选购价格等状况，拟订选购合同，精确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，依据规定权限签署选购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系困难的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参和谈判，必要时可聘请外部专家参和相关工作。第三，对重要物资验收量和合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。 7.付款 付款是指企业在对选购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，依据选购合同规定刚好向供应商办理支付款项的过程。主要
31、风险：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额限制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。主要管控措施：第一，严格审查选购发票等票据的真实性、合法性和有效性，推断选购款项是否的确应予支付。如审查发票填制的内容是否和发票种类相符合、发票加盖的印章是否和票据的种类相符合等。企业应当重视选购付款的过程限制和跟踪管理，假如发觉异样状况，应当拒绝向供应商付款，避开出现资金损失和信用受损。其次，依据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金平安。除了不足转账起点金额的选购可以支付现金外，选购价款应通过银行办理转账。第三，加强
32、预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不行收回风险等状况，发觉有疑问的预付款项，应当刚好实行措施，尽快收回款项。四、固定资产管理风险和防范 1.固定资产取得 固定资产涉及外购、自行建立、非货币性资产交换换入等方式。生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具和办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序和技术要求，同一类固定资产也会因其标准化程度、技术难度等的不同而对验收工作提出不同的要求。通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程度较高的固定资产验收过程较为简化，对一些困难的大型生产设备，尤其是定制的高科技精密仪器，以及建筑
33、物竣工验收等，须要一套规范、严密的验收制度。主要风险：新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行；固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。 主要管控措施：（1）.建立严格的固定资产交付运用验收制度。企业外购固定资产应当依据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。企业自行建立的固定资产，应由建立部门、固定资产管理部门、运用部门共同填制固定资产移交运用验收单，验收合格后移交运用部门投入运用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必需依据合同等有关规定办理退
34、换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必需有合法的权属证书。（2）重视和加强固定资产的投保工作。对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对固定资产损失风险。对于重大固定资产项目的投保，应当考虑实行招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊。已投保的固定资产发生损失的，刚好调查缘由及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。 2.固定资产登记造册 企业取得每项固定资产后均须要进行具体登记，编制固定资产书目，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理。主要风险：固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。 主要管控措施：（1）
35、制定适合本企业的固定资产书目，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、运用部门、责任人、数量、账面价值、运用年限、损耗等内容。（2）依据单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上和固定资产书目保持对应关系，具体记录各项固定资产的来源、验收、运用地点、责任单位和责任人、运转、修理、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。固定资产书目和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。 3.固定资产运营维护 主要风险：固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产运用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源奢侈。主要管控措施：（1）固定资产运用部门会同资产管理部门负责固定资
36、产日常修理、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查。（2）固定资产运用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案，并据以制定合理的日常修理和大修理支配。 （3）固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确须要招投标项目。修理完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产运用和实物管理部门核对工程量并审批。重大项目应专项审计。（4）企业生产线等关键设备的运作，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必需对资产运转进行实时监控，保证资产运用流程和既定操作流程相符，确保平安运行，提高运用效率。 4.
37、固定资产更新（升级）改造 固定资产更新有部分更新和整体更新两种情形，部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高性能部件、增加新功能等方面，需权衡更新活动的成本和效益综合决策； 整体更新主要指对陈旧设备的淘汰和全面升级，更侧重于资产技术的先进性。主要风险：固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。主要管控措施：（1）定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利实力和企业发展可持续性，资产运用部门依据须要提出技改方案，和财务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审核批准。 （2）管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。 5
38、.固定资产清查 企业应建立固定资产清查制度，至少每年全面清查，保证固定资产账实相符、刚好驾驭资产盈利实力和市场价值。固定资产清查中发觉的问题，应当查明缘由，追究责任，妥当处理。主要风险：固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严峻。 主要管控措施：（1）财务部门组织固定资产运用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物和卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。 （2）在清查结束后，清查人员须要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、牢靠性。 （3）清查过程中发觉的盘盈（盘亏），应分析缘由，追究责任，妥当处理，报告审核
39、通过后刚好调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。 6.固定资产抵押质押 抵押是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权，而将该财产抵押作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖、变卖抵押财产的价款优先受偿。质押也称质权，就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。企业有时因资金周转等缘由以其固定资产作抵押物或质物向银行等金融机构借款，如到期不能归还借款，银行则有权依法以该固定资产折价或拍卖。主要风险：固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。 主要管控措
40、施：（1）加强固定资产抵押、质押的管理，明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时，应做好相应记录，保障企业资产平安。（2）财务部门办理资产抵押时，如须要托付专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产运用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产，应编制特地的抵押资产书目。 7.固定资产处理 主要风险：固定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失。主要管控措施：企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，实行相应的限制措施。 （1）对运用期满、正常报废的固定资
41、产，应由固定资产运用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。 （2）对运用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产运用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预料处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。 （3）对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。企业应特殊关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大固定资产处置，应
42、当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，实行集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应刚好办理产权变更手续。 （4）对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和缘由，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体状况，出租的缘由和期限等内容。 五、工程项目风险和防范一、工程立项环节风险及管控措施（1）编制项目建议书 项目的必要性和依据；产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；投资估算、资金筹措方案设想；项目的进度支配；经济效果和社会效益的初步估计；环境影响的初步评价等。主要风险：投资意向和国家产业政策和企业发展战略脱节；项目建议书
43、内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度支配不协调。 主要管控措施：第一，企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。其次，企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境改变趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。第三，企业应当依据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求；在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度支配等进行分析论证，做到协调平衡。第四，对于专业性较强和较为困难的工程项目，可以托付专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。第五，企
44、业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或托付专业机构进行评审；担当评审任务的专业机构不得参和项目建议书的编制。第六，依据国家规定应当报批的项目建议书必需刚好报批并取得有效批文。 （2）可行性探讨 项目概况；项目建设的必要性和市场预料；项目建设选址及建设条件论证；建设规模和建设内容；项目外部配套建设；环境爱护，劳动爱护和卫生防疫，消防、节能、节水；总投资及资金来源；经济、社会效益；项目建设周期及进度支配；招投标法规定的相关内容等。可行性探讨报告一经批准，投资估算就是具体项目投资的最高限额，其误差一般应限制在10%以内。 主要风险：缺乏可行性探讨，或可行性探讨流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；可行性探讨的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决