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1、精选优质文档-倾情为你奉上 建筑施工企业财务管理与风险防范辅导材料第一章 财务管理概论第一节 财务管理概述一、企业财务活动（一）筹资活动。（二）投资活动。（三）收益及其分配活动。 二、企业财务关系 （一）企业与投资者、受资者之间的财务关系 （二）企业与债权人、债务人之间的财务关系 （三）企业与国家税务机关之间的关系 （四）企业内部各部门之间的财务关系 （五）企业与员工之间的财务关系第二节 财务管理目标一、财务管理目标的几种模式(一)利润最大化(二)股东财富最大化(三)企业价值最大化二、 实践中的财务管理目标：相关利益主体间的目标差异与利益协调(一)股东与经营者之间的目标差异与利益协调(二)股东
2、与债权人之间的目标差异与利益协调(三)财务管理目标与社会责任的关系及其协调第三节 财务管理环境一、法律环境二、金融市场环境三、经济环境第四节 财务管理方法一、财务预测二、财务决策三、财务预算四、财务控制第二章 建筑施工企业预算精细化管理第一节 预算管理制度设计 一、全面预算管理制度第一条 编制依据1国家相关法规政策和方针，国内外经济环境及消费市场发展趋势。2公司上一年度实际经营情况和本年度预计的内、外部环境变化因素。3本公司预算管理办法。第二条 编制范围1经营预算：是对企业日常发生的各项基本活动做出的预算。具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售
3、费用和管理费用预算等。2投资预算：是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算。具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资效益等。3财务预算：是反映预算期内有关现金收支、经营成果的财务状况的预算。具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。第三条 编制原则预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性的经济性原则。第四条 组织机构与权责分配第五条 预算编制方法第六条 预算控制与差异分析第七条 预算考核与奖励二、货币资金预算制度第一条 货币资金预算管理机构及职责第二条 货币资金预算的编制与审批程序第三条 货币资金预算的执行与控制第四条 货币资金预算的调整 第五条 货币资金的预算外支出第六条 货币
4、资金预算的分析与考核三、销售费用预算制度第一条 权责分配第二条 销售费用预算办法第三条 销售费用预算定额的确定第四条 销售费用预算的审核审批第五条 销售费用预算的执行四、施工预算制度第一条 权责机构第一条 施工预算的编制依据1 施工图纸。2 本公司内部定额及编制方法。3 审核通过施工组织设计及施工方案。4 工程承包合同及合同中约定的其他有效文件。5 公司内部人工、材料、周转设备以及施工机械设备的现行指导价。第二条 切块分包管理的施工预算1切块分包是指由本公司作为发包方。将施工项目中部分工程项目切分出来，以包工包料的方式发包给本企业以外的分包商，由分包商完成工程承包合同规定的全部施工任务，本公司
5、作为发包方负责监督管理。2编制程序（1）分包单位预算员提供分包项目的预算书并报送发包单位项目预算员。该预算书包括编制说明、取费表、预算表。（2）发包项目预算员对分包单位的预算书进行复核、审定，在此基础上由发包项目预算员编制“切块分包施工控制预算表”，该施工预算表应包括收取管理费、让利和其他代扣代交费用。（3）切块分包施工控制预算表由项目经理和财务部审核，公司财务总监审批。第四条 包清工管理的施工预算1实行包清工管理的分部、全项工程和单位工程，预算内容如下：（1）编制说明具体包括主要内容、定额依据、人工材料价格适用的依据以及钢筋数量的主要依据等。（2）施工预算表格具体包括预算书、主材分析表、材料
6、表、工料机分析表及两算对比表等。2编制程序（1）预算员参与施工方案的策划，对工程拟实施的方案提出概算，并根据获得通过的施工方案编制实施概算。（2）预算员在施工现场布置图正式确定后编制临时设施施工预算。（3）收到施工图后，预算员按图计算工程量，并以政府主管部门颁布的现行有效定额为依据，对拟实施包清工管理的部位或阶段编制施工预算。（3）确定人工单价、分包机械价格。五、预算考核制度第一条 考核对象第一条 考核机构第二条 考核时间第三条 考核方式第四条 考核内容第二节 预算管理业务流程 一、财务预算编制流程总经理确定公司经营和预算目标财务部制定财务预算编制办法和原则各部门召开部门预算会议各部部门编制预
7、期草案财务部汇总各部门预算财务部制定公司总体预算方案总经理召开公司预算平衡会议各部门修正预算财务部修正公司总体预算总经理下达年度预算各部门执行预算财务部保存预算编制资料财务总监审核总经理审批总经理审阅财务总监审核 二、预算调整工作流程总经理下达年度预算各部门预算执行各部门预算执行环境发生变化各部门提出预算调整要求财务部分析预算异常原因财务部组织讨论调整方案财务部下达调整方案各部门执行调整方案财务部保存预算调整资料财务部制定预算调整方案总经理审批财务总监审核 三、预期超支管理流程 各部门预算超支信息数据上报财务部汇总预算超支数据财务部分析预算超支原因财务部制定预算超支对策财务部接收反馈信息各部门
8、反馈执行情况各部门执行对策总经理下达预算超支对策财务部组织召开预算讨论会各部门出现预算超支情况总经理审批财务总监审核 第三章 建筑施工企业造价精细化管理第一节 造价管理制度设计 一、工程预结算管理细则 二、工程计量计价管理办法 三、分包工程结算管理规定 四、工程项目成本控制制度第二节 造价管理工作流程 一、工程预算编制流程 二、工程竣工结算流程 三、竣工结算管理流程 四、安装工程预结算流程第四章 建筑施工企业工程施工精佃化管理第一节 工程施工管理制度设计 一、项目经理部管理制度 二、项目招投标管理制度 三、工程承包商管理制度 四、工程监理管理制度 五、技术交底管理制度 六、临时水电使用现定 七
9、、工程签证管理制度 八、工序交接验收制度 九、工地例会管理制度 十、技术档案管理制度 十一、安全文明施工规定 十二、施工合同管理制度 十三、施工质量管理制度 十四、竣工验收管理制度 第二节 工程施工管理工作流程 一、工程施工过程管理流程 二、工程进度控制管理流程 三、工程施工现场管理流程 四、工程施工技术管理流程 五、工程技术验收管理流程 六、工程竣工验收管理流程 第五章 建筑施工企业材料设备精细化管理 第一节 材料设备管理制度设计 一、材料设备采购管理制度 第一条 企业成立材料设备采购领导小组，组长由工程总监兼任，成员包括材料设备部、项目经理部及财务部等相关部门人员。第二条 采购领导小组主要
10、职责： 审定企业总部以及非法人分支机构的材料设备采购管理办法及业务流程。 审定企业总部材料设备采购年度计划。 决定重大材料设备采购项目的采购方式。 决定材料设备采购招标方式和供应商选择。 审定重大材料设备采购项目验收方案。 组织协调企业大宗材料设备采购活动，实现信息共享，降低采购成本。 决定采购工作中的重大事项。 第三条 采购范围 材料设备种类 具 体 内 容主材水泥、钢筋、木材、预拌混泥土装饰材料饰面砖、饰面板、不锈钢制品、玻璃制品、铝合金制品、罩面板、涂料水电安装设备消防及电器设备、电气主材、需求量较大的辅料、电器设备大型施工设备塔式起重机、施工升降机、混凝土输送泵、40千瓦以上发电机组、
11、6立方米以上空压机、物料提升机、厂内运输车辆、挖掘机一般施工设备混凝土搅拌机、钢筋弯曲机、电焊机、钢筋切断机、砂浆搅拌机及发电机组 第二条 采购方式 1招标采购方式（1）招标采购方式（2）比质议价方式（3）独家采购方式 第三条 采购计划的编制和审批 第四条 采购合同管理 第五条 材料设备的验收 二、重要设备招标采购办法 第一条 招标准备第二条 发布招标公告和进行资格预审第三条 开标、评标和中标第四条 签订采购合同 三、材料设备运输管理制度 第一条 运输管理 1企业不同仓库之间的材料设备运输 2仓库到施工现场的运输 第二条 材料设备搬运 第三条 运输费支付 四、材料设备领用回收办法 第一条 材料
12、设备领用 第二条 材料设备回收 五、企业工程材料管理制度 第一条 材料验收入库 第二条 材料出库 第三条 材料保管保养 六、仪器设备档案管理制度 第一条 凡属归档范围内的仪器设备的购置申请报告及批复文件，都要存入该仪器设备档案内。 第二条 凡属档案范围内的仪器设备，到货后材料设备部检验人员要开箱验收，详细填写验收报告一式两份，其中一份存档。第二节 材料设备管理工作流程 一、采购计划编制工作流程 相关部门汇总材料设备需求信息材料设备部分析所需材料设备类别提供相关信息确定材料设备的采购方式预测采购成本和费用编制材料设备采购计划进行财务审核实施采购材料设备采购计划资料保存材料设备部经理指导预测材料设
13、备的采购数量结束总经理审批材料设备部经理审核开始 二、材料设备采购工作流程 材料设备部收集汇总需求信息相关部门提供信息制订采购计划制作招标书和合同文本分供方考察和资格审查组织评标确定中标方签订合同材料设备验收支付货款资料汇总保存执行合同材料设备部经理审核结束总经理审批开始 三、材料设备检验工作流程 材料设备部收到材料设备到货信息项目经理部提出意见准备检验工具、测试仪器并了解相关检验标准利用检验工具、测试仪器对材料设备质量进行检验项目经理部提出意见分析检验数据进行处理检验资料备案保存组织材入库保管否是材料设备部经理提出处理意见是否合格结束 开始 第六章 建筑施工企业财务风险与防范第一节 资产的报
14、酬与风险一、报酬额二、报酬率 三、资产报酬率的类型 四、风险第二节 防范财务风险的基本方法 一、降低法二、回避法三、分散法四、转移法 第三节 经营活动风险与防范 一、筹资活动风险与防范第一，缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。企业在筹资活动中，应以企业在资金方面的战略规划为指导，具体包括资本结构、资金来源、筹资成本等。 第二，缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。企业在筹资之前，应首先对企业的资金现状有一个全面正确的了解，并在此基础上结合企业战略和宏、微观形势等提出筹资方案。 第三，缺乏完善的授权审批制度导致的风险。筹资方案必须经过完整的授权审批流程方可正式实 施，这一流程既是企业上下沟通的一
15、个过程，同时也是各个部门、各个管理层次对筹资方案进行审核的重要风险控制程序。第四，缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。企业在筹资活动中，都要签订相应的筹资合同、协议等法律文件，企业应认真审核、仔细推敲筹资合同的具体条款。在这一方面，企业可以借助专业的法律中介机构来进行合同文本的审核。 第五，因无法保证支付筹资成本导致的风险。任何筹资活动都需要支付相应的筹资成本。对于债权类筹资活动来说，相应的筹资成本表现为固定的利息费用，是企业的刚性成本，企业必须按期足额支付，用以作为资金提供者的报酬。对于股权类筹资活动来说，虽然没有固定的利息费用而且没有还本的压力，但是保证股权投资者的报酬一样不可忽视，企业应
16、认真制定好股利支付方案，包括股利金额、支付时间、支付方式等，如果因股利支付不足，或者对股权投资者报酬不足，将会导致股东抛售股票，从而使得企业股价下跌，给企业的经营带来重大不利影响。 第六，缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。企业在筹资跟踪管理方面应制定完整的管理制度，包括资金到账、资金使用、利息支付、股利支付等，并时刻监控资金的动向。 筹资活动的流程较长，根据筹资业务流程，找出其中的关键风险控制点进行风险控制，可以提高风险管控的效率（见表1）。一般来说，筹资活动中各环节的主要风险控制点包括：一是提出筹资方案；二是筹资方案审批；三是编制筹资计划；四是实施筹资方案；五是筹资后管理。对于债券类筹资，企
17、业应按时计提并及时支付债务利息，保持良好的信用记录，对于股权类筹资，企业应制定科学合理并能让股东满意的股利支付方案，并严格按方案支付股利。筹资费用的管理事关资金提供者的积极性，对培养企业良好的筹资环境极为重要。 表1 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施关键控制点控制目标控制措施提出筹资方案进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。筹资方案审
18、批选择批准最优筹资方案1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；2.根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资保证筹资活动正确、合法、有效进行1.根据筹资计划进行筹资；2.签订筹资协议，明确权利义务；3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制
19、和岗位分离控制；4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金；2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券；3.监督检查，督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。 二、资金运营风险与防范风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真
20、实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管三、采购业务风险与防范1.编制采购计划 采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购
21、计划，并按规定的权限和程序审批后执行。主要风险：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。主要管控措施：第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购 过高或过低。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相
22、关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。 2.请购与审批请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出采购申请。主要风险：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响正常生产经营。主要管控措施：第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请
23、。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。 3.采购与验收采购供应过程 主要是指企业建立严格的采购合同跟踪制度，科学评价供应商的供货情况，并根据合理选择的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，实时掌握物资采购供应过程的情况。主要风险：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导
24、致采购物资损失或无法保证供应。主要管控措施：第一，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。第二，对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。第三，根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第四，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。验收 是指企业对采购物资和劳务的检验接收，以
25、确保其符合合同相关规定或产品质量要求。主要风险：验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。主要管控措施：第一，制定明确的采购验收标准，结合物资特性确定必检物资目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。第二，验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库凭证传递给财会部门。物资入库前，采购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特
26、物资，还应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。第三，对于验收过程中发现的异常情况，比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等，验收机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并及时处理。对于不合格物资，采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。对延迟交货造成生产建设损失的，采购部门要按照合同约定索赔。 4.选择供应商就是确定采购渠道。它是企业采购业务流程中非常重要的环节。 主要风险：供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。主要管控措施：第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应
27、商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审
28、批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。 5.确定采购价格如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资，是采购部门的永恒主题。主要风险：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。主要管控措施：第一，健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价格或
29、参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。 6.订立采购合同（框架协议）框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。 采购合同是指企业根据采购需要确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订的具有法律约束力的协议，该协议对双方的权利、义务和违约责任等情况作出了明确规定（企业向供应商支付合同规定的金额、结算方式，供应商按照约定时间、期限、数量与质量、规格交付物资给采购方）。主要风险：框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导
30、致企业合法权益受到侵害。主要管控措施：第一，对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约能力。第二，根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。第三，对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。 7.付款 付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应
31、商办理支付款项的过程。主要风险：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。主要管控措施：第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。如审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损。第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通
32、过银行办理转账。第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。四、固定资产管理风险与防范 1.固定资产取得 固定资产涉及外购、自行建造、非货币性资产交换换入等方式。生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具和办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序和技术要求，同一类固定资产也会因其标准化程度、技术难度等的不同而对验收工作提出不同的要求。通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程度较高的固定资产验收过程较为简化，对一些复杂的大型生产设备，尤其是定制
33、的高科技精密仪器，以及建筑物竣工验收等，需要一套规范、严密的验收制度。主要风险：新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行；固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。 主要管控措施：（1）.建立严格的固定资产交付使用验收制度。企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必
34、须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。（2）重视和加强固定资产的投保工作。对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对固定资产损失风险。对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊。已投保的固定资产发生损失的，及时原因及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。 2.固定资产登记造册 企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理。主要风险：固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。
35、 主要管控措施：（1）制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容。（2）按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。 3.固定资产运营维护 主要风险：固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费。主要管控措施：（1）固定资产使用部门会同
36、资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查。（2）固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案，并据以制定合理的日常维修和大修理计划。 （3）固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招投标项目。修理完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产使用和实物管理部门核对工程量并审批。重大项目应专项。（4）企业生产线等关键设备的运作，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提
37、高使用效率。 4.固定资产更新（升级）改造 固定资产更新有部分更新与整体更新两种情形，部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高性能部件、增加新功能等方面，需权衡更新活动的成本与效益综合决策； 整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级，更侧重于资产技术的先进性。主要风险：固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。主要管控措施：（1）定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和企业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案，与财务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审核批准。 （2）管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期
38、或不定期审计。 5.固定资产清查 企业应建立固定资产清查制度，至少每年全面清查，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。主要风险：固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重。 主要管控措施：（1）财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。 （2）在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。 （3）清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，
39、妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。 6.固定资产抵押质押 抵押是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权，而将该财产抵押作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖、变卖抵押财产的价款优先受偿。质押也称质权，就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。企业有时因资金周转等原因以其固定资产作抵押物或质物向等金融机构借款，如到期不能归还借款，银行则有权依法以该固定资产折价或拍卖。主要风险：固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失
40、。 主要管控措施：（1）加强固定资产抵押、质押的管理，明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时，应做好相应记录，保障企业资产安全。（2）财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。 7.固定资产处理 主要风险：固定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失。主要管控措施：企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，采取相应的控制措施。 （1）对使用期满、正
41、常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。 （2）对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。 （3）对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大固定资产处
42、置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。 （4）对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。 五、工程项目风险与防范一、工程立项环节风险及管控措施（1）编制项目建议书 项目的必要性和依据；产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；投资估算、资金筹措方案设想；项目的进度安排；经济效果和社会效益的初步估计；环境影响的初步评价等。主要风险：投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；项目
43、建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。 主要管控措施：第一，企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。第二，企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。第三，企业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求；在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证，做到协调平衡。第四，对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。第
44、五，企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务的专业机构不得参与项目建议书的编制。第六，根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效批文。 （2）可行性研究 项目概况；项目建设的必要性和市场预测；项目建设选址及建设条件论证；建设规模和建设内容；项目外部配套建设；环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；总投资及资金来源；经济、社会效益；项目建设周期及进度安排；招投标法规定的相关内容等。可行性研究报告一经批准，投资估算就是具体项目投资的最高限额，其误差一般应控制在10%以内。 主要风险：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据。主要管控措施：第一，企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。第二，委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公